1、 廣電網絡公司財務管理模式等的思考現在全國性的廣電 HYPERLINK t _blank 網絡整產整合已經開始，目前部分省市已完成資產整合工作。以區、縣為主的小型廣電 HYPERLINK t _blank 網絡有限公司整合后成為廣電 HYPERLINK t _blank 網絡集團有限公司的成員公司。隨著廣電 HYPERLINK t _blank 網絡公司規模的迅速膨脹，為更好服務于企業的發展，廣電 HYPERLINK t _blank 網絡集團有限公司財務管理的職能與模式必須進行調整。 針對會計核算基礎比較薄弱的情況，建立會計核算中心，提高會計核算水平；針對成員公司資金運用分散，公司集團資金運

2、用缺乏有效的預算控制，建立財務管理中心；針對財務部門職能根本沒有發揮的情況下，建立內控中心，研究、設計、監督各種作業，防范風險，提高作業效率。 因此，整合后的 HYPERLINK t _blank 網絡公司應形成以會計核算中心、財務管理中心、內控中心三大職能中心為管理控制主體的財務管理模式。 一、會計核算 會計核算中心主要負責公司的固定資產、工程物資、工資福利、應交稅金、收入、成本、費用等企業日常核算工作，是企業一切財務管理活動之根本，沒有好的會計核算基礎，其它財務管理與內部控制活動就無從談起。 1、建立會計作業標準。 每項工作都有其作業標準，會計工作的作業標準主要依據是會計法、企業會計準則、

3、企業會計制度和企業的具體生產經營情況。廣電 HYPERLINK t _blank 網絡公司的會計作業標準中，應明確規定公司應用的會計科目的使用范圍、企業會計政策的選擇應用等等。廣電 HYPERLINK t _blank 網絡公司會計政策的運用，要充分考慮到會計準則與制度、稅收法律、公司今后的運作如上市融資等多種因素，綜合考慮后選擇使用。 建立嚴格條件下的會計作業標準有如下兩個作用。 （1）會計作業標準對會計人員的指導作用。 現在廣電 HYPERLINK t _blank 網絡公司的會計人員，從人員的來源看，有從社會上的招聘的，亦有從原廣電系統的會計中調用的；從會計職稱上看有高、中、初級，人員結

4、構上是初級比重偏高，中級偏少，高級會計人才更是罕見，會計人員素質參差不齊。目前經過整合的廣電 HYPERLINK 網絡公司已經作為一個正規的公司，受公司法稅法等國家法律約束較多，目前會計人員素質不高的情況下，如果沒有一套完善的作業標準，會計工作的質量無法保證。針對目前的廣電 HYPERLINK t _blank 網絡公司的財務人員狀況，首要的問題是集中 HYPERLINK t _blank 網絡公司的中高級會計人員，針對廣電 HYPERLINK t _blank 網絡公司的業務經營特點，制定一套符合會計法、準則與制度的會計作業標準，作為對會計人員從事會計核算工作進行指導。 （2）會計作業標準的

5、考核作用 長期以來，許多公司對會計人員的考核缺少科學的辦法。如果廣電 HYPERLINK t _blank 網絡公司建立的一套作業標準，例行性工作就可以完全按照作業標準來進行，能夠使會計人員自覺完成本崗位職責要求工作內容。 2、改良會計作業流程 各崗位作業任務和作業標準制定后，還要對具體的各崗位工作流程進行設計和改良。通過對工作流程的梳理和工作流程的 HYPERLINK t _blank 網絡化傳遞工作信息，實現工作條理的規范性及增加相關工作流程的透明度，提高工作效率，完善會計核算體制。 廣電 HYPERLINK t _blank 網絡公司在未進行整合前，一般一個區、縣廣電 HYPERLINK

6、 t _blank 網絡公司配有2到3個會計人員，作業流程簡單，基本上是個簡單分工的狀態。現在整合后的廣電 HYPERLINK t _blank 網絡集團公司，會計職能有較大的變化，需要配備的會計人員明顯增多，各會計崗位間的協調配合復雜，需要進行集中有經驗的會計人員進行會計崗位流程的設計。 3、建立內部審計制度，強化會計作業的監督 當每個崗位的職能、作業標準和工作流程都完備后，為保證其有效運行，考核工作必不可少。建立內部審計制度，配備精通會計業務的人員，實時檢查會計人員對自身崗位職能的履行情況和作業規范情況，保持會計核算水平的穩定與提高。 另外，審計人員亦要對公司各部門經濟業務的合法性、真實性

7、和有效性進行監察和督促，落實法律規定應依法辦理的業務內容。 二、財務管理 財務管理中心首行應在整合后的廣電 HYPERLINK t _blank 網絡公司的分、子公司之間進行資金運用統籌安排；其次應拓寬 HYPERLINK t _blank 網絡公司的融資渠道，積極參與投資決策，監督投資項目的運行；應在法律規定的利潤分配方式中選擇各方都可接受的利潤分配方案。 1、統一管控集團資金 （1）提高集團資金利用效率 通過對集團內部各企業資金的統一管理，使分散在各內部成員零星資金集中起來，化零為整，能極大的提高企業流動資金的使用效率。 （2）增加金融機構對公司的授信水平 由集團資金結算中心統一對各金融機

8、構辦理整體授信和進行貸款業務，取消各成員公司的貸款權力，能夠使集團的授信總額度得到相當程度的提高。 以前單個成員公司貸款困難，主要是因為廣電 HYPERLINK t _blank 網絡公司的業務特殊性，它承擔著公益事業的職能，銀行在選擇貸款的抵押物時面臨困難。以前廣電 HYPERLINK t _blank 網絡公司采用職工集資的方式，采用的利率遠高于銀行貸款利率，公司蒙受了不小的利息損失。今后廣電 HYPERLINK t _blank 網絡集團公司采用統一信貸的方式，一是可獲得銀行較低的貸款利率，二是可避免向職工借款損失利息。 （3）加強對子（分）公司的控制能力 在金融機構設立收支結算賬戶，統

9、一管理各成員公司收、支資金，動態監督成員企業運營情況，為集團對各成員企業控制提供強有力手段。 廣電 HYPERLINK t _blank 網絡公司的有線電視收視費收入比較集中，利用統一的收支結算賬戶強化管理后，可把集中起來的資金在多余時購入國庫券進行短期投資，提高資金的利用效率。 2、拓寬融資渠道 （1）內部融資 與會計核算中心、內控中心緊密結合，減少工程物資、應收賬款及不良資產的占壓，提高各項資產的周轉及使用效率。 （2）外部融資 隨著國家金融市場的發展，融資工具出現多樣化，打破了企業單純依靠自身積累和銀行貸款進行發展的格局。廣電 HYPERLINK t _blank 網絡公司應結合企業自身

10、的特點，考慮資金的使用成本比較各種籌資方式的優缺點，進行單一或多種組合的融資方式。 今后，廣電 HYPERLINK t _blank 網絡公司要進行大規模的技術升級，需要相關的設備與技術支撐。外購設備與技術開發需要大量的現金投入，在保證廣電 HYPERLINK t _blank 網絡公司的51%的國有股權情況下，可采取上市融資的辦法，擴大廣電 HYPERLINK 網絡公司的股本，迅速獲得進行技術升級所需的設備與技術所需的現金。 3、參與投資決策 選擇回報率較高的投資項目并參與投資工作，搞好投資的可行性分析，實時監督投資項目的運行情況，檢測投資項目是否達到預期的回報率，總結投資經驗予以指導經后的

11、投資項目。 廣電 HYPERLINK t _blank 網絡公司可采取向上游企業注資、收購等資本動作模式，獲得進行廣電 HYPERLINK t _blank 網絡建設所需的設備與技術；亦可以與下游的影視公司提供服務等方式進行產業鏈的延伸。在廣電 HYPERLINK t _blank 網絡公司進行資本運作時，一定要遵循資本運作的規律，立爭獲得最佳的投資收益。 4、依法搞好公司的利潤分配 公司股東進行投資的主要目的之一就是要獲得稅后分配的利潤。公司的利潤分配方式有許多，如現金分配利潤，未分配利潤轉實收資本等。有些利潤分配方式會涉及公司的現金支出，有些利潤分配不涉及公司的現金支出。在進行利潤分配時，

12、要充分考慮股東的需求、公司的現金流狀況，公司將來的投資情況進行利潤分配方式的選擇。 三、內部控制 內部控制是企業為控制經營風險、實現經營目標而制定的各項政策與程序的總稱。內部控制的依據有會計法第四章第27條和財政部內部會計控制規范等。內部控制的目的是保證組織實現幾個目標（1）組織運行的效率和效果（2）財務報告的可靠性和完整性（3）符合相關的法律法規和合同（4）資產的安全。 單位總控制系統，一般適宜按照業務循環劃分為若于子系統。實際工作中的業務循環劃分及其取舍，主要取決于企業業務特征與需求。通常情況下應該包括下列控制系統： (1)貨幣資金控制系統（2）存貨控制系統（3）成本費用控制系統（4）銷售

13、控制系統（5）工程項目控制系統（6）投資控制系統（7）財務成果控制系統 以前廣電成員公司的會計業務簡單，會計人員又少，內部控制主要采用公司經理簽字審批的方式來進行。現在成立廣電 HYPERLINK t _blank 網絡集團公司后，財務管理部門應著手建立相關內控，防范企業發生的各種風險。在廣電 HYPERLINK t _blank 網絡公司，目前應著重加強建立如下幾方面內控系統 1、貨幣資金內部控制系統 因為廣電 HYPERLINK t _blank 網絡公司的現金流入與流出非常頻繁，尤其是有線電視收視費收入零星現金多，現金業務常見弊端有（1）截留各種現金收入（2）挪用資金（3）虛擬冒領（4）

14、現金超額存放（5）白條抵庫（6）非法違規出借，故應建立嚴格的貨幣資金內部控制制度。 2、工程項目內部控制 廣電 HYPERLINK t _blank 網絡公司總資產的70%是 HYPERLINK t _blank 網絡資產， HYPERLINK t _blank 網絡資產的地位非常重要。而工程項目的計價問題影響因素較多，如何確定工程項目結算價是十分關鍵的。日前大力搞好廣電 HYPERLINK t _blank 網絡工程的項目內部控制，從工程項目的概預算編制到工作項目的竣工決算，從工程項目的材料領用、人工費結算到竣工審計一定要按科學內控程序辦事，防止利用工程項目進行的各種浪費材料、虛報工程款等經

15、營風險發生。 3、收入內部控制系統 廣電 HYPERLINK t _blank 網絡公司的入網費收入，要建立完善的控制系統。要從公司與客戶簦定合同到工程竣工時，設立各種相應的文件，利用批準、審核與記錄等手段，做到每個工程應收款都有詳細的記錄，做到按標準收費。 廣電 HYPERLINK t _blank 網絡公司未整合前在實質意義上并不是獨立的企業法人，它和廣播電視局等事業單位有千絲萬縷的關系，有些事項并不符合公司法的規定。為防范廣電 HYPERLINK t _blank 網絡公司出現經營風險和道德風險，加強公司的內部控制建設是當前十分迫切的任務。 四、制度建設 規章制度是財務管理活動的依據，廣電 HYPERLINK t _blank 網絡公司應建立財務組織與人員管理制度，會計政策管理制度、預算管理制度、業績評價制度、資金管理制度、資產管理制度，資本管理制度、財務信息管理制度、內部控制程序等九大管理制度。我們必須要長期不懈的做一件事，就是要提高制度的執行力。各種制度的實施不是一陳風，在實施過程中必須做到