1、籌資與融資的審計要點在會計實務中，一個企業的資金能夠健康持續運轉，除了自身的經營狀況良好之外， 還要有比較好的籌資與融資渠道。并不是說需要借錢的企業經營狀況就不好，能夠善 用資金的時間價值，能夠為企業帶來更好的收益。, ,融,述對于一般的企業來說，籌資是日常經營活動當中接觸比較多的活動，融資多數是對于 一些大規模的上市公司才能進行的活動。所以籌資與融資不是簡單意義的借錢， 這種活動能夠導致企業的資本結構與債務規模發生較大的變化，包括吸收投資、發行 股票、向股東分配利潤、支付債權人本金及利息等。企業會根據自己生產經營的實際 需求，來進行符合自己的籌資融資活動。二, 有特色籌資與融資活動雖然不如生

2、產經營、款項支付那樣頻繁，但是通常會涉及到企業本身 的權益、債務等重要領域。籌融資活動一般來說具備如下特點：1.相對來說業務較少，不會經常發生。2 .一旦發生，其金額和影響會很大，如果在賬務處理的過程中對籌融資活動少計或 錯計，有可能增加整個項目的重大錯報風險。3.受法律法規、合同契約的約束性比較強。所有的籌融資活動都是要簽訂合同或者 協議的，業務上不隨意，需要比較正規合理的記錄。三,審計目標審計人員對于籌資與融資循環的審計，應當主要關注如下認定:1.存在或發生：要求記錄的交易活動都是真實的。2 .完整性：所有應當記錄的籌融資活動相關交易均已記錄完整，不存在遺漏。3 .準確性、計價與分攤：比如

3、借款費用的利息核算，未確認融資費用的分攤等，都 要準確的記錄，計價恰當。,內部制的基本要求1.所有交易活動需要通過授權和審批，如借款、發行股票和債券等。.堅持崗位職責相分離，合同協議的簽訂、籌資融資方案的擬定與決策、實際款項 的收付與記錄都要專人專辦。.有關的合同文件、票證等實物資料的保管一定要安排妥當，籌融資活動不僅僅是 自身的行為，會牽扯到多方的合作與權益關系，所以這類的文件一定要保管好。籌融資循環關系到企業資金周轉是否正常，雖然業務的體量較小，但是對企業的生存 發展有重要的影響。企業的籌資與融資循環，因其與外界的聯系比較密切，在 審計實操中需要審計人員在 內部控制測試與實質性程序上給予更

4、多的關注。下面就讓小編為大家介紹一下吧。,籌資與融資的內部控制測試.授權與審批。相比較貨幣資金循環的授權審批，籌融資活動是否經過完整的授權 與審批，顯得更為重要。因為本身籌融資就涉及到企業的借款與利益分配，如果授權 審批不完整，不僅僅是經濟利益的損失，對于企業信譽和資本股權狀況都會有所影 響。.職權獨立。審計人員對于籌融資循環的職權分離，應當給予高度關注。重大合同 與協議的簽訂、復核、文件保管等如果沒有實現專人專管，很容易出現既得利益者利 用職權侵占企業利益的現象，在這個層面的舞弊風險也會增加。所以企業在這里的內 控設計務必要嚴謹。3 .利用外部證據。因為籌融資循環的特殊性質，項目組在進行內控

5、測試時可以充分 利用外部機構來驗證企業的業務。根據重大的借款合同或者協議，與銀行或者金融機 構核對籌資記錄是否屬實。二、與之相關的實質性程序與貨幣資金循環一樣，審計項目組需要根據實際的內部控制測試結果，來確定需要進 行的實質性審計程序。后續補充的實質性程序一定要能夠補充之前不足的審計證據， 并維持高水平的保證程度。以企業借款為例，借款核算的主要科目包括短期借款、長期借款和利息費用等。根據 資金來源方式的不同，項目組應當關注不同性質的款項。針對抵押、質押借款，要注 意檢查企業與銀行等評估機構的溝通記錄、抵押協議等；被審計單位的抵押質押資產 是否實際真實存在。針對信用借款與保證借款，應當利用征信報告檢查被審計單位是 否具備相應的借款條件。對于企業因為借款而產生的利息費用，應當檢查企業有沒有準確核算與計量，一些交 易的手續費、傭金、外幣換算的匯兌差異等應當計入財務費用，符合資本化條件的要 計入與之相關的資產的價值中。在利息測算中還要關注一個事項，就是注意合同中關 于計息的條款是如何說明的，究竟是采用固定利率還是不同的計息期間有利率的浮 動。很多時候企業賬簿與項目組的測試結