1、文檔編碼 : CW7J1F1P6L9 HZ8L8L2K4Q6 ZJ4W6O8G9M4學習好資料 歡迎下載 會計從業資格證考試之財經法規和職業道德重點 紅 Oyo 的日志 第一章 1. 會計法律：會計法注冊會計師法 速度共享 大家都過哈 來源： 黃亞 2. 規范性文件：同主客全國會計工作的財政部門制定； 包括：企業會計制度（ 38 個詳細準就）,小企業會計制度,會計基礎工作規 范,金融企業會計制度,會計檔案治理方法行政單位會計制度事業單 位會計制度 全國的會計工作由財政部統一領3. 導,分級治理 4. 單位 負責人 負責單位內部的會計工作治理,應當保證會計機構,會計人員依法履行職 責,不得授意,

2、指使,強令會計機構和會計人員違法辦理睬計事項,并對本單位的會計 工作和會計資料的 真實性,完整性 負責；也是財務會計報告的責任主體； 5. 從事會計工作 的人員,必需取得 會計從業資格證書 ；擔任單位 會計機構負責人 的,除 取得會計從業資格證書外, 仍應當具備 會計師 以上專業技術職務資格或從事會計工作 三 年以上經受； （ 1）會計機構負責人（會計主管人員） （ 2）出納 （ 3）稽核 （ 4）資本核算,收入,支出,債權債務核算,工資,成本費用,財務成果核算 （ 5）財產物資的收發,增減核算 （ 6）總賬,財務會計報告編制 （ 7）會計機構內會計檔案治理 以上 1-7 需要有會計從業資格證

3、書； 取得證書從事工作 90 日內登記,離崗超過 6 個要備案,調轉 90 日登記； 會計人員每年接受培訓（面授）的時間累計不得少于 24 小時 初級,中級會計資格的取得實行全國統一考試制度；高級會計師資格實行考評結合 試點；初級會計師（會計員,助理睬計師） 注：注冊會計師不是技術資格 6. 應當辦理交接的情形 會計人員調動工作,離職或因病臨時不能工作,應當辦理交接手續； 2. 監交人員 （ 1）一般會計人員辦理交接手續, 由單位的會計機構負責人, 會計主管人員負責監交； （ 2）會計機構負責人,會計主管人員辦理交接手續,由單位領導人負責監交；必要時, 主管部門可以派人會同監交； 7. 會計資

4、料移交后的責任界定 （ 1）移交人員對移交的會計憑證,會計賬簿,會計報表和其他會計資料的合法性, 真實性承擔法律責任； （ 2）即便接替人員在交接時因疏忽沒有發覺所接會計資料在合法性,真實性,完 整性方面存在的問題, 仍由原移交人員負責, 原移交人員不應以會計資料已移交而推卸 責任； 第 1 頁,共 9 頁學習好資料 歡迎下載 8. 依據會計法規定,各單位應當依據實際發生的經濟業務事項進行會計核算,填制 會計作證,登記會計帳簿,編制財務會計報告；任何單位不得以 虛假 的經濟業務事項或 資料進行會計核算； 9. 偽造會計憑證,會計帳簿和其他會計資料是指以虛假的經濟業務事項為前提編造不真 實的憑證

5、,帳簿和其他會計資料；（無中生有） 變造會計憑證,會計帳簿和其他會計10. 資料,是指用涂改,挖補等手段來轉變會計憑證, 會計帳簿及其他會計資料或 11. 帳簿等真實內容,歪曲事實真相的行為,即 篡改 事實； 供應虛假的財務會計報告, 是指通過編造虛假的會計憑證, 直接篡改財務會計報告上的數據,使財務報告不真實,不完整的反映真實財務狀況和經 營成果,借以誤導,欺詐會計資料使用者的行為； 12. 依據會計法律制度規定, 各單位的會計處理方法前后各期應當保持一樣, 不得任憑變更； 確有必要變更的,應當依據會計法的規定變更,并將變更的緣由,情形及影響在財務會 計報告中說明； 一, 法律,行政法規或國

6、家統一的會計制度等要求變更； 二, 會計政策變更能夠供應更牢靠,更相關的會計信息 13. 使用人民幣的同時使及外文或民族漢字； 記帳本位幣 支票的大寫金額 發票 但在編制對外報送的財務會計報表時確定要用中文；使用會計電算化的單位,其會計軟 件應當使用中文提示； 依據會計基礎工作規范規定,發生銷貨退回時,除填制退14. 貨發票外,仍必需有退貨 驗收證明；退款時,必需取得對方的收款收據或匯款銀行的憑證,不得以退貨發票代替 收據； 15. 原始記載的內容均不得涂改； 原始作證有錯誤的, 應當由出具單位重開或者更正, 更正 處應當加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的,應當由出具單位重開,不得在原始

7、憑證上更正； 16. 依據會計法律規定, 結帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證, 其他記帳作證必需 附有原始憑證； 17. 依據會計法律制度規定,一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時, 應當由儲存該原始憑證的單位開給其他應負擔單位原始憑證分割單； 18. 依據會計法 規定, 公司對外報出的財務會計報告應當由企業負責人, 主管會計工作 的負責人, 會計機構負責人簽名并蓋章； 設總會計師的, 仍應由總會計師的簽名并蓋章； 19. 名單位儲存的會計檔案不得借出, 如有特別需要, 經本單位負責人批準后, 可以供應查 閱或者復制, 并辦理登記手續； 查閱或者復制會計檔案的人員, 嚴禁

8、在會計檔案上涂改, 拆封和抽換； 20. 會計檔案保管期滿需要銷毀的, 要由本單位檔案部門提出看法, 會計本單位的會計部門 共同進行審查和鑒定, 編制會計檔案銷毀清冊, 并經單位負責人在會計銷毀清冊上簽字, 銷毀時要由單位檔案部門和會計部門共同派人監銷； 保管期限 會計檔案范疇 永久 年度財務報告（決算）,會計檔案保管清冊,會計檔案銷毀清冊 25 年 現金,銀行存款日記賬 15 年 會計憑證類,會計賬簿類（除現金,銀行存款日記賬）,會計移交清冊 第 2 頁,共 9 頁學習好資料 歡迎下載 5 年 銀行余額調劑表,銀行對賬單,報廢清理后的固定資產卡片 3 年 月,季度財務報告 不得銷毀的會計檔案

9、； 保管期滿但尚未結清的債權債務的原始憑證； 保管期滿其他未了事項的原始憑證； 正處在項目建設期間的建設單位,其保管期滿的會計檔案； 21. 對于保管期滿的但未結清的債權債務原始憑證及涉及其他未了事項的原始憑證, 不得銷 毀,應當單獨抽出立卷,保管到未了事項完結時為止； 22. 對違反國家統一的財政,財務, 會計制度規定的財務收支,不予禁止和訂正, 又不向單 位負責人提出書面看法的,也應當承擔責任； 23. 縣以上人民政府規財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門, 對各單位會計工作先行 使會計工作行使監督權；所以任何單位不得以各種理由予以拒絕； 24. 財政部門監督的范疇：（ 1）是否依法設置

10、會計帳簿； （ 2）會計憑證,會計帳簿,財務 會計報告和其他 會計資料是否真實完整；（ 3）會計核算是否符合會計法和國家統 一的會計制度的規定；（ 4）從事會計工作的人員是否具備會計從業資格； 25. 會計工作崗位, 可以一人一崗, 一人多崗或者一崗多人； 會計人員的工作崗位應當有計 劃的進行輪換； 不相容職務： 26. 代理記賬機構的設立條件： 4 條 （ 1）至少有 3 名持有會計從業資格證書的專職從業人員； （ 2）主管代理記賬業務的負責人必需具有會計師以上的專業技術資格； （ 3）有固定的辦公場所； （ 4）有健全的代理記賬業務規范和財務會計治理制度； 代理記賬的業務范疇 （ 1）按托

11、付人供應的原始憑證和其他資料,依據國家統一的會計制度的規定進行 會計核算； （ 2）對外供應財務會計報告； （ 3）向稅務機關供應稅務資料； （ 4）托付人托付的其他會計業務 27. 總會計師 1 國有的和國有資產占控股位置或者主導位置的 大,中型企業必需設置總會計師； 2 其他類型的企業是否設總會計師,可以依據需要自行預備,法律沒有強制要求； 3 國有企業,國有控股的或者占主導位置的企業,應當至少每年一次向本企業的職工代表 大會公布財務會計報告 4 總會計師是單位“行政領導成員”,是單位財務會計工作的主要負責人； 總會計師不是一種專業技術職務, 也不是會計機構負責人或者會計主管人員, 而是一

12、種行 政職務； 5 凡是設置總會計師的單位,不應再設置與總會計師職責重疊的行政副職（ 2022 年綜合 題）； 6 國有大,中型企業,總會計師由本單位主要行政領導人提名,政府主管部門任命或者聘任； 對于事業單位和業務主管部門,依照干部治理權限任命或者聘任； 其次章 1. 票據的偽造：票據的簽章是假的 第 3 頁,共 9 頁學習好資料 歡迎下載 票據的變造：票據的簽章以外的是假的 不得更換的票據項目 3 項 2）出票日期（或者簽發日期）； （ 3）收款人名稱； （ 1）票據和結算憑證上的金額；（ 更換的票據無效；更換的結算憑證,銀行不予受理； 2. 簽章： 單位,銀行在票據和結算憑證上的簽章（至

13、少 2 個章）：為該單位,銀行的蓋章 加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章； 單位的蓋章是指“財務專用章”或者“公章” 個人在票據和結算憑證上的簽章（ 3. 出票日期 1 個章） : 為個人本名的簽名或蓋章； 實際日期 票據日期 月為“壹”,“貳”和“壹拾”的 日為“壹”至“玖”和“壹拾”, 前加“零” “貳拾”和“叁拾” 日為“拾壹”至“拾玖” 前加“壹” 4. 存款人開立單位銀行結算賬戶, 自正式開立之日起 3 個工作日后, 方可辦理付款業務； 但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外； 另：臨時存款帳戶的使用范疇 P86-P87 帳戶 開立時是

14、否要中國人民銀行核準 能否存入現金 能否支取現金 基本存款帳戶 核準 可以 可以 一般存款帳戶 備案 可以 不能 專用存款帳戶 1. 預算單位專用存款帳戶和 QFII 專 不同帳戶規定 不同帳戶規定不同 用存款帳戶 : 核準 不同 2. 其他 : 備案 臨時存款帳戶 核準 可以 可以 驗資期間不行 個人銀行帳戶 備案 可以 可以 票據種類 適用地域 出票人 提示付款期 用途 可用于轉賬,填明“現金” 銀行匯票 異地 銀行 出票日起 1 個月 字樣也可提現 商業匯票 單位 匯票到期日起 10 日 （自然人不得 異地,同城 商業承兌 銀行承兌 （提示： 付款期限最長不得 轉賬 使用） 匯票 匯票

15、超過 6 個月） 出票日起最長不得超過 2 個 可用于轉賬,注明“現金” 銀行本票 同城 銀行 月 字樣的也可提現 一般支票同一票據交換 可用于提現,也可 用于轉支票 單位,個人 出票日起 l0 日內 區域 賬 有效期最長不得超過 2 年；注冊驗資的驗資期間只收不付； 5. 支票的確定記載事項： 第 4 頁,共 9 頁1. 說明“支票”的字樣； 學習好資料 歡迎下載 4. 付款人名稱； 2. 無條件支付的承諾； 3. 出票金額； 5. 出票日期； 6. 出票人簽章； 匯票的確定記載事項比支票多一項收款人名稱； 現金支票不得背書轉讓 6. 支票的金額,收款人名稱,可以由出票人授權補記；未補記前不

16、得背書轉讓和提示付款 ； 7. 簽發空頭支票或者簽章與其預留的銀行簽章不符的支票, 不以騙取財物為目的的, 由中國 人民銀行處以票面金額 5%但不低于 1000 元的罰款； 持票人有權要求出票人賠償支票金額 2% 的賠償金； 另： 承兌不得附條件,附條件為拒絕承兌；背書附條件就背書有效而附條件無效,把金額 分別背書給兩人以上的就背書無效,背書要連續,不連續就銀行不收； 8. 以下款項可以轉入個人銀行結算賬戶： 工資,獎金收入； 稿費,演出費等勞務收入； 債券,期貨,信托等投資的本金和收益； 個人債權或產權轉讓收益； 個人貸款轉存； 證券交易結算資金和期貨交易保證金； 繼承,贈與款項； 保險理賠

17、,保費退仍等款項； 納稅退仍,農,副,礦產品銷售收入； 9. 單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項, 元） ,應向其開戶銀行供應相關的付款依據； 每筆超過 5 萬元（不包含 5 萬 10. 現金使用范疇 P71,現金結算的起點為 1000 元；單位不得從經營收入中直接支付現金, 假如支付就為（坐支） 單位的重大對外投資,資產處置,資金調度等重大事項的決策與執行相互監督,相互 制約的程序應當明確；單位重大事項應當經特別授權審批把握； 第三章 1. 稅收的特點：強制性,無償性,固定性 2. 稅收 按征稅對象分類： 1. 流轉稅：增值稅,消費稅,營業稅,關稅 2. 所得稅：個人所得稅,企

18、業所得稅 3. 財產稅：房產稅,車船稅,城鎮土地使用稅 4. 資源稅 5. 行為稅：印花稅,車輛購置稅,城市愛惜建設稅,契稅,耕地占用稅 3. 稅法的分類： 按功能分：實體法和程序法 按主權不同分：國內稅法,外國稅法 4. 稅法的構成要素 納稅義務人,征稅對象,稅率構成稅法的三個基本要素 征稅對象以：是指對什么征稅,是稅收法律關系中權益義務所指的對象； 稅目：是指稅法中規定的征稅對象的詳細項目； 稅率：把握全額累進和超額累進的運算例 3-7 和 3-8 （ P124-125 ） 起征點：指對征稅對象達到確定數額才開頭征稅的界限 免征額：指對征稅對象總額中免予征稅的數額； 第 5 頁,共 9 頁

19、6. 增值稅： 學習好資料 歡迎下載 1 納稅人：在中國境內銷售貨物或者供應加工,修理修配勞務,以及進口貨物的單位和 個人； 2 進項稅： P130（ 3）農產品和（ 4）運費 3 小規模納稅人：從事貨物生產或者供應應稅勞務的納稅人 50 萬元 貨物批發（貿易型企業） 80 萬元 稅率為 3% 4 納稅地點： P131 例.3-14 （ P129） 7. 消費稅 納稅人：在中國境內從事生產,托付加工及進口應稅消費品的單位和個人 稅目： P132 消費稅的抵扣以 生產領用數 運算扣除 納稅義務發生時間：金銀首飾,鉆石在零售環節 例 3-21 （ 133） 8. 營業稅： 納稅人：對在我國境內供應

20、應稅勞務,轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人 稅目： P134納稅地點：一般在機構所在地,但轉讓,出租土地使用權,應當向土地所在地的主管稅 務機關申報納稅；納稅人銷售,出租不動產向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅； 所得稅： 9. 稅率：正常 25%,小型微利企業為 20% 不征稅收入：財政撥款,依法收取并納入財政治理的行政事業性收費,政府性基金 免稅收入：國債利息,居民企業間的股息,紅利等權益性收益 不得扣除項目：向投資者支付的股息,紅利,企業所得稅稅款,稅收滯納金,罰金,罰 款和被沒收財物的缺失,與生產經營無關的各種非廣告性贊助支出,不符合規定的各項 資產減值預備,風險預備金支出 公益

21、捐贈在會計利潤的 12%內可以扣除； 虧損補償：可連續,不得超過 5 年 例 3-24 （ P138） 10個人所得稅 11 個應稅項目（ P140） 例 3-27 （ P143） 自行申報納稅義務人：（ P143） 10. 稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收治理的首要環節和基礎工作； 1 企業在外地設立的分支機構和從事生產, 經營的場所, 也應辦理稅務登記但國家機關, 個人和無固定生產,經營場所的農村流淌小商販除外 2 領取工商營業執照之日起 30 日內 ,向稅務機關辦理稅務登記； 3 從事生產,經營的納稅人稅務登記事項發生變化的,自工商行政治理機關辦理變更登 記之日起 30 日內向稅務機關

22、辦理變更稅務登記； 變更登記是先工商變更,再稅務變更； 變更的范疇 P150 第 6 頁,共 9 頁學習好資料 歡迎下載 4 注銷登記是先稅務變更, 應當自營業執照被吊銷之日起 商,再稅務） 再工商變更； 但納稅人被工商行政治理部門吊銷營業執照的, 15 日內,向原稅務登記機關申報辦理注銷登記（這種是先工 注銷稅務登記前, 向稅務機關提交相關證明文件和資料, 結清應納稅款, 多退（免） 稅款,滯納金和罰款,繳銷發票,稅務登記證件和其他稅務證件,經稅務機關核準后,辦 理注銷稅務登記手續 稅款征收 方式 1. 查賬征 收 2. 查定征 收 3. 查驗征 收 4. 定期定 額征收 適用范疇 適合于經

23、營規模較大,財務會計制度健全,能夠照實核算和供應生產經營情形,正確 運算應納稅款的納稅人 適用生產經營規模較小,產品零星,稅源分散,會計賬冊不健全的小型廠礦和作坊 適用于納稅人財務制度不健全,生產經營不固定,零星分散,流淌性大的稅源 適用于經主管稅務機關認定批準的生產,經營規模小,達不到設置賬簿標準,難以查 賬征收,不能精確運算計稅依據的個體工商戶,包括個人獨資企業 11. 稅收保全措施 1. 稅收保全使用范疇 具有稅法規定情形的納稅人應供應納稅擔保而納稅人拒絕供應納稅擔保或無力供應納 稅擔保的情形； 2. 稅收保全措施 書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存

24、款； 扣押,查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品,貨物或其他財產； 個人及其所扶養家屬愛惜生活必需的住房和用品,不在稅收保全措施執行范疇之內； 12. 稅收強制執行措施 依據稅收征管法的規定；從事生產,經營的納稅人,扣繳義務人未依據規定的期限 繳納或者解繳稅款, 納稅擔保人未依據規定的期限繳納所擔保的稅款, 由稅務機關責令限期 繳納,逾期仍未繳納的,經縣以上稅務局（分局）局長批準,稅務機關可以實行強制執行措 施； （ 1）書面通知其開戶銀行或其他金融機構從其存款中扣繳稅款； （ 2）扣押,查封,依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款商品,貨物或其他財產, 以拍賣或者變賣所得抵繳稅款； 13. 稅

25、收優先執行 3 優先 1. 稅務機關征收稅款,稅收優先于無擔保債權, 法律另有規定的除外 ； 2. 納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押, 質押或者納稅人的財產被留置之 前的, 稅收優先于抵押權,質權和留置權 執行； 3. 納稅人欠繳稅款,同時又被行政機關處以罰款,沒收違法所得的, 稅收優先于罰款, 沒收違法所得 ； 14. 增值稅專用發票開具的時間： 7 個當天 P167 及小規模納稅代開增值稅票的方法 不得開具增值稅票的情形： P166 第 7 頁,共 9 頁學習好資料 歡迎下載 15. 實行 定期定額 征收方式的個體工商戶需要停業的,應當在 業登記；納稅人的停業期不得超過一年； 停業前 向稅務機關申報辦理停 16. 納稅人,扣繳義務人,納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時,必需先依照稅務機 關的納稅預備繳納或者解繳稅款及滯納金或供應相應的擔保,然后可以依法申請行政復議； 行政復議預備不服的, 可以依法向人民法院起訴； 其他情形可以行政復議也可以向法院起訴； 16. 核