1、【例 10-42 】某公司 2010 年 7 月 22 日發生 業務招待費3000 元，用銀行存款支付。 該公司支付招待費應編制會計分錄如下：借：管理費用業務招待費3000貸：銀行存款3000（ 3）財務費用 （與銀行有關）財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入） 、匯兌差額以及相關的手續費、企業發生或收到的現金折扣等。【例 10-43 】某公司 2010 年 1 月 2 日用銀行存款支付銀行手續費100 元。該公司應編制會計分錄如下：借：財務費用手續費100貸：銀行存款100四、營業外收支（一）營業外收入營業外收入核算的內容營業外收入是指企業發生的

2、與其日常活動無直接關系的各項利得，主要包括非流動資產處置利得、盤盈利得（現金） 、捐贈利得、確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項等等。取得營業外收入的賬務處理【例 10-44 】某企業取得罰款收入8000 元存入銀行。該企業應編制會計分錄如下：借：銀行存款8000貸：營業外收入8000（二）營業外支出營業外支出核算的內容營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括非流動資產處置損失、盤虧損失（非常原因）、公益性捐贈支出、非常損失等。發生營業外支出的賬務處理【例 10-45 】某企業用銀行存款支付稅款滯納金10000 元。該企業應編制會計分錄如下：借：營

3、業外支出10000貸：銀行存款100001頁第六節財務成果的計算一、利潤（一）利潤的計算根據我國企業會計準則規定，企業的利潤一般分為營業利潤、利潤總額和凈利潤三個部分：營業利潤。營業利潤 =營業收入營業成本營業稅金及附加管理費用銷售費用財務費用資產減值損失+投資收益（或 - 投資損失） +公允價值變動收益（或- 公允價值變動損失）其中：營業收入是指企業經營業務所確認的收入總額，包括主營業務收入和其他業務收入。營業成本是指企業經營業務所發生實際成本總額，包括主營業務成本和其他業務成本。資產減值損失是指企業計提各項資產減值準備所形成的損失。公允價值變動收益（或損失）是指企業交易性金融資產等公允價值

4、變動形成的應記入當期損益的收益（或損失）。投資收益（或損失）是指企業以各種方式對外投資所取得的收益（或發生的損失）。利潤總額利潤總額 =營業利潤 +營業外收入營業外支出凈利潤凈利潤 =利潤總額所得稅費用本年利潤（所有者權益類）所得稅費用（費用類）減少增加增加減少2頁（二）期末結轉各項損益類科目的賬務處理【例 10-46 】科目名稱結賬前余額（元）借方貸方主營業務收入6000000其他業務收入700000營業外收入80000主營業務成本4000000其他業務成本400000營業稅金及附80000加銷售費用500000管理費用770000財務費用200000營業外支出2500001）將各損益類科目

5、年末余額結轉入“本年利潤”科目：結轉 各項收入、利得類 科目：借：主營業務收入6000000其他業務收入700000營業外收入80000貸：本年利潤6780000結轉 各項費用、損失類科目：3頁借：本年利潤6200000貸：主營業務成本4000000其他業務成本400000營業稅金及附加80000銷售費用500000管理費用770000財務費用200000營業外支出250000二、企業所得稅（一）應交所得稅的計算應納稅所得額是在企業稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎上調整確定的，計算公式為：應納稅所得額稅前會計利潤納稅調整增加額納稅調整減少額應交所得稅額應納稅所得額 所得稅稅率納稅調整增加額 主

6、要包括稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額（如超過稅法規定標準的業務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業務宣傳費等），以及企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、行政性罰款等）。納稅調整減少額 主要包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內的未彌補虧損和國債利息收入等。【例 10-47 】甲公司 2010 年全年利潤總額（即稅前會計利潤）為580000 元 , 所得稅稅率為25%。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。利潤總額 =6780000-6200000= 580000 元應納稅所得額 =580000（元）當期應交所得稅額

7、=580000 25%=145000（元）（二）所得稅的賬務處理借：所得稅費用145000貸：應交稅費應交所得稅145000借：本年利潤145000貸：所得稅費用145000（三）結轉本年凈利潤4頁凈利潤 - 稅前利潤 - 所得稅費用 =580000-145000=435000 （元）借：本年利潤 435000貸：利潤分配未分配利潤435000本年利潤62000006780000145000435000（凈利潤）三、利潤分配企業本年實現的凈利潤加上年初未分配利潤（或減年初未彌補虧損）和其他轉入后的余額，為可供分配的利潤。利潤分配（所有者權益類）應付股利（負債類）盈余公積（所有者權益類）減少增加

8、減少增加減少增加（發股利）（欠股利）5頁【例 10-48 】接上列，本年按凈利潤的10%提取法定盈余公積，宣告發放現金股利20000 元。假定不考慮其他因素，應編制的會計處理如下：1）提取法定盈余公積、宣告發放現金股利：借：利潤分配提取法定盈余公積43500貸：盈余公積法定盈余公積43500借：利潤分配應付現金股利20000貸：應付股利20000同時，借：利潤分配未分配利潤63500貸：利潤分配提取法定盈余公積43500應付現金股利20000調整后的未分配利潤=435000-63500=371500 元年度終了，企業應將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉入本科目“未分配利潤”明細科目。結轉后，本科目除“未分配利