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文檔簡介
1、出納業務必須明白-日清月結 日清月結是出納員辦理現金出納工作的差不多原則和要求,也是幸免出現長款、短款的重要措施。所謂日清月結確實是出納員辦理現金出納業務,必須做到按日清理,按月結賬。那個地點所講的按日清理,是指出納員應對當日的經濟業務進行清理,全部登記日記賬,結出庫存現金賬面余額,并與庫存現金實地盤點數核對相符。按日清理的內容包括: (1)清理各種現金收付款憑證,檢查單證是否相符,也確實是講各種收付款憑證所填寫的內容與所附原始憑證反映的內容是否一致;同時還要檢查每張單證是否差不多蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。(2)登記和清理日記賬。將當日發生的所有現金收付業務全部登記入賬,在此基礎上,看看賬證
2、是否相符,即現金日記賬所登記的內容、金額與收、付款憑證的內容、金額是否一致。清理完畢后,結出現金日記賬的當日庫存現金賬面余額。(3)現金盤點。出納員應按券不分不清點其數量,然后加總,即可得出當日現金的實存數。將盤存得出的實存數和賬面余額進行核對,看兩者是否相符。如發覺有長款或短款,應進一步查明緣故,及時進行處理。所謂長款,指現金實存數大于賬存數;所謂短款,是指實存數小于賬面余額。假如經查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據等,應及時更正錯賬或補辦手續,如屬少付他人則應查明退還原主,假如確實無法退還,應通過一定審批手續能夠作為單位的收益;關于短款如查明屬于記賬錯誤應及時更正錯賬;假如屬于出納職員作疏忽或
3、業務水平問題,一般應按規定由過失人賠償。(4)檢查庫存現金是否超過規定的現金限額。如實際庫存現金超過規定庫存限額,則出納員應將超過部分及時送存銀行;假如實際庫存現金低于庫存限額,則應及時補提現金。特不經典的會計憑證分錄規范 一、摘要必須全面準確描述所記錄的交易事項 1.摘要內容反映的記賬事項要詳實全面:比如報銷憑證,摘要應注明是誰報銷、什么時刻用于什么事項什么性質的費用。比如“張三報銷4月份巡店交通費”,“李四報銷招待某某公司業務人員招待費”。2.摘要用語要嚴謹規范:報銷人一般要寫明實際報銷人(也確實是真正花鈔票的是誰,而不是代辦報銷手續的人-比如領導的秘書代領導履行報銷手續時,實際報銷人是領
4、導本人),另外,會計憑證中的人名都應當使用全名,而不能用職務代替(比如不能使用“李總”、“王經理”之類的用詞)。以此類推,有往來關系的單位名稱要盡量使用全稱,不得使用地名代替當地的子公司、代理商、供應商或者客戶。凡是涉及債權債務確認的,都必須使用對方的全稱或全名,以免多個類似名稱出現時,混淆不清。3.摘要要盡量反映會計人員進行交易事項的確認或會計可能的思路,尤其是調賬憑證:比如補提攤銷費用,除了要制作能反映整個補提攤銷費用來龍去脈的附件以外,在錄入憑證摘要時,要講明要緊的補提緣故、補提的期間等信息。比如“因房租合同延遲簽訂,補提2012年1月租金攤銷”,“因預估金額低于實際金額,補提2013年
5、6-8月辦公室裝修費攤銷”,“因攤銷期限由3年改為2年,補提2013年1-6月份轉讓費攤銷”。二、會計憑證借貸方科目數量的使用限制 在錄入會計憑證時,會計人員往往圖當時之便,加快會計憑證錄入速度,采取一個憑證里面多借多貸的方法做賬。需要注意幾點:1.同意一借多貸或者多借一貸的會計分錄,不同意多借多貸會計分錄。那個地點的借貸科目差不多上指“末級科目”。一借多貸或者多借一貸,“一”是指在借方或者貸方,只同意出現一個“末級科目”(并不是指只同意出現一行分錄);“多”是指在借方或貸方,能夠出現多個“末級科目”。比如下面的會計分錄屬于“多借一貸”:借:治理費用-市內交通費100貸:庫存現金100借:銷售
6、費用-業務招待費200貸:庫存現金200上面的分錄記錄了兩筆報銷業務,能夠做在一個會計憑證里面,有兩個借方末級科目,一個貸方末級科目。假如上述業務是同一個人報銷,還能夠將貸方科目合并處理:借:治理費用-市內交通費100借:銷售費用-業務招待費200貸:庫存現金300一般而言,在處理不同性質的交易事項時,錄入憑證分錄,一借一貸的金額最好保持一致,即使只有一個借方或者貸方科目,也不用合并;現金和銀行憑證的分錄也不要合并。比如下面的銀行收款憑證屬于“一借多貸”,借方科目最好不要合并,以保持與銀行對賬單的流水一致:借:銀行存款-1088賬戶200貸:應收賬款-A客戶200借:銀行存款-1088賬戶50
7、0貸:應收賬款-B客戶5002.過渡科目,不同意在一個憑證內進行結轉:比如下面的分錄在同一個憑證是不同意的:借:庫存商品200貸:生產成本200借:主營業務成本200貸:庫存商品200那個憑證里面,“庫存商品”是過渡科目,那個結轉過程必須分兩個會計憑證處理。同時,如此的做法也違反了上面第1項關于“多借多貸”的限制,借方和貸方都存在兩個末級科目。另外也要注意,下面如此的憑證同樣違反“多借多貸”限制:假設張三借了200元備用金,并在當月償還,會計人員為圖方便在一個憑證里面處理:借:其他應收款-張三200貸:庫存現金200借:庫存現金200貸:其他應收款-張三200多借多貸憑證,要緊是會導致查詢明細
8、賬的時候,“對方科目”會混亂,不利于正確地使用明細賬。當借方和貸方都存在多個末級科目的時候,現有財務軟件系統是無法分辨其中的一一對應關系的,系統默認只識不第一次出現的末級科目為對方科目。比如上述生產成本轉入庫存商品,再轉入主營業務成本的例子,主營業務成本的對方科目本來應該是庫存商品,然而假如處理在一個憑證里面,查詢明細賬時,其對方科目就變成了生產成本(因為生產成本出現在前);而庫存商品的對方科目也是生產成本,如此的統計明細賬時,生產成本就被重復計算,導致查賬錯誤。會計人必知:25個重要時刻點 每月底之前,增值稅專用發票進項抵扣聯要認證,最好20日前認證一次,若有不符事項及時退回,重新再開具合格
9、增值稅專用發票(注意密碼區不可折疊,不可涂改有污跡)。每月1日(各地抄稅日按照當地國稅部門要求辦),一般納稅人要抄稅。每月5日之前,一般納稅人要報稅。每月15日之前,納稅申報(國稅、地稅,一個都不能少。若有運費稅,先向國稅申報運費稅抵扣報表)。一般納稅人遠程電子申報;小規模納稅人,電話申報,按12366,依照提示音進行納稅申報。紙制報表一個季度送一次,一式三份。申報個人所得稅不要忘了帶上工資明細表復印件。每月8日之前報送統計報表給市統計局。2月15日往常申報上年度企業所得稅,先要通過審計部門審查。2月15日往常要記著地稅的上年度自核自繳工作,同時要注意國稅有沒有這一要求。3月15日往常要進行營
10、業執照的工商年檢。(注意未分配利潤若是負數,虧損不可超過注冊資本的20,否則對該企業是否能持續經營表示懷疑)3月份要進行軟件企業年檢(具體要問當地的軟件協會,要早點問)。3月份要進行上年度各項保險的結算(具體要問當地的勞動保險局,要早點問)。4月份要進行企業代碼證的年檢(具體要問當地的技術監督局,要早點問)。4月份要申報按職工人數和單位定額計算交納的“水利基金”.5月份要申報按4月份的工資計算交納的“在職職工教育費附加”。6月份之前銀行金融部門貸款證年檢。國地稅年檢,一般納稅人資格年檢看稅務部門通知。行業性年檢看行業主管部門的通知。4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前申報上季度企
11、業所得稅。“房產稅、土地使用稅”于3、6、9、12月10日前在市地稅申報各季度稅金。每季度結束后的10日內要申報按銷售額計算交納的“水利基金。”另外,特不提示:1、“車船使用稅”在交養路費時收取。2、防洪基金按照收入的0.1收取,一年分兩次收取。3、副食品基金按照職工人數*24元收取。4、殘疾人“保障金”按照本市上年職工平均工資*1.6*人數5、一般納稅人CA數字證書服務費500元,增值稅開票系統維護費480元,遠程電子申報系統480元。按年收取。6、工會經費按照工會經費提取比例的40上繳市總工會。7、假如你是地點企業,可能還要交“地點教育費附加”。8、千萬不忘了買“印花稅”票或注冊增資時交納
12、“印花稅”。9、假如你還存在:土地增值稅、屠宰稅、宴席稅、契稅、農業稅、耕地占用稅,可要掂記著什么時候應該交了。看看,會計每月工作的六大重點 2015-09-14 HYPERLINK /javascript:void(0); 東奧會計在線 東奧會計在線 一、增值稅稅額計算每月月末和月初是會計最為忙碌、最為重要的時刻,一個月的工作結果都要在這幾天進行歸集、編制報表和納稅申報。越是忙亂的時候,越容易出現差錯,因此會計應將每月的工作進行歸類,區分輕重緩急,不要盲目的工作。現以增值稅一般納稅人為例,列舉每月會計應該注意的工作重點:一、增值稅稅額計算(一)積極核對銷售業務,盡快填開銷項發票,確定當月銷項
13、稅額銷售是企業日常工作的重點,是企業經營的核心。銷售發票是財務記賬,確定業務發生的合法憑據,因此企業在發生銷售業務時應盡快給對方開具發票,確定當月銷售情況。一個業務從合同簽定,到公司發貨、對方驗收確認、發票填開是有一段時刻的,這段時刻又因為客戶的大小、業務往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。有時銷售企業甚至不能自主確定開票時刻,只能依照客戶的需要進行開票,與稅法規定的開票要求不符。做為企業的財務人員,特不是負責稅務工作的人員,必須對企業日常銷售業務的處理相當明確,熟悉要緊客戶的開票要求,能夠在滿足客戶要求的同時,又不耽擱本公司正常的工作處理。為了專門好的協調雙方的工作,會計人員應當在每月
14、20號左右就開始核實當月開票稅額,將應該開具發票的業務盡早完成,通常企業在每月結束前3天就會停止填開發票。因此企業若是需要對方給其開具發票應盡快聯系,不要拖到月底再同對方交涉。(二)認真核對當月進項發票,保證發票及時認證,確定當月進項稅額通常商品要比發票提早到達企業,企業在收好物資的同時還應確認發票的開具情況,在規定時刻未收到發票時應與對方聯系,索要發票。進項發票只有通過稅務機關認證審核通過之后,方能進行抵扣稅額。目前專用發票認證一般是通過網上遠程認證系統自行認證,未在單位自行認證的應去稅務機關或中介機構代理認證。因此企業會計應在規定時刻及時辦理認證,確定當月進項稅額。一個企業每月進項發票較多
15、時,通常可不能在一個月全部認證,而是有選擇的認證部分發票。發票認證時要緊考慮三個因素:第一,當月繳納稅金金額。在稅務機關規定稅負范圍上下計算當月稅金;第二,考慮會計存貨和成本處理。有些商品當月購入當月銷售,這些發票應該在當月認證,否則將導致賬面庫存為負數;生產企業成本計算需要原材料,若當月生產領用材料發票未進行認證處理,將會降低產品成本;第三,發票是否將要到期。按照稅法要求,發票自填開之日起180日內(不同類不的發票有效期限略有不同,詳細介紹參見前面“進項稅額抵扣時限的規定”)進行認證。因為多數企業特不是商業零售企業存在銷售不開發票現象,導致進項發票盈余,遲遲無法認證。因此企業在認證發票時應認
16、真查看當月進項發票情況,先將快要到期發票進行認證。(三)操縱銷項開票稅額,調控進項發票稅額,做好稅款計算與繳納增值稅一般納稅企業繳納的要緊稅種確實是增值稅,增值稅的通常計確實是用當月銷項稅額減去當月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增值稅計算較為簡單,然而操縱起來特不復雜,企業要同時考慮到當月銷項開票情況和進項發票到達、認證情況,還要考慮稅務機關對企業的稅負要求。稅務機關為了操縱企業增值稅的繳納情況,依照不同類型的企業制定了相應的稅負,即全年應該繳納的增值稅金額(計算方法可參見前面介紹)。防止企業通過非法操作少繳納增值稅。企業通常是將繳納的增值稅金額操縱在稅負標準線附近,有時還會略微低于稅負
17、標準。各地稅負標準不一,執行力度也存在差異,企業應依照當地情況認真執行。稅務機關的稅負標準是指全年企業完成的稅務要求,企業個不月份繳納稅金金額低于或高于稅負標準差不多上正常的。然而個不企業負責人在處理時往往比較“認真”,通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都操縱在稅負標準線上,如此處理是沒必要的。二、計提地稅稅金按照稅法要求,企業在計算繳納增值稅的同時,還應計提繳納部分地稅稅金,要緊包括都市維護建設稅和教育費附加,多數地區已開始計提地點教育費附加。企業應在月末計提,月初申報繳納,取得完稅憑證沖銷計提金額。這些計提的稅金屬于企業費用,因此企業在估算當月利潤時,也應考慮這些數據。三、其他稅種計算及繳
18、納正常月份,企業只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金,但個不月份如季度、年末結束應計算繳納所得稅;依照稅務機關要求按季度或半年繳納印花稅、房產稅、土地使用稅等。(一)所得稅所得稅一般是按季預繳,年終匯算清繳(詳細介紹可看前面內容)。會計在季度結束月份進行賬務處理時應全面考慮該季度各月份的經營情況,在做賬之前估算該季度應繳納所得稅金額,不足之處及時調整。所得稅征收和計算方法較多,會計應依照企業所得稅的征收方式,處理企業的收入與費用單據的比例。所得稅也應在季度結束月份計提,次月納稅申報取得完稅憑證后沖減計提金額。(二)按季度或半年繳納的稅種處理有些稅種通常不是按月份計算的,如印花稅中的購銷合同通常是
19、按季度繳納;房產稅、土地使用稅一般是按半年繳納,具體繳納月份由當地稅務機關規定。會計在進入企業后應首先確定企業日常要緊申報稅種和具體申報時刻,在申報月份按時申報,足額繳納稅金。(三)專門稅種單獨處理有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅,平常一般可不能遇到,因此也不要特不在意,只要在實際發生時,確定繳納和申報方法認真處理即可。四、做賬資料預備(一)現金、銀行存款明細核對貨幣資金是企業最容易出現問題的資產,因此企業每月都應認真核對每筆款項的進出記錄。月底打出銀行對賬單同企業銀行明細賬認真核對往來,對存在出入的地點及時處理,確保銀行賬務明確。在工作實務中,多數企業的銀行賬務都存在出入,不能
20、與實際業務相吻合,有時因為處理不當導致月底銀行賬面余額出現負數,因此每月結賬前的銀行核對是專門必要的,發覺問題及時處理。歸集當月所有費用單據和費用項目,確定賬面有足夠現金能夠支付,防止賬面現金余額出現負數。(二)業務往來核對將本月入賬進項和銷項發票認真核對,確定每張發票的結算方式,是現金結算的索要收據證明,是銀行結算的應取得對應的銀行結算憑據,是往來掛賬的按號入座認真入賬。(三)存貨成本核算每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價、金額詳細列出,結合當月銷售發票和進項發票的開票信息,計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的阻礙,不要盲目的認證發票和領用存貨,導致賬面庫存出現負數或成本變動浮動太
21、大,阻礙當期利潤。依照當月銷售情況,及時收集存貨出入庫單據,計算產品成本或銷售成本,估算當月利潤。五、編制憑證同一企業日常業務內容比較固定,因此憑證編制內容變化不大,會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業通常業務憑證類不有以下幾類:(一)完稅憑證每月月初企業成功申報后,可去銀行打印完稅憑證,不能在銀行打印完稅憑證的應去稅務機關打印。取得憑證后及時入賬,沖減上月計提稅金或直接記入當月費用(如印花稅等不需要預先計提的稅金,在取得時直接記入費用)。(二)業務發票處理將當月填開和取得發票分類入賬,按照發票的性質分不通過存貨、現金、銀行存款、往來賬戶、應交稅費以及費用科目進行核算。將全部專用發票入賬
22、后,查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計,是否與當月防偽稅控開票系統統計的金額以及網上認證返回的認證金額是否一致,然后計算當月繳納稅金金額。(三)費用類發票處理做好內部單據報銷制度,規定報銷時刻,及時收集公司職員手中的費用單據,將其歸類入賬。認真查看費用單據是否合法,未取得合法憑據的費用是無法得到稅務機關的認可的。平常還應做好費用入賬金額操縱,對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規定的費用科目,應及時核對發生金額,對超過抵扣標準的費用應減少其入賬金額。(四)成本計算及入賬處理對生產性企業,應做好內部單據傳遞規定,將公司發生的所有與生產有關的內部單據及時有效的傳遞到財務手中,進行成本核算,確保成
23、本計算的準確。及時編制制造費用歸集、分配憑證;生產成本歸集、分配憑證;產品入庫憑證以及銷售成本結轉憑證。(五)做好費用計提及攤銷做好每月固定發生的計提業務,如固定資產計提折舊、無形資產攤銷、水電費計提、工資計提以及以工資為基數計提的福利費、教育經費、工會經費等,做到不漏提也不多提;對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用,及時做好攤銷分配憑證。(六)歸集損益類科目,結轉本年利潤將所有單據入賬后應認真歸集當月損益類科目發生金額,將其分類轉入“本年利潤”科目,查看當月利潤實現情況。六、納稅申報前面所做的工作差不多是為納稅申報預備的,因為企業只有進行了納稅申報,稅務機關才能對企業進
24、行稅款征收,而傳統意義上的會計報表只是記錄企業經營狀況的報表,不是稅務機關征收稅款的依據,企業應依照申報的不同稅種填制和申報對應的納稅申報表。企業應依照自身的經營性質確定納稅稅種,并依照當地稅務機關要求的申報方式按時進行申報。納稅申報成功后應及時打印完稅憑證,取得完稅憑證后,一個月的會計工作才算結束。稅務會計公式”匯總,我堅決果斷的收藏了! 計稅方法1、直接計稅法應納增值稅額:=增值額增值稅稅率增值額:=工資+利息+租金+利潤+其他增值項目-物資銷售額的全值-法定扣除項目購入物資金額2、間接計稅法扣除稅額=扣除項目的扣除金額扣除稅率(1)購進扣稅法扣除稅額=本期購入扣除項目金額扣除稅率+已由受
25、托方代收代繳的稅額(2)實耗扣稅法扣除稅額=本期實際耗用扣除項目金額扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額增值稅一般納稅人應納增值稅額一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額1、銷項稅額=銷售額稅率銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)組成計稅價格=成本(1+成本利潤率)2、進項稅額不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計/當月全部銷售額、營業額合計小規模納稅人應納增值稅額小規模納稅人應納增值稅額=銷售額征收率銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率)進口物資應納增值稅額進口物資應納增值稅額=組成計稅價格稅率組成計稅價格=關稅免稅
26、價格+關稅+消費稅營業稅額應納營業稅額=營業額稅率計稅價格=營業成本或工程成本(1+成本利潤率)/(1-營業稅稅率)消費稅額1、從價定率的計算實行從價定率方法計算的應納消費稅額=銷售額稅率(1)、應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)(2)、組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費稅率)(3)、組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅率)(4)、組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+應納消費稅稅額(5)、組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)2、從量定額的計算實行從量定額方法計算的應納消費稅額=銷售數量單位數額資源稅額應納稅額=課稅數量單位稅額企
27、業所得稅額應納稅額=應納稅所得額稅率應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額利潤總額=收入總額-成本、費用、損失1、工業企業應納稅所得額公式工業企業應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出營業利潤=產品銷售利潤+其他業務利潤-治理費用-財務費用產品銷售利潤=產品銷售收入-產品銷售成本-產品銷售費用-產品銷售稅金及附加其他業務利潤=其他業務收入-其他業務成本-其他銷售稅金及附加本期完工產品成本=期初在產品自制半成品成本余額+本期產品成本會計-期末在產品自制半成品成本余額本期產品成本會計=材料+
28、工資+制造費用2、商品流通企業應納稅所得額公式應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-治理費用-財務費用-匯兌損失主營業務利潤=商品銷售利潤+代購代銷收入商品銷售利潤=商品銷售凈額-商品銷售成本-經營費用-商品銷售稅金及附加商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓3、飲服企業應納稅所得額公式應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出營業利潤=經營利潤+附營業務收入-附營業務成本經營利潤=營業收入-營業成本-營業費用-營業稅金及附加營業成本=期
29、初庫存材料、半成品產成(商)品盤存余額+本期購進材料、商品金額金額-期末庫存材料、半成品、產成(商)品盤存余額4、應納所得稅稅額計算(1)分月或分季預繳所得稅額=月、季應納稅所得額所得稅稅率(2)年終匯算清繳時,應退補所得稅應退補所得稅額=全年累計應納稅所得額所得稅稅率-本年累計已繳所得稅額預繳所得稅、按上年應納稅所得額的1/2或1/4本期某月或某季應納所得稅稅額=上一年應納稅所得額/2(或4)所得稅稅率、按本期打算利潤預繳所得稅本期某月或某季應納所得稅稅額=本期某月或某季打算利潤額所得稅稅率5、對減征所得稅的計算減征比例=(所得稅稅率-原核定的稅率)/所得稅稅率100%減征后應納所得稅額=應
30、納稅所得額所得稅稅率(1-減征比例)=應納所得稅稅額減征比例6、境外所得稅稅額扣除限額=境內外所得按稅法計算的應納稅總額來源于某外國的所得額/境內外所得總額7、對彌補往常年度虧損后應納所得稅額的計算彌補虧損后應納所得稅稅額=(應納稅所得額-往常年度未彌補虧損)所得稅稅率個人所得稅額1、工資、薪金所得工資、薪金所得應納個人所得稅額=應納水所得額適用稅率-速算扣除數應納稅所得額=每月收入額-800應納稅額=應納稅所得額適用稅率-速算扣除數應納稅所得額=(不含稅所得額-速算扣除數)/(1-稅率)2、個體工商戶應納所得稅額=應納稅所得額適用稅率-速算扣除數(1)、將當月累計應納稅所得額換算成全年應納稅
31、所得額全年應納稅所得額=當月累計應納稅所得額12/當月累計經營月份數(2)、計算全年應納所得稅額全年應納所得稅額=全年應納稅所得額適用稅率-速算扣除數(3)、計算當月累計應納所得稅額當月應納所得稅額=全年應納所得稅額當月累計經營月份數/12(4)、計算本月應納所得稅額本月應納所得稅額=當月累計應納所得稅額-累計已繳所得稅額3、稿酬所得應納所得稅額=應納稅所得額20%(1-30%)=應納稅所得額20%70%4、勞務酬勞所得(1)、一次收入在20000元以下時應納所得稅額=應納稅所得額20%(2)、一次收入2000050000時應納所得稅額=應納稅所得額20%+應納稅所得額20%50%=應納稅所得
32、額(20%+10%)(3)一次收入超過50000時應納所得稅稅額=應納稅所得額20%+應納稅所得額20%100%=應納稅所得額(20%+20%)5、財產轉讓財產轉讓應納所得稅額=應納稅所得額20%應納稅所得額=轉讓財產收入額-財產原值-合理費用6、利息、股息紅利所得應納所得稅額=應納稅所得額20%7、境外個人所得稅款扣除限額境外個人所得稅稅款扣除限額=境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額來源于某外國的所得額/境內、外所得總額8、支付給扣繳義務人手續費的計算手續費金額=扣繳的個人所得稅額2%外商投資企業和外國企業所得稅額1、制造業應納稅所得額=產品銷售利潤+其他業務利潤+營業外收入-營業外支出產
33、品銷售利潤=產品銷售凈額-產品銷售成本-產品銷售稅金-銷售費用+治理費用+財務費用產品銷售凈額=產品銷售總額-(銷貨退回+銷貨折讓)產品銷售成本=本期產品成本+期初半成品、在產品盤存-期末半成品、在產品盤存本期生產成本=本期生產耗用的直接材料+直接人工+制造費用2、商業企業應納稅所得額應納稅所得額=銷貨利潤+其他業務利潤+營業外收入-營業外支出銷貨利潤=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-(銷貨費用+治理費用+財務費用)銷貨凈額=銷貨總額-(銷貨退回+銷貨折讓)銷貨成本=期初商品存盤+本期進貨-(進貨推出+進貨折讓)+進貨費用-期末商品盤存3、服務業應納稅所得稅=業務收入凈額+營業外收入-營業外支出
34、業務收入凈額=業務收入總額-(業務收入稅金+業務支出+治理費用+財務費用)4、應納稅所得額應納企業所得稅額=應納稅所得額適用稅率-已納企業所得稅額應納地點所得稅額=應納稅所得額地點所得稅稅率-已納地點所得稅額5、國際運輸業務應納所得稅額=應納稅所得額稅率應納稅所得額=在中國境內起運所獲客貨收入的總額5%6、預提所得稅應納稅所得稅額=在中國境內取得的利潤、利息、租金特許權使用費和其他所得之和稅率(20%)7、境外所得稅稅款扣除限額的計算境外所得稅稅款扣除限額=境內外所得按稅法計算的應納稅總額來源于某境外的所得額/境內外所得總額8、外商投資者將從外商投資企業取得的利潤用于再投資,應退所得額應退稅額
35、=再投資額/1-(原實際適用的企業所得稅率+地點所得稅稅率)原實際適用的企業所得稅率退稅率9、年終匯算清繳應補(退)企業所得稅的計算(1)、對沒有征減,沒有境外所得的企業應補(退)稅額=全年應納稅所得額企業所得稅率-14季度已預繳所得稅(2)、對有征減,有境外所得的企業應補(退)企業所得稅額=境內、外所得按稅法計算的應納稅總額-境外所得稅同意扣除額-應減征的企業所得稅額-已預繳企業所得稅總額土地增值稅額1、一般計算方法應納稅總額=各級距土地增值額適用稅率某級距土地增值額適用稅率土地增值率=土地增值額100%/扣除項目金額土地增值額=轉讓房地產收入-扣除項目金額2、簡便計稅方法(1)、土地增值額
36、未超過扣除項目金額金額50%的應納稅額=土地增值額30%(2)、土地增值額超過扣除項目金額50%,未超過100%的應納稅額=土地增值額40%-扣除項目金額0.05(3)、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的應納稅額=土地增值額50%-扣除項目金額0.15(4)、土地增值額超過項目金額200%應納稅額=土地增值額60%-扣除項目金額0.35車船稅1、乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的計算公式為:年應納稅額=車輛擁有量適用的年稅額2、載貨車年應納稅額的計算公式為:年應納稅額=載貨汽車凈噸位適用的年稅額3、客貨兩用的車應納稅額的計算公式為:年應
37、納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額載人部分年應納稅額=載人車適用年稅額50%載貨部分年應納稅額=載貨部分的凈噸位數適用的年稅額4、機動船應納稅額的計算公式:機動船年應納稅額=機動船的凈噸位適用的年稅額5、非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位適用的年稅額6、新購買的車輛按購期年內的余月數比例征收車船稅,其計算公式為:新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數)購進起始月至征期終了的余月數/征期月數補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數量(或凈噸位、載重噸位)適用稅額/按規定繳庫的次數補交本期少交的稅款=應繳車船稅的數量(或凈噸位、載重噸位)適用稅額/按規定繳庫的次數-已繳稅款退
38、還誤交的稅款=已繳的誤交稅款退還應計算錯誤而多交的稅款=已入庫的稅款-重新核實后的應納稅額房產稅額年應納房產稅稅額=房產評估值稅率月應納房產稅稅額=年應納房產稅額/12季應納房產稅稅額=年應納房產稅額/4土地使用稅額年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數每平方米土地年稅額月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12(或)4固定資產投資方向調節稅1、差不多建設項目投資額應納固定資產投資方向調節稅額,其計算公式:應納稅額=總投資額適用稅率總投資額=建筑工程投資總額+設備購置安裝投資總額2、更新改造項目投資額應納固定資產投資方向調節稅額,其計算公式:應納稅額=建筑工程投資總額適用稅率3、超
39、打算投資項目應補繳固定資產投資方向稅額,其計算公式:超打算應補繳稅額=(實際完成投資額-省級標準投資額)適用稅率(1+加罰倍數)=超打算投資額應納稅額(1+加罰倍數)超打算投資額應納稅額=超打算投資額適用稅率超打算投資額=實際完成投資額-省級標準投資額城鄉維護建設稅應納城鄉建設維護稅額=(產品銷售收入額+營業收入額+其他經營收入額)地區適用稅率應補交稅額=實際營業收入額地區適用稅率-已納稅額應退稅額=已交稅額-核實后的應納稅額印花稅額1、購銷合同應納印花稅的計算應納稅額=購銷金額3/100002、建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算應納稅額=收取的費用5/100003、加工承攬合同應納印花稅的
40、計算應納稅額=加工及承攬收入5/100004、建筑安裝工程承包合同應納印花稅的計算應納稅額=承包金額3/100005、財產租賃合同應納印花稅的計算應納稅額=租賃金額1/10006、倉儲保管合同應納印花稅的計算應納稅額=倉儲保管費用1/10007、借款合同應納印花稅的計算應納稅額=借款金額0.5/100008、財產保險合同應納印花稅的計算應納稅額=保險費收入1/10009、產權轉移書據應納印花稅的計算應納稅額=書據所載金額5/1000010、技術合同應納印花稅的計算應納稅額=合同所載金額3/1000011、物資運輸合同應納印花稅的計算應納稅額=運輸費用5/1000012、營業賬簿應納印花稅的計算
41、(1)記載資金賬簿應納印花稅的計算公式為:應納稅額=(固定資產原值年初數-上年已計算繳納印花稅固定資產原值)+(自有流淌資金年初數-上年已計算繳納印花稅自有流淌資金總額)5/10000(2)其他賬簿應納稅額的計算。其公式為:應納稅額=證照件數5關稅1、進口關稅應納稅額的計算。其公式為:應納關稅稅額=完稅價格進口稅率完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等=國內批發價/(1+進口稅率+費用和利潤率(20%)2、出口關稅應納稅額的計算。其公式為:出口關稅應納稅額=完稅價格出口稅率完稅價格=離岸價格/(1+出口稅率)會計與出納日常單據傳遞交接的注意事項,這次都理清晰了!在財務部內部,會計人員與出納人員的
42、工作聯系最為緊密,收付款的原始單據幾乎天天在會計與出納之間進行傳遞。然而,由于一些企業治理不規范,沒有專門好的內控措施,會計與出納之間原始單據傳遞交接無章可循,最后因原始單據丟失而發生相互指責或推卸責任的問題。因此,盡管是財務部內部,原始單據在會計與出納之間進行傳遞交接的,也應做好交接手續。現在介紹一下我的做法及要求。一、會計與出納之間的日常單據交接必須簽字確認為此,我為出納設計一份表格,出納人員必須在當日下班前做好連表格及原始單據交會計審核,會計審核無誤后簽字返回一份給出納。表格式樣如下:本表有出納制作,會計復核簽字;本表至少一式兩份,也能夠依照需要確定制作份數,分送需要掌握公司資金變化的財
43、務負責人或總經理等。銀行收付款單據移交也能夠按該表格式制作,只是需要把表頭改一改即可。該表的好處:1、該表類似于現金日記賬或銀行存款日記賬,出納在做表的過程就能夠核對現金和銀行存款日記賬是否正確,會計人員也能夠在第一時刻為出納發覺錯誤;2、企業資金治理人員也能夠從該表了解企業每天的資金流量;3、分清晰了會計與出納人員之間的責任,幸免因責任不清而發生單據遺失后相互扯皮。二、出納付款依據的移交實務中,有些企業尤其是民營企業和無資金預算的單位,報賬人員喜愛直接找出納付款,而出納由于本身遺失最后賠鈔票的情況也是時有發生等。因此,關于治理規范的企業應由資金治理崗向出納傳遞付款依據而不是報賬人員直接找出納
44、。為此,我也是設計了兩份表格:以上表格由資金治理崗會計制作,由財務經理或財務總監審核后簽字交出納執行。資金治理崗會計要檢查報賬審批手續是否完善、是否屬于企業現金支付范圍等,而資金負責人則通過簽字操縱資金支付的進度與節奏等。因此,所有報賬人員的原始單據首先只能交到資金治理崗會計而不是出納。同樣道理,關于通過銀行存款(所謂公賬)支付也應按類似程序,我設計的表格如下:通過如此操縱后,出納只能按照差不多收到的單據和規定的時刻支付款項。關于資金比較緊張的企業,如此的操縱是特不有用的,治理人員能夠依照輕重緩急來調配資金支付的先后順序;關于有多個開戶銀行的企業,通過操縱支付銀行等為一些銀行賬戶保留必要的賬戶
45、余額。三、收款憑據的傳遞在日常工作中,出納可能會收取一些現金,必定會開具收款收據。關于非ERP等系統制作的收據,應該由會計人員在使用前登記,并保證編號是連續的,作廢的必須全部聯次保留。系統制作收款收據的,刪除、修改、作廢的權限應該嚴格操縱,同時應定期或不定期檢查收款收據操作記錄,如發覺有刪除、修改、作廢,必須查明緣故并登記。所有收款收據由出納填制好以后,交財務印章治理人員加蓋印章(財務印章不能由出納治理)后交交款人一份,一份交出納做賬使用。四、原始單據上印記的加蓋出納人員應及時在差不多收款的收據上加蓋“現金收訖”、“銀行收訖”,在差不多支付的單據上加蓋“現金付訖”、“銀行付訖”。會計人員在審核
46、出納移交單據時,也應審核是否加蓋。出納與會計之間的單據移交盡管是小事,如能把小事辦好豈不是更好!小企業會計做賬操作流一、每月會計做帳流程1、依照出納轉過來的各種原始憑證進行審核,審核無誤后,編制記賬憑證。2、依照記賬憑證登記各種明細分類賬。3、月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證,對所有記賬憑證進行匯總,編制記賬憑證匯總表,依照記賬憑證匯總表登記總帳。4、結賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。5、編制會計報表,做到數字準確、內容完整,并進行分析講明。6、將記賬憑證裝訂成冊,妥善保管。二、記賬憑證1、必須具備如下內容(l)填制憑證的日期:收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實際收入日期、
47、實際付出日期填寫;轉賬憑證的填制日期能夠按收到原始憑證的日期填寫,也能夠按編制記賬憑證的日期填寫。(2)憑證編號:記賬憑證必須編號,有利于查找。(3)經濟業務摘要:摘要是對經濟業務的簡要講明。(4)會計科目:會計科目是賬戶的名稱,正確使用會計科目是進行賬務處理的基礎環節。(5)金額:記賬憑證所列金額是會計核算的基礎,關系到會計賬簿、會計報表的正確與否。為此,計算必須準確,書寫清晰、符合要求。(6)所附原始憑證的張數:原始憑證是編制記賬憑證的依據,必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數,兩者必須相符。(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員的簽名或蓋章:以便于明確經濟
48、責任。2、記賬憑證審核的內容:(1)填制憑證的日期是否正確:收款憑證和付款憑證的填制日期是否是貨幣資金的實際收入日期、實際付出日期;轉賬憑證的填制日期是否是收到原始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。(2)憑證是否編號,編號是否正確。(3)經濟業務摘要是否正確地反映了經濟業務的差不多內容。(4)會計科目的使用是否正確;總賬科目和明細科目是否填列齊全。(5)記賬憑證所列金額計確實是否準確,書寫是否清晰、符合要求。(6)所附原始憑證的張數與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數是否相符。(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員的簽名或蓋章是否齊全。三、月末會計的計提、結轉分
49、錄(一)計提固定資產折舊借:費用-折舊費貸:累計折舊(二)攤銷費用借:治理費用(或營業費用等)貸:待攤費用(或長期待攤費用)(三)計提稅金借:主營業務稅金及附加貸:應交稅金-城建稅貸:其他應交款-教育費附加等(四)結轉各種收入1、結轉主營業務收入借:主營業務收入貸:本年利潤2、結轉其他業務收入借:其他業務收入貸:本年利潤3、結轉營業外收入借:營業外收入貸:本年利潤(五)結轉成本、支出、稅金1、結轉成本借:本年利潤貸:主營業務成本2、結轉其他業務支出借:本年利潤貸:其他業務支出3、結轉營業外支出借:本年利潤貸:營業外支出4、結轉稅金借:本年利潤貸:主營業務稅金及附加(六)結轉各項費用1、結轉治理
50、費用借:本年利潤貸:治理費用2、結轉財務費用借:本年利潤貸:財務費用3、結轉營業費用借:本年利潤貸:營業費用(七)季度計提所得稅1、提取時借:所得稅費用貸:應交稅費-所得稅2、結轉所得稅借:本年利潤貸:所得稅費用3、上繳所得稅借:應交稅費-所得稅貸:銀行存款四、結賬工作1、結賬前,必須將本期內所發生的各項經濟業務全部登記入賬。2、結賬時,應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月發生額的,應當在摘要欄內注明“本月合計”字樣,并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發生額的,應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣,并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計”確實是全年累計發生額,全年累計發生額下應當通欄
51、劃雙紅線,年度終了結賬時,所有總賬賬戶都應當結出全年發生額和年末余額。財務報表的“數字語言”,你看得明白嗎? 財務報表的“數字語言”,你看得明白嗎? 2015-08-30 HYPERLINK /javascript:void(0); 會計網 會閱讀財務報表,在一般性閱讀時先閱讀審計報告,以了解注冊會計師對報表的意見。其次,認真閱讀會計報表的各個項目。閱讀財務報表時應重點關注以下項目,公司要玩什么“貓膩”一般都在其中。第一,應收賬款與其他應收款的增減關系。 假如是對同一單位的同一筆金額由應收賬款調整到其他應收款,則表明有操縱利潤的可能。第二,應收賬款與長期投資的增減關系。 假如對一個單位的應收賬
52、款減少而產生了對該單位的長期投資增加,且增減金額接近,則表明存在利潤操縱的可能。第三,待攤費用與待處理財產損失的數額。 假如待攤費用與待處理財產損失數額較大,有可能存在拖延費用列入損益表的問題。第四,借款、其他應收款與財務費用的比較。 假如公司有對關聯單位的大額其他應付款,同時財務費用較低,講明有利潤關聯單位降低財務費用的可能。出于大伙兒心知肚明的緣故,上市公司喜愛在財務報表中玩花招。因為這種“花招”往往不是通過做假賬的方式玩出來的,是在相關法規許可的范圍內進行本年利潤的調整,不違反會計政策、不犯法,“收益”大風險小。股民在閱讀財務報告時應充分利用報告中提供的各種信息,對公司進行全面的分析并對
53、其公布的利潤進行合理化調整。其一,利用銷售調整增加本期利潤。為了突擊達到一定的利潤總額,如扭虧或達到凈資產收益率及格線,公司會在報告日前做一筆假銷售,再于報告發送日后退貨,從而虛增本期利潤。其二,利用推遲費用入賬時刻降低本期費用。將費用掛在“待攤費用”科目;待攤費用多為分攤期在一年以內的各項費用,也有一些攤銷期在一年以上?如固定資產修理支出等,待攤費用的發生時刻是公司能夠操縱的,因此把應計入成本的部分掛在待攤科目下,能夠直接阻礙利潤總額。其三,利用關聯交易降低費用支出、增加收入來源。上市公司在主營業務收入中制造虛增利潤較為困難,但能夠通過“其他業務收入”項目的調整來阻礙利潤總額。包括以其他單位
54、情愿承擔其某項費用的方式減少公司本年期間費用,從而使本年利潤增加;或向關聯方出讓、出租資產來增加收益;向關聯方借款融資,降低財務費用。其四,利用會計政策變更進行利潤調整。新增的三項預備金科目指短期投資跌價預備、存貨跌價預備和長期投資減值預備。對這三個項目的不同處理能夠使上市公司將利潤在不同年度之間進行調整。其五,利用其他應收款科目減少費用的提取。公司向關聯企業收回應收賬款,同時以對該單位的短期融資方式,記入其他應收款,又把此筆金額從賬面上劃轉給對方,能夠使應收賬周轉率指標明顯好轉,并使本期期末應提的壞賬預備減少,降低了費用支出。其六,利用其他非經常性收入增加利潤總額。通過地點政府的補貼收入和營
55、業外收入,包括固定資產盤盈、資產評估增值、同意捐贈等,來增加利潤總額。這種調節利潤的方法有時不必確實同時有現金的流入,但卻能較快的提升利潤。出納日常工作中需要特不注意的事項 會計網小K總結了出納日常工作的七點注意事項,希望能夠關心到大伙兒。 一、在收付現金時一定要與當事人當面對清金額,最好與第三人核對后再進行收付進賬。二、對需要報銷的發票,抬頭與本單位不符、大小寫金額不符、涂改發票、發票上無收款單位章或收款人章、發票與支票入賬方不符者,均不能同意發票,待補辦手續后再報核。三、報銷單據需先簽字、后付款;收款單據先交款、后蓋章;付款單據要蓋付訖章。四、付款單據如由他人代領,應簽代領人名字,而不得簽
56、被代領人名字;代領人不是本單位的職工,要注明與被帶領人關系及其聯系地址。五、營業外收入,要以經辦單位交款單位為依據,收款后開出財務收據。六、要注意加強對支票、發票和收據的保管。領用支票要設立備查登記簿,經單位主管財務領導審簽后,由領用人簽章。領用現金支票要在存根聯上簽字,以防正副聯金額不符。支票存根聯上要逐項寫明金額、用途、領用人,并在備查簿上注明空白支票和支票限額。支票作廢后要按順序裝訂在憑證中。發票和收據作廢后要退回來,先作廢后重開,假如是銷貨發票退回紅沖,應該先由倉庫部門驗貨入庫后再進行退款。假如對方丟失發票和收據,要依照對方財務部門開出該款尚未報銷的證明才能補辦單據,并在證明單上注明原
57、開發票或單據的時刻、金額、號碼等內容,同時注明“原開單據作廢”字樣。七、登記銀行存款日記賬和現金日記賬,要首先復核憑證、支票存根、附件是否一致,然后按付出支票號碼順序排列,以便查對。摘要欄應注明經辦人、收款單位及支票號碼。支票上的印鑒,應即用即蓋,并由會計人員、出納員二人分開保管,支票用印鑒的私人印章,只能用于蓋印支票,而不作為其他任何用途。6個會計小秘密,輕松逆襲老會計! 老會計是如何樣的呢?做賬如行云流水,各類報表操作了然于心。2015你也想輕松逆襲老會計嗎?下面,小K就教你六招會計小秘密,成功變身老會計全然不是夢!1、資產負債表會可不能記載費用和收入?答:資產負債表中會記載成本和收入的情
58、況,比如長期待攤費用,它是企業差不多支出的各項費用,是放在資產負債表中的費用化科目,只是由于長期待攤費用應能使以后會計期間受益,因此,視作資產處理。另外,資產中的“水分”,實際上沒有及時處理到利潤表中去的費用。關于資產負債表中可能記載的收入,確實是企業通常將應結轉的收入隱藏在預收賬款等科目中,不及時結轉。2、負債有沒有負債預備類科目?答:可能負債在我眼中就好比一個負債性質的“預備”,它計提以后專門可能確認損失,實際上相當于一項負債“預備”。當損失確實發生時,是需要支付出去的。3、利潤有操縱,虧損有操縱嗎?虧損操縱在平常的俗稱是什么呢?答:我們常常提到利潤操縱,實際上企業也常常發生虧損操縱,這確
59、實是俗稱的“洗大澡”現象。所謂洗大澡,一句話,確實是把以后期間的費用挪到本年來確認。洗大澡經常發生在經理層更換的時候,或者公司本期差不多虧損了,就干脆洗個大澡,一次虧個夠,為以后提高業績做好預備。企業可用來洗大澡的科目不僅僅是應收賬款,實際上,更多的時候,洗大澡是通過固定資產、長期股權投資或存貨等科目實現的。4、利潤除現金利潤外還有多少種利潤?答:利潤除了現金利潤外,還有至少四種利潤。它們是:(1)應計利潤:結合應收賬款和營業收入去分析;(2)持有利潤:到以公允價值計量的資產價值波動中去分析;(3)虛擬利潤:到負債方去查找,看看哪些負債通過債務重組變成了“利潤”;(4)外部注入利潤:從政府補貼
60、中去分析。5、現金流量表能不能造假,一般如何造假?答:大伙兒閱讀財報時,往往有一種錯誤的方法,確實是資產負債表和利潤表容易造假,而現金流量表不易造假。事實上不然,現金流量表分為三個部分,有些上市公司通過虛構收入方式虛增經營性現金流入,再通過投資的名義將虛增的現金流消化掉,使其賬面現金流專門好看,顯示專門強的獵取現金能力,但實際上只是數字游戲。6、報表上每一個項目有沒有一個唯一正確的數字,如沒有,如何推斷真賬、假賬?答:報表上除貨幣資金外,都沒有唯一正確的數字,在權責發生制會計下,100個會計師獨立編制同一家企業的利潤表,會得到101個結果,多出來的一個確實是審計師干的。至于推斷真賬、假賬的標準
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