1、YCF正版可修改PPT（本科）財經法規與會計職業道德NO2教學課件財經法規與會計職業道德第二章 結算法律制度第一節現金結算第二節支付結算第三節銀行結算賬戶第四節票據結算第五節銀行卡第六節其他結算方式第七節網上支付第二章 結算法律制度了解支付結算的相關概念及其法律構成；了解銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷；熟悉票據的相關概念；熟悉各銀行結算賬戶的概念、使用范圍和開戶要求；掌握現金管理的基本要求和現金的內部控制；掌握票據和結算憑證填寫的基本要求；掌握支票、商業匯票、銀行卡、匯兌結算方式的規定，并能綜合分析具體案例。學習目標第二章 結算法律制度宏遠公司與紅星工廠簽訂了一份價值60萬元的物資購銷合同，雙

2、方商定以托收承付方式結算貨款，宏遠公司應將貨物運到紅星工廠所在地。但由于受諸多自然因素的影響，宏遠公司僅將物資送到距紅星工廠90千米的某地交貨，并請紅星工廠到該地驗收。紅星工廠考慮到此項物資是本單位急用的原材料，不運回可能會影響其質量，于是派人將物資運回本單位，但對宏遠公司的行為提出異議，并在承付期限內向開戶銀行提出了部分拒絕付款的要求。請問：紅星工廠的做法是否符合支付結算辦法的規定？為什么？引導案例第二章 結算法律制度信息化社會的到來，使得企業支付結算方式呈現多樣化、數字化趨勢。以現金為主的結算方式已經不能適應當今社會經濟業務快速結算的要求，于是電子商務和眾多非現金結算方式應運而生。電子商務

3、的出現及網上銀行轉賬系統的問世，大幅提高了支付結算效率。因此，我們必須掌握各種結算方式及相關法律制度，以適應當前經濟發展和會計工作的需要。引導案例現金結算的概念與特點 一、（一）現金結算的概念現金結算是指在商品交易、勞務供應等經濟往來中，直接使用現金進行應收應付款結算的一種行為。第一節 現金結算（二） 現金結算的特點現金結算具有直接便利、不安全性、不易宏觀控制和管理、費用較高等特點。（1） 直接和便利。在現金結算方式下，買賣雙方一手交錢，一手交貨，當面錢貨兩清，無須通過中介，因而對買賣雙方來說是最為直接和便利的。（2） 不安全性。由于現金使用極為廣泛和便利，因而便成為不法分子覬覦的最主要目標，

4、很容易被偷盜、貪污、挪用。在現實經濟生活中，極大多數的經濟犯罪活動都和現金有關。第一節 現金結算第一節 現金結算 現金結算的渠道二、現金結算的渠道有：（1） 付款人直接將現金支付給收款人。（2） 付款人委托銀行、非銀行金融機構或者非金融機構將現金支付給收款人。第一節 現金結算 現金結算的范圍三、開戶單位可以在下列范圍內使用現金：（1） 職工工資、津貼。（2） 個人勞務報酬。（3） 根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。（4） 各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出。第一節 現金結算（5） 向個人收購農副產品和其他物資的價款。（6） 出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

5、（7） 結算起點以下的零星支出。（8） 中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。第一節 現金結算上述款項結算起點為1 000元。結算起點的調整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。除上述第（5）（6）項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現金的，經開戶銀行審核后，予以支付現金。第一節 現金結算【例2-1】下列事項中，開戶單位可以使用現金的有（）。A.發給公司甲某的800元獎金B.支付給公司臨時工王某的2 000元勞務報酬C.向農民收購農產品的1萬元收購款D.出差人員出差必須隨身攜帶的2 000元差旅費【答案】ACD【解析】1 000元結算

6、起點以上的，除向個人收購農副產品和其他物資的價款、出差人員必須隨身攜帶的差旅費外，不能使用現金。第一節 現金結算 現金使用的限額 四、現金使用的限額，由開戶行根據單位的實際需要核定，一般按照單位35天日常零星開支所需確定。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守。對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現金管理，必須保留的現金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。商業和服務行業的找零備用現金也要根據營業額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現金限額之內。第一節 現金結算庫存現

7、金限額的具體核定程序如下：（1） 開戶單位與開戶銀行協商核定庫存現金限額，具體計算公式如下：庫存現金限額=每日零星支出額核定天數每日零星支出額=月（或季）平均現金支出額月（或季）平均天數第一節 現金結算（2） 開戶單位根據銀行核定的庫存現金限額填報“庫存現金限額申請批準書”。（3） 開戶單位將填好的“庫存現金限額申請批準書”報送單位主管部門，單位主管部門相關負責人簽署意見后，再報開戶銀行審核批準。第一節 現金結算第一節 現金結算【例2-2】關于現金管理中現金使用的限額，下列表述正確的有（）。A.開戶銀行應當根據實際需要，核定開戶單位35天的日常零星開支所需的庫存現金限額B.邊遠地區開戶單位的庫

8、存現金限額，可以多于5天，但不得超過10天C.開戶單位需要增加或減少庫存現金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定D.超市找零備用現金也屬于庫存現金限額，因此也需要核定【答案】AC【解析】選項B，邊遠地區開戶單位的庫存現金限額，可以多于5天，但不得超過15天；選項D，超市找零備用現金不屬于庫存現金限額，但是也是需要核定的。拓展閱讀現金管理的八不準(1) 不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金。(2) 不準單位之間互相借用現金。(3) 不準謊報用途套取現金。(4) 不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金。(5) 不準將單位收入的現金以個人儲蓄名義存入銀行。(6) 不準保留賬外公款

9、。(7) 不準發行變相貨幣。(8) 不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。第一節 現金結算 支付結算的概念與特征 一、（一）支付結算的概念支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。銀行、城市信用合作社、農村信用合作社（以下簡稱銀行）以及單位（含個體工商戶）和個人是辦理支付結算的主體。其中，銀行是支付結算和資金清算的中介機構。第二節 支付結算（二） 支付結算的特征支付結算主要存在以下特征：（1） 支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行。銀行是支付結算和資金清算的中介機構。未經中國人民銀行批準的非銀行機構和其他

10、單位不得作為中介機構經營支付結算業務，但法律、行政法規另有規定的除外。第二節 支付結算（2） 支付結算的發生取決于委托人的意志。銀行在貨幣給付和資金清算中充當中介的角色。支付結算辦法第十七條規定：“銀行以善意且符合規定和正常操作程序審查，對偽造、變造的票據和結算憑證上的簽章以及需要交驗的個人有效身份證件，未發現異常而支付金額的，對出票人或付款人不再承擔受委托付款的責任，對持票人或收款人不再承擔付款的責任。”同時，單位和個人對在銀行的存款有自己的支配權。除國家法律、行政法規另行規定外，銀行不得為任何他人查詢單位或個人的存款賬戶，也不得為任何他人隨意凍結、扣款或停止單位、個人存款的正常支付。第二節

11、 支付結算（3） 實行統一領導，分級管理。支付結算是一項政策性強、與當事人的切身利益緊密相關的活動，因此，對其實行統一管理極為必要。中國人民銀行總行負責制定統一的支付結算制度，組織、協調、管理、監督全國的支付結算工作，調節、處理銀行之間的支付結算糾紛。政策性銀行、商業銀行總行可以依據統一的支付結算制度，結合本行情況，制定本系統的具體管理實施辦法，報中國人民銀行總行批準后執行，并負責組織、協調、管理本行內的支付結算工作，調解、處理本行內分支機構之間的支付結算糾紛。第二節 支付結算（4）.支付結算是一種要式行為要式行為是指依據法律規定必須采取一定形式或履行一定程序才能成立的行為。如果不具備法律規定

12、的形式要件，即為無效。銀行以及單位和個人辦理支付結算必須遵守支付結算辦法規定的各種形式的法律要件。第二節 支付結算（5） 支付結算必須依法進行銀行、單位和個人辦理支付結算必須遵守相關法律法規的各項規定，不得損害社會公共利益和各方當事人的合法權益。為此，我國制定了如表2-1所示的一系列有關支付結算的法律規范。第二節 支付結算【例2-3】根據支付結算辦法第二十條規定，（）負責制定統一的支付結算制度、組織、協調、管理、監督全國的支付結算工作，調解、處理銀行之間的支付結算糾紛。A.中國人民銀行總行B.中國人民銀行總行及各省、自治區和直轄市分行C.中國人民銀行總行及各級分支機構D.中國人民銀行總行及各商

13、業銀行總行【答案】A第二節 支付結算 支付結算的主要法律依據二、支付結算方面的法律、法規和制度主要有中華人民共和國票據法(以下簡稱票據法)票據管理實施辦法支付結算辦法現金管理暫行條例銀行卡業務管理辦法人民幣銀行結算賬戶管理辦法異地托收承付結算辦法電子支付指引（第一號）等。上述適用支付結算的法律、行政法規以及部門規章和政策性規定的相關介紹如表2-1所示。第二節 支付結算第二節 支付結算 支付結算的基本原則三、1. 恪守信用，履約付賬根據該原則，當各單位之間、單位與個人之間發生交易往來，產生支付結算行為時，結算當事人必須依照雙方約定，嚴格遵守信用，履行付款義務，特別是應當按照約定的付款金額和付款日

14、期進行支付。第二節 支付結算無論是單位還是個人的存款，銀行必須保證存款人的資金自由支配權。根據這一原則，除了國家法律規定和國務院授權銀行監督項目外，任何單位和個人都無權要求銀行查詢、截留甚至凍結客戶的各項存款；銀行也不得隨意停止單位和個人存款的正常支付。2. 誰的錢進誰的賬，由誰支配第二節 支付結算3. 銀行不墊款銀行不墊款是指在辦理支付結算過程中銀行只負責將結算款項從付款單位的賬戶劃到收款單位的賬戶，實現資金的轉移，銀行不替任何單位承擔墊款的責任。這一原則，一方面要求銀行必須堅持“先收后付，收妥抵用”的做法，劃清銀行與開戶單位的資金界限，保護銀行資金的所有權和安全性；另一方面也要求客戶只能在

15、自己的存款余額內對外支付，不得簽發空頭支票，有利于促使單位和個人直接對自己的債權債務負責。第二節 支付結算第二節 支付結算【例2-4】下列各項中，屬于支付結算時應遵循的原則有（）。A.恪守信用，履約付款原則B.誰的錢進誰的賬，由誰支配原則C.銀行不墊款原則 D.存款信息保密原則【答案】ABC【解析】存款信息保密原則是銀行結算賬戶管理的原則。 辦理支付結算的要求 四、（一）辦理支付結算的基本要求（1） 辦理支付結算必須使用中國人民銀行統一規定的票據和結算憑證。未使用中國人民銀行統一規定的票據，票據無效；未使用中國人民銀行統一規定的結算憑證，銀行不予受理。（2） 辦理支付結算必須按照人民幣銀行結算

16、賬戶管理辦法的規定開立和使用賬戶。第二節 支付結算（3） 填寫票據和結算憑證應當全面規范，做到數字正確、要素齊全、不錯不漏、字跡清楚，防止涂改。票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數字同時記載，兩者必須一致。兩者不一致的，票據無效；兩者不一致的結算憑證，銀行不予受理。（4） 票據和結算憑證上的簽章與記載事項必須真實，不得變造、偽造。單位、銀行在票據上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章。個人在票據和結算憑證上的簽章，為個人本人的簽名或者蓋章。第二節 支付結算（二）支付結算憑證填寫的要求第二節 支付結算（1） 票據的出票日期必須使用中

17、文大寫。月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。（2） 中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數字書寫中使用繁體字，也應受理。（3） 中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。第二節 支付結算（4） 中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后應寫“整”（或“正”）字，到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）

18、字。（5） 阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號“￥”。（6） 阿拉伯小寫金額數字中有“0”的，中文大寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。票據和結算憑證的金額、出票或簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。【例2-5】下列各項中，不符合票據和結算憑證填寫要求的是（）。A.中文大寫金額數字到“角”為止，在“角”之后沒有寫“整”字B.票據的出票日期使用阿拉伯數字填寫C.阿拉伯小寫金額數字前填寫了人民幣符號D.1月15日出票的票據，票據的出票日期欄填寫為“零壹月壹拾伍日”【答案】B【解析】票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。第二

19、節 支付結算【例2-6】某單位于2016年10月19開出一張支票。下列有關支票日期的寫法中，符合要求的是（）。A.貳零壹陸年拾月拾玖日B.貳零壹陸年壹拾月壹拾玖日C.貳零壹陸年零壹拾月拾玖日D.貳零壹陸年零壹拾月壹拾玖日【答案】D第二節 支付結算【例2-7】填寫票據金額時，￥10 056.00應寫成（）。A.人民幣壹萬零伍拾陸元 B.人民幣壹萬零伍拾陸元整C.人民幣壹萬零零伍拾陸元整D.人民幣一萬零五拾六元整【答案】B第二節 支付結算銀行結算賬戶是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。銀行結算賬戶的類別有以下幾種：（一）按開立主體劃分按開立主體劃分，銀行結算賬戶可分為單

20、位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。其中，單位銀行結算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。(1) 基本存款賬戶，是存款人的主辦賬戶，主要辦理存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取。第三節 銀行結算賬戶 銀行結算賬戶的概念與分類一、(2) 一般存款賬戶，用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。(3) 專用存款賬戶，用于辦理各項專用資金的收付。(4) 臨時存款賬戶，是存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。(5) 個人銀行結算賬戶，是

21、自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業務的存款賬戶。自然人可根據需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。第三節 銀行結算賬戶【例2-8】個人銀行結算賬戶可以用于（）。A.存款B.取款C.通過轉賬支付水電費D.辦理信用卡【答案】ABCD【解析】本題考核個人銀行結算賬戶的使用范圍。個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金支取，還可以使用支票、信用卡、電子支付等信用支付工具，辦理匯兌、定期借記(如代付水、電、話費)、定期貸記(代發工資)、借記卡等結算業務。第三節 銀行結算賬戶按開戶地劃分，銀行結算賬戶可分為本地銀行結算賬戶和異

22、地銀行結算賬戶。存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關銀行結算賬戶：(1) 營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的。（二） 按開戶地劃分第三節 銀行結算賬戶(2) 辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的。(3) 存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳或業務支出需要開立專用存款賬戶的。(4) 異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的。(5) 自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。第三節 銀行結算賬戶【例2-9】單位銀行結算賬戶按用途分為（）。A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶C.專業存款賬戶D.臨時存款賬戶【答案】ABD【解析】單

23、位銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。第三節 銀行結算賬戶【例2-10】下列存款人中，可以申請開立基本存款賬戶的有（）。A.村民委員會 B.單位設立的非獨立核算的附屬機構C.營級以上軍隊 D.異地臨時機構【答案】A【解析】選項B應是獨立核算的附屬機構；選項C應是團級以上軍隊；選項D應是異地常設機構。第三節 銀行結算賬戶 銀行結算賬戶管理的基本原則二、第三節 銀行結算賬戶1. 一個基本賬戶原則3. 守法合規原則2. 自主選擇原則4. 存款信息保密原則【例2-11】甲公司因結算需要，向W銀行申請開立一般存款賬戶。W銀行為該賬戶辦理付款業務的起始時間是

24、（）。A.正式開立該賬戶之日起B.向中國人民銀行當地分支行備案之日起C.正式開立該賬戶之日起3個工作日后D.向中國人民銀行當地分支行備案之日起5個工作日后【答案】C【解析】根據規定，存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業務。第三節 銀行結算賬戶 銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷 三、首先，由存款人填寫開戶申請書，并將開立賬戶所需要的證明材料和蓋有存款人印章的印鑒卡片送交開戶銀行；其次，銀行與存款人須簽訂銀行結算賬戶管理協議，明確雙方的權利和義務；再次，由開戶銀行對申請人的資格條件、所提供的證明材料進行審查；最后，經審查符合條件的申請人即可辦理開戶手續，

25、并履行向人民銀行當地支行備案的義務，需核準的應及時報送核準。第三節 銀行結算賬戶【例2-12】下列關于銀行結算賬戶的表述，錯誤的是（）。A.任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶B.銀行有權拒絕任何單位或個人查詢C.銀行不得為任何單位或者個人凍結、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付D.存款人均可以開立一個基本存款賬戶【答案】ABCD第三節 銀行結算賬戶（二）銀行結算賬戶的變更銀行結算賬戶的變更是指存款人名稱、單位法定代表人、住址等開戶資料發生的變更。存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。

26、單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。第三節 銀行結算賬戶存款人撤銷存款賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，經開戶銀行審核同意后，辦理銷戶手續，并交回各種重要空白票據及結算憑證和開戶登記證；存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶；開戶銀行對已開戶、但1年內未發生任何業務的賬戶，應通知存款人自發出通知30日內到開戶銀行辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。第三節 銀行結算賬戶（三）銀行結算賬戶的

27、撤銷存款人有下列情形之一的，應向開戶銀行申請撤銷其銀行結算賬戶：第三節 銀行結算賬戶存款人有第（1）和（2）項情形的，應于5個工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。存款人尚未清償開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行賬戶。【例2-13】根據人民幣銀行結算賬戶管理辦法的規定，存款人申請開立的下列人民幣銀行結算賬戶中，應當報送中國人民銀行當地分支行核準的有（）。A.預算單位專用存款賬戶B.臨時存款賬戶（不包括注冊驗資和增資開立的臨時存款賬戶）C.個人存款賬戶D.異地一般存款賬戶第三節 銀行結算賬戶【答案】AB【解析】根據人民幣銀行結算賬戶管理辦法和人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則的規定，存款人

28、開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資的除外）和預算單位開立專用銀行存款賬戶、QFII專用存款賬戶實行核準制，經中國人民銀行核準后頒發開戶登記證。第三節 銀行結算賬戶【例2-14】關于銀行結算賬戶的變更與撤銷，下列表述中不正確的是（）。A.存款人更改名稱但不更改開戶銀行及賬號，應于5個工作日內向開戶銀行提出變更申請，并出具相關證明B.單位的法定代表人發生變更時，應于3個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明C.存款人因注銷、被吊銷營業執照的，應于5個工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請D.存款人撤銷銀行結算賬戶時應最后撤銷基本存款賬戶第三節 銀行結算賬戶第三節 銀行結算賬

29、戶【答案】B【解析】單位的法定代表人發生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。 違反銀行賬戶管理法律制度的法律責任 四、第三節 銀行結算賬戶（1） 存款人在開立、撤銷銀行結算賬戶時有法定違法行為的，屬非經營性的存款人，給予警告并處以1 000元的罰款；屬經營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。（2） 存款人使用銀行結算賬戶時，有違反規定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶，從非基本賬戶支取現金，利用開立銀行結算賬戶逃避銀行債務，出租、出借銀行結算賬戶，從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入存入或現金存入單位信

30、用卡賬戶等行為時，屬非經營性的存款人，給予警告并處以1 000元罰款；屬經營性的存款人，給予警告并處以5 000元以上3萬元以下的罰款。存款人未在法定期限內將變更事項通知銀行的，給予警告并處以1 000元的罰款。第三節 銀行結算賬戶第三節 銀行結算賬戶（3） 偽造、變造、私自印制開戶登記證的存款人，屬非經營性的處以1 000元罰款；屬經營性的處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。第三節 銀行結算賬戶（4） 銀行在銀行結算賬戶的開立中有法定違法行為時，給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款。對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任

31、人員按規定給予紀律處分；情節嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準，責令該銀行停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。第三節 銀行結算賬戶（5） 銀行在銀行結算賬戶的使用中有法定違法行為時，給予警告，并處以5 000元以上 3萬元以下的罰款。對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規定給予紀律處分；情節嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。第三節 銀行結算賬戶人民幣上面印有“中國人民銀行”的字樣，韓幣上印有“韓國銀行”，日元上則印有“日本銀行”為什么許

32、多國家的紙幣都是由中央銀行獨家印制和發行的呢？距今300多年前，中央銀行才出現。在此之前，流通中的紙幣是由一些商業銀行發行的，我們稱為銀行券。銀行券是一種信用貨幣，如果發行銀行倒閉，那么發行的紙幣就成為一張廢紙，毫無購買力。在19世紀的美國，有1 600多家銀行競相發行紙幣，一時間竟有3萬多種紙幣進入市場流通。拓展閱讀第三節 銀行結算賬戶這些紙幣良莠不齊，很多根本無法兌現，既不便于流通，也在無形中劫掠了民眾的財富。混亂的貨幣秩序讓很多國家遭受不少損失，多次的教訓使人們意識到，需要有一家銀行壟斷貨幣的發行。于是，許多國家紛紛通過立法將發行貨幣的特權集中到本國的一家銀行，中央銀行由此逐漸演變形成。

33、拓展閱讀第三節 銀行結算賬戶許多國家成立中央銀行的初衷是利用它來為政府籌錢，幫政府理財，可見中央銀行從誕生之日起就與政府建立了密切的聯系。正是有政府信用作支撐，加之自身有發行貨幣的壟斷特權，中央銀行的實力和信譽才遠遠超過同時代的其他銀行。當有商業銀行發生資金周轉困難或瀕臨倒閉時，中央銀行會拿出資金進行援助，由此開始承擔起“最后貸款人”的角色。此后，中央銀行發現，等到商業銀行陷入困境再去救助，太過被動，而應在平時就主動對其進行監督管理，使之穩健經營。這樣，中央銀行又具有了監管其他銀行的職能。隨后，中央銀行又逐漸利用手中的貨幣工具調控國家的經濟。至此，現代意義的中央銀行便演變形成。拓展閱讀 票據

34、一、票據是指出票人依法簽發的由自己或指示他人無條件支付一定金額給收款人或持票人的有價證券，即某些可以代替現金流通的有價證券。廣義的票據泛指各種有價證券和憑證，如債券、股票、提單、國庫券、發票等。狹義的票據僅指以支付金錢為目的的有價證券，即出票人根據票據法簽發的，由自己無條件支付確定金額或委托他人無條件支付確定金額給收款人或持票人的有價證券。在我國，票據主要包括銀行匯票、商業匯票、支票和銀行本票。第四節 票據結算（一）票據的概念與種類第四節 票據結算（二）票據的特征與功能（1）票據是債權憑證（2） 票據是設權證券（3） 票據是文義證券（4） 票據是無因證券（5） 票據是要式證券。1. 票據的特征

35、第四節 票據結算2. 票據的功能第四節 票據結算（三）票據行為票據行為是指票據當事人以發生票據債務為目的的、以在票據上簽名或蓋章為權利與義務成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證四種。1.出票出票是按法定形式制作成票據交付給收款人的行為，票據上的一切權利義務均因出票而產生。出票行為包括兩個內容：做成票據并在票據上簽字，將票據交付給收款人。只有制作并交付了票據，才算完成了出票行為。票據是要式證券，出票人只有將法定內容記載于票據上，才能產生票據的效力；缺少法定內容的票據，如出票人姓名、收款人姓名、票據金額、出票時間、出票人簽名等絕對應記事項之一的，即使已經完成了交付行為，也不能認為票據有效

36、。【例2-15】下列說法中，錯誤的有（）。A.票據的金額可以更改B.票據的金額不得更改C.票據的出票日期不得更改D.票據的收款人名稱可以背書更改【答案】AD【解析】本題考核票據記載事項。票據金額、日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效。對票據上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人簽章證明。第四節 票據結算2.背書票據的流通是依背書方式轉移票據權利。背書是票據持有人在票據背面批注簽章，將票據權利授予他人的行為。背書也包括兩個內容，即在票據后面背書和將已背書的票據交付給被背書人。背書行為可以分為轉讓背書和非轉讓背書，一般在無特別說明時，背書都指轉讓背書。因轉讓背書行為，背書人對

37、票據的債務承擔連帶的責任，被背書人接替背書人成為新的持票人，取得票據債權。第四節 票據結算【例2-16】關于商業匯票的背書，下列說法中正確的有（）。A.為了保證粘單的有效性和真實性，第一位使用粘單的背書人必須將粘單粘接在票據上，并且在匯票和粘單的粘接處簽章，否則該粘單記載的內容即為無效B.如果背書不連續，付款人可以拒絕向持票人付款C.背書連續主要是指實質上的連續D.如果付款人明知持票人不是真正票據權利人，則不得向持票人付款，否則自行承擔責任【答案】ABD【解析】背書連續主要是指形式上的連續，如果背書在實質上不連續，如有偽造簽章等，付款人仍應對持票人付款。第四節 票據結算3.承兌承兌是指匯票的付

38、款人同意承擔支付匯票所載金額的義務，在票面上做出表示承認付款的文字記載及簽章的行為。也可以說，也可以說，是匯票付款人承諾負擔票據債務的行為。匯票到期前，持票人應向付款人提示票據，要求承兌；付款人同意到期付款，在票據注明“承兌”并簽章，承兌票據行為即告完成。承兌的作用主要是確定付款人對匯票的付款責任。付款人未承兌以前，對匯票不負任何責任；一旦承兌，付款人就成為匯票的主債務人，對匯票的到期付款負絕對責任。第四節 票據結算4.保證保證是票據保證人發生保證債務的行為，即票據債務人以外的第三人擔保票據債務履行的行為。票據的債務人包括出票人、背書人和承兌人，他們都可成為被保證的對象，保證使保證人與被保證人

39、之間產生票據法律關系。保證人的責任以被保證人的責任為限。因此，被保證人不同，保證人的責任也不同。第四節 票據結算（四）票據當事人票據當事人可分為基本當事人和非基本當事人兩類。基本當事人包括出票人、付款人和收款人。非基本當事人包括承兌人、背書人、被背書人、保證人等。第四節 票據結算1.出票人出票人是開立票據并將其交付給他人的法人、其他組織或者個人。票據一經簽發，出票人即對收款人及正當持票人承擔票據在提示時受票人一定付款或承兌的保證責任。2.付款人付款人是受出票人委托付款并記載于匯票或支票上的人。付款人一經承兌后，即成承兌人，是匯票的主債務人。3.收款人收款人是從出票人處接受票據并有權向付款人請求

40、付款的人。如遭拒付，收款人有權向出票人追索票款。第四節 票據結算4.背書人背書是由持票人在匯票背面簽上自己的名字，并將匯票交付給受讓人的行為。背書人對其后手承擔責任。如果受票人或承兌人拒付，背書人應付款。5.被背書人被背書人是指在背書活動過程中，接受背書票據的法人、其他組織或者個人。6.承兌人承兌人是指承諾在匯票到期日向持票人支付匯票金額的法人、其他組織或者個人。第四節 票據結算7.保證人保證人是指為票據債務提供擔保的人，由票據債務人以外的第三人擔當。【例2-17】根據規定，屬于票據基本當事人的是（）。A.出票人B.背書人C.承兌人D.保證人【答案】A【解析】票據基本當事人是在票據做成和交付時

41、就已經存在的當事人，包括出票人、付款人和收款人。第四節 票據結算【例2-18】接受匯票出票人的付款委托，同意承擔支付票款義務的人，是指（）。A.被背書人 B.背書人 C.承兌人 D.保證人【答案】C【解析】承兌人是指接受匯票出票人的付款委托，同意承擔支付票款義務的人。第四節 票據結算（五）票據權利與責任第四節 票據結算票據權利是指票據持票人向票據債務人請求支付票據金額的權利，包括付款請求權和追索權。付款請求權是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據要求付款的權利。票據追索權是指票據當事人行使付款請求權遭到拒絕或其他法定原因存在時，向其前手請求償還票據金額及其他法定費用的權利

42、。1. 票據權利【例2-19】下列各項中，可以行使票據追索權的當事人有（）。A.票載收款人B.代為清償票據債務的保證人C.最后被背書人D.代為清償票據債務的背書人【答案】ABCD【解析】行使追索權的當事人除票據記載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據債務的保證人、背書人。第四節 票據結算【例2-20】下列情況下取得的票據，享有票據權利的有（）。A.張三明知李四偷來一張支票，李四向其轉讓，張三欣然接受B.甲單位以支票形式向地震災區某小學捐款，該小學接受該支票C.作為收款人，王五依法接受一張銀行本票D.作為最后持票人，劉六持有一張銀行匯票且背書連續【答案】BCD【解析】選項A，張三雖然支付

43、了合理對價，但是張三明明知道票據是偷來的，不屬于善意第三人，所以張三不具有票據權利。第四節 票據結算第四節 票據結算票據責任是指票據債務人向持票人支付票據金額的責任。票據債務人依法履行其義務，是持票人取得票據金額，實現其票據權利的保證。票據法對票據責任制度的規定主要表現在以下三個重要方面：2. 票據責任第四節 票據結算(1) 明確規定在票據上簽章的人（包括出票人、背書人、承兌人、保證人）均為票據債務人，必須按照票據上所記載的事項承擔票據責任。(2) 匯票的付款人或承兌人、本票的出票人為票據的主債務人，負有無條件支付票據金額的責任；匯票和支票的出票人及其保證人，匯票、本票和支票的背書人及其保證人

44、負有擔保承兌和擔保付款的責任；出票人、背書人、承兌人、保證人負有連帶的責任。第四節 票據結算(3) 限制票據債務人的抗辯權，票據法第十三條規定：“票據債務人不得以自己與出票人或者與持票人的前手之間的抗辯事由，對抗持票人。但是，持票人明知存在抗辯事由而取得票據的除外。票據債務人可以對不履行約定義務的與自己有直接債權債務關系的持票人，進行抗辯。本法所稱抗辯，是指票據債務人根據本法規定對票據債權人拒絕履行義務的行為。”也就是說，票據債務人除非持票人有惡意或重大過失取得票據的情況，不得以自己與出票人之間的抗辯事由拒絕向持票人履行票據債務，也不得以自己與持票人之間的抗辯事由拒絕向持票人履行票據債務。【例

45、2-21】甲簽發一張匯票給乙，匯票上記載收款人乙、保證人丙等事項。乙在法定時間內向甲提示承兌后將該匯票背書轉讓給丁。丁又將該匯票背書轉讓給張三。張三在法定期限內向承兌人請求付款，未獲付款。根據票據法的規定，下列各項中，應承擔該匯票義務的有（）。A.甲B.乙C.丙D.丁【答案】ABCD第四節 票據結算支票是指由出票人簽發的、委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。單位和個人的各種款項結算，均可以使用支票。2007年7月8日，中國人民銀行宣布，支票可以實現全國范圍內互通使用。第四節 票據結算 支票 二、（一）支票的概念及適用范圍支票按照支付票款的方式分為現金

46、支票、轉賬支票和普通支票。現金支票只能用于支取現金（見圖2-1）；轉賬支票只能用于轉賬（見圖2-2）；普通支票可以用于支取現金，也可用于轉賬。在普通支票左上角畫兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不能支取現金。第四節 票據結算（二）支票的種類第四節 票據結算第四節 票據結算第四節 票據結算 標明“支票”的字樣。 無條件支付的委托。 確定的金額。 付款人名稱。 出票日期。 出票人簽章。1.支票的絕對記載事項（三）支票的出票其中，支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。2.支票的相對記載事項（1） 付款地。支票上未記載付款地的，付款人的營業場所為付款

47、地。（2） 出票地。支票上未記載出票地的，出票人的營業場所、住所或者經常居住地為出票地。此外，支票上可以記載非法定記載事項，但這些事項并不發生支票上的效力。第四節 票據結算出票人做成支票并交付之后，出票人必須在付款人處存有足夠可處分的資金，以保證支票票款的支付；當付款人對支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應向持票人承擔付款責任。第四節 票據結算3. 出票的效力（1） 對收款人的效力。收款人取得出票人發出的支票后，即取得票據權利，一方面就票據金額享有付款請求權；另一方面，在該請求權不能滿足時，即享有追索權。（2） 對付款人的效力。對支票付款人來說，出票人簽發支票的行為對其沒有強制性的

48、效力，支票上的出票行為本身不會必然給支票付款人賦予付款義務。第四節 票據結算（3） 對出票人的效力。出票人委托他人付款，一旦該行為成立，就必須保證該付款得以實現。如果付款人不予付款，出票人就應該承擔票據責任。1.提示付款期限支票的持票人應當自出票日起10日內提示付款；異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規定。2.付款出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應當在見票當日足額付款。3.付款責任的解除付款人依法支付支票金額的，對出票人不再承擔受委托付款的責任，對持票人不再承擔付款的責任。但是，付款人以惡意或者有重大過失付款的除外。第四節 票據結算（四）支票的付款（1） 簽發支

49、票應當使用碳素墨水或墨汁填寫，中國人民銀行另有規定的除外。（2） 簽發現金支票和用于支取現金的普通支票，必須符合國家現金管理的規定。（3） 支票的出票人簽發支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發空頭支票。第四節 票據結算（五）支票的辦理要求1.簽發支票的要求（4） 支票的出票人預留在銀行的簽章是銀行審核支票付款的依據；銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。（5） 出票人不得簽發與其預留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發支付密碼錯誤的支票。（6） 出票人簽發空頭支票或者簽發與其預留簽章不符的支票，不以騙取財務為目的的，由中國人民銀

50、行處以票面金額5%但不低于1 000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發的，銀行應停止其簽發支票。第四節 票據結算第四節 票據結算2.兌換支票的要求第四節 票據結算【例2-22】下列有關支票的表述中，錯誤的有（）。A.支票是有價證券B.支票的基本當事人不包括付款人C.支票可以透支D.劃線支票可以用于支取現金，也可用于轉賬【答案】BCD【解析】支票的基本當事人包括付款人；支票不可以透支；劃線支票只能用于轉賬，不能支取現金。（一）商業匯票的概念和種類商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。商業匯票是以銀行以外的其他公司

51、、企業為出票人，以銀行或者其他公司、企業為付款人的票據。商業匯票按付款人不同，分為銀行承兌匯票（見圖23）和商業承兌匯票（見圖24）。其中，付款人為銀行的稱為銀行承兌匯票，付款人為銀行以外的其他公司、企業的稱為商業承兌匯票。第四節 票據結算 商業匯票 三、第四節 票據結算第四節 票據結算1.出票人的確定商業匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實的委托付款關系，具有支付匯票金額的可靠資金來源。商業匯票的出票人應當具備下列資格：（1） 在承兌銀行開立存款賬戶。（2） 資信狀況良好，并具有支付匯票金額的可靠資金來源。第四節 票據結算（二）商業匯票的出票2.商業匯票的絕

52、對記載事項第四節 票據結算（1） 標明“銀行承兌匯票”或“商業承兌匯票”的字樣。（2） 無條件支付的委托。（3） 確定的金額。（4） 付款人名稱。（5） 收款人名稱。（6） 出票日期。（7） 出票人簽章。3.商業匯票的相對記載事項（1） 匯票上未記載付款日期的，視為見票即付；（2） 匯票上未記載付款地的，付款人的營業場所、住所或者經常居住地為付款地；（3） 匯票上未記載出票地的，出票人的營業場所、住所或者經常居住地為出票地。第四節 票據結算出票人依照票據法的規定完成出票行為之后，即產生票據上的效力。（1） 對收款人的效力。收款人取得匯票后，即取得票據權利。（2） 對付款人的效力。付款人在對匯票

53、承兌后，即成為匯票上的主債務人。（3） 對出票人的效力。出票人簽發匯票后，即承擔保證該匯票承兌和付款的責任。第四節 票據結算4.商業匯票出票的效力第四節 票據結算【例2-23】商業匯票出票的效力包括（）。A.對收款人的效力B.對付款人的效力C.對出票人的效力D.對出票銀行的效力【答案】ABC【解析】出票人依照票據法的規定完成出票行為后即產生票據上的效力，包括對收款人的效力、對付款人的效力和對出票人的效力。 1. 提示承兌定日付款或者出票后定期付款的匯票，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌；見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起1個月內向付款人提示承兌；匯票未按規定期限提示承兌的，持票

54、人喪失對其前手的追索權；見票即付的匯票無須提示承兌。第四節 票據結算（三）商業匯票的承兌2.承兌的效力（1） 承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件地支付匯票上的金額，否則其必須承擔遲延付款責任。（2） 承兌人必須對匯票上的一切權利人承擔責任，該權利人包括付款請求權人和追索權人。（3） 承兌人不得以其與出票人之間的資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額。（4） 承兌人的票據責任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。第四節 票據結算3.承兌不得附有的條件付款人承兌商業匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。保證不得附條件，附條件的，不影響對匯票的保證責任。第四節 票據結算第四節 票據結算

55、（四）商業匯票的付款1.提示付款持票人應當按照下列法定期限提示付款：（1） 見票即付的匯票，自出票日起1個月內向付款人提示付款。（2） 定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內向承兌人提示付款。持票人未按照上述規定期限提示付款的，在做出說明后，承兌人或者付款人仍應當繼續對持票人承擔付款責任。第四節 票據結算2.支付票款持票人提示付款后，付款人依法審查無誤，則必須無條件地在當日按票據金額足額支付給持票人；否則，應承擔遲延付款的責任。3.付款的效力付款人依法足額付款后，全體匯票債務人的責任解除。第四節 票據結算商業匯票的背書，是指以轉讓商業匯票權利或者將一定的商業匯票權

56、利授予他人行使為目的，按照法定的事項和方式在商業匯票背面或者粘單上記載有關事項并簽章的票據行為。匯票轉讓只能采取背書方式。出票人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，該匯票不得轉讓。（五）商業匯票的背書第四節 票據結算1.背書的要求（1） 背書簽章和背書日期的記載。（2） 被背書人名稱的記載。（3） 禁止背書的記載。（4） 粘單的使用。（5） 背書不得記載的內容。將匯票金額的一部分轉讓的背書或將匯票金額分別轉讓給兩人以上的背書是無效背書。第四節 票據結算2.背書的連續背書連續是指在票據轉讓中，轉讓匯票的背書人與受讓匯票的被背書人在匯票上的簽章依次前后銜接。如果背書不連續，付款人可以拒絕向持票人付款；否

57、則，付款人應自行承擔票據責任。第四節 票據結算3.法定禁止背書法定禁止背書是指根據票據法的規定而禁止背書轉讓的情形。由于法律規定在某些情況下，匯票不得背書轉讓。因此，如果背書人將此類匯票以背書方式轉讓的，應當承擔匯票責任。票據法規定：“被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限的匯票，不得背書轉讓；背書轉讓的，背書人應當承擔匯票責任。”根據這一規定，法定禁止背書的情形有以下三種：（1） 被拒絕承兌的匯票。（2） 被拒絕付款的匯票。（3） 超過付款提示期限的匯票。第四節 票據結算【例2-24】下列關于承兌的表述中，正確的是（）。A.匯票、本票和支票都有承兌B.商業承兌匯票只能由付款人簽發并承兌C

58、.商業承兌匯票只能由收款人簽發交由付款人承兌D.承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的票據行為【答案】D【解析】承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為。（六）商業匯票的保證1. 保證的當事人保證的當事人為保證人與被保證人。保證應由匯票債務人以外的他人承擔。第四節 票據結算2.保證的記載事項保證人必須在匯票或粘單上記載下列事項：（1） 表明“保證”的字樣。（2） 保證人名稱和住所。（3） 被保證人的名稱。（4） 保證日期。（5） 保證人簽章。第四節 票據結算2.保證的記載事項保證人必須在匯票或粘單上記載下列事項：（1） 表明“保證”的字樣。（2） 保證人名稱和

59、住所。（3） 被保證人的名稱。（4） 保證日期。（5） 保證人簽章。第四節 票據結算3.保證的效力（1） 保證人的責任。被保證的匯票，保證人應當與被保證人對持票人承擔連帶責任。（2） 共同保證人的責任。保證人為兩人以上的，保證人之間承擔連帶責任。（3） 保證人的追索權。保證人清償匯票債務后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權。第四節 票據結算（七）商業匯票結算方式的流程第四節 票據結算下面以銀行承兌匯票結算方式的流程為例來說明商業匯票結算方式的流程，如圖2-5所示。（一）銀行匯票的概念和適用范圍銀行匯票是由出票銀行簽發的，在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。單位和

60、個人在異地、同城或同一票據交換區域的各種款項結算，均可使用銀行匯票。第四節 票據結算 銀行匯票 四、第四節 票據結算【例2-25】銀行簽發的，支付實際結算金額給收款人的票據是（）。A.銀行匯票B.銀行承兌匯票C.銀行本票D.支票【答案】A【解析】銀行匯票是由出票銀行簽發的，在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。銀行本票是出票人簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。支票是由出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。（二）銀行匯票的記載事項銀行匯票必須記載下列事項：表明“銀行匯票”的字樣，無條