1、私營公司會計的賬務處理過程試算平衡并結賬( 一) 試算平衡試算平衡的概念和作用前面已經介紹過，這里重點說明私營公司會計如何進行試算平衡工作。就一個完整的會計循環來看，至少要進行兩次試算：第一次是在對本期(日常)所發生的全部經濟業務作出分錄，并據以入賬后進行，稱為調整前試算；第二次是在( 期末 ) 編制調整分錄并過入有關賬戶后進行，稱為調整后試算。為了節省工作量，簡化賬務處理，可將這些工作集中在工作底稿中完成。當然，也可以分開進行，但因數據分散，且涉及科目多，記賬過程容易出錯，而一旦試算不平，必須找出錯誤并改正，這種改正不但工作量大，還有損記錄和賬表的整潔。因此，在實際工作中，許多會計人員喜歡把

2、試算、調整、編表等工作先集中在一張紙上進行，這就是工作底稿。常用的五組十欄式工作底稿格式見下圖表( 三利服裝店工作底稿) 所示，主要包括賬戶名稱、試算表、調整分錄、利潤表和資產負債表等。三利服裝店工作底稿20年月 30 日試算表調整調整后試算表損益表資產負債表會計科目借方貸方借方 貸方借方貸方借方 貸方借方貸方現金 400400 400 銀行存款60280 60280 60280 應收賬款2000 20002000 其他應收款 60022)200026002600 待攤費用300022)200 28002800庫存商品2400024000 24000 固定資產42800 42800 42800

3、 累計折舊 380024)50043004300 短期借款 800080008000 應付賬款 422042204220 應交稅金 636063606360預收賬款4800 20)800 40004000實收資本商品銷售收入54000 54000 54000 商品銷售成本3800038000 38000管理費用 7000 21)20021)500 77007700經營費用 合計181180 181180 其他業務收入22)800 22)2000 2800 2800財務費用23)200 200200預提費用23)200 200200 合計 3700 3700 183880 183880 本期利潤

4、 78007800 合計56800134880(二)結賬結賬是指會計期末將各賬戶余額結清或結轉下期，使各賬戶記錄暫告一個段落的過程。包括虛賬戶的結清和實賬戶的結轉。1虛賬戶的結清虛賬戶是指收入和費用兩類賬戶，即列示在損益表中的賬戶。會計期末，將這類賬戶的余額結平，這一方面是為了正確計算當期盈虧，另一方面也是為了下一會計期間的使用方便。因為結賬后，各賬戶余額復歸為零，下期便可從頭開始歸集收入和費用。虛賬戶的結賬程序如下：首先，要計算出各虛賬戶的余額。一般來講，凡收入賬戶，其貸方總額必大于借方總額，正常余額在貸方；凡費用賬戶，其借方總額必大于貸方總額，正常余額在借方。其次

5、，要編制結賬分錄。為了結清虛賬戶，應先設置“本年利潤”賬戶，以歸集當期收入、費用賬戶的余額。收入賬戶為貸方余額，結賬時應借記各項收入賬戶，貸記“本年利潤”賬戶； 費用賬戶為借方余額， 結賬時應借記“本年利潤”賬戶，貸記各類費用賬戶。 將此結賬分錄過入“本年利潤”賬戶后，借貸雙方金額抵減，差額就是凈利潤 ( 或凈虧損 ) ；年終，再將利潤轉入“利潤分配未分配利潤”賬戶中。借記“本年利潤”賬戶，貸記“利潤分配未分配利潤”賬戶。2實賬戶的結轉實賬戶是指資產、負債和所有者權益三類賬戶，即列示在資產負債表中的賬戶。這類賬戶期末一般有余額， 并隨著企業經營活動的持續而遞延到下一個會計期間。故其結賬是指計算出各賬戶的本期發生額及期末余額，并加以劃線結束，然后將期末余額結轉到下期。小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是