1、PAGE Q/SDH.A23-001-2010SDH 山東港灣灣建設(shè)有有限公司司管理標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)Q/SDDH.AA23-0011-20010財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)管理辦辦法20100-04-28發(fā)布布20110-04-28實(shí)施施山東港灣灣建設(shè)有有限公司司發(fā) 布布PAGE 21 目 次次TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc261426949 1 范圍圍 PAGEREF _Toc261426949 h 2 HYPERLINK l _Toc261426950 2 職職責(zé)權(quán)限限 PAGEREF _Toc261426950 h 2 HYPERLINK l _Toc261426951 3 財(cái)財(cái)務(wù)

2、管理理體制 PAGEREF _Toc261426951 h 22 HYPERLINK l _Toc261426952 4 總總則 PAGEREF _Toc261426952 h 2 HYPERLINK l _Toc261426953 5 財(cái)財(cái)務(wù)管理理基礎(chǔ)工工作 PAGEREF _Toc261426953 h 2 HYPERLINK l _Toc261426954 5 資資金籌集集 PAGEREF _Toc261426954 h 3 HYPERLINK l _Toc261426955 6 流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn) PAGEREF _Toc261426955 h 4 HYPERLINK l _Toc26142

3、6956 7 固固定資產(chǎn)產(chǎn) PAGEREF _Toc261426956 h 6 HYPERLINK l _Toc261426957 8 無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)、長(zhǎng)期期待攤費(fèi)費(fèi)用和其其他資產(chǎn)產(chǎn) PAGEREF _Toc261426957 h 9 HYPERLINK l _Toc261426958 9 對(duì)對(duì)外投資資 PAGEREF _Toc261426958 h 9 HYPERLINK l _Toc261426959 10 成本和和費(fèi)用 PAGEREF _Toc261426959 h 111 HYPERLINK l _Toc261426960 11 營(yíng)業(yè)收收人、利利潤(rùn)及其其分配 PAGEREF _Toc26

4、1426960 h 116 HYPERLINK l _Toc261426961 12 外幣業(yè)業(yè)務(wù) PAGEREF _Toc261426961 h 188 HYPERLINK l _Toc261426962 13 財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告與財(cái)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)價(jià) PAGEREF _Toc261426962 h 19Q/SDH.A23-001-2010前言本標(biāo)準(zhǔn)根根據(jù)山東東港灣建建設(shè)有限限公司管管理要求求編制。本標(biāo)準(zhǔn)是是山東港港灣建設(shè)設(shè)有限公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理的依依據(jù)。本標(biāo)準(zhǔn)由由山東港港灣建設(shè)設(shè)有限公公司財(cái)務(wù)務(wù)審計(jì)部部歸口。本標(biāo)準(zhǔn)起起草單位位：山東東港灣建建設(shè)有限限公司財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)部本標(biāo)準(zhǔn)主主要起草草人：曹曹秀玲、徐曄。財(cái)務(wù)

5、會(huì)計(jì)計(jì)管理辦辦法1 范范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)規(guī)定了山山東港灣灣建設(shè)有有限公司司財(cái)務(wù)管管理體制制及財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)管理理的基本程序序和要求求。本標(biāo)準(zhǔn)適適用于山山東港灣灣建設(shè)有有限公司司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)核算的管理。2 職職責(zé)權(quán)限限2.1 分管管領(lǐng)導(dǎo)具體組織織執(zhí)行國(guó)國(guó)家有關(guān)關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)紀(jì)律、法法規(guī)、方方針、政政策和制制度，保保護(hù)公司司財(cái)產(chǎn)。2.2財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)部負(fù)責(zé)公司司的財(cái)務(wù)務(wù)管理、成本管管理、預(yù)預(yù)算管理理、會(huì)計(jì)計(jì)核算和和會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督等方方面的工工作，宣宣傳貫徹徹國(guó)家有有關(guān)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)政政策,參參與重要要經(jīng)濟(jì)問(wèn)問(wèn)題的分分析和決決策。3 財(cái)財(cái)務(wù)管理理體制3.1公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理體體制，按按照統(tǒng)一一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管管理的原原則，分分工負(fù)責(zé)

6、責(zé)，各有有側(cè)重。3.2公公司財(cái)務(wù)務(wù)審計(jì)部部負(fù)責(zé)全全面的經(jīng)經(jīng)濟(jì)核算算和財(cái)務(wù)務(wù)管理工工作，在在基本建建設(shè)、技技術(shù)改造造、科技技研究、新項(xiàng)目目開(kāi)發(fā)等等投資方方面，把把好效益益關(guān)，并并依據(jù)上上級(jí)及公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理制制度和規(guī)規(guī)定，建建立健全全內(nèi)部有有關(guān)強(qiáng)化化企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)管理理的各項(xiàng)項(xiàng)制度，完善內(nèi)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任制制，努力力開(kāi)源節(jié)節(jié)流，增增收節(jié)支支，降低低消耗，增加盈盈利。3.3公公司及所所屬分公公司、項(xiàng)項(xiàng)目部應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立立健全財(cái)財(cái)務(wù)管理理制度，完善內(nèi)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任制制，嚴(yán)格格執(zhí)行各各項(xiàng)財(cái)務(wù)務(wù)開(kāi)支范范圍和標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)核算算要嚴(yán)格格按照國(guó)國(guó)家規(guī)定定的會(huì)計(jì)計(jì)制度執(zhí)執(zhí)行，據(jù)據(jù)實(shí)核算算成本、費(fèi)用和和利潤(rùn)，如實(shí)反反映企業(yè)

7、業(yè)財(cái)務(wù)狀狀況和經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果果，依法法計(jì)算繳繳納國(guó)家家稅收，并接受受有關(guān)部部門(mén)的檢檢查和監(jiān)監(jiān)督。4 總總則4.1財(cái)財(cái)務(wù)管理理的基本本任務(wù)和和方法，應(yīng)從屬屬于企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)的目目標(biāo)任務(wù)務(wù)，利用用價(jià)值形形式組織織財(cái)務(wù)活活動(dòng)，強(qiáng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)務(wù)管理，搞好經(jīng)經(jīng)濟(jì)核算算，圍繞繞生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)的中中心開(kāi)展展財(cái)務(wù)工工作，為為完成和和超額完完成各項(xiàng)項(xiàng)目標(biāo)任任務(wù)做出出不懈的的努力。4.2 要做做好各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)務(wù)收收支的計(jì)計(jì)劃、控控制、分分析和考考核等工工作。計(jì)計(jì)劃要按按月分解，財(cái)務(wù)收收支要注注重日常?？刂婆c與管理，分析和和考核要要做到資資料齊全全、數(shù)字字準(zhǔn)確清清晰，分分析有理理有據(jù)，運(yùn)用事事前計(jì)劃劃預(yù)測(cè)、事中核核算控制制、事后

8、后分析考考核方法法，搞好好全面財(cái)財(cái)務(wù)管理理，依法法合理籌籌集和運(yùn)運(yùn)用資金金，并有有效地使使用各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)，發(fā)揮其其應(yīng)有效效能，努努力提高高經(jīng)濟(jì)效效益。5財(cái)務(wù)管管理基礎(chǔ)礎(chǔ)工作5.1生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)中中的產(chǎn)量量、質(zhì)量量、工時(shí)時(shí)、設(shè)備備利用、存貨的的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以以及各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物物資的毀毀損等各各環(huán)節(jié)的的原始記記錄的格格式、內(nèi)內(nèi)容和填填制方法法、簽署署、傳遞遞、匯集集和反饋饋應(yīng)按有有關(guān)職能能部門(mén)的的統(tǒng)一規(guī)規(guī)范，確確保各項(xiàng)項(xiàng)原始記記錄的真真實(shí)、完完整、準(zhǔn)準(zhǔn)確、清清晰、及及時(shí)，健健全財(cái)務(wù)務(wù)核算資資料。5.2 各分公司司、項(xiàng)目目部按公公司定期期修訂下下達(dá)的各各項(xiàng)綜合合定額指指標(biāo)，制制定本部部門(mén)切實(shí)

9、實(shí)可行的的勞動(dòng)、資金、物料消消耗、材材料儲(chǔ)備備、單項(xiàng)項(xiàng)能耗、設(shè)備維維修、單單位產(chǎn)品品成本等等定額，各項(xiàng)定定額要科科學(xué)合理理、嚴(yán)格格考核、合理獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲，使使各項(xiàng)定定額管理理達(dá)到制制度化、標(biāo)準(zhǔn)化化，以期期在企業(yè)業(yè)管理中中發(fā)揮作作用。5.3各各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資執(zhí)執(zhí)行物資資供應(yīng)計(jì)計(jì)劃、訂訂貨與采采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、入庫(kù)庫(kù)驗(yàn)收保保管、出出庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物物資的進(jìn)進(jìn)出消耗耗，都經(jīng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格格計(jì)量驗(yàn)驗(yàn)收，做做到手續(xù)續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)準(zhǔn)確。5.4 做好財(cái)財(cái)產(chǎn)物資資的清查查工作，定期或或不定期期地進(jìn)行行財(cái)產(chǎn)清清查，及及時(shí)報(bào)批批處理盤(pán)盤(pán)盈、盤(pán)盤(pán)虧、毀毀損、報(bào)報(bào)廢等問(wèn)問(wèn)題，做做到賬、卡、物物三相符符。5.5按按內(nèi)部?jī)r(jià)價(jià)格管理理制

10、度，加強(qiáng)內(nèi)內(nèi)部計(jì)劃劃價(jià)格管管理，嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行行內(nèi)部計(jì)計(jì)劃價(jià)格格。5.6 加強(qiáng)內(nèi)內(nèi)部財(cái)務(wù)務(wù)收支預(yù)預(yù)算管理理，按預(yù)預(yù)算辦理理財(cái)務(wù)事事務(wù)，公公司及所所屬分公公司、項(xiàng)項(xiàng)目部按按年度編編制財(cái)務(wù)務(wù)計(jì)劃，并按月月分解落落實(shí)，年年度計(jì)劃劃經(jīng)審批批后嚴(yán)格格執(zhí)行，執(zhí)行中中如有調(diào)調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)經(jīng)公司有有關(guān)部門(mén)門(mén)會(huì)同研研究批準(zhǔn)準(zhǔn)，涉及及的對(duì)外外投資項(xiàng)項(xiàng)目，有有關(guān)部門(mén)門(mén)審查后后報(bào)黨政政聯(lián)席會(huì)會(huì)研究批批準(zhǔn)。5資金籌籌集5.1公公司資金金籌集嚴(yán)嚴(yán)格遵照照國(guó)家和和集團(tuán)的的有關(guān)規(guī)規(guī)定執(zhí)行行。公司司資本金金在公司司一級(jí)核核算，所所屬分公公司、項(xiàng)項(xiàng)目部不不發(fā)生資資本金業(yè)業(yè)務(wù)。5.2 負(fù)債債分為：a） 流動(dòng)負(fù)負(fù)債：是指將將在一年年或

11、超過(guò)過(guò)一年的的一個(gè)營(yíng)營(yíng)業(yè)周期期內(nèi)償還還的債務(wù)務(wù)，包括括短期借借款、應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)、應(yīng)付付賬款、預(yù)收賬賬款、應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬、應(yīng)付股股利、應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)、其他他暫收應(yīng)應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)費(fèi)用和一一年內(nèi)到到期的非非流動(dòng)負(fù)負(fù)債等，各項(xiàng)應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)要按明明細(xì)登記記，及時(shí)時(shí)清理、償還。b） 長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債：是指償償還期限限在一年年或超過(guò)過(guò)一年的的一個(gè)營(yíng)營(yíng)業(yè)周期期以上的的債務(wù)，包括長(zhǎng)長(zhǎng)期借款款、應(yīng)付付債券、長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款等等。5.3 長(zhǎng)、短短期借款款由公司司財(cái)務(wù)審審計(jì)部負(fù)負(fù)責(zé)統(tǒng)一一辦理。所屬分分公司、項(xiàng)目部部必須本本著既滿(mǎn)滿(mǎn)足生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需需要，又又節(jié)約資資金的原原則加強(qiáng)強(qiáng)資金管管理，合合理制定定資金的的使用計(jì)計(jì)劃并上上報(bào)

12、公司司財(cái)務(wù)審審計(jì)部，做到既既能滿(mǎn)足足生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)的需需要而又又不造成成資金的的過(guò)多沉沉淀，努努力降低低資金的的使用成成本。5.4 各分分公司、項(xiàng)目部部應(yīng)對(duì)因因債權(quán)人人特殊原原因確實(shí)實(shí)無(wú)法支支付的應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)及時(shí)做做好說(shuō)明明上報(bào)公公司財(cái)務(wù)務(wù)審計(jì)部部，由公公司財(cái)務(wù)務(wù)審計(jì)部部做營(yíng)業(yè)業(yè)外收入入處理。5.5 流動(dòng)動(dòng)負(fù)債的的利息支支出，計(jì)計(jì)入財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用。長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債的應(yīng)應(yīng)計(jì)利息息支出，在同時(shí)時(shí)具備下下列三個(gè)個(gè)條件時(shí)時(shí)，開(kāi)始始資本化化：a) 資產(chǎn)支支出已經(jīng)經(jīng)發(fā)生；b) 借款費(fèi)費(fèi)用已經(jīng)經(jīng)發(fā)生；c) 為使資資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)所必必要的購(gòu)購(gòu)建活動(dòng)動(dòng)已經(jīng)開(kāi)開(kāi)始。其他的借借款利息息，折價(jià)價(jià)或溢價(jià)價(jià)的攤銷(xiāo)銷(xiāo)和匯兌

13、兌差額，在發(fā)生生當(dāng)期確確認(rèn)為費(fèi)費(fèi)用。公公司發(fā)生生的存款款利息收收入沖減減利息支支出。6流動(dòng)資資產(chǎn)6.1 流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)是是企業(yè)資資產(chǎn)的重重要組成成部分，是指預(yù)預(yù)計(jì)在一一個(gè)正常常營(yíng)業(yè)周周期中變變現(xiàn)、出出售或耗耗用，或或者主要要為交易易目的而而持有，或者預(yù)預(yù)計(jì)在資資產(chǎn)負(fù)債債表日起起一年內(nèi)內(nèi)（含一一年）變變現(xiàn)的資資產(chǎn)，以以及自資資產(chǎn)負(fù)債債表日起起一年內(nèi)內(nèi)，交換換其他資資產(chǎn)或清清償負(fù)債債的能力力不受限限制的現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)現(xiàn)金等價(jià)價(jià)物等資資產(chǎn)。這這部分資資產(chǎn)具有有流動(dòng)性性大、周周轉(zhuǎn)期限限短等特特點(diǎn)。公公司嚴(yán)格格按照有有關(guān)規(guī)定定對(duì)流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行管理理。并制制定相應(yīng)應(yīng)內(nèi)部控控制辦法法加強(qiáng)對(duì)對(duì)流動(dòng)資資產(chǎn)的管管理。6

14、.2 流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)包包括現(xiàn)金金、銀行行存款、短期投投資、應(yīng)應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)、待攤攤費(fèi)用、存貨等等。6.3現(xiàn)現(xiàn)金、銀銀行存款款管理6.3.1嚴(yán)格格執(zhí)行中中國(guó)人民民銀行制制定的現(xiàn)現(xiàn)金管理理制度和和銀行結(jié)結(jié)算辦法法。所屬屬分公司司、項(xiàng)目目部和總總部部室室要加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金金及各種種存款的的管理，必須遵遵照上級(jí)級(jí)及公司司下達(dá)的的現(xiàn)金管管理制度度規(guī)定的的范圍支支付現(xiàn)金金。公司司各分公公司、項(xiàng)項(xiàng)目部、總部部部室之間間結(jié)算通通過(guò)公司司財(cái)務(wù)審審計(jì)部結(jié)結(jié)算。與與外單位位之間的的結(jié)算，原則上上實(shí)行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬結(jié)算算。公司司及所屬屬分公司司、項(xiàng)目目部收取取的現(xiàn)金金必須在在當(dāng)日送送存開(kāi)戶(hù)戶(hù)銀行，不得坐坐支。所所屬分公公司、項(xiàng)項(xiàng)

15、目部的的現(xiàn)金庫(kù)庫(kù)存不得得突破核核定的限限額。6.3.2為把把資金管管好、用用好，公公司各分分公司、項(xiàng)目部部除另有有規(guī)定外外，一律律在公司司規(guī)定的的銀行開(kāi)開(kāi)設(shè)結(jié)算算戶(hù)，必必須嚴(yán)格格執(zhí)行公公司銀行行開(kāi)戶(hù)的的管理規(guī)規(guī)定，以以加強(qiáng)資資金管理理，節(jié)約約使用資資金。6.3.3嚴(yán)格格執(zhí)行銀銀行結(jié)算算紀(jì)律，加強(qiáng)銀銀行結(jié)算算管理。公司及及所屬分分公司、項(xiàng)目部部和總部部部室有有其他貨貨幣資金金的，應(yīng)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)對(duì)其他貨貨幣資金金的管理理，嚴(yán)格格控制因因公使用用信用卡卡的持有有人范圍圍，確因因工作需需要辦理理信用卡卡的，必必須經(jīng)公公司總經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)準(zhǔn)方可辦辦理。信信用卡使使用人于于使用后后必須取取得相應(yīng)應(yīng)的賬單單發(fā)票及及

16、信用卡卡簽賬單單副聯(lián)向向財(cái)務(wù)審審計(jì)部報(bào)報(bào)銷(xiāo)。無(wú)無(wú)賬單發(fā)發(fā)票及信信用卡簽簽賬單副副聯(lián)的，財(cái)務(wù)審審計(jì)部應(yīng)應(yīng)拒絕報(bào)報(bào)銷(xiāo)、信信用卡不不得用于于私人用用途。6.3.4公司司及所屬屬分公司司、項(xiàng)目目部應(yīng)建建立現(xiàn)金金檢查制制度，不不定期檢檢查現(xiàn)金金使用、保管情情況。如如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)現(xiàn)金短缺缺、白條條抵庫(kù)及及超限額額庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金，應(yīng)應(yīng)及時(shí)作作出處理理。6.3.5財(cái)務(wù)務(wù)審計(jì)部部銀行存存款日記記賬應(yīng)定定期與“銀行對(duì)對(duì)賬單”核對(duì)，至少每每月核對(duì)對(duì)一次，月份終終了，如如有差額額，應(yīng)查查明原因因，并及及時(shí)編制制“銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表”調(diào)節(jié)相相符。6.3.6銀行行存款余余額調(diào)節(jié)節(jié)表具有有稽查核核實(shí)的性性質(zhì)，不不得由出出納人員

17、員編制，由財(cái)務(wù)務(wù)審計(jì)部部稽核員員或其他他會(huì)計(jì)人人員編制制。6.4 應(yīng)收收及預(yù)付付款項(xiàng)包包括:應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)、應(yīng)收收賬款、預(yù)付賬賬款、待待攤費(fèi)用用和其他他應(yīng)收款款等。6.4.1公司司及所屬屬分公司司、項(xiàng)目目部對(duì)應(yīng)應(yīng)收賬款款、預(yù)付付賬款、其他應(yīng)應(yīng)收款要要及時(shí)登登記所發(fā)發(fā)生的每每筆往來(lái)來(lái)款項(xiàng)，準(zhǔn)確反反映其形形成、回回收及增增減變化化情況，每月或或季終了了對(duì)往來(lái)來(lái)款項(xiàng)向向?qū)Ψ桨l(fā)發(fā)一次對(duì)對(duì)賬單等等形式進(jìn)進(jìn)行核對(duì)對(duì)，在確確保相符符的基礎(chǔ)礎(chǔ)上對(duì)各各往來(lái)款款項(xiàng)的余余額在結(jié)結(jié)算類(lèi)賬賬戶(hù)余額額明細(xì)表表中按戶(hù)戶(hù)列出明明細(xì)。6.4.2加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)應(yīng)收收及預(yù)付付款項(xiàng)的的管理，每月或或季終了了對(duì)應(yīng)收收賬款要要按其賬賬齡長(zhǎng)短短逐

18、項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行分析析，對(duì)賬賬齡較長(zhǎng)長(zhǎng)的應(yīng)收收賬款，應(yīng)派專(zhuān)專(zhuān)人外出出催收，公司及及所屬分分公司、項(xiàng)目部部要制定定嚴(yán)格的的責(zé)任制制，明確確責(zé)任，積極清清理并及及時(shí)回收收賬款，使賬款款盡快轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)樨涁泿刨Y金金，參與與公司資資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，緩解解資金緊緊張的矛矛盾。6.4.3各分分公司、項(xiàng)目部部和總部部部室必必須嚴(yán)格格控制預(yù)預(yù)付賬款款，同時(shí)時(shí)還需根根據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)發(fā)展情情況和資資金狀況況進(jìn)行定定額采購(gòu)購(gòu)。6.4.4對(duì)其其他應(yīng)收收款要及及時(shí)清收收，尤其其是發(fā)生生的對(duì)外外借款或或個(gè)人借借款要嚴(yán)嚴(yán)格控制制并限期期收回，對(duì)外借借款長(zhǎng)期期收不回回的，應(yīng)應(yīng)報(bào)上級(jí)級(jí)部門(mén)和和公司董董事會(huì)進(jìn)進(jìn)行討論論處理；對(duì)個(gè)人人的借款款應(yīng)及時(shí)時(shí)督促

19、催催還，如如不能及及時(shí)歸還還，可從從其工資資中直接接扣除。6.4.5待攤攤費(fèi)用是是企業(yè)已已經(jīng)支出出但應(yīng)分分期攤?cè)肴氡酒诤秃鸵院蟾鞲髌诔杀颈举M(fèi)用的的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用。公公司發(fā)生生的待攤攤費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目必須須經(jīng)公司司財(cái)務(wù)審審計(jì)部批批準(zhǔn)，并并且必須須在當(dāng)年年分?jǐn)偼晖戤叄谠谀昴┎徊坏昧粲杏杏囝~。6.5 壞賬賬損失采采用備抵抵法核算算。6.5.1壞賬賬準(zhǔn)備采采用賬齡齡分析法法，對(duì)賬賬齡在一一年以?xún)?nèi)內(nèi)的賬款款余額提提取3%的壞賬賬準(zhǔn)備；對(duì)賬齡齡在一年年以上兩兩年以?xún)?nèi)內(nèi)的賬款款余額，提取110%的的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備；對(duì)對(duì)賬齡在在兩年以以上三年年以?xún)?nèi)的的賬款余余額，提提取200%的壞壞賬準(zhǔn)備備；對(duì)賬賬齡在三三年以上上四年以

20、以?xún)?nèi)的賬賬款余額額，提取取40%的壞賬賬準(zhǔn)備；對(duì)賬齡齡在四年年以上五五年以?xún)?nèi)內(nèi)的賬款款余額，提取880%的的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備；對(duì)對(duì)賬齡在在五年以以上的賬賬款余額額，全額額提取壞壞賬準(zhǔn)備備。6.5.2壞賬賬確認(rèn)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn):a)債務(wù)務(wù)人破產(chǎn)產(chǎn)或死亡亡，以其其破產(chǎn)財(cái)財(cái)產(chǎn)或者者遺產(chǎn)清清償后，仍然不不能收回回;b)債務(wù)務(wù)人逾期期未履行行償債義義務(wù)超過(guò)過(guò)三年且且有明顯顯特征表表明無(wú)法法收回的的應(yīng)收款款項(xiàng)。6.5.3公司司及所屬屬分公司司、項(xiàng)目目部遵照照“壞賬損損失”的含義義對(duì)發(fā)生生的長(zhǎng)期期收不回回來(lái)的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)的詳細(xì)細(xì)內(nèi)容如如欠款單單位、欠欠款時(shí)間間、欠款款原因、欠款金金額等上上報(bào)公司司財(cái)務(wù)審審計(jì)部，由公司司財(cái)務(wù)

21、審審計(jì)部批批準(zhǔn)后報(bào)報(bào)主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)批復(fù)核核準(zhǔn)，列列壞賬損損失處理理，同時(shí)時(shí)做好備備案存查查，確保保做到債債銷(xiāo)賬留留。收回回已核銷(xiāo)銷(xiāo)的壞賬賬，要相相應(yīng)地沖沖減壞賬賬準(zhǔn)備。6.5.4公司司根據(jù)應(yīng)應(yīng)收賬款款發(fā)生的的情況，核定主主要分公公司、項(xiàng)項(xiàng)目部應(yīng)應(yīng)收賬款款月末余余額限額額。6.6 存貨貨是指在在生產(chǎn)中中為銷(xiāo)售售或者耗耗用儲(chǔ)備備的物資資，包括括：燃材材料、周周轉(zhuǎn)材料料、在途途材料、庫(kù)存商商品、在在產(chǎn)品及及產(chǎn)成品品等。6.7各各類(lèi)存貨貨的購(gòu)入入與入庫(kù)庫(kù)按實(shí)際際成本計(jì)計(jì)價(jià)。購(gòu)購(gòu)入的存存貨，按按買(mǎi)價(jià)加加相關(guān)稅稅費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、以以及其他他可歸屬屬于存貨貨采購(gòu)成成本的費(fèi)費(fèi)用。各各類(lèi)存貨

22、貨的發(fā)出出按個(gè)別別計(jì)價(jià)法法計(jì)價(jià)；周轉(zhuǎn)材材料領(lǐng)用用按一次次攤銷(xiāo)法法攤銷(xiāo)。存貨盤(pán)存存制度采采用永續(xù)續(xù)盤(pán)存法法。年末末，在對(duì)對(duì)存貨進(jìn)進(jìn)行全面面盤(pán)點(diǎn)的的基礎(chǔ)上上，對(duì)存存貨遭受受毀損、全部或或部分陳陳舊過(guò)時(shí)時(shí)或銷(xiāo)售售價(jià)格低低于成本本等原因因，預(yù)計(jì)計(jì)其成本本不可收收回的部部分，提提取存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備。提提取時(shí)按按單個(gè)存存貨項(xiàng)目目的成本本高于其其可變現(xiàn)現(xiàn)凈值的的差額確確定。6.8 要建建立、健健全對(duì)存存貨的管管理，健健全進(jìn)、領(lǐng)、退退保管制制度，保保證賬、卡、物物三相符符。對(duì)存存貨必須須定期或或不定期期進(jìn)行盤(pán)盤(pán)點(diǎn)，年年度終了了前必須須進(jìn)行一一次全面面的盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)清查。對(duì)于盤(pán)盤(pán)盈、盤(pán)盤(pán)虧、毀毀損以及及報(bào)廢的的存貨，

23、及時(shí)查查明原因因，報(bào)公公司財(cái)務(wù)務(wù)審計(jì)部部，經(jīng)董董事會(huì)批批準(zhǔn)后，分別情情況進(jìn)行行處理。6.9盤(pán)盤(pán)盈的存存貨沖減減當(dāng)期的的管理費(fèi)費(fèi)用；盤(pán)盤(pán)虧、毀毀損及報(bào)報(bào)廢的存存貨，扣扣除過(guò)失失人或保保險(xiǎn)公司司賠款和和殘料價(jià)價(jià)值之后后，計(jì)入入管理費(fèi)費(fèi)用，存存貨毀損損屬于非非常損失失的部分分，扣除除保險(xiǎn)公公司賠款款和殘料料價(jià)值后后，計(jì)入入營(yíng)業(yè)外外支出。7固定資資產(chǎn)7.1固固定資產(chǎn)產(chǎn)是指使使用期限限超過(guò)11年的房房屋、建建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工工具以及及其他與與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有有關(guān)的設(shè)設(shè)備、器器具、工工具等。7.2固固定資產(chǎn)產(chǎn)在取得得時(shí)，按按取得時(shí)時(shí)的成本本入賬。取得時(shí)時(shí)的成本本包括買(mǎi)買(mǎi)價(jià)、相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)、運(yùn)輸輸和保險(xiǎn)險(xiǎn)

24、等相關(guān)關(guān)費(fèi)用以以及為使使固定資資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)前所所必要的的支出。固定資資產(chǎn)價(jià)值值一經(jīng)入入賬，不不得隨意意變動(dòng)。7.3固固定資產(chǎn)產(chǎn)的分類(lèi)類(lèi) 固定資資產(chǎn)按使使用情況況分為：a） 生產(chǎn)用用固定資資產(chǎn)：指參加加生產(chǎn)過(guò)過(guò)程或直直接為生生產(chǎn)服務(wù)務(wù)的車(chē)輛輛、裝卸卸機(jī)械、港務(wù)設(shè)設(shè)施、庫(kù)庫(kù)場(chǎng)設(shè)施施、運(yùn)輸輸船舶及及輔助船船舶、通通信導(dǎo)航航設(shè)備、機(jī)器設(shè)設(shè)備、房房屋、建建筑物及及其他生生產(chǎn)用固固定資產(chǎn)產(chǎn)。b） 非生產(chǎn)產(chǎn)用固定定資產(chǎn)：指不直直接在生生產(chǎn)領(lǐng)域域內(nèi)使用用的各種種固定資資產(chǎn)。7.4 為管管好用好好固定資資產(chǎn)，對(duì)對(duì)固定資資產(chǎn)實(shí)行行公司有有關(guān)職能能部門(mén)、分公司司、項(xiàng)目目部二級(jí)級(jí)管理的的內(nèi)部管管理制度

25、度。7.4.1公司司物資設(shè)設(shè)備部負(fù)負(fù)責(zé)對(duì)公公司的固固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行全全面管理理，財(cái)務(wù)務(wù)審計(jì)部部負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)公司的的固定資資產(chǎn)進(jìn)行行帳務(wù)處處理，設(shè)設(shè)備使用用部門(mén)負(fù)負(fù)責(zé)對(duì)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)用固定定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行日常常管理。7.4.2公司司財(cái)務(wù)審審計(jì)部和和物資設(shè)設(shè)備部對(duì)對(duì)固定資資產(chǎn)的數(shù)數(shù)量、原原值、已已提折舊舊、凈值值、規(guī)格格型號(hào)、產(chǎn)地、建置年年月、設(shè)設(shè)備狀況況、大修修記錄等等，分別別設(shè)賬、卡進(jìn)行行管理，賬、卡卡必須相相一致。7.4.3各分分公司和和項(xiàng)目部部對(duì)各自自管理使使用的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，要逐逐臺(tái)設(shè)賬賬、卡管管理（只只記錄資資產(chǎn)名稱(chēng)稱(chēng)、數(shù)量量、規(guī)格格型號(hào)、設(shè)備編編號(hào)、產(chǎn)產(chǎn)地、原原值、建建置年月月、設(shè)備備狀況、大修

26、記記錄）。7.5固固定資產(chǎn)產(chǎn)的增加加 固定資資產(chǎn)增加加必須按按公司批批準(zhǔn)下達(dá)達(dá)的預(yù)算算計(jì)劃執(zhí)執(zhí)行，任任何單位位和個(gè)人人不得巧巧立名目目，擅自自購(gòu)置固固定資產(chǎn)產(chǎn)。公司司及所屬屬分公司司、項(xiàng)目目部對(duì)建建置的房房屋、建建筑物及及機(jī)械設(shè)設(shè)備，凡凡是構(gòu)成成固定資資產(chǎn)的，竣工后后應(yīng)及時(shí)時(shí)結(jié)算并并辦理固固定資產(chǎn)產(chǎn)手續(xù)。7.6固固定資產(chǎn)產(chǎn)的調(diào)撥撥7.6.1公司司各分公公司、項(xiàng)項(xiàng)目部、總部部部室之間間的固定定資產(chǎn)相相互調(diào)撥撥，須經(jīng)經(jīng)公司物物資設(shè)備備部和財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)部同意意，調(diào)撥撥手續(xù)由由分管領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)及設(shè)設(shè)備、財(cái)財(cái)務(wù)人員員簽字或或蓋章，并由公公司物資資設(shè)備部部簽發(fā)調(diào)調(diào)撥單，調(diào)撥單單一式四四份，物物資設(shè)備備部自留留一

27、份，財(cái)務(wù)審審計(jì)部一一份，調(diào)調(diào)入、調(diào)調(diào)出單位位各一份份。公司司財(cái)務(wù)審審計(jì)部應(yīng)應(yīng)憑調(diào)撥撥單及時(shí)時(shí)使用單單位的變變更手續(xù)續(xù)。7.6.2對(duì)外外調(diào)撥的的固定資資產(chǎn)，按按規(guī)定實(shí)實(shí)行有償償調(diào)撥，并經(jīng)有有關(guān)部門(mén)門(mén)和公司司領(lǐng)導(dǎo)批批準(zhǔn)后，方可辦辦理調(diào)撥撥手續(xù)。7.7固固定資產(chǎn)產(chǎn)的報(bào)廢廢 對(duì)固定定資產(chǎn)必必須進(jìn)行行維護(hù)、保養(yǎng)，充分發(fā)發(fā)揮其效效能，不不能只管管用，不不管修，更不得得任意拆拆除報(bào)廢廢。如確確需報(bào)廢廢，首先先由使用用單位如如實(shí)填寫(xiě)寫(xiě)“固定資資產(chǎn)報(bào)廢廢申請(qǐng)表表”一式四四份，由由物資設(shè)設(shè)備部和和財(cái)務(wù)、使用部部門(mén)鑒定定后，報(bào)報(bào)分管領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)準(zhǔn)后報(bào)集集團(tuán)批復(fù)復(fù)。7.8固固定資產(chǎn)產(chǎn)清查為保證固固定資產(chǎn)產(chǎn)在使用用過(guò)程中

28、中的安全全完整，達(dá)到賬賬、物相相符，必必須定期期或不定定期對(duì)固固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)盤(pán)點(diǎn)清查查，年度度終了前前必須進(jìn)進(jìn)行一次次全面的的盤(pán)點(diǎn)清清查。對(duì)對(duì)清查出出來(lái)的問(wèn)問(wèn)題分情情況進(jìn)行行處理，以明確確經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任。 清理報(bào)報(bào)廢的固固定資產(chǎn)產(chǎn)變價(jià)凈凈損益與與其賬面面凈值的的差額計(jì)計(jì)入營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出或營(yíng)業(yè)業(yè)外收入入；盤(pán)盈盈的固定定資產(chǎn)，按照原原價(jià)減估估計(jì)折舊舊的差額額計(jì)入營(yíng)營(yíng)業(yè)外收收入；盤(pán)盤(pán)虧及毀毀損的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照照原價(jià)扣扣除累計(jì)計(jì)折舊、變價(jià)收收入、過(guò)過(guò)失人及及保險(xiǎn)公公司賠款款后的差差額計(jì)入入營(yíng)業(yè)外外支出；在施工工過(guò)程中中發(fā)生的的固定資資產(chǎn)清理理凈損益益，計(jì)入入有關(guān)工工程成本本。7.9固固定資產(chǎn)產(chǎn)的修理

29、理支出 發(fā)生的的固定資資產(chǎn)修理理支出，應(yīng)視具具體情況況，分別別計(jì)入當(dāng)當(dāng)期費(fèi)用用或固定定資產(chǎn)賬賬面價(jià)值值。7.100固定資資產(chǎn)的折折舊7.100.1除除以下情情況外，公司應(yīng)應(yīng)對(duì)所有有固定資資產(chǎn)計(jì)提提折舊：a) 已提足足折舊仍仍繼續(xù)使使用的固固定資產(chǎn)產(chǎn)；b) 按照規(guī)規(guī)定單獨(dú)獨(dú)估價(jià)作作為固定定資產(chǎn)入入賬的土土地；7.100.2固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊采采用直線(xiàn)線(xiàn)法平均均計(jì)算，并按各各類(lèi)固定定資產(chǎn)的的原值和和估計(jì)的的使用年年限扣除除殘值(原值的的5%)確定其其折舊率率，年分分類(lèi)折舊舊率如下下:資產(chǎn)類(lèi)別別使用年限限年折舊率率港務(wù)設(shè)施施402.388裝卸機(jī)械械設(shè)備8-1227.922-111.888輔助船舶舶12

30、7.922運(yùn)輸車(chē)輛輛616.883輔助車(chē)輛輛616.883通訊導(dǎo)航航設(shè)備811.888輔助機(jī)械械設(shè)備109.500辦公設(shè)備備519.000房屋30-4402.388-3.17建筑物204.755其他固定定資產(chǎn)5-1009.500-199.0007.100.3月月份內(nèi)開(kāi)開(kāi)始使用用的固定定資產(chǎn)，當(dāng)月不不計(jì)提折折舊，從從下月起起計(jì)提折折舊；月月份內(nèi)減減少或者者停用的的固定資資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月仍計(jì)計(jì)提折舊舊，從下下月起停停止計(jì)提提折舊；提前報(bào)報(bào)廢的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，其凈凈損失計(jì)計(jì)入營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出，不補(bǔ)補(bǔ)提折舊舊。各分公司司、項(xiàng)目目部按照照規(guī)定提提取的固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊，計(jì)入成成本、費(fèi)費(fèi)用。7.111固定資資產(chǎn)減值

31、值準(zhǔn)備 年末，對(duì)固定定資產(chǎn)逐逐項(xiàng)進(jìn)行行檢查，如果由由于技術(shù)術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑閑置等原原因，導(dǎo)導(dǎo)致其可可收回金金額低于于期末賬賬面價(jià)值值的，則則對(duì)可收收回金額額低于其其賬面價(jià)價(jià)值的部部分按單單項(xiàng)項(xiàng)目目計(jì)提固固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。存在下列列情況之之一時(shí)，按照該該項(xiàng)固定定資產(chǎn)的的賬面價(jià)價(jià)值全額額計(jì)提固固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備：a) 長(zhǎng)長(zhǎng)期閑置置不用，在可預(yù)預(yù)見(jiàn)的未未來(lái)不會(huì)會(huì)再使用用，且已已無(wú)轉(zhuǎn)讓讓價(jià)值的的固定資資產(chǎn)；b) 由于技技術(shù)進(jìn)步步等原因因，已不不可使用用的固定定資產(chǎn)；c) 雖然固固定資產(chǎn)產(chǎn)尚可使使用，但但使用后后產(chǎn)生大大量不合合格品的的固定資資產(chǎn)；d) 已已遭毀損損，以致致于不再再具有使使用價(jià)

32、值值和轉(zhuǎn)讓讓價(jià)值的的固定資資產(chǎn)；e) 其其他實(shí)質(zhì)質(zhì)上已經(jīng)經(jīng)不能再再給企業(yè)業(yè)帶來(lái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益的固定定資產(chǎn)。7.122 在在建工程程指建造造或修理理固定資資產(chǎn)而進(jìn)進(jìn)行的各各項(xiàng)建筑筑和安裝裝工程，包括固固定資產(chǎn)產(chǎn)新建工工程、改改擴(kuò)建工工程、大大修理工工程等。 7.133 在在建工程程由公司司有關(guān)總總部部室室統(tǒng)一管管理，按按公司批批準(zhǔn)的預(yù)預(yù)算和計(jì)計(jì)劃執(zhí)行行。對(duì)已已經(jīng)下達(dá)達(dá)的計(jì)劃劃或預(yù)算算，一般般不做調(diào)調(diào)整。公公司及所所屬分公公司、項(xiàng)項(xiàng)目部一一定要加加強(qiáng)工程程管理，降低工工程造價(jià)價(jià)，節(jié)約約使用資資金，保保證按時(shí)時(shí)、按質(zhì)質(zhì)完成工工程項(xiàng)目目，如計(jì)計(jì)劃超支支，應(yīng)查查明原因因，追究究有關(guān)人人員的責(zé)責(zé)任；在在建工

33、程程結(jié)束，如有結(jié)結(jié)余物資資應(yīng)及時(shí)時(shí)清點(diǎn)入入庫(kù)，不不得計(jì)入入工程成成本，形形成賬外外材料，造成流流失。完完工的工工程應(yīng)及及時(shí)組織織有關(guān)部部門(mén)進(jìn)行行驗(yàn)收，對(duì)于不不符合要要求的工工程要通通知整改改，對(duì)于于合格的的工程應(yīng)應(yīng)及時(shí)辦辦理竣工工決算手手續(xù)。7.144 為購(gòu)購(gòu)建固定定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的借借款費(fèi)用用（包括括借款利利息、折折價(jià)或溢溢價(jià)的攤攤銷(xiāo)和輔輔助費(fèi)用用以及匯匯兌差額額等），在所購(gòu)購(gòu)建固定定資產(chǎn)達(dá)達(dá)到預(yù)定定可使用用狀態(tài)之之前發(fā)生生的，計(jì)計(jì)入在建建工程成成本。公司以所所購(gòu)建固固定資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定可使使用狀態(tài)態(tài)之時(shí)作作為確認(rèn)認(rèn)固定資資產(chǎn)的時(shí)時(shí)點(diǎn)。7.155 在建建工程減減值準(zhǔn)備備。期末對(duì)在在建工程程進(jìn)行全

34、全面檢查查，若在在建工程程長(zhǎng)期停停建并且且預(yù)計(jì)在在未來(lái)33年內(nèi)不不會(huì)重新新開(kāi)工，所建項(xiàng)項(xiàng)目在性性能上、技術(shù)上上已經(jīng)落落后并且且所帶來(lái)來(lái)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益具具有很大大的不確確定性，或其他他足以證證明在建建工程已已經(jīng)發(fā)生生減值的的，按可可收回金金額低于于賬面價(jià)價(jià)值的差差額提取取在建工工程減值值準(zhǔn)備。8無(wú)形資資產(chǎn)、長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用和和其他資資產(chǎn)8.1 無(wú)形形資產(chǎn)包包括專(zhuān)利利權(quán)、商商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)權(quán)、土地地使用權(quán)權(quán)、非專(zhuān)專(zhuān)利技術(shù)術(shù)、商譽(yù)譽(yù)、房屋屋使用權(quán)權(quán)等。8.2 無(wú)形形資產(chǎn)按按取得時(shí)時(shí)的實(shí)際際成本計(jì)計(jì)量，按按其預(yù)計(jì)計(jì)使用年年限分期期平均攤攤銷(xiāo)。8.3 無(wú)形形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備。 年年末檢查查各項(xiàng)無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)

35、計(jì)給給本公司司帶來(lái)未未來(lái)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的的能力，按預(yù)計(jì)計(jì)可收回回金額低低于其賬賬面價(jià)值值的差額額提取無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。8.4 長(zhǎng)期期待攤費(fèi)費(fèi)用和其其他資產(chǎn)產(chǎn)有明確確受益期期的，按按受益期期平均攤攤銷(xiāo)，沒(méi)沒(méi)有明確確受益期期的，在在持有期期間內(nèi)不不需要攤攤銷(xiāo)，但但應(yīng)當(dāng)在在每個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)期間間進(jìn)行減減值測(cè)試試。9對(duì)外投投資9.1 對(duì)外外投資包包括長(zhǎng)期期投資和和短期投投資。短短期投資資是指能能夠隨時(shí)時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)時(shí)間不超超過(guò)一年年的有價(jià)價(jià)證券以以及不超超過(guò)一年年的其他他投資。長(zhǎng)期投投資是指指不準(zhǔn)備備在一年年內(nèi)變現(xiàn)現(xiàn)的投資資。9.2 長(zhǎng)期期投資包包括長(zhǎng)期期股權(quán)投投資和長(zhǎng)長(zhǎng)期債權(quán)權(quán)投資。長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資主主要

36、包括括本公司司持有的的能夠?qū)?duì)被投資資單位實(shí)實(shí)施控制制、共同同控制或或重大影影響的權(quán)權(quán)益性投投資，或或者對(duì)被被投資單單位不具具有共同同控制或或重大影影響，并并且在活活躍市場(chǎng)場(chǎng)中沒(méi)有有報(bào)價(jià)、公允價(jià)價(jià)值不能能可靠計(jì)計(jì)量的權(quán)權(quán)益性投投資。9.3 長(zhǎng)期期股權(quán)投投資的初初始計(jì)量量9.3.1本公公司合并并形成的的長(zhǎng)期股股權(quán)投資資，按照照下列規(guī)規(guī)定確定定其初始始投資成成本：a) 本公司司同一控控制下的的企業(yè)合合并，以以支付現(xiàn)現(xiàn)金、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)或承擔(dān)擔(dān)債務(wù)方方式作為為合并對(duì)對(duì)價(jià)的，在合并并日按照照取得被被合并方方所有者者權(quán)益賬賬面價(jià)值值的份額額作為長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的的初始投投資成本本。長(zhǎng)期期股權(quán)投投資

37、初始始投資成成本與支支付的現(xiàn)現(xiàn)金、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的非非現(xiàn)金資資產(chǎn)以及及所承擔(dān)擔(dān)債務(wù)賬賬面價(jià)值值之間的的差額，調(diào)整資資本公積積；資本本公積不不足沖減減的，調(diào)調(diào)整留存存收益。以發(fā)行行權(quán)益性性證券作作為合并并對(duì)價(jià)的的，在合合并日按按照取得得被合并并方所有有者權(quán)益益賬面價(jià)價(jià)值的份份額作為為長(zhǎng)期股股權(quán)投資資的初始始投資成成本。按按照發(fā)行行股份的的面值總總額作為為股本，長(zhǎng)期股股權(quán)投資資初始投投資成本本與所發(fā)發(fā)行股份份面值總總額之間間的差額額，調(diào)整整資本公公積；資資本公積積不足沖沖減的，調(diào)整留留存收益益。b) 本公司司非同一一控制下下的企業(yè)業(yè)合并，在購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)日按照照下列規(guī)規(guī)定確定定其初始始投資成成本：1) 一次交交換

38、交易易實(shí)現(xiàn)的的企業(yè)合合并，合合并成本本為本公公司在購(gòu)購(gòu)買(mǎi)日為為取得對(duì)對(duì)被購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)方的控控制權(quán)而而付出的的資產(chǎn)、發(fā)生或或承擔(dān)的的負(fù)債以以及發(fā)行行的權(quán)益益性證券券的公允允價(jià)值。2) 通過(guò)多多次交換換交易分分步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的企業(yè)業(yè)合并，合并成成本為每每一單項(xiàng)項(xiàng)交易成成本之和和。3) 本公司司為進(jìn)行行企業(yè)合合并發(fā)生生的各項(xiàng)項(xiàng)直接相相關(guān)費(fèi)用用計(jì)入企企業(yè)合并并成本。4) 在合并并合同或或協(xié)議中中對(duì)可能能影響合合并成本本的未來(lái)來(lái)事項(xiàng)作作出約定定的，購(gòu)購(gòu)買(mǎi)日如如果估計(jì)計(jì)未來(lái)事事項(xiàng)很可可能發(fā)生生并且對(duì)對(duì)合并成成本的影影響金額額能夠可可靠計(jì)量量的，本本公司將將其計(jì)入入合并成成本。9.3.2除本本公司合合并形成成的長(zhǎng)期期股

39、權(quán)投投資以外外，其他他方式取取得的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資，按照下下列規(guī)定定確定其其初始投投資成本本：a)以支支付現(xiàn)金金取得的的長(zhǎng)期股股權(quán)投資資，按照照實(shí)際支支付的購(gòu)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款款作為初初始投資資成本。初始投投資成本本包括與與取得長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資直直接相關(guān)關(guān)的費(fèi)用用、稅金金及其他他必要支支出。b)以發(fā)發(fā)行權(quán)益益性證券券取得的的長(zhǎng)期股股權(quán)投資資，按照照發(fā)行權(quán)權(quán)益性證證券的公公允價(jià)值值作為初初始投資資成本。c)投資資者投入入的長(zhǎng)期期股權(quán)投投資，按按照投資資合同或或協(xié)議約約定的價(jià)價(jià)值作為為初始投投資成本本，但合合同或協(xié)協(xié)議約定定價(jià)值不不公允的的除外。d)通過(guò)過(guò)非貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換取取得的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資，其初始

40、始投資成成本按照照企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則第77號(hào)-非非貨幣性性資產(chǎn)交交換確確定。e)通過(guò)過(guò)債務(wù)重重組取得得的長(zhǎng)期期股權(quán)投投資，其其初始投投資成本本按照企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則第122號(hào)-債債務(wù)重組組確定定。9.4 長(zhǎng)期期股權(quán)投投資的后后續(xù)計(jì)量量及投資資收益確確認(rèn)方法法9.4.1 本本公司采采用成本本法核算算的長(zhǎng)期期股權(quán)投投資包括括：能夠夠?qū)Ρ煌锻顿Y單位位實(shí)施控控制的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資；對(duì)被投投資單位位不具有有共同控控制或重重大影響響，并且且在活躍躍市場(chǎng)中中沒(méi)有報(bào)報(bào)價(jià)、公公允價(jià)值值不能可可靠計(jì)量量的長(zhǎng)期期股權(quán)投投資。采用成本本法核算算的長(zhǎng)期期股權(quán)投投資按照照初始投投資成本本計(jì)價(jià)。追加或或收回投投資調(diào)整整長(zhǎng)期股股

41、權(quán)投資資的成本本。被投投資單位位宣告分分派的現(xiàn)現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)潤(rùn)，確認(rèn)認(rèn)為當(dāng)期期投資收收益。本本公司確確認(rèn)投資資收益，僅限于于被投資資單位接接受投資資后產(chǎn)生生的累積積凈利潤(rùn)潤(rùn)的分配配額，所所獲得的的利潤(rùn)或或現(xiàn)金股股利超過(guò)過(guò)上述數(shù)數(shù)額的部部分作為為初始投投資成本本的收回回。9.4.2 本公司司采用權(quán)權(quán)益法核核算的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資包包括對(duì)被被投資單單位具有有共同控控制或重重大影響響的長(zhǎng)期期股權(quán)投投資。長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的的初始投投資成本本大于投投資時(shí)應(yīng)應(yīng)享有被被投資單單位可辨辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允允價(jià)值份份額的，不調(diào)整整長(zhǎng)期股股權(quán)投資資的初始始投資成成本；長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的的初始投投資成本本小于投投資時(shí)應(yīng)

42、應(yīng)享有被被投資單單位可辨辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允允價(jià)值份份額的，其差額額計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益，同時(shí)時(shí)調(diào)整長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的的成本。9.4.3本公司司取得長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資后后，按照照應(yīng)享有有或應(yīng)分分擔(dān)的被被投資單單位實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的凈損損益的份份額，確確認(rèn)投資資損益并并調(diào)整長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的的賬面價(jià)價(jià)值。本本公司按按照被投投資單位位宣告分分派的利利潤(rùn)或現(xiàn)現(xiàn)金股利利計(jì)算應(yīng)應(yīng)分得的的部分，相應(yīng)減減少長(zhǎng)期期股權(quán)投投資的賬賬面價(jià)值值。9.4.4本公公司確認(rèn)認(rèn)被投資資單位發(fā)發(fā)生的凈凈虧損，以長(zhǎng)期期股權(quán)投投資的賬賬面價(jià)值值以及其其他實(shí)質(zhì)質(zhì)上構(gòu)成成對(duì)被投投資單位位凈投資資的長(zhǎng)期期權(quán)益減減記至零零為限，本公司司負(fù)有承承擔(dān)額外外損失

43、義義務(wù)的除除外。被被投資單單位以后后實(shí)現(xiàn)凈凈利潤(rùn)的的，本公公司在其其收益分分享額彌彌補(bǔ)未確確認(rèn)的虧虧損分擔(dān)擔(dān)額后，恢復(fù)確確認(rèn)收益益分享額額。9.4.5本公公司在確確認(rèn)應(yīng)享享有被投投資單位位凈損益益的份額額時(shí)，以以取得投投資時(shí)被被投資單單位各項(xiàng)項(xiàng)可辨認(rèn)認(rèn)資產(chǎn)等等的公允允價(jià)值為為基礎(chǔ)，對(duì)被投投資單位位的凈利利潤(rùn)進(jìn)行行調(diào)整后后確認(rèn)。若符合合下列條條件，本本公司以以被投資資單位的的賬面凈凈利潤(rùn)為為基礎(chǔ)，計(jì)算確確認(rèn)投資資收益：a) 本公司司無(wú)法合合理確定定取得投投資時(shí)被被投資單單位各項(xiàng)項(xiàng)可辨認(rèn)認(rèn)資產(chǎn)等等的公允允價(jià)值。b) 投資時(shí)時(shí)被投資資單位可可辨認(rèn)資資產(chǎn)的公公允價(jià)值值與其賬賬面價(jià)值值相比，兩者之之間的

44、差差額不具具有重要要性的。c) 其他原原因?qū)е轮聼o(wú)法取取得被投投資單位位的有關(guān)關(guān)資料，不能按按照規(guī)定定對(duì)被投投資單位位的凈損損益進(jìn)行行調(diào)整的的。9.4.6被投投資單位位采用的的會(huì)計(jì)政政策及會(huì)會(huì)計(jì)期間間與本公公司不一一致的，按照本本公司的的會(huì)計(jì)政政策及會(huì)會(huì)計(jì)期間間對(duì)被投投資單位位的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表進(jìn)進(jìn)行調(diào)整整，并據(jù)據(jù)以確認(rèn)認(rèn)投資損損益。本本公司對(duì)對(duì)于被投投資單位位除凈損損益以外外所有者者權(quán)益的的其他變變動(dòng)，調(diào)調(diào)整長(zhǎng)期期股權(quán)投投資的賬賬面價(jià)值值并計(jì)入入所有者者權(quán)益，處置該該項(xiàng)投資資時(shí)將原原計(jì)入所所有者權(quán)權(quán)益的部部分按相相應(yīng)比例例轉(zhuǎn)入當(dāng)當(dāng)期損益益。9.5 長(zhǎng)期期股權(quán)投投資減值值準(zhǔn)備的的確認(rèn)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)計(jì)提方

45、法法9.5.1本公公司在資資產(chǎn)負(fù)債債表日判判斷長(zhǎng)期期股權(quán)投投資是否否存在可可能發(fā)生生減值的的跡象。存在下下列跡象象的，表表明長(zhǎng)期期股權(quán)投投資可能能發(fā)生了了減值：a)長(zhǎng)期期股權(quán)投投資的市市價(jià)當(dāng)期期大幅度度下跌，其跌幅幅明顯高高于因時(shí)時(shí)間的推推移或者者正常使使用而預(yù)預(yù)計(jì)的下下跌。b)本公公司經(jīng)營(yíng)營(yíng)所處的的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或或者法律律等環(huán)境境以及長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資所所處的市市場(chǎng)在當(dāng)當(dāng)期或者者將在近近期發(fā)生生重大變變化，從從而對(duì)本本公司產(chǎn)產(chǎn)生不利利影響。c)市場(chǎng)場(chǎng)利率或或者其他他市場(chǎng)投投資報(bào)酬酬率在當(dāng)當(dāng)期已經(jīng)經(jīng)提高，從而影影響本公公司計(jì)算算長(zhǎng)期股股權(quán)投資資預(yù)計(jì)未未來(lái)現(xiàn)金金流量現(xiàn)現(xiàn)值的折折現(xiàn)率，導(dǎo)致其其可收回回

46、金額大大幅度降降低。d)其他他表明長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資可可能已經(jīng)經(jīng)發(fā)生減減值的跡跡象。9.5.2長(zhǎng)期期股權(quán)投投資存在在減值跡跡象的，估計(jì)其其可收回回金額。本公司司一般以以單項(xiàng)長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資為為基礎(chǔ)估估計(jì)其可可收回金金額，可可收回金金額根據(jù)據(jù)長(zhǎng)期股股權(quán)投資資的公允允價(jià)值減減去處置置費(fèi)用后后的凈額額與長(zhǎng)期期股權(quán)投投資預(yù)計(jì)計(jì)未來(lái)現(xiàn)現(xiàn)金流量量的現(xiàn)值值兩者之之間較高高者確定定?？墒帐栈亟痤~額的計(jì)量量結(jié)果表表明長(zhǎng)期期股權(quán)投投資的可可收回金金額低于于其賬面面價(jià)值的的，將其其賬面價(jià)價(jià)值減記記至可收收回金額額，減記記的金額額確認(rèn)為為資產(chǎn)減減值損失失，計(jì)入入當(dāng)期損損益，同同時(shí)計(jì)提提相應(yīng)的的長(zhǎng)期股股權(quán)投資資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備

47、。難難以對(duì)單單項(xiàng)長(zhǎng)期期股權(quán)投投資的可可收回金金額進(jìn)行行估計(jì)的的，以該該長(zhǎng)期股股權(quán)投資資所屬的的資產(chǎn)組組為基礎(chǔ)礎(chǔ)確定資資產(chǎn)組的的可收回回金額，并按照照企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則第88號(hào)-資資產(chǎn)減值值有關(guān)關(guān)規(guī)定計(jì)計(jì)提長(zhǎng)期期股權(quán)投投資減值值準(zhǔn)備。減值損損失一經(jīng)經(jīng)確認(rèn)，在以后后會(huì)計(jì)期期間不能能轉(zhuǎn)回。對(duì)被投投資單位位不具有有共同控控制或重重大影響響，并且且在活躍躍市場(chǎng)中中沒(méi)有報(bào)報(bào)價(jià)、公公允價(jià)值值不能可可靠計(jì)量量的權(quán)益益性投資資的減值值準(zhǔn)備按按照企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則第第22號(hào)號(hào)-金融融工具確確認(rèn)和計(jì)計(jì)量有有關(guān)規(guī)定定確認(rèn)和和計(jì)量。10 成本和和費(fèi)用10.11 成成本和費(fèi)費(fèi)用管理理是企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)管管理的核核心內(nèi)容容，努力力降

48、低成成本費(fèi)用用對(duì)于加加強(qiáng)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管管理，提提高經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益，具有重重要作用用。各分分公司、項(xiàng)目部部和總部部部室應(yīng)應(yīng)當(dāng)做好好與成本本費(fèi)用管管理有關(guān)關(guān)的各項(xiàng)項(xiàng)基礎(chǔ)工工作，完完善內(nèi)部部管理制制度，加加強(qiáng)對(duì)成成本費(fèi)用用的管理理。 成本費(fèi)費(fèi)用管理理必須貫貫徹統(tǒng)一一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管管理的原原則，實(shí)實(shí)行公司司、二級(jí)級(jí)部門(mén)（各分公公司、項(xiàng)項(xiàng)目部）二級(jí)核核算、三三級(jí)管理理即公司司、二級(jí)級(jí)單位、班組的的管理與與核算網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)。各各分公司司、項(xiàng)目目部執(zhí)行行公司下下達(dá)的成成本費(fèi)用用計(jì)劃，并層層層分解、落實(shí)到到隊(duì)、班班組和個(gè)個(gè)人。各各分公司司、項(xiàng)目目部要嚴(yán)嚴(yán)格按成成本費(fèi)用用開(kāi)支范范圍進(jìn)行行成本計(jì)計(jì)劃、核核算、控控制與分分析，并

49、并強(qiáng)化管管理，完完成下達(dá)達(dá)的成本本費(fèi)用控控制指標(biāo)標(biāo)，努力力降低成成本費(fèi)用用支出。10.22 公公司將一一切與營(yíng)營(yíng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)活動(dòng)直直接有關(guān)關(guān)的支出出，計(jì)入入營(yíng)業(yè)成成本，將將發(fā)生的的管理費(fèi)費(fèi)用和財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用，作為為期間費(fèi)費(fèi)用，計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。10.33 成本費(fèi)費(fèi)用開(kāi)支支的幾個(gè)個(gè)界限：10.33.1 資本性性支出和和收益性性支出的的界限。凡屬購(gòu)購(gòu)置固定定資產(chǎn)、無(wú)形資資產(chǎn)和其其他資產(chǎn)產(chǎn)的支出出屬資本本性支出出，這部部分支出出不能計(jì)計(jì)入成本本費(fèi)用；凡支出出的效益益僅與本本年度相相關(guān)的，屬收益益性支出出，應(yīng)計(jì)計(jì)入成本本費(fèi)用。10.33.2 本期期成本費(fèi)費(fèi)用與下下期成本本費(fèi)用的的界限。按照權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生生制的原

50、原則、凡凡屬本期期成本費(fèi)費(fèi)用負(fù)擔(dān)擔(dān)的支出出，不論論款項(xiàng)是是否支付付，均應(yīng)應(yīng)計(jì)入本本期成本本費(fèi)用；凡不屬屬于本期期成本費(fèi)費(fèi)用負(fù)擔(dān)擔(dān)的支出出，既使使款項(xiàng)已已經(jīng)支付付，也不不應(yīng)計(jì)入入本期成成本費(fèi)用用。10.33.3 各項(xiàng)項(xiàng)工程施施工成本本之間的的界限。因公司司經(jīng)常同同時(shí)施工工多個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目，必必須分別別各項(xiàng)營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)計(jì)算成成本，凡凡能分清清應(yīng)由某某項(xiàng)營(yíng)業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)負(fù)負(fù)擔(dān)的支支出，則則直接計(jì)計(jì)入該種種業(yè)務(wù)成成本。凡凡不能分分清的支支出，則則應(yīng)采用用適當(dāng)?shù)牡姆峙浞椒椒?，分分配?jì)入入各項(xiàng)營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成本。在劃清清各項(xiàng)營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成本的的界限時(shí)時(shí)，不得得將應(yīng)列列某項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)的支支出列入入另一業(yè)業(yè)務(wù)的成成本，更更不得

51、在在營(yíng)業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)之間間任意調(diào)調(diào)節(jié)成本本。10.33.4 營(yíng)業(yè)成成本與期期間費(fèi)用用的界限限，不得得將應(yīng)計(jì)計(jì)入營(yíng)業(yè)業(yè)成本的的支出列列入期間間費(fèi)用，也不得得將應(yīng)計(jì)計(jì)入期間間費(fèi)用的的支出列列入營(yíng)業(yè)業(yè)成本。10.33.5 實(shí)際成成本與計(jì)計(jì)劃成本本、估計(jì)計(jì)成本、定額成成本的界界限，不不得以計(jì)計(jì)劃成本本、估計(jì)計(jì)成本、定額成成本代替替實(shí)際成成本。采采用計(jì)劃劃成本或或者定額額成本核核算的，按照規(guī)規(guī)定的成成木計(jì)算算期，及及時(shí)調(diào)整整為實(shí)際際成本。10.33.6營(yíng)營(yíng)業(yè)成本本與營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出的界限限，營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出是與企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)無(wú)直直接關(guān)系系的支出出，不屬屬于企業(yè)業(yè)的營(yíng)業(yè)業(yè)耗費(fèi)，不能列列入營(yíng)業(yè)業(yè)成本。10.4

52、4 公公司及所所屬各分分公司、項(xiàng)目部部在營(yíng)業(yè)業(yè)生產(chǎn)過(guò)過(guò)程中實(shí)實(shí)際發(fā)生生的與營(yíng)營(yíng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)直接有有關(guān)的各各項(xiàng)開(kāi)支支，按下下列規(guī)定定，分別別計(jì)入營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成本：a) 直接從從事?tīng)I(yíng)業(yè)業(yè)生產(chǎn)活活動(dòng)人員員的工資資以及按按工資總總額（扣扣除住房房補(bǔ)貼）一定比比例提取取的職工工福利費(fèi)費(fèi)。b) 營(yíng)業(yè)生生產(chǎn)過(guò)程程中實(shí)際際耗用的的燃料、材料、動(dòng)力及及照明。備品配配件、低低值易耗耗品及勞勞動(dòng)保護(hù)護(hù)費(fèi)等支支出。c) 營(yíng)業(yè)過(guò)過(guò)程中使使用的各各種固定定資產(chǎn)按按規(guī)定提提取的折折舊費(fèi)。d) 營(yíng)業(yè)過(guò)過(guò)程中發(fā)發(fā)生的固固定資產(chǎn)產(chǎn)修理支支出。e) 營(yíng)業(yè)過(guò)過(guò)程中其其他費(fèi)用用。f) 按規(guī)定定參加保保險(xiǎn)實(shí)際際交納的的營(yíng)業(yè)財(cái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)用和

53、和人身保保險(xiǎn)費(fèi)用用。保險(xiǎn)公司司給予的的無(wú)賠償償優(yōu)待，應(yīng)沖減減成本。g) 由由各營(yíng)業(yè)業(yè)成本承承擔(dān)的營(yíng)營(yíng)業(yè)間接接費(fèi)用。營(yíng)業(yè)間接接費(fèi)用是是營(yíng)業(yè)過(guò)過(guò)程中發(fā)發(fā)生的不不能直接接計(jì)入成成本核算算對(duì)象的的各種間間接費(fèi)用用，月末末應(yīng)按受受益對(duì)象象的金額額比例計(jì)計(jì)算分?jǐn)倲偅謩e別計(jì)入各各受益對(duì)對(duì)象的營(yíng)營(yíng)業(yè)成本本，不得得保留余余額。10.55 管管理費(fèi)用用是指公公司行政政管理部部門(mén)為管管理和組組織營(yíng)業(yè)業(yè)生產(chǎn)活活動(dòng)的各各項(xiàng)費(fèi)用用，包括括：工資資是指管管理部門(mén)門(mén)的職工工工資。職工工福利費(fèi)費(fèi)是指按按照實(shí)際際支用數(shù)數(shù)計(jì)提，但總數(shù)數(shù)不得超超過(guò)管理理部門(mén)職職工工資資總額（扣除住住房補(bǔ)貼貼）的114的的福利費(fèi)費(fèi)。工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)是是指

54、按職職工工資資總額（扣除住住房補(bǔ)貼貼）的22計(jì)提提撥交工工會(huì)的經(jīng)經(jīng)費(fèi)。職工工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)是指指為職工工學(xué)習(xí)先先進(jìn)技術(shù)術(shù)和提高高文化水水平而支支付的費(fèi)費(fèi)用，按按職工工工資總額額（扣除除住房補(bǔ)補(bǔ)貼）的的1.55計(jì)提提。物料料消耗是是指管理理部門(mén)耗耗用的燃燃、材料料。低值值易耗品品攤銷(xiāo)是是指管理理部門(mén)使使用的低低值易耗耗品的攤攤銷(xiāo)費(fèi)。折舊舊費(fèi)是指指管理部部門(mén)和非非生產(chǎn)部部門(mén)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)按規(guī)定定提取的的折舊費(fèi)費(fèi)。修理理費(fèi)是指指管理部部門(mén)固定定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的修修理費(fèi)用用。辦公公費(fèi)是指指管理部部門(mén)使用用的文具具等辦公公用品費(fèi)費(fèi)用。業(yè)務(wù)務(wù)費(fèi)是指指企業(yè)管管理部門(mén)門(mén)使用的的業(yè)務(wù)票票據(jù)、業(yè)業(yè)務(wù)書(shū)籍籍、技術(shù)術(shù)書(shū)刊、辦

55、公自自動(dòng)化耗耗材，以以及發(fā)生生的印刷刷費(fèi)等費(fèi)費(fèi)用。水電電費(fèi)是指指管理部部門(mén)消耗耗的水電電費(fèi)用。差旅旅費(fèi)是指指職工因因公外出出的各種種差旅費(fèi)費(fèi)以及按按規(guī)定支支付的職職工及家家屬的調(diào)調(diào)遣費(fèi)、以及職職工因公公出國(guó)考考察、簽簽訂合同同、培訓(xùn)訓(xùn)等按規(guī)規(guī)定支付付的各種種國(guó)內(nèi)差差旅費(fèi)用用均包括括在本項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)。交通通費(fèi)是指指按規(guī)定定支付給給職工的的交通補(bǔ)補(bǔ)貼、企企業(yè)的交交通車(chē)船船費(fèi)用、車(chē)輛發(fā)發(fā)生的養(yǎng)養(yǎng)路費(fèi)等等費(fèi)用。取暖暖費(fèi)是指指管理部部門(mén)支付付的取暖暖費(fèi)用。會(huì)議議費(fèi)是指指因召開(kāi)開(kāi)會(huì)議按按規(guī)定支支付的各各種費(fèi)用用，包括括會(huì)議伙伙食費(fèi)、會(huì)議公公雜費(fèi)、住宿費(fèi)費(fèi)、會(huì)場(chǎng)場(chǎng)租賃費(fèi)費(fèi)以及會(huì)會(huì)議交通通費(fèi)等。勞動(dòng)動(dòng)保護(hù)費(fèi)費(fèi)是指

56、管管理部門(mén)門(mén)發(fā)放的的勞動(dòng)保保護(hù)用品品，以及及防暑、防寒保保健飲料料和其他他勞保安安全措施施費(fèi)用。勞動(dòng)動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)是指按按規(guī)定交交納的養(yǎng)養(yǎng)老統(tǒng)籌籌金，易易地安家家補(bǔ)助費(fèi)費(fèi)，職工工退職金金，六個(gè)個(gè)月以上上病假人人員工資資，職工工死亡喪喪葬費(fèi)、撫恤金金，按規(guī)規(guī)定文付付給離休休干部的的各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)費(fèi)。待業(yè)業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)是指按按國(guó)家規(guī)規(guī)定交納納的待業(yè)業(yè)保險(xiǎn)基基金。董事事會(huì)費(fèi)是是指企業(yè)業(yè)最高權(quán)權(quán)力機(jī)構(gòu)構(gòu)（如董董事會(huì)）及其成成員為執(zhí)執(zhí)行職能能而發(fā)生生的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用，包括股股東大會(huì)會(huì)、董事事會(huì)、監(jiān)監(jiān)事會(huì)會(huì)會(huì)議費(fèi)用用，董事事、監(jiān)事事調(diào)研活活動(dòng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)及培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)，公公司信息息披露費(fèi)費(fèi)用，股股票托管管、登記記、過(guò)戶(hù)戶(hù)費(fèi)用及及上市

57、年年費(fèi)，董董事會(huì)秘秘書(shū)及董董事會(huì)辦辦公室交交通、差差旅、資資料、培培訓(xùn)等活活動(dòng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)等。咨詢(xún)?cè)冑M(fèi)是指指向有關(guān)關(guān)咨詢(xún)機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行行科學(xué)技技術(shù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理咨咨詢(xún)時(shí)支支付的費(fèi)費(fèi)用，包包括聘請(qǐng)請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技技術(shù)顧問(wèn)問(wèn)、法律律顧問(wèn)等等支付的的費(fèi)用。審計(jì)計(jì)費(fèi)是指指聘請(qǐng)注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師、審審計(jì)師事事務(wù)所等等機(jī)構(gòu)進(jìn)進(jìn)行查賬賬、驗(yàn)資資、資產(chǎn)產(chǎn)評(píng)估等等發(fā)生的的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用。訴訟訟費(fèi)是指指因起訴訴或應(yīng)訴訴而發(fā)生生的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用。排污污費(fèi)是指指按規(guī)定定交納的的排污費(fèi)費(fèi)用。綠化化費(fèi)是指指場(chǎng)區(qū)、港區(qū)進(jìn)進(jìn)行綠化化而發(fā)生生的零星星綠化費(fèi)費(fèi)用稅金金是指按按照規(guī)定定支付的的房產(chǎn)稅稅、車(chē)船船使用稅稅、土地地使用稅稅、印花花稅等。土地地使用費(fèi)費(fèi)（海

58、域域使用費(fèi)費(fèi)）是指指使用土土地（海海域）而而支付的的費(fèi)用。技術(shù)術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)是指研研究開(kāi)發(fā)發(fā)新產(chǎn)品品、新技技術(shù)、新新工藝所所發(fā)生的的試驗(yàn)費(fèi)費(fèi)，技術(shù)術(shù)圖書(shū)資資料費(fèi)，未納入入國(guó)家計(jì)計(jì)劃的中中間產(chǎn)品品試驗(yàn)費(fèi)費(fèi)，研究究人員的的工資，研究設(shè)設(shè)備的折折舊，與與產(chǎn)品試試制、技技術(shù)研究究有關(guān)的的其他經(jīng)經(jīng)費(fèi)，委委托其他他單位進(jìn)進(jìn)行的科科研試制制的費(fèi)用用以及試試制失敗敗損失。為開(kāi)發(fā)發(fā)新技術(shù)術(shù)、研制制新產(chǎn)品品所購(gòu)置置的試制制用關(guān)鍵鍵設(shè)備、測(cè)試儀儀器，單單臺(tái)價(jià)值值在100萬(wàn)元以以下的，可一次次或分次次攤?cè)牍芄芾碣M(fèi)用用，其中中達(dá)到固固定資產(chǎn)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的的應(yīng)單獨(dú)獨(dú)管理，不再提提取折舊舊。無(wú)形形資產(chǎn)攤攤銷(xiāo)是指指發(fā)生的的無(wú)形資資產(chǎn)按

59、期期攤銷(xiāo)的的支出。業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)是指為為業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)的合合理需要要而支付付的費(fèi)用用，在規(guī)規(guī)定限額額內(nèi)據(jù)實(shí)實(shí)列入管管理費(fèi)用用。燃材材料盤(pán)虧虧和毀損損是指按按規(guī)定應(yīng)應(yīng)由管理理費(fèi)用列列支的燃燃材料的的盤(pán)虧和和毀損，盤(pán)盈應(yīng)應(yīng)在本項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)減減除。警衛(wèi)衛(wèi)消防費(fèi)費(fèi)是指企企業(yè)警衛(wèi)衛(wèi)消防機(jī)機(jī)構(gòu)的日日常經(jīng)費(fèi)費(fèi)，如消消耗的消消防用材材料物資資及行政政管理部部門(mén)購(gòu)置置的消防防器材費(fèi)費(fèi)用等。其他他是指不不包括在在以上項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)的的其他各各種管理理費(fèi)用。 如企企業(yè)發(fā)生生的團(tuán)體體會(huì)費(fèi)、家屬委委員會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)、微微機(jī)聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)安裝費(fèi)費(fèi)、獨(dú)生生子女保保健費(fèi)、港口防防疫經(jīng)費(fèi)費(fèi)、繳納納的殘疾疾人就業(yè)業(yè)保障金金等。10.66 財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用是指企

60、企業(yè)為籌籌集資金金而發(fā)生生的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用，包括營(yíng)營(yíng)業(yè)期間間發(fā)生的的利息支支出（減減利息收收入）、匯兌凈凈損失、金融機(jī)機(jī)構(gòu)手續(xù)續(xù)費(fèi)以及及籌資發(fā)發(fā)生的其其他支出出等。 企業(yè)買(mǎi)買(mǎi)賣(mài)外匯匯所發(fā)生生的價(jià)差差，計(jì)入入當(dāng)期財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用。 向外資資銀行舉舉債支付付的承諾諾費(fèi)，計(jì)計(jì)入支付付當(dāng)期財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用。10.77 職職工福利利費(fèi)按全全部職工工工資總總額（扣扣除住房房補(bǔ)貼）的2.1交交集團(tuán)公公司財(cái)務(wù)務(wù)部，用用于集團(tuán)團(tuán)公司統(tǒng)統(tǒng)一承辦辦的集體體福利事事業(yè)，每每月末根根據(jù)本月月實(shí)際發(fā)發(fā)生的全全部職工工福利費(fèi)費(fèi)費(fèi)用計(jì)計(jì)提分配配到成本本項(xiàng)目中中。各單位留留用的職職工福利利費(fèi)用于于以下幾幾方面：a) 按按規(guī)定發(fā)發(fā)給職工工及