1、總論第一節 會計的的概述一、會計概概念會計是以貨貨幣為主要要計量單位位，運用一一系列專門門方法，核核算和監督督一個單位位經濟活動動的經濟管管理工作。二、會計的的基本特征征1.會計以以貨幣作為為主要計量量單位(還還有：實物物計量和勞勞動計量) 2.會計擁有有一系列專專門方法： 證賬表(基本環節節，七種方方法要記) 設置會計科科目復式記賬填制和審核核會計憑證證登記賬簿成本計算財產清查編制財務報報告 3.會計計具有核算算和監督的的基本職能能 4.會計計的本質就是管管理活動會計按其報報告的對象象不同分為為：財務會會計是面對過過去的對外外提供數據據 管管理會計是面對未未來的對內內提供數據據計的職能（一）

2、會計計的基本職職能 財務務會計應具具備的職能能1、核 算（反映映職能）三個重要要環節： 確認（初初始確認和和后續確認認） 解解決的是定定性 計量 (計錄和和計算) 解決的的是定量 保證 基礎 報告 - 解決的的是結果 核算職能能特點：為經濟管理理提供可靠靠依據為經濟決策策和管理控控制提供依依據會計信息應應具有完整整性，連續續性和系統統性。2、監 督（控控制職能）：是對合法性和合理性所實施的審查。 特征： 利用核核算職能進進行貨幣監監督。 事前監監督，事中中監督和事事后監督 3、兩者關關系：核算算是監督的的基礎，監監督是核算算的保證 (二)會計計的其它職職能管理會會計具備的的職能 預測經濟前前景

3、參與經濟決決策進行經濟控控制評價經營業業績計對象和會會計核算的的具體內容容 (一) 會會計對象 (凡特特定主體能能夠以貨幣幣表現的經經濟活動)資金運動資金的投入入(起點) 資資金的周轉轉 資資金的退出出 (終點) | | |所有者投入入 供應應過程生產過程程銷售過程程 上交稅稅費債權人投入入 償償還債務 利潤分配配 貨幣資金儲備資金金生產資金金 成品資金金 結算資金金 貨幣資金金生產經營活活動三個重重要環節：供應 - 生產 - 銷售售資金運動 會會計對象 會會計要素 會會計科目 (二) 會會計核算的的具體內容容1、款項和和有價證券券的收付 庫存現現金 銀行本票票存款 定額和不不定額 同城使使用

4、 款項(3種) 銀行存款款 銀銀行匯票存存款 不定額 可跨省省使用 其其他貨幣資資金 信用卡存存款 （66種） 信用用保證金存存款 外埠埠存款 - 只付付不收-不不計利息 存出出投資款 - 如委托托證卷公司司炒股國庫券 有價證證券 股票 （要求求記） 公司債券券 非公司司債券 投資基基金款項和有價價證券是流流動性最強強的資產2、財物的的收發、增增減和使用用 是財財產和物資資的簡稱具具有實物形形態的 原材料，燃燃料，包裝裝物，低值值易耗品 流動資資產類 在在產品 地點在在車間 財物 庫存存商品 地點在在倉庫（以以完成檢驗驗入庫） 固固定資產類類 一一年以上房屋，建筑筑物，機器器，設備，設設施，運

5、輸輸工具 3、債權（別別人欠我的的）、債務務（我欠別別人的）的的發生和結結算 是企企業收取款款項的權利利(資產) 應應收賬款 (賒銷銷)債權 應收票票據 銀行承兌兌匯票 單單位與單位位之間 商業承兌兌匯票 預預付賬款 其其他應收賬賬款 - 單位與與個人之間間 由過去去的交易事事項形成的的企業需要要以資產或或勞務等償償還的現時時義務 短短期借款 - 1年年以內(含含一年) 長長期借款 - 超過過一年 應應付賬款 (賒購)(負債) 應應付票據 - 銀行行承兌匯票票、商業承承兌匯票債務 預收收賬款 應應付職工薪薪酬 -工資、福利、保保險 應應交稅費 應應付股利其他應付賬賬款應付債券 長長期應付款款

6、債權 應收 債務務 應付付 預付付 預收收 4、資本的的增減概念：所有有者權益中中的投入資資本肉容 實實收資本(或股本)資本公積 大于注冊冊資本的那那部份金額額5、收入、支出、費費用、成本本的核算收入概念：日常?；顒又行涡纬傻?，會會導致所有有者權益增增加的與所所有者投入入資本無關關的經濟利利益總流入入。內容：銷售售商品收入入 主營業業務收入 提供勞勞務收入 銷售不不需要的原原材料收入入 其他業業務收入利得概念：非日日常活動中中形成的，所所有者權益益增加內容 收收到捐贈 罰款等等 營業外收收入 支出概念：企業業實際發生生的各項開開支及正常常營業外的的支出和損損失。內容 購購買原材料料 固定資資產

7、 無形資資產 支付職職工薪酬 對外投投資 對外損損贈 罰款 損損失(非日日常活動) 營業外外支出費用概念：日常?；顒又行涡纬傻模瑫е滤杏姓邫嘁鏈p減少與向所所有者分配配利潤無關關的經濟利利益總流出出 營業成成本 主主營業務成成本內容 其他業業務成本 管管理費用 期間費費用 銷銷售費用 財財務費用成本概念：為生生產產品提提供勞務而而發生的各各種耗費，是是按一定的的產品或勞勞務對象歸歸集的費用用，是對象象化的費用用。內容：直按按材料 直接人人工 制造費費用 間接費費用6、財務成成果的計算算和處理財務成果 盈利 虧損內容：利潤潤計算 所得稅稅計算 利潤分分配或虧損損彌補7、需辦理理會計手續續，進

8、行會會計核算的的其他事項項第二節、會會計基本假假設與會計計基礎概念：會計基本假假設是會計計確認、計計量、報告告的前提，是是對會計核核算的時間間空間的設設定。 (一)會計主體體 1.明確會計計記賬立場場 - 特特定單位或或組織 22.是會核核算的空間間范圍 法人必然然是一個會會計主體，但但會計主體體不一定法法人 會計主體可可以是獨立立法人企業業，也可是是非法人企企業，也可可以是獨立立核算某個個單位的一一個部門會計基本假假設 (二) 持續經經營： 永永遠不倒假假設，對會會計核算的的時間的界界定 155 企業業會計確認認、計量和和報告以持持續經營為為前提 (三)會計分期期 年度 - 會會計度度(公歷

9、1月月1日-12月331日) 半年年度 季度度 會計中期期 月月度 (四)貨幣計量量 記賬賬本幣 - 人民幣幣 也也可選外幣幣，但編制制財務會計計報告應折折算成人民民幣。 在在境外設立立的中國企企業向國內內報送會計計報告也應應折算成人人民幣總結：上述是會會計核算的的前提，具有有相互依存存，相互補補充關系；會計主體體確立了會會計核算的的空間范圍圍，持續經經營和會計計分期確立立了會計核核算的時間間長度即時時間范圍，而而貨幣計量量則為會計計核算提供供了必要的的手段；沒會會計計主體就沒沒有持續經經營，沒有有持續經營營就沒有會會計分期，沒沒有貨幣記記量就沒有有現代會計計。會計基礎概概念和種類類是在會計確

10、確認，計量量和報告的的過程中所所采用的基基礎，是確確認一定會會計期間的的收入和費費用，確定定收益的標標準。種類 權責責發生制 當期已已經實現的的收入或費費用，以權權力和風險險是否轉移移為標志，與與收沒收到到錢無關 收付實現現制 以實際際收到或付付出錢為標標志，不考考慮這錢是是什么時候候發生的企業會計的的確認，計計量和報告告應以權責責發生制為為基礎。第三節 會會計信息質質量要求八點要求解釋真實性以實際發生生的交易或或者事項為為依據進行行會計確認認計量報告告。相關性企業提供的的會計信息息應當與財財務報告使使用者的經經濟決策需需要相關，有有助于財務務會計報告告使用者對對企業過去去、現在或或者未來的的

11、情況作出出評價或者者預測。明晰性企業提供的的會計信息息應當清晰晰明了，便便于財務報報告使用者者理解和使使用?？杀刃酝黄髽I不不同時期發發生的相同同或者相似似的交易或或者事項，應應當采用一一致的會計計政策，不不得隨意變變更。確需需變更的，應應當在附注注中說明（縱縱向可比）。不同企業業發生的相相同或者相相似的交易易或事項，應應當采用規規定的會計計政策、確確保會計信信息口徑一一致、相互互可比（橫橫向可比）。經濟實質重重于法律形形式 實質重于形形式，要求求企業應當當按照交易易或者事項項的經濟實實質進行會會計確認、計量和報報告，不應應僅以交易易或者事項項的法律形形式為依據據。重要性企業提供的的會計信息息

12、應當反映映與企業財財務狀況、經營成果果和現金流流量等有關關的所有重重要交易或或者事項。（注意：需要會計計人員職業業判斷）謹慎性不應高估資資產或收益益、低估負債或或費用。流流入與流出出。及時性不得提前或或者延后。如何記憶？會計信息可可明晰，鑲鑲金的石雞雞真重。解釋：會計計信息（會會計信息質質量要求）可（可比性）明晰（明晰性），鑲（相關性）金（謹慎性）的石（實質重于形式）雞（及時性）真（真實性）重（重要性）會計要素與與會計科目目會計要素會計要素的的確認會計要素是是會計對象象的基本分分類，是會會計核算的的具體化，是是資金運動動的第二層層次。內容： 資產（企企業的東西西） (六大要要素) 負債（借借來

13、的東西西） 相對靜靜態 反映企企業的財務務狀況 關系：企業東西西的要么是是借來的要要么是老板板自己的 所所有者權益益（老板的的東西） 收收入 費費用 相對動動態 反映映企業的經經營成果利潤資產定義是企業過去去交易或事事項形成的的，并由企企業擁有或或控制，預預期會給企企業帶來經經濟利益的的資源。特征： 企業業過過去交易或或事項開成成的 企業擁擁有或控制制的 經經營租憑 出租方 擁有和和控制 承租租方 使用權權 融資租租憑 出租租方 擁有權權 承租租方 控制權權 融資租賃賃進來的設設備看作自自己的固定定資產 預期期會給企業業帶來經濟濟利益的 分類按其流動性性分 流動資產產： 貨幣資資金，交易易性金

14、融資資產，應收收票據，應應收及預付付款項，(一年以內內) 應收收股利，其其他應收款款，存貨(原材料，在在產品，產產成品，庫庫存商品，修修理備用件件)等 非流流動資產： 長期股股權投資(一年以上上) 固定資資產 房屋及及建筑物，機機械設備等等（企業擁有有或控制的的沒有實物物形態 無形形資產 專利權、商標權、著作權、特許權可辨認非貨貨幣性資） 非專利利技術、土土地使用權權 在建工程程 未完工工的固定資資產工程物資，開開發支出4商譽權不不能做為無無形資產。負債1、定義是企業過去去交易或事事項形成的的，預期會會導致經濟濟利益利出出企業的現現實義務。特征： 企業過去去交易或事事項形成的的 預期會會導致經

15、濟濟利益流出出企業 償還負債形形成 1.現金償還還 22.實物資資產償還 33.提供勞勞務償還 44.部分轉轉移資產部部分提供勞勞務償還 55.將負債債轉為所有有者權益(債轉股)是企業承承擔的現時時義務(相相對潛在義義務而言的的) 2、分類按其流動性性分 流流動負債 短期期借款，應應付票據，應應付賬款，應應付職工薪薪酬，預收收賬款 (一年以內內含一年) 應付股利利，應付利利息，應交交稅費，其其他應付款款等 非流動負負債 長期期借款 (一年以以上) 應付付債券等所有者權益益=凈資產產定義指企業資產產扣除負債債后同所有有者享有的的剩余權益益（股東權權益）來源 所所有者投入入的資本 利得和和損失 罰

16、款，捐捐贈，處置置固定資產產和無形資資產(即出出售固定資資產和出售售無形資產產) 留存收收益特征 11.它是一一種剩余權權 權益可可分為債權權人權益和和所有都權權益 債權人人權益優先先于所有者者權益 2.除除發生減資資，清算，否否則企業不不需要償還還所有者權權益 3.所所有者憑借借所有者權權益能夠參參與利潤分分配2、分類1.實收資資本（或股股本） 投資者者投入的金金額2.資本公公積 大于于注冊資本本的那部分分金額 3.盈余公積積 從凈利潤潤中提取的的公積金，公公益金 法定盈余余公積提取率為為10% 任意意盈余公積積 彌補補虧損留存收益 作用 轉曾曾資本（再再投資） 利潤潤分配4.未分配配利潤等

17、（四）收入入1、定義企業日?；罨顒有纬傻牡模瑫е轮滤姓邫鄼嘁嬖黾拥牡模谒杏姓咄度胭Y資本無關的的經濟利益益總流入特征：11.日?；罨顒有纬傻牡?.會導致致所有者權權益增加 3.利利益流入企企業 資產增加加 負債債減少 兩者者兼而有之之 4.只只包括企業業經濟利益益的流入，不不包括第三三方或客戶戶代收的款款項 5.與與所有者投投入資本無無關（收入入就是你自自己賺錢的的流入，而而不是自己己投的錢）2、分類1.按性質質不同分：銷售商品品收入 提提供勞務收收入 讓讓渡資產使使用權收入入（出租資資產）2.按地位位不同分：主營業務務收入 其其他業務收收入 原材料料銷售收入入 包包裝物出租租收入注意：

18、出租租固定資產產或出租無無形資產的的收入是其其他業務收收入；而出出售（處置置）固定資資產、出售售（處置）無無形資產的的收益是營營業外收入入（五）費用用1、定義企業日?；罨顒有纬傻牡模瑫е轮滤姓邫鄼嘁鏈p少，與與所有者分分配利潤無無關的經濟濟利益總流流出特征：1.企業日常常活動形成成的 2.會會導經濟利利益流出企企業 資資產減少 負債增增加 兩者兼兼而有之 3.會會導致所有有者權益減減少 4.與與所有者分分配利潤無無關2、分類性質不同分分 營業業成本 主營業務務成本 其他業業務成本 期期間費用 管理費費用 差旅費費，招待費費，辦公用用品，行政政管理人員員工資(存存貨盤盈) 銷售售費用 廣告費費

19、用 財務費費用 和金融融機構有關關的手續費費，利息等等（六）利潤潤1、定義一定會計期期間的經營營成果（強強調：一段段時間）包括收入減減去費用后后的凈額 直按計入當當期利潤的的利得和損損失2、分類營業利潤 = 營收收入 - 營業成本本 - 營營業稅費 - 期間間費用（- 資產減減值損失 + 公允允價值變動動凈收益 + 投資資凈收益后后的金額）按照構成分分 利潤潤總額 = 營業利利潤 + 利得（營營業外收入入）- 損損失（營業業外支出） 凈 利 潤潤 = 利利潤總額 - 所得得稅（利潤潤總額25%）注意：營業業利潤、利利潤總額及及總利潤三三個概念區區別，考試試非常重要要會計要素的的計量 歷史成本本

20、 過去的的交易金額額固定資產產 實際成成本 重置成本本 重新取取得價格（盤盤盈固定資資產）現行成本本五大點 可可變現凈值值 現在的的價格 現值公允價值 雙方都都認可的價價值 注意 每種種方法的適適用范圍 會計科目會計科目概概念對會計要素素的具體內內容進行分分類核算的的項目，是是對資金運運動的第三三層次的劃劃分資金運動 會會計對象 會會計要素 會會計科目 基基本分類 具具體分類凡特定主體體能夠以 是會計對對象的基本本分類 是對會會計要素的的貨幣表現的的經濟活動動 是會計核核算的具體體化 具體體內容進行行分類 是復復式記賬的的基礎意義 是編制會會計憑證的的基礎 為成本本計算和財財產清查提提供了前提

21、提條件（保保證賬實相相符提供必必要條件） 為編編制會計報報表提供方方便會計科目的的分類按其歸屬的的會計要素素分類 1.資產產類 流動資資產和非流流動資產 2.負債類 流動負負債和非流流動負債 3.所所有者權益益類（包括括會計要素素的所有者者權益和利利潤） 按按形成和性性質不同分分 反映資資本科目：實收資本本，資本公公積歸屬的會計計要素不同同 反映映留存收益益科目：盈盈余公積，本本年利潤，利利潤分配 （五大大類） 4.成成本類 按成本的的不同內容容和性質分分反映制造成成本科目：生產成本本，制造費費用反映勞務成成本科目：勞務成本本 55.損益類類 （是對對會計要素素的收入費費用的具體體內容進行行分

22、類核算算） 按損損益的不同同內容分 反映收入入的科目： 主營業業務收入和和其他業務務收入 反映費用用的科目： 主營業業務成本，其其他業務成成本，期間間費用按提供信息息的詳細程程度及統馭馭關系分類類 總分類科科目 又又稱總賬科科目，一級級科目提供信息的的詳細程度度 是對會會計要素具具體內容進進行總括分分類，提供供總括信息息的科目及統馭關系系不同 明明細類科目目 又稱稱明細科目目對總分類科科目作進一一步分類提提供更詳細細具體的會會計信息科科目兩者關關系：總分分類科目是是概括地反反映會計對對象的具體體內容，提提供的是總總括性指標標，對明細細分類科目目具有統馭馭控制作用用 明細類科科目是詳細細地反映會

23、會計對象的的具體內容容，提供的的是詳細具具體的指標標，對總分分類的具體體化和詳細細總明總分類科目目（一級科科目）明細分類科科目二級明細科科目三級明細科科目生產成本A產品直接材料直接人工制造費用會計科目的的設置設置原則 合法性：設設置的會計計科目必須須符合國家家統一的會會計制度的的規定，在在不影響會會計核算質質量和對 外提提供會計報報告的前提提下，企業業可根據自自籌特點增增補或合并并會計科目目(合并會會計科目是是兩收并一一收，兩付付并一付，應收收、預收，應應付、預付付) 相關性：提提供有關各各方所需要要的會計信信息服務，滿滿足對外報報告與對內內管理要求求 實用性：符符合單位自自身特點，滿滿足單位

24、實實際需要。常用會計科科目會計科科目簡表（要記住名稱及屬于哪一類）(一)資產產類(二)負債債類(三)所有有者權益類類(四)成本本類(五)損益益類庫存現金:在財務部部門由出納納保管短期借款1年實收資本生產成本主營業務收收入銀行存款:存在金融融機構的金金額應付賬款:賒購資本公積制造費用其他業務收收入應收賬款：賒銷(單單位與單位位)預收賬款盈余公積勞務成本:不需投資收益(收入)預付賬款:定金應付職工薪薪酬本年利潤生產成本：直接材料料，直接人人工，間接接費用(又又稱制造費費用)制造費用:核算生產產車間為生生產產品發發生的費用用(水電費費，管理人人員工資，機機械折舊)營業外收入入應收股利應交稅費利潤分配

25、主營業務成成本應收利息應付股利本年利潤：本年度實實現的利潤潤其他業務成成本其他應收款款:單位與個個人應付利息營業稅金及及附加壞賬準備:調整賬戶戶,應收,其他應收收其他應付賬賬款銷售費用材料采購:單到料未未到(實際際成本核算算)長期借款1年管理費用在途物資:單到料未未到應付債券:不需財務費用原材料：單單到料到，驗驗收入庫長期應付賬賬款營業外支出出庫存商品:可對銷售售應付職工薪薪酬：工資，福福利，保險險所得稅費用用存貨跌價準準備:不需需掌握損益類由收收入，費用用，利得和和損失四類類組成持有至到期期投資:不不需掌握長期股權投投資長期應收賬賬款固定資產:動產和不不動產累計折舊:備抵賬(固定資產產)在建

26、工程：未完工的的固定資產產建設工程物資固定資產清清理:處置固定定資產使用用無形資產累計攤銷:無形資產產使用不需需掌握長期待攤費費用:不需掌握握待處理財產產損益:庫存現金金，原材料料盤盈盤虧虧;固定資資產盤虧以前年度損損益調整:固定資產產盤盈第三章 會會計等式與與復式記賬賬會計等式一、資產權益（即即資金占用用=資金來來源）基于此等式式可以把經經濟活動劃劃分為四大大類資產=負債債+所有者者權益計恒等式：資產=負負責+所有有者權益 第一等等式 意意義 表表面上反映映是三個靜靜態數量關關系 又稱稱 恒等式式 本質質上反映資資產來源 靜態等等式 基本等等式 特點 靜態等等式 企業某某一特定時時點的資產產

27、分布和權權益構成 是企業業財務狀況況的表現 是復式記記賬法的理理論基礎和和設置會計計賬戶，試試算平衡和和編制資產產負債表的的理論依據據資產來資于于所有者投投入資本和和債權人借借入資金及及生產經營營中所產生生的效益，歸歸屬所有者者和債權人人基于 資產產 = 負負債 + 所有者權權益把經濟濟活動分為為九小類收入-費用用=利潤 第二等式式 是企企業一定時時期內獲得得的又稱 特點 是企業經經營成果的的表現 動態等式式 是編制利利潤表(損損益表)的的基礎利潤：企業業在一定時時期所獲得得的收入扣扣除費用后后的余額三、會計要要素之間的的關系1.期初（投投入）資產 = 負債 + 所有者者權益2.期間（周周轉）

28、資產 = 負債 + 所有者者權益 + ( 收收入 - 費用 )3.期末（周周轉）資產 = 負債 + 所有者者權益 + 利潤4.分配（退退出）資產 =負負債 +所所有者權益益第 二節 復式記記賬復式記賬法法記賬符號(借，貸) 單式式記賬法：重點考慮慮的是現金金，銀行存存款債權債債務記賬方法：文字 (會計計科目) 分類類 它是是一種簡單單，不完整整的記賬方方法 數字 (金金額) 復復式記賬法法復式記賬法法的概念以資產與權權益平衡關關系作為記賬基基礎，對于于每一項經經濟業務都都要在兩個個或兩個以以上相互聯聯系的會計計科目中進進行登記。復式記賬法法的意義如實的反映映資金運動動的來龍去去脈形成了清晰晰的

29、對應關關系進行試算平平衡復式記賬法法的種類借貸記賬法法增減記賬法法收付記賬法法借貸記賬法法是我國所所有企事業業單位都必必須采用的的一種會計計核算的記記賬方法二、借貸記記賬法（一）概念念以借貸為記記賬符號，對對每一筆經經濟業務都都要在兩個個或兩個以以上相互聯聯系的會計計科目中以以借貸相等等的金額進進行登記的的一種復式式記賬方法法。（二）借貸貸記賬法的的記賬符號號將會計科目目分為兩個個基本部分分：左方和和右方，一一般左方為為借方，右右方為貸方方。至于“借”表示增加加還是“貸”表示增加加，則取決決于會計科科目的性質質及結構。會計科目借方貸方資產類，成成本類，費費用增加減少權益(債權權人權權益益和所有

30、者者權益)，收收入減少增加（三）借貨貨記賬法的的會計科目目結構1、資產類類會計科目目的結構 借方 貸方方期初余額： 本期期增加數 ； 本本期減少數數： 本期發生額額 ： 本期發發生額： 期末余額額：借方登記資資產增加數數，貸方登登記資產減減少數，期期初和期末末余額一般般在借方。期末借方余余額 = 期初借余余額 +本本期借方發發生額 本期貸方方發生額2、權益類類會計科目目的結構 借方 貸方方 期期初余額： 本期期減少數： 本期增加加數 ； 本期發生額額 ： 本期發發生額：期末余額：借方登記權權益減少，貨貨方登記權權益增加，期初和期末余額一般在貸方。期末貸發余余額 = 期初貸方方余額 +本期貸方方

31、發生額 本期借借方發生額額3、成本類類會計科目目的結構與與資產類結結構相同4、損益類類會計科目目的結構(1) 收收入類會計計科目結構構 借方 貸方方 收入的減減少數或轉轉銷數： 收收入的增加加數 ； 本期發生額額 ： 本期發發生額：借方登記收收入的減少少及期末結結轉入“本年利潤潤”會計科目目，貸方登登記收入的的增加，期期末結轉后后一般無余余額。(2)費用用類會計科科目的結構構 借方 貸方 費用的的增加數 ； 本期減減少數： 本期發生額額 ： 本本期發生額額：借方登記費費用的增加加，貸方登登記費用的的減少及其其末結轉入入本年利潤潤科目，結結轉后一般般無余額。（四）借貸貸記賬法的的記賬規則則有借必

32、有貸貸，借貸必必相等，借借方和貸方方金額相等等。（五）會計計科目的對對應關系和和會計分錄錄1、會計科科目的對應應關系所有經濟業業務在進行行會計記錄錄時必須同同時記入兩兩個或兩個個以上的會會計科目中中就形成了了一定的相相互聯系依依存的對應應關系例：從銀行行取得現金金500元元備用。 借：庫存現金金 5500 貸：銀銀行存款 5000 對應應科目2、會計分分錄1.概念是指對某項項經濟業務務事項標明明其應借應應貨會計科科目及期金金額的記錄錄，簡稱分分錄。 應借應貸貸的方向三大要素素構成 對應會會計科目的的名稱 應記金額額2、分類簡單會計分分錄：只涉涉及一個會會計科目借借方和一個個貨方 一一借一貨復合

33、會計分分錄：可分分解成若干干簡單會計計分錄 一一借多貸 (兩個個以上不含含兩個對應應會計科目目組成) 一貸貸多借 多借多貸貸：只在某某項經濟業業務較繁雜雜，確實需需要編制時時才可以編編制，一般般不允許將將不同的經經濟業務合合并編制多多借多貨會會計分錄例：購買原原材料一批批，貨款88萬元，銀銀行存款支支付5萬，其其余尚欠。借：原材料料 800000 貸：銀行存款款 500000 應付付賬款 3000003、會計分分錄編制步步驟1.確認 （屬于哪哪類會計科科目）2.記錄 （涉及會會計科目及及是增加或或是減少）3.計算 （確定記記入哪個會會計科目借借方和貸方方）4.報告 （確定應應借應貸科科目是否正

34、正確，金額額是否相等等） 11.上借下下貨編制會計分分錄格式 22.每一個個會計科目目占一行 33.借方與與貨方應錯錯開一字格格（金額也也要錯開寫寫） 4.金額后面面不加單位位（六）借貨貨記賬法的的試算平衡衡1、含義根據資產與與權益的恒恒等關系以以及借貸記記賬法的記記賬規則 依據通過對所有有會計科目目的記錄進進行匯總和和計算 對象檢查各類會會計科目記記錄是否正正確(查錯錯) 目的的2、分類發生額試算算平衡：依依據“借貨記賬賬法的記賬賬規則” 全部部會計科目目本期借方方發生額合合計 = 全部會計計科目本期期貸方發生生額合計余額試算平平衡： 依據 資產與權權益的恒等等關系(資資產 =負負倆 + 所

35、有者權權益) 期初余額額試算平衡衡 全全部會計科科目借方期期初余額 = 全部部會計科目目貸方期初初余額 期期末余額試試算平衡 全全部會計科科目借方期期末余額 = 全部部會計科目目貨方期末末余額應收、預付付，應付、預收 屬屬于雙重性性質，期末末余額可在在借方也可可在貸方1.確認余余額以記入入試算平衡衡表（缺少少一個會計計科目余額額會造成期期末借方與與貸方余額額不相等）編制試算平平衡表注意意事項 2.如試試算借貸不不相等，證證明記錄有有錯誤，查查找錯誤，改改正錯誤 如實現試試算平衡，并并不能說明明會計科目目記錄絕對對正確， 如漏記 1 (某項)，重記(某某項)，借貸方向向顛倒，用錯會計計科目并不不

36、會影響平平衡關系三、總分類類科目與明明細分類科科目的平行行登記（一）總分分類科目與與明細類科科目的關系系1、兩者的的聯系1.反映經經濟業務內內容相同2.登記賬賬簿的依據據相同2、兩者區區別1.反映經經濟業務的的詳細程度度不同2.作用不不同：總分分類對明細細分類具有有統馭作用用 明明細類對總總分類具有有補充說明明作用（二）總分分類科目與與明細分類類科目的平平行登記1、概念對所發生的的每項經濟濟業務都要要以會計憑憑證為依據據，一方面面記入有關關總分類科科目，另一一方面記入入有關總分分類科目所所屬明細分分類科目的的方法。2、要求1.所依據據會計憑證證相同2.借貸方方向相同3.所屬會會計期間相相同4.

37、計入總總分類科目目金額與計計入期所屬屬明細分類類科目的合合計金額相相等。第四章 主主要經濟業業務事項賬賬務處理第一節 款款項和有價價證券的收收付一、庫存現現金和銀行行存款（一）主要要賬戶設置置1、“庫存存現金”賬戶（1）性質質：資產類類賬戶（2）用途途：核算企企業的庫存存現金（3）結構構： 借 貸 企業增增加的庫存存現金 企業減減少的庫存存現金 余額：企業實際際持有的庫庫存現金（4）明細細賬的設置置：按幣種種設置現金金日記賬。2、“銀行行存款”賬戶(1)性質質:資產類類賬戶(2)用途途:用來核核算企業存存入銀行或或其他金融融機構的各各種款項(3)結構構： 借 貸 0 企企業增加的的銀行存款款

38、企業減減少的銀行行存款 余額：企業在銀銀行或其他他金融機構各各種款項的的余額（3）明細細賬的設置置：按開戶戶行和其他他金融機構構及存款種種類（活期期或定期存存款等）（二）主要要經濟業務務的賬務處處理1提現的的賬務處理理例10-11 從建設設銀行提現現100000元備用用。借：庫存現現金 1100000貸：銀行存存款 1000002存現的的賬務處理理將現金30000元存存入銀行借：銀行存存款 30000貸：庫存現現金 30000二、交易性性金融資產產（一）主要要賬戶設置置1、“交易易性金融資資產”賬戶（1）性質質：資產類類（2）用途途：用來核核算企業為為交易目的的所持有的的債券，股股票，基金金投

39、資等公公允價值（3）結構構： 借 貸 企業取取得公允價價值 企業出出售的賬面面價值 余額：交易性金金融資產的的公允價值值（4）明細細賬設置：按交易性性金融資產產的類別和和品種（債債券、股票票、基金）2、其他貨貨幣資金（存存出投資款款）（1）性質質：資產類類（2）用途途：用來核核算企業其其他貨幣資資金的內容容。（3）結構構： 借 貸 企業從從銀轉入證證券公司的的款項 企業從證證券公司轉轉主銀行款款項 余額：企企業在證券券公司開設設的資金賬賬戶余額（4）明細細賬設置：按開戶的的證券公司司3、“投資資收益”賬戶（1）性質質：損益類類（2）用途途：核算企企業投資收收益或投資資損失（3）結構構： 借 貸

40、 1.為取得交交易性金融融資產支付付的交易費費用 1.出售售交易性金金融資產獲獲得的投資資收益 2. 出出售交易性性金融資產產發生的投投資損失 2. 期期末結轉交交易性金融融資產投資資損失 3.期末末結轉交易易性金融資資產投資收收益 (4) 明明細賬戶設設置:按債債券,股票票,基金投投資等投資資項目(二)主要要經濟業務務的賬務處處理1、取得交交易性金融融資產及支支付交易費費用的賬務務處理例10-33 長江公公司購買AA股票，將將其基本賬賬戶中的22200萬萬轉入證券券公司開設設的資金賬賬戶，并委委托證券公公司購買AA股票2000萬股，并并劃分為交交易性金融融資產，AA公司股票票的公允值值是20

41、000萬，長長江公司支支付了相關關交易費用用5萬。借：其他貨貨幣資金存出投資資款 2220000000 貸：銀行存款款 2220000000借：交易性性金融資產產成本 2000000000投資收益 500000貸：其他貨貨幣資金存出投資資款 2005500000注意：取得得交易性金金融資產發發生的交易易費用應直直接計入投投資收益2、出售交交易性金融融資產及支支付交易費費用的賬務務處理長江公司出出售了A公公司股票2200萬股股，每股112元，長長江公司支支付了相關關交易費用用6萬元。借：其他貨貨幣資金存出投資資款 （2200萬*12）-600000=2339400000貸：交易性性金融資產產成本

42、 2000000000 投投資收益 2399400000-2000000000=339400000月末結轉： 借：投資收益益：389900000 貸：本本年利潤： 338900000注意：出售售交易性金金融資產發發生的交易易費用應直直接沖減投投資收益，并并從出售交交易性金融融資產所得得款項中直直接扣除。第二節 財產物資資的收發、增減和使使用財物包括：存貨：原材料、在產品、半成品、產成品、商品和周周轉材料 固定資資產一、原材料料（一）主要要賬戶設置置1、“在途途物資”賬戶（正在在采購途中中）（1）性質質：資產類類（2）用途途：核算企企業采用實實際成本進進行材料核核算時，材材料已采購購但尚未到到達

43、或未入入庫的材料料采購成本本；采購成成本包括：購買價款款、相關稅稅費、運輸輸費、保險險費，挑檢檢費等小規模納稅稅人企業的的采購成本本=價+稅稅+費（3）結構構 借 貸 購入材料料的采購成成本 已驗收入入庫的采購購成本 余額：尚尚未入庫（4）明細細賬設置：供應單位位和物資品品種2、“原材材料”賬戶（已驗驗收入庫）（1）性質質：資產類類（2）用途途：核算企企業庫存材材料（原材材料包括：主要材料料、輔助材材料、外購購半成品、修理備用用件、包裝裝材料、燃燃料等）（3）結構構 借 貸 驗收入庫庫的實際成成本 發發出材料的的實際成本本 余額：庫庫存材料成成本（4）明細細賬設置：按原材料料的類別、品種，規規

44、格。3、“應付付賬款”賬戶（1）性質質：負債類類（2）用途途：核算企企業因購買買材料、商商品和接受受勞務等經經營活動應應付給供應應單位的款款項（3）結構構 借 貸 償還應付付賬款 應付付未付 紅紅沖上月暫暫估入賬的的應付款 月月末暫估入入賬的應付付款 余額：期期末預付 余余額：應付付款付（4）明細細賬設置：按供應單單位4、“應付付票據”賬戶（6個個月期限）（1）性質質：負債類類（2）用途途：核算企企業因購買買材料、商商品和接受受勞務等開開出、承兌兌的商業匯匯票（銀行行和商業承承兌）（3）結構構： 借 貸 承兌金額額 應付付未付票據據 紅紅沖上月暫暫估入賬的的應付款 月月末暫估入入賬的應付付款

45、余額額：期末未未償付票據據（4）明細細賬設置：按債權人人進行明細細核算。票票據詳細資資料，包括括：簽發日日期、金額額、收款人人、付款日日期5、“應交交稅費”賬戶（1）性質質：負債類類（2）用途途：用來核核算企業按按照稅法等等規定計算算應交納各各項稅費，包括：增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維掮建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等（3）結構構：應交稅費 借 貸 交納納各種稅費費 應交交未交稅費費期未多交或或尚未抵扣扣的稅費 余額：期末未交交稅務費應交稅費應交增值值稅 借 貸 增值值稅進項稅稅 增值稅銷銷項稅 上上交本期增增值稅期未多交或或尚未抵

46、扣扣的稅費 余額：期末未交交稅務費增值稅：進進項（購入入） 小小規模納稅稅人 稅率率3% 價+稅+費銷項（出售售） 一一般增值稅稅納稅人 低稅稅率13%基本稅率117% 價+費一般增值稅稅納稅人：運費：可可抵扣7% 運運雜費：不不可抵扣（直直接計入采采購成本）（4）明細細賬設置：按稅種設設置例：企業購購入商品一一批價款是是10萬元元，運費是是10000元，用銀銀行存款付付款。 借：庫存存商品 10萬萬+（10000-11000*7%）= 10009300 應交稅費費應交增值值稅進項稅110萬*117%+11000*7%=1170700 貸：銀行行存款 11180000例2 ：企企業購入商商品一

47、批價價款是100萬元，運運雜費是11000元元，用銀行行存款付款款。 借：庫存商商品 10萬萬+10000=10010000應交稅費應交增值值稅進項稅 10萬*17%=170000貸：銀行存存款 111800006、“預付付賬款“賬戶（1）性質質：資產類類（2）用途途：核算企企業預付定定金或款項項（3）結構構： 借 貸 預付款項項 購貨貨支付貨款款 補付貨貨款 退退回多余款款項余額：月末末預付款項項 余余額：尚未未補付款項項（4）明細細賬設置：按供應單單位。7、“生產產成本”賬戶（1）性質質：成本類類 直接接材料費用用 （2）用途途：歸集和和分配生產產過程中發發生各項費費用： 直接人工工費用（

48、3）結構構： 間接費費用（制造造費用） 借 貸 各項費用用 月末末完工產品品余額：尚不不完成產品品 （4）明細細賬設置：按產品的的品種分類類。8、制造費費用（1）性質質：成本類類 車間間管理人員員工資 （2）用途途:歸集和和分配企業業制造部門門為生產產產品發生各各項間接費費用 車間水水電費（3）結構構： 車間機器器折舊（車車間固定資資產折舊） 借 貸 各項間接接費用 月末分配配結轉的制制造費用 （4）明細細賬設置：按不同車車間、部門門和費用項項目設置9、“管理理費用”賬戶（1）性質質：損益類類 行政管理理人員工資資等 （2）用途途:核算企企業為組織織和管理生生產經營發發生的管理理費用生產車間間

49、和行政管管理部門等等發生的（3）結構構： 固定資資產修理費費用 借 貸 發生各項項管理費用用 月末末轉入“本年利潤潤”賬戶金額額 月末結轉分分錄：借：本年利潤潤 貨：管理理費用（4）明細細賬設置：按費用項項目設置注意：銷售售部門固定定資產維修修屬于銷售售費用，而而生產車間間和行政管管理部門的的固定資產產維修屬于于管理費用用（二）主要要經濟業務務的賬務處處理1、購買原原材料重點：凡是是專門為采采購某種材材料而發生生的采購費費用，應直直接記入該該種材料的的采購成本本。 對于不不能直接歸歸屬于某一一種材料的的采購費用用要按一定定的標準，在在有關材料料之間進行行分配 材料料采購費用用右以按照照購入材料

50、料的買價（常用用），重量量或休積分配率 = 應該承承擔費用 買價（有關材料料之和）實際成本計計價時，材材料采購可可設置“在途物資資“賬戶計劃成本計計價時，材材料采購可可設置“材料采購購”和“材料成本本差異”（新增的內內容）2、發出原原材料的賬賬務處理（1）.存存貨發出成成本計算1.個別計計價法：優優點：成本本計算準備備 缺點：工工作量大 適用范圍圍：珠寶、古董、汽汽車等貴重重品，差價價大，流動動量小的企企業2.先進先先出法：優優點：可隨隨時結出存存貨成本 先購入入先發出 缺點點：比較煩煩瑣,工作作量大 適用范圍圍：食品加加工廠，服服裝廠3.月末一一次加權平平均法存貨單位成成本 = 月初成成本金

51、額+本月購入入成本金額額 / 月初數量量+本月購購入數量本月發出成成本 = 本月發出出數量 存貨單單位成本本月月末庫庫存存貨成成本 = 月末庫存存數量 存貨單單位成本優點：工作作量?。蝗比秉c：不能能隨時結出出余額4移動加權權平均法存貨單位成成本 = 原有存貨貨的成本 + 本次次購入成本本 / 原有存貨貨數量+本本次購入數數量本月發出存存貨成本 = 本次次發出存貨貨數量 本次發發出存貨前前存貨單位位成本本月月末庫庫存存貨成成本 = 月末庫存存存貨數量量 本月月月末存貨單單位成本優點：信息息詳細；缺缺點：工作作量大計劃成本計計價條件下下的原材料料經濟業務務處理技巧巧：材料成本本差異在借借方，表示示

52、超支，計計算時取號，反之之，材料成成本差異在在貸方，表表示節約，取取-號，簡簡單記憶：代赴約（代代理別人赴赴約），代代赴約就是是代（貸方方的貸同音音字）赴（負負號的負的的同音字）約約（節約）材料成本本差異=實際成本本-計劃成本本材料成本本差異率=(月初差差異+本月進入入差異)/(月初的的計劃成本本+本月進入入的計劃成成本)*1100%計劃成本統統計下的發發出材料期期末必須調調整為實際際成本總結：1.領用原原材料會計計分錄生產車間直直接領用 直接人工工 生產成本本 直接材料料車間領用 制造費費用行政管理部部門領用 管理費費用借：生產成成本制造費用管理費用貸：原材料料2.月末結結轉制造費費用會計分

53、分錄借：生產成成本 貸：制造費用用3.月末結結轉完工產產品會計分分錄借：庫存商商品貸：生產成成本4.出售時時結轉產品品成本分錄錄借：主營業業成本 貸：庫存商品品二、庫存商商品（一）主要要賬戶設置置1、“庫存存商品”賬戶（1）性質質：資產類類（2）用途途：核算企企業完工并并驗收入為為產品實際際成本（3）結構構： 借 貸 驗收入庫庫產品 出出售時產品品的成本余額：月末末留存成本本 （4）明細細賬設置：按品名，種種類和規格格分類2、“主營營業務成本本”賬戶（1）性質質：損益類類（2）用途途：核算企企業確認銷銷售商品，提提拱勞務呀呀讓渡資產產使用權等等主營業務務收入時應應結轉的成成本（3）結構構： 借

54、 貸 日?；顒觿影l生的實實際成本 期末末轉入“本年利潤潤”賬戶已銷銷售產品成成本 （4）明細細賬設置：主營業務務種類三、固定資資產（一）主要要賬戶設置置1、“固定定資產”賬戶 （歷史成成本計量）（1）性質質：資產類類（2）用途途：核算固固定資產原原始價值（3）結構構： 借 貸 固定資產產原值 減少少原值余額：期末末現在原值值 （4）明細細賬設置：固定資產產類別和項項目2、“累計計折舊”賬戶（1）性質質：資產類類（是固定定資產的備備抵賬戶，資產類的叛徒）（2）用途途：核算固固定資產發發生的累計計折舊（3）結構構： 借 貸 固定資產產折舊減少少數或轉銷銷數 固定資資產計提折折舊額 余額：期末現在在

55、固定資產產累計折舊舊（4）明細細賬設置：固定資產產類別和項項目固定資產：動產（可可移動的：增值稅稅）不動產（房房屋、建筑筑營業稅稅） 會計處理方方法1、不需安安裝 借：固定資產產 貸：銀行行存款 2、需需要安裝 借：在建工程程 貸：銀行存款款 安裝時發發生的各種種費用：借借：在建工工程 貸：庫庫存現金 安裝完成并并投入使用用后：借：固定資產產 貸：在建工程程3“固定定資產清理理“賬戶（1）性質質：資產類類（2）用途途：核算企企業因出售售，報廢，毀毀損，對外外投資，非非貨幣性資資產交換，債債務重組等等原因轉出出固定資產產價值及費費用。（3）結構構 借 貸 轉出固定定資產的賬賬面價 收回固固定資產

56、價價款，殘料料價值和變變價收入等等 支支付相關稅稅費及其他他費用 因因由保險公公司或過失失人賠償的的損失 結轉清理理凈收益 結轉清清理凈損失失 余額：尚尚未清理完完的凈損失失 （4）明細細賬設置：按被清理理的固定資資產項目進進行明細核核算具體做賬分分錄如下：賬面結轉：借：固定定資產清理理：850000 累計折折舊 1150000 貸：固固定資產 1000000虧損： 借：庫存現金金 800000 營業外外支出 55000 貸：固固定資產清清理 850000利得： 借：庫存現金金 900000 貸：營業業外收入 50000 固定資產產清理 8500004“營業業外收入”賬戶（1）性質質：損益類類

57、（2）用途途：核算企企業發生的的各項營業業外收入，包包括非流動動資產（固固定和無形形）處置利利得，補助助，盤盈利利得，損贈贈利得。（3）結構構 借 貸 期末轉入入“本年利潤潤”賬戶 取取得的各項項營業外收收入 （4）明細細賬設置：按營業外外收入項目目5“營業業外支出”賬戶（1）性質質：損益類類（2）用途途：核算企企業發生的的各項營業業外支出，包包括非流動動資產（固固定和無形形）處置損損失，公益益性損贈支支出，盤虧虧損失，非非常損失。（3）結構構 借 貸 發發生的各項項營業外支支出數額 期期末轉入“本年利潤潤”賬戶 （4）明細細賬設置：按營業外外支出項目目企業一般采采用年限平平均法計提提折舊每月

58、折舊額額 = 買買價 凈殘值值 使用年限限 12月注意：折舊舊的具體規規定：1、不計提提折舊的固固定資產：（11）已提足足折舊仍繼繼續適用的的的固定資資產； （22）以前年年度已經估估價單獨入入賬的土地地。（3）提提前報廢的的固定資產產 2、企業應應當按月計計提固定資資產折舊，當當月增加的的固定資產產，當月不不計提折舊舊，從下月月起計提折折舊；當月月減少的固固定資產，當當月仍計提提折舊，從從下月起停停止計提折折舊。提足足折舊后，不不管能否繼繼續使用，均均不再提取取折舊；提提前報廢的的固定資產產，也不再再補提折舊舊。第三節 債權、債債務的發生生和結算一、應收及及預付款項項（一）主要要賬戶設置置1

59、、“應收收賬款”賬戶（1）性質質：資產類類（2）用途途：核算企企業因銷售售產品，提提供勞務等等應向購貨貨單位或接接受勞務單單位收取款款項（3）結構構 借 貸 應應收款項 已收收回款項余額：尚未未收回款項項 （4）明細細賬設置：按債務人人設置2、“應收收票據”賬戶（1）性質質：資產類類（2）用途途：核算企企業因銷售售產品，提提供勞務等等而收到商商業匯票（銀銀行承兌和和商業承兌兌）（3）結構構 借 貸 應應收票據增增加 收回的票票據應收款款余額：尚未未到期的票票據應收款款 （4）明細細賬設置：按債務人人設置3、“主營營業務收入入”賬戶（1）性質質：損益類類（2）用途途：核算企企業因銷售售產品，提提

60、供勞務及及讓渡資產產使用權等等日?；顒觿铀a生的的收入（3）結構構 借 貸 退貨 取取得收入 期期未轉入“本年利潤潤”賬戶數額額 （4）明細細賬設置：按主營業業務種類4、“其他他應收款”賬戶（1）性質質：資產類類（2）用途途：核算單單位對個人人的各種應應收及暫付付款（預借借差旅費）（3）結構構 借 貸 退貨 取取得收入 期期未轉入“本年利潤潤”賬戶數額額 （4）明細細賬設置：按主營業業務種類對對方單位或或個人設置置不含稅價 = 含稅稅價（1+117%）5、“壞賬賬準備”賬戶（1）性質質：資產類類（2）用途途：核算企企業應收款款項的壞賬賬準備（3）結構構 借 貸 沖減的壞壞賬準備 計提壞賬賬準備