1、泓域/醫療服務項目工程咨詢醫療服務項目工程咨詢目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc113447038 一、 現代工程咨詢方法框架 PAGEREF _Toc113447038 h 2 HYPERLINK l _Toc113447039 二、 現代工程咨詢方法的特點 PAGEREF _Toc113447039 h 3 HYPERLINK l _Toc113447040 三、 工程咨詢企業知識管理 PAGEREF _Toc113447040 h 5 HYPERLINK l _Toc113447041 四、 數據分析與挖掘概述 PAGEREF _Toc11344704

2、1 h 11 HYPERLINK l _Toc113447042 五、 營業收入與補貼收入估算 PAGEREF _Toc113447042 h 13 HYPERLINK l _Toc113447043 六、 成本與費用估算 PAGEREF _Toc113447043 h 16 HYPERLINK l _Toc113447044 七、 財務生存能力分析 PAGEREF _Toc113447044 h 29 HYPERLINK l _Toc113447045 八、 償債能力分析 PAGEREF _Toc113447045 h 31 HYPERLINK l _Toc113447046 九、 生態承載

3、力影響因素識別及評價指標 PAGEREF _Toc113447046 h 37 HYPERLINK l _Toc113447047 十、 資源承載力影響因素識別及評價指標 PAGEREF _Toc113447047 h 37 HYPERLINK l _Toc113447048 十一、 模擬預測方法 PAGEREF _Toc113447048 h 38 HYPERLINK l _Toc113447049 十二、 綜合平衡方法 PAGEREF _Toc113447049 h 40 HYPERLINK l _Toc113447050 十三、 資源環境承載力分析的類型 PAGEREF _Toc1134

4、47050 h 41 HYPERLINK l _Toc113447051 十四、 資源環境承載力分析框架 PAGEREF _Toc113447051 h 44 HYPERLINK l _Toc113447052 十五、 項目基本情況 PAGEREF _Toc113447052 h 47 HYPERLINK l _Toc113447053 十六、 產業環境分析 PAGEREF _Toc113447053 h 49 HYPERLINK l _Toc113447054 十七、 行業特點及發展趨勢 PAGEREF _Toc113447054 h 50 HYPERLINK l _Toc113447055

5、 十八、 必要性分析 PAGEREF _Toc113447055 h 52 HYPERLINK l _Toc113447056 十九、 經濟效益 PAGEREF _Toc113447056 h 53 HYPERLINK l _Toc113447057 營業收入、稅金及附加和增值稅估算表 PAGEREF _Toc113447057 h 53 HYPERLINK l _Toc113447058 綜合總成本費用估算表 PAGEREF _Toc113447058 h 54 HYPERLINK l _Toc113447059 利潤及利潤分配表 PAGEREF _Toc113447059 h 56 HYP

6、ERLINK l _Toc113447060 項目投資現金流量表 PAGEREF _Toc113447060 h 58 HYPERLINK l _Toc113447061 借款還本付息計劃表 PAGEREF _Toc113447061 h 61 HYPERLINK l _Toc113447062 二十、 項目規劃進度 PAGEREF _Toc113447062 h 62 HYPERLINK l _Toc113447063 項目實施進度計劃一覽表 PAGEREF _Toc113447063 h 62現代工程咨詢方法框架（一）現代工程咨詢方法體系現代工程咨詢方法體系包括哲學方法、邏輯方法和學科方法

7、。哲學方法一般是辯證地分析事物的兩面性，包括它的優點和缺點、正面效應和反面效應；邏輯方法是用概念、判斷、推理、假說等邏輯思維形式，對事物進行歸納、演繹、綜合；學科方法是利用各種學科中常用的研究方法，包括文獻法、觀察法、訪談法、問卷法、測量法和實驗法、價值工程方法、網絡控制方法、市場調查研究方法、戰略規劃研究方法、財務評價方法、經濟評價方法、風險分析方法等。（二）常用現代工程咨詢方法基于咨詢工程師的基本能力要求，以項目周期的全過程咨詢服務為主線，重點集中于投資項目前期咨詢服務領域，常用的現代工程咨詢方法包括綜合分析、規劃咨詢、市場分析、項目評價、項目管理等五大類，每一大類中又包括若干具體方法。需

8、要說明的是，雖然我們將某一具體方法歸于某一大類名下，但其并不是僅限應用于此類項目咨詢領域，亦可應用于其他項目咨詢中。如利益相關者分析法，經常應用于規劃咨詢，同時也常用于社會評價；如德爾菲法，不僅應用于市場預測，同時也應用于規劃咨詢、社會評價等。現代工程咨詢方法的特點現代工程咨詢方法的特點是，定性分析和定量分析相結合，重視定量分析；靜態分析與動態分析相結合，重視動態分析；統計分析與預測分析相結合，重視預測分析。定性分析與定量分析1定性分析定性分析是通過研究事物構成要素間的相互聯系來揭示事物本質的方法，它是在邏輯分析、判斷推理的基礎上，對客觀事物進行分析與綜合，從而找出事物發展內在規律性，確定事物

9、的本質。在工程咨詢研究中，許多難以用計量表達的場合，定性分析方法可以發揮重要作用。2定量分析定量分析是依據統計數據，選擇建立合適的數學模型，計算出分析對象的各項指標及其數值的一種方法。它是通過反映一定質的事物量的關系來揭示事物內在規律的方法，在數學、統計學、運籌學、計量學、計算機等學科基礎之上，通過方程、數學圖表和模型等方式來研究事物的本質。在工程咨詢工作中采用定量分析的方法，對復雜事物進行數據處理，進行比較分析，可以使問題更為清晰，解決方案更精確。靜態分析與動態分析1靜態分析靜態分析是觀測和評價事物某一時點狀態的一種方法。如項目評價中通過計算靜態投資回收期、總投資收益率、資本金凈利潤率等指標

10、，可以對項目的財務效益得出初步的判斷。2動態分析在工程咨詢服務的各個階段，特別是在項目決策評價階段，要樹立動態觀念，如考慮資金時間價值、市場供求變化、技術發展變化、社會經濟環境的變化等。現代項目財務評價一般以動態分析為主，主要進行項目現金流量分析，計算財務凈現值、內部收益率等指標，并進行風險概率分析等。統計分析與預測分析1統計分析統計分析是對分析對象過去和現在的信息進行收集、整理、統計和分析。在現代工程決策研究咨詢中經常需要采取多種方法和渠道，收集大量的統計數據，包括行業、區域、市場、技術、企業等的統計資料和信息，從而分析、歸納和總結事物的發展規律，把握發展動向；在項目執行階段，也需要對項目的

11、執行情況進行監控，對投資、質量、進度等進行統計分析，并與計劃進行比較，判斷項目的進展情況，以便采取有針對性的應對措施，促進項目的順利進行。2預測分析預測分析是依據分析對象過去和現在的信息，采用一定的方法，對事物未來發展趨勢進行分析、推測、判斷的方法。預測分析是現代工程咨詢的重要方法，尤其是在投資前期決策階段，預測分析是項目咨詢的重要工作。投資項目決策是建立在對未來預測的基礎上的，需要對未來的社會經濟環境、產業政策走向、技術發展趨勢、市場需求變化、原材料供應、配套條件約束、資金市場等進行預測。工程咨詢企業知識管理（一）知識管理及知識管理的組織1知識管理的概念日益激烈的競爭以及其他眾多因素對工程咨

12、詢企業知識的數量與質量提出了更高的要求。從某種意義上說，知識管理是咨詢企業最重要的能力。經常有人將知識管理與信息管理混為一談。信息是知識的來源，但不一定成為知識。要想從信息中提煉知識，需要有意識地開展必要的活動，使信息經過大腦的處理、加工與提煉。知識管理，是建立一套制度，開展一系列活動，獲取、記錄、整合、存取、更新和創新知識，以適當的形式為咨詢企業所掌握，成為企業知識積累中的一部分，用來為客戶、社會創造價值，不至隨著企業活動的結束或停止或因當事人的離開而流失。知識管理可以延伸到人在知識方面的行為、企業管理制度與企業文化等方面。簡而言之，知識管理就是對知識提煉、創造、共享和積累，以及應用等過程進

13、行規劃、實施和控制的活動。2，知識管理的必要性知識管理能夠減少重復勞動，增強企業的記憶，豐富咨詢企業的智慧。知識管理在全球迅猛發展的原因在于：（1）競爭。市場競爭日益激烈，創新速度加快。咨詢企業必須不斷獲得新知識，利用知識為企業和社會創造價值。要走向世界，就必須掌握與世界交流，以及獲取、創造與轉換知識的能力。企業文化對企業學習能力影響極大，必須擺脫封閉、保守、不思進取的陳舊文化，轉變成學習型企業，才能在競爭中立于不敗之地。（2）以客戶為中心。企業要為客戶創造價值。（3）員工流動。如果企業不能及時妥善地處理，就會喪失員工在本企業工作期間獲得的知識。很多咨詢企業，當某專業骨干離職后，在相當長一段時

14、間內，無法正常開展該專業的業務，給企業和客戶造成了損失。（4）不確定性。咨詢企業內外不確定因素眾多，市場競爭使咨詢企業不能確保客戶上門。當前的世界，新技術頻出，更新加快，咨詢企業不能確信自己為客戶提出的技術方案一定成功。企業及其成員獲取和使用知識的能力成為企業生存與發展的決定性因素，知識已成為企業獲取競爭優勢的基礎與稀缺資產。3知識管理的組織工程咨詢企業必須建立知識管理需要的組織，明確必要的角色及其職責、權限和相互關系，并分派給適當人員。必須制訂管理方針、目標以及實現這些目標所需要的規章制度。此外，還要設立必要的知識庫、多渠道知識收集系統等。知識管理需要長期堅持并且努力使其成為企業文化的一部分

15、。知識管理體系應當具備如下特征：（1）以人為本。知識管理要以人為本，咨詢企業應充分發動每個部門、每一員工，貢獻自己掌握的信息與知識，使之成為企業的知識與智慧。（2）以無形資產為主要對象。知識管理比以往任何管理形式都更重視知識資產。（3）無間斷的循環。在企業存續期間，知識管理是一個不間斷的“積累一創造一應用一再積累一再創造一再應用”的循環過程（4）以提煉隱性知識為主。知識管理對象有顯性和隱性知識，但以提煉隱性知識為重點，設法將隱性知識轉換為易于企業內共享的知識。研究表明，大多數企業，有序、關系清楚，可供員工參考的信息與知識只占自身擁有總量的10%，其他90%存在員工個人大腦之中，且難于用語言、文

16、字或圖形清楚地表達出來供企業使用。一旦這些人流失，企業將蒙受巨大損失。（5）以創新為目標。知識管理以創新，以建立創造新知識平臺為目標，創新和孕育新智慧是知識管理的標志。（6）建立學習型組織。便于知識管理的組織與疊床架屋的層級組織不同，只有中間層次簡單的“扁平”、開放學習型組織，才有利于知識管理。知識管理必須利用先進的信息技術與工具。有些咨詢企業已按自身的發展戰略及管理體制建立了獨特的知識管理系統。與信息管理一樣，知識管理也應具備安全管理功能，保護本企業掌握的知識不受損害。（二）知識管理原則與功能1知識管理原則（1）積累原則。知識積累是實施知識管理的基礎（2）共享原則。咨詢企業應使每一員工都能接

17、觸和使用公司的知識和信息。（3）交流原則。知識管理的核心是要在企業內部建立有利于交流的結構和文化，消除員工之間的交流的障礙。知識交流在上述原則中處于最高層次。2知識管理功能知識管理要獲得成功，需要有完整的知識管理制度。該制度應具備的主要功能如下：（1）能夠清楚地了解企業已有何種知識，還需要何種知識；（2）要能夠及時將知識傳遞給真正需要的人；（3）一定要使需要知識的人能夠獲取；不斷生產新知識，并使整個企業的人能夠使用；（4）確保進入企業的知識可靠、有生命力；（5）定期檢查企業的知識是否仍然有效；（6）改造企業文化，建立激勵機制，為知識管理創造便利條件。（三）內部交流與共享咨詢企業內部的知識交流一

18、方面可以讓不同項目組之間交流咨詢方法和經驗，促進隱性知識的提煉；另一方面也便于彼此加深了解和信任，促進合作，促進知識的創新與共享。知識共享有多種方式，例如即時通信、培訓與及時交流會等。知識共享將分散于各部門和各員工頭腦中的知識匯集起來，將知識孤島連成大陸，產生孤島無法產生的價值。交流可以最大限度地使知識和經驗得到融合和升華，也是使舊知識得以發展、新知識得以產生的催化劑。咨詢企業應當成為學習型組織，內部的知識交流是員工學習與組織學習的重要方式。咨詢單位應當建立適當的激勵制度，促進知識共享，在共享中充實。企業的知識管理規章和制度，應當全面鼓勵各部門奉獻自己的知識，與他人共享。只有這樣，才有利于企業

19、的知識積累。四）知識管理成效的評估咨詢企業知識管理的好壞與成效，可從以下幾個方面評估：1人力資源：培訓費用、員工向心力與經驗；2創新成果：研發費用、員工創新態度與比率、咨詢業務的更新、知識產權；3客戶態度：服務質量、合作時間、咨詢次數、銷售額等。數據分析與挖掘概述（一）信息分析信息分析是根據咨詢問題的具體需要，對與之有關的信息進行整理、鑒別、評價、分析和綜合，以便取得咨詢所需新信息的過程。信息分析有如下幾種用途：1跟蹤。所謂跟蹤，就是及時了解各領域新動向、新發展，從而發現問題、提出問題。2比較。比較各種事物的內部矛盾之后，把握事物間的聯系，認識事物的本質，從而提出問題、確定目標、擬定方案并作出

20、選擇。3預測。利用已掌握的信息、知識和手段，推斷事物的未來或未知方面。4評價。進行評價時應選擇合適的變量和評價指標，應當考慮評價對象之間的可比性。信息分析所用方法，可分為定性和定量分析兩種。定性方法主要靠邏輯推理；而定量方法涉及數據間的數量關系，要建立數學模型，計算、求解。如今，信息越來越復雜，定性與定量分析已無法單獨奏效，只能越來越多地結合起來。（二）數據分析數據分析是信息分析的一部分，數據分析是對收集數據進行系統的分析，建立適當的模型，揭示數據中隱含的技術、經濟、社會和其他關系，以及發展趨勢，為有關的咨詢活動提交的有用的數字、信息或建議。數據分析的對象可分為時間序列和截面數據。如企業歷年的

21、咨詢收入、利潤總額等就是時間序列。截面數據是在同一時間的數據，如企業同一年咨詢業務數目、營業額、費用、收入、人工耗費等。兩種數據都要注意樣本容量大小。對于截面數據，常用線性或非線性回歸模型體現數據之間的各種關系。數據分析屬定量分析，包括數據統計分析、時間數據分析、空間數據分析。（三）數據挖掘數據挖掘就是從數據中挖掘出隱含、先前未知、有潛在用途，最終可為人理解的關系、模式、趨勢和其他有用信息，并建立模型，用于預測、判斷或決策，幫助企業更好地適應變化并做出更明智的決策的過程。數據挖掘廣泛應用于制造、金融、零售、保健、中醫藥及電信等行業的客戶關系管理、風險防范、供應鏈管理、競爭優勢分析、部門分析等領

22、域。數據挖掘要用到統計分析、人工智能、數據庫和神經網絡等方面的知識，如記憶推理、聚類分析、關聯分析、決策樹、神經網絡、基因算法等。數據挖掘需要用戶參與，并非某種單一工具、技術或軟件即可獨自完成。另一方面，并非所有信息查詢都可視為數據挖掘。例如，使用數據庫管理系統查找個別記錄，或用搜索引擎查找互聯網特定的網頁，屬于信息檢索，不能視為數據挖掘。當然，數據挖掘技術也有強大的信息檢索能力。營業收入與補貼收入估算（一）營業收入估算營業收入是指銷售產品或提供服務所取得的收入，通常是項目財務效益的主要部分。對于銷售產品的項目，營業收入即為銷售收入。在估算營業收入的同時，一般還要完成相關流轉稅金的估算。流轉稅

23、金主要包括增值稅、消費稅、稅金及附加等。在項目決策分析與評價中，營業收入的估算通常假定當年的產品（實際指商品，等于產品扣除自用量后的余額）當年全部銷售，也就是當年商品量等于當年銷售量。營業收入估算的具體要求如下：1合理確定運營負荷計算營業收入，首先要正確估計各年運營負荷（或稱生產能力利用率、開工率）。運營負荷是指項目運營過程中負荷達到設計能力的百分數，它的高低與項目復雜程度、產品生命周期、技術成熟程度、市場開發程度、原材料供應、配套條件、管理因素等都有關系。在市場經濟條件下，如果其他方面沒有大的問題，運營負荷的高低應主要取決于市場。在項目決策分析與評價階段，通過對市場和營銷策略所做研究，結合其

24、他因素研究確定分年運營負荷，作為計算各年營業收入和成本費用的基礎。運營負荷的確定一般有兩種方式：一是經驗設定法，即根據以往項目的經驗，結合該項目的實際情況，粗估各年的運營負荷，以設計能力的百分數表示。常見的做法是：設定一段低負荷的投產期，以后各年均按達到年設計能力計。2合理確定產品或服務的價格為提高營業收入估算的準確性，應遵循前述穩妥原則，采用適宜的方法，合理確定產品或服務的價格。對于某些基礎設施項目，其提供服務的價格或收費標準有時需要通過由成本加適當的利潤的方式來確定，或者根據政府調控價格確定。3多種產品分別估算或合理折算對于生產多種產品和提供多項服務的項目，應分別估算各種產品及服務的營業收

25、入。對那些不便于按詳細的品種分類計算營業收入的項目，也可采取折算為標準產品的方法計算營業收入。4編制營業收入估算表營業收入估算表的格式可隨行業和項目而異。項目的營業收入估算表格既可單獨給出，也可同時列出各種應納稅金及附加以及增值稅。（二）補貼收入估算按照企業會計制度（2001），“企業按規定實際收到的補貼收入或按銷量或工作量等和國家規定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于國家財政扶持的領域給予的其他形式補助”應計入補貼收入科目。按照企業會計準則（2006），將企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產稱為政府補助，并按照是否形成長期資產區分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。

26、在項目財務分析中，作為運營期財務效益核算的往往是與收益相關的政府劑助，主要用于補償項目建成（企業）以后期間的相關費用或損失。按照企業會計準則，這些補助在取得時應確認為遞延收益，在確認相關費用的期間計入當期損益（營業外收入）。由于在項目財務分析中通常可忽略營業外收入科目，特別是非經營性項目財務分析往往需要推算為了維持正常運營或實現微利所需要的政府補助，客觀上需要單列一個財務效益科目，可稱其為“補貼收入”。成本與費用估算（一）成本與費用的概念按照企業會計準則一基本準則（2014修訂），費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出，費用只有在經濟利

27、益很可能流出從而導致企業資產減少或者負債增加，且經濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。企業為生產產品、提供勞務等發生的費用可歸屬于產品成本、勞務成本；其他符合費用確認要求的支出，應當直接作為當期損益列入利潤表（主要有管理費用、財務費用和營業費用），在項目財務分析中，為了對運營期間的總費用一目了然，將管理費用、財務費用和營業費用這三項期間費用與生產成本合并為總成本費用。這是財務分析相對會計規定所做的不同處理，但并不會因此影響利潤的計算。（二）成本與費用的種類項目決策分析與評價中，成本與費用按其計算范圍可分為單位產品成本和總成本費用；按成本與產量的關系分為固定成本和可變成本；按會計核算的要求

28、有生產成本（或稱制造成本）和期間費用；按財務分析的特定要求有經營成本。（三）成本與費用估算要求1成本與費用的估算，原則上應遵循國家現行企業會計準則和（或）企業會計制度規定的成本和費用核算方法，同時應遵循有關稅收法規中準予在所得稅前列支科目的規定。當兩者有矛盾時，一般應按從稅的原則處理。2結合運營負荷，分年確定各種投入的數量，注意成本費用與收入的計算口徑對應一致。3合理確定各項投入的價格，并注意與產出價格體系的一致性。4各項費用劃分清楚，防止重復計算或低估漏算。5成本費用估算的行業性很強，應注意根據項目具體情況增減其構成科目或改變名稱，反映行業特點。（四）總成本費用估算1總成本費用構成與計算式總

29、成本費用是指在一定時期（項目評價中一般指一年）為生產和銷售產品或提供服務而發生的全部費用。財務分析中總成本費用的構成和計算通常由以下兩種公式表達：（1）生產成本加期間費用法采用這種方法一般需要先分別估算各種產品的生產成本，然后與估算的管理費用、利息支出和營業費用相加。（2）生產要素估算法生產要素估算法是從估算各種生產要素的費用入手，匯總得到項目總成本費用，而不管其具體應歸集到哪個產品上。即將生產和銷售過程中消耗的全部外購原材料、燃料及動力等費用要素加上全部工資或薪酬、當年應計提的全部折舊費、攤銷費以及利息支出和其他費用，構成項目的總成本費用。采用這種估算方法，不必考慮項目內部各生產環節的成本結

30、轉，同時也較容易計算可變成本、固定成本和增值稅進項稅額。2總成本費用各分項的估算要點下面以生產要素估算法總成本費用構成公式為例，分步說明總成本費用各分項的估算要點。（1）外購原材料、燃料及動力費外購原材料和燃料動力費的估算需要以下基礎數據：1）相關專業所提出的外購原材料和燃料動力年耗用量。2）選定價格體系下的預測價格，應按入庫價格計算，即到廠價格并考慮途庫損耗；或者按到廠價格計算，同時把途庫損耗換算到年耗用量中。3）適用的增值稅稅率，以便估算進項稅額。（2）工資或薪酬工資或薪酬是成本費用中反映勞動者報酬的科目，是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及福利費，通常包括職工工資、獎金、

31、津貼和補貼以及職工福利費。按照生產要素估算法估算總成本費用時，所采用的職工人數為項目全部定員。執行企業會計準則的項目（企業），應當用“職工薪酬”代替“工資和福利費”。職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償；企業為獲得職工提供的服務而給予的其他各種形式的報酬或補償。可見職工薪酬包含的范圍大于工資和福利費，例如原在管理費用中核算的由企業繳付的社會保險費和住房公積金以及工會經費和職工教育經費等都屬于職工薪酬的范疇。實際工作中，當用“職工薪酬”代替“工資和福

32、利費”時，應注意核減相應的管理費用。按照企業會計準則的要求，職工薪酬，應當根據職工提供服務的受益對象,區分下列情況處理:應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產品成本或勞務成本。其他職工薪酬，計入當期損益。在項目評價中，當采用生產要素法估算總成本費用時，公式中的職工薪酬是指項目全部定員的職工薪酬。確定工資或薪酬時需考慮以下因素：1）項目地點。工資或薪酬水平隨地域的不同會有差異，要注意考慮地域的不同對工資水平的影響，項目評價中對此應有合理反映。2）原企業工資水平。對于依托老廠建設的項目，在確定單位工資或薪酬時，需要將原企業工資或薪酬水平作為參照系。3）行業特點。不同行業的工資或薪酬水平可能有

33、較大差異，確定單位工資或薪酬時需考慮行業特點，參照同行業企業薪酬標準。4）平均工資或分檔工資或薪酬。根據不同項目的需要，財務分析中可視情況選擇按項目全部人員年工資或薪酬的平均數值計算，或者按照人員類型和層次的不同分別設定不同檔次的工資或薪酬進行計算。如采用分檔工資或薪酬，最好編制工資或薪酬估算表。（3）固定資產原值和折舊費1）固定資產與固定資產原值固定資產是指同時具有下列特征的有形資產：為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有；使用壽命超過一個會計年度。計算折舊，需要先計算固定資產原值。固定資產原值是指項目投產時（達到預定可使用狀態）按規定由投資形成固定資產的價值，包括：工程費用（設備購置費

34、、安裝工程費、建筑工程費）和工程建設其他費用中應計入固定資產原值的部分（也稱固定資產其他費用）。預備費通常計入固定資產原值。按相關規定建設期利息應計入固定資產原值。應注意：2009年增值稅轉型改革以及2016年全面試行營改增后，允許抵扣建設投資進項稅額。該部分可抵扣的進項稅額不得計入固定資產、無形資產和其他資產原值。按照生產要素估算法估算總成本費用時，需要按項目全部固定資產原值計算折舊。2）固定資產折舊固定資產在使用過程中的價值損耗，通過提取折舊的方式補償。財務分析中，折舊費通常按年計列。按生產要素法估算總成本費用時，固定資產折舊費可直接列支于總成本費用。符合稅法的折舊費允許在所得稅前列支。固

35、定資產的折舊方法可在稅法允許的范圍內由企業自行確定。一般采用直線法，包括年限平均法（原稱平均年限法）和工作量法。稅法也允許對由于技術進步，產品更新換代較快的，或常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。我國稅法允許的加速折舊方法有雙倍余額遞減法和年數總和法。固定資產折舊年限、預計凈殘值率可在稅法允許的范圍內由企業自行確定，或按行業規定。項目評價中可按稅法明確規定的分類折舊年限或行業規定的綜合折舊年限。（4）固定資產修理費固定資產修理費是指為保持固定資產的正常運轉和使用，充分發揮其使用效能，在運營期內對其進行必要修理所發生的費用，按其修理范圍的大小和修理時間間隔的長

36、短可以分為大修理和中小修理。項目決策分析與評價中修理費可直接按固定資產原值（扣除所含的建設期利息）的一定百分數估算，百分數的選取應考慮行業和項目特點。按照生產要素估算法估算總成本費用時，計算修理費的基數應為項目全部固定資產原值（扣除所含的建設期利息）。（5）無形資產攤銷費無形資產，是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權和特許權等。項目決策分析與評價中可以將項目投資中所包括的專利及專有技術使用費、土地使用權費、商標權費等費用直接轉入無形資產原值。但房地產開發企業開發商品時，相關的土地使用權賬面價值應當計入所建造的房屋建筑物成本。

37、按照有關規定，無形資產從開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入成本。法律和合同規定了法定有效期限或者受益年限的，攤銷年限可從其規定，同時注意攤銷年限應符合稅法關于所得稅前扣除的有關要求。無形資產的攤銷一般采用年限平均法，不計殘值。（6）其他資產攤銷費其他資產原稱遞延資產，是指除固定資產、無形資產和流動資產之外的其他資產。關于建設投資中哪些費用可轉入其他資產，有關制度和規定中不完全一致。項目決策分析與評價中可將生產準備費、辦公和生活家具購置費等開辦費性質的費用直接形成其他資產。其他資產的攤銷也采用年限平均法，不計殘值，其攤銷年限應注意符合稅法的要求。（7）其他費用其他費用包括其他制造費用、其他

38、管理費用和其他營業費用這三項費用，是指由制造費用、管理費用和營業費用中分別扣除工資或薪酬、折舊費、攤銷費和修理費等以后的其余部分。1）其他制造費用制造費用是產品生產成本的重要組成部分。制造費用指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，但不包括企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用。項目決策分析與評價中為了簡化計算常將制造費用歸類為生產單位（分廠或車間）管理人員工資或薪酬、折舊費、修理費和其他制造費用幾部分。其他制造費用是指由制造費用中扣除工資或薪酬、折舊費、修理費后的其余部分。項目決策分析與評價中常見的估算方法有：按固定資產原值（扣除所含的建設期利息）的百分數估算；按人

39、員定額估算。2）其他管理費用管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理企業生產經營活動所發生的費用。為了簡化計算，項目決策分析與評價中將管理費用歸類為行政管理部門管理人員工資或薪酬、折舊費、無形資產和其他資產攤銷費、修理費和其他管理費用幾部分。其他管理費用是指由管理費用中扣除工資或薪酬、折舊費、攤銷費、修理費以后的其余部分。項目決策分析與評價中常見的估算方法是取工資或薪酬總額的倍數或按人員定額估算。若管理費用中的技術使用費、研究開發費等數額較大，可單獨核算后并入其他管理費用，或另外列項計入總成本費用。當前對高危行業企業要求提取的安全生產費用也可同樣處理。3）其他營業費用營業費用是指企業在銷售商品

40、過程中發生的各項費用以及專設銷售機構的各項經費，還包括企業委托其他單位代銷產品時所支付的委托代銷手續費。為了簡化計算，項目決策分析與評價中將營業費用歸為工資或薪酬、折舊費、修理費和其他營業費用幾部分。其他營業費用是指由營業費用中扣除工資或薪酬、折舊費和修理費后的其余部分。項目決策分析與評價中常見的其他營業費用估算方法是按營業收入的百分數估算。（8）利息支出按照現行財稅規定，可以列支于總成本費用的財務費用，是指企業為籌集所需資金等而發生的費用，包括利息支出（減利息收人）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續費等。在項目決策分析與評價中，一般只考慮利息支出。利息支出的估算包括長期借款利息（即建設投

41、資借款在投產后需支付的利息）、用于流動資金的借款利息和短期借款利息三部分。1）建設投資借款利息建設投資借款一般是長期借款。建設投資借款利息是指建設投資借款在還款起始年年初（通常也是運營期初）的余額（含未支付的建設期利息）應在運營期支付的利息。建設投資借款還本付息方式要由借貸雙方約定，通行的還本付息方法主要有等額還本付息和等額還本、利息照付兩種，有時也可約定采取其他方法。等額還本付息方式等額還本付息方式是在指定的還款期內每年還本付息的總額相同，隨著本金的償還，每年支付的利息逐年減少，同時每年償還的本金逐年增多。等額還本、利息照付方式等額還本、利息照付方式是在每年等額還本的同時，支付逐年相應減少的

42、利息。其他還本付息方式其他還本付息方式是指由借貸雙方商定的除上述兩種方式之外的還本付息方式。2）流動資金借款利息項目評價中估算的流動資金借款從本質上說應歸類為長期借款，但財務分析中往往設定年終償還，下年初再借的方式，并按一年期利率計息。現行銀行流動資金貸款期限分為短期（1年以內）、中期（1年以上至3年），財務分析中也可以根據情況選用適宜的利率。財務分析中對流動資金的借款償還一般設定在計算期最后一年，也可在還完建設投資借款后安排。流動資金借款利息一般按當年年初流動資金借款余額乘以相應的借款年利率計算。3）短期借款利息項目決策分析與評價中的短期借款是指項目運營期間為了滿足資金的臨時需要而發生的短期

43、借款，短期借款的數額應在財務計劃現金流量表中有所反映，其利息應計入總成本費用表的利息支出中。計算短期借款利息所采用的利率一般可為一年期借款利率。短期借款的償還按照隨借隨還的原則處理，即當年借款盡可能于下年償還（五）經營成本經營成本是項目決策分析與評價的現金流量分析中所采用的一個特定的概念，作為運營期內的主要現金流出。經營成本與融資方案無關。因此在完成建設投資和營業收入估算后，就可以估算經營成本，為項目融資前的現金流量分析提供數據。（六）固定成本與可變成本根據成本費用與產量的關系可以將總成本費用分解為可變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。固定成本是指不隨產品產量變化的各項成本費用，可變成本

44、是指隨產品產量增減而成正比例變化的各項成本費用。有些成本費用屬于半可變（或半固定）成本，例如不能熄滅的工業爐的燃料費用等。工資或薪酬、營業費用和流動資金利息等也都可能既有可變因素也有固定因素。必要時需將半可變（或半固定）成本進一步分解為可變成本和固定成本，使成本費用最終劃分為可變成本和固定成本。項目決策分析與評價中一般可以根據行業特點進行簡化處理。通常可變成本主要包括外購原材料、燃料及動力費和計件工資等。固定成本主要包括工資或薪酬（計件工資除外）、折舊費、攤銷費、修理費和其他費用等。長期借款利息應視為固定成本，流動資金借款和短期借款利息可能部分與產品產量相關，其利息可視為半可變（或半固定）成本

45、，為簡化計算，一般也將其作為固定成本。進行盈虧平衡分析時，需要將總成本費用分解為固定成本和可變成本。（七）維持運營的投資費用在運營期內發生的固定資產更新費用和礦產資源開發項目的開拓延深費用等，應計作維持運營的投資費用，并在現金流量表中將其作為現金流出，同時應適當調整相關報表。（八）成本與費用估算的有關表格在分項估算上述各成本費用科目的同時，應編制相應的成本費用估算表，包括總成本費用估算表和各分項成本費用估算表。這些報表都屬于財務分析的輔助報表。財務生存能力分析（一）財務生存能力分析的作用財務生存能力分析旨在分析考察“有項目”時（企業）在整個計算期內的資金充裕程度，分析財務可持續性，判斷在財務上

46、的生存能力。財務生存能力分析主要根據財務計劃現金流量表，同時兼顧借款還本付息計劃和利潤分配計劃進行。非經營性項目財務生存能力分析還兼有尋求政府補助維持項目持續運營的作用。（二）財務生存能力分析的方法財務生存能力分析應結合償債能力分析進行，對項目的財務生存能力的分析可通過以下相輔相成的兩個方面：1分析是否有足夠的凈現金流量維持正常運營（1）在項目（企業）運營期間，只有能夠從各項經濟活動中得到足夠的凈現金流量，項目才能得以持續生存。財務生存能力分析中應根據財務計劃現金流量表考察項目計算期內各年的投資活動、融資活動和經營活動所產生的各項現金流入和流出，計算凈現金流量和累計盈余資金，分析項目是否有足夠

47、的凈現金流量維持正常運營。（2）擁有足夠的經營凈現金流量是財務上可持續的基本條件，特別是在運營初期。一個項目具有較大的經營凈現金流量，說明項目方案比較合理，實現自身資金平衡的可能性大，不會過分依賴短期融資來維持運營；反之，一個項目不能產生足夠的經營凈現金流量，或經營凈現金流量為負值，說明維持項目正常運行會遇到財務上的困難，實現自身資金平衡的可能性小，有可能要靠短期融資來維持運營，有些項目可能需要政府補助來維持運營。（3）通常因運營期前期的還本付息負擔較重，故應特別注重運營期前期的財務生存能力分析。如果擬安排的還款期過短，致使還本付息負擔過重，導致為維持資金平衡必須籌借的短期借款過多，可以設法調

48、整還款期，甚至尋求更有利的融資方案，減輕各年還款負擔。所以財務生存能力分析應結合償債能力分析進行。（4）財務生存能力還與利潤分配的合理性有關。利潤分配過多、過快都有可能導致累計盈余資金出現負值。出現這種情況時，應調整利潤分配方案。2各年累計盈余資金不出現負值是財務上可持續的必要條件各年累計盈余資金不出現負值是財務上可持續的必要條件。在整個運營期間，允許個別年份的凈現金流量出現負值，但不能容許任一年份的累計盈余資金出現負值。一旦出現負值時應適時進行短期融資，該短期融資應體現在財務計劃現金流量表中，同時短期融資的利息也應納入成本費用和其后的計算。較大的或較頻繁的短期融資，有可能導致以后的累計盈余資

49、金無法實現正值，致使項目難以持續運營。償債能力分析（一）計算指標根據借款還本付息計劃表數據與利潤表以及總成本費用表的有關數據可以計算利息備付率、償債備付率指標，各指標的含義和計算要點如下：1利息備付率利息備付率是指在借款償還期內的息稅前利潤與當年應付利息的比值，它從付息資金來源的充裕性角度反映支付債務利息的能力。利息備付率的含義和計算公式均與財政部對企業效績評價的“已獲利息倍數”指標相同。息稅前利潤等于利潤總額和當年應付利息之和，當年應付利息是指計入總成本費用的全部利息。利息備付率應分年計算，分別計算在債務償還期內各年的利息備付率。若償還前期的利息備付率數值偏低，為分析所用，也可以補充計算債務

50、償還期內的年平均利息備付率。利息備付率表示利息支付的保證倍率，對于正常經營的企業，利息備付率至少應當大于1，一般不宜低于2，并結合債權人的要求確定。利息備付率高，說明利息支付的保證度大，償債風險小；利息備付率低于1，表示沒有足夠資金支付利息，償債風險很大。2償債備付率償債備付率是從償債資金來源的充裕性角度反映償付債務本息的能力，是指在債務償還期內，可用于計算還本付息的資金與當年應還本付息額的比值，可用于計算還本付息的資金是指息稅折舊攤銷前利潤（EBITDA，息稅前利潤加上折舊和攤銷）減去所得稅后的余額；當年應還本付息金額包括還本金額及計入總成本費用的全部利息。償債備付率應分年計算，分別計算在債

51、務償還期內各年的償債備付率。償債備付率表示償付債務本息的保證倍率，至少應大于1，一般不宜低于1.3，并結合債權人的要求確定。償債備付率低，說明償付債務本息的資金不充足，償債風險大。當這一指標小于1時，表示可用于計算還本付息的資金不足以償付當年債務。3資產負債率資產負債率是指企業（或“有項目”范圍）的某個時點負債總額同資產總額的比率，其計算式見公式（946）。項目財務分析中通常按年末數據進行計算，在長期債務還清后的年份可不再計算資產負債率。（二）改擴建項目償債能力分析對于新設法人項目，項目即為企業。而對于既有法人改擴建項目，根據項目范圍界定的不同，可能會分項目和企業兩個層次。當項目范圍與企業范圍

52、一致時（企業整體改造或局部改造但將項目范圍界定為企業整體時），“有項目”數據與報表都與企業一致，可直接進行借款償還計算；當項目范圍與企業不一致時（局部改擴建且將項目范圍界定為企業局部），償債能力分析就有可能出現項目和企業兩個層次。1項目層次的借款償還能力首先可以進行項目層次的償債能力分析，編制有項目時的借款還本付息計劃表計算利息備付率和償債備付率。當項目范圍內存在原有借款時，應納入計算。雖然，借款償還是由企業法人承借并負責償還的，但計算得到的項目償債能力指標可以表示項目用自身的各項收益償付債務的能力，顯示項目對企業整體財務狀況的影響。計算得到的項目層次償債能力指標可以給企業法人兩種提示：一是靠

53、本項目自身收益可以償還債務，不會給企業法人增加債務負擔；二是本項目的自身收益不能償還債務，需要企業法人另籌資金償還債務。企業投資計劃部門和財務管理部門可由此獲得是否會因項目給企業增加財務負擔的信息，對該部門的計劃管理工作十分有益。對于大型企業集團，為滿足總公司決策需要，項目層次的借款償還能力分析是十分必要的。同樣，計算得到的擬建項目償債能力指標對銀行等金融部門也可作為參考，一是項目自身有償債能力；二是項目自身償還能力不足，需要企業另外籌資償還。由于銀行貸款通常是貸給企業法人而不是貸給項目，因此計算項目層次的借款償還能力要與企業財務狀況的考察相結合，才能滿足銀行信貸決策的要求，因此在計算項目層次

54、的借款償還能力的同時，企業要向銀行提供前3到5年的主要財務報表。因為銀行是根據企業的整體資產負債結構和財務狀況決定信貸取舍。有時雖然項目自身無償債能力，但是整個企業信譽好，償債能力強，銀行也可能給予貸款；有時雖然項目有償債能力，但企業整體信譽差、負債高，償債能力弱，銀行也可能不予貸款。2企業層次的借款償還能力銀行等金融部門為了考察企業的整體經濟實力，決定是否貸款，往往在考察現有企業財務狀況的同時還要了解企業各筆借款（含項目范圍內外的原有借款、其他擬建項目將要發生的借款和項目新增借款）的綜合償債能力。為了滿足債權人要求，不僅需要提供項目建設前3到5年的企業主要財務報表，還需要編制企業在擬建項目建

55、設期和投產后3到5年內（或項目償還期內）的綜合借款還本付息計劃表，并結合利潤表、財務計劃現金流量表和資產負債表，分析企業整體償債能力。企業過去和未來的財務報表的編制通常需要企業和咨詢人員的通力合作。3考察企業財務狀況的指標主要有資產負債率、流動比率、速動比率等比率指標，根據企業資產負債表的相關數據計算。上述指標的含義如下：（1）資產負債率資產負債率表示企業總資產中有多少是通過負債得來的，是評價企業負債水平的綜合指標。適度的資產負債率既能表明企業投資人、債權人的風險較小，又能表明企業經營安全、穩健、有效，具有較強的融資能力。過高的資產負債率表明企業財務風險太大；過低的資產負債率則表明企業對財務杠

56、桿利用不夠。實踐表明，行業間資產負債率差異較大。實際分析時應結合國家總體經濟運行狀況、行業發展趨勢、企業實力和投資強度等具體條件進行判定。（2）流動比率流動比率衡量企業資產流動性的大小，考察流動資產規模與流動負債規模之間的關系，判斷企業短期債務到期前，可以轉化為現金用于償還流動負債的能力。該指標越高，說明償還流動負債的能力越強。國際公認的標準比率是2.0。但行業間流動比率會有很大差異，一般而言，行業生產周期較長，流動比率就應相應提高；反之，就可以相對降低。（3）速動比率速動比率也是衡量企業資產流動性的指標，是將流動比率指標計算公式的分子剔除了流動資產中的存貨后，計算企業的短期債務償還能力，較流

57、動比率更為準確地反映償還流動負債的能力。該指標越高，說明償還流動負債的能力越強。國際公認的標準比率為1.0，同樣，行業間該指標也有較大差異，實踐中應結合行業特點分析判斷。生態承載力影響因素識別及評價指標生態承載力的主要影響因素包括生態保護紅線與管控要求，生態系統的類型（森林、草原、荒漠、凍原、濕地、水域、海洋、農田、城鎮等）及其結構、功能和過程，植物區系與主要植被類型，珍稀、瀕危、特有、狹域野生動植物的種類、分布和生境狀況，主要生態問題的類型、成因、空間分布、發生特點等。主要評價指標包括植被覆蓋率、森林覆蓋率、自然保護區覆蓋率、城市建成區綠化覆蓋率、生物豐度指數、景觀破碎度等。資源承載力影響因

58、素識別及評價指標（一）土地資源承載力土地資源承載力的影響因素包括主要用地類型、面積及其分布，土地資源利用上線及開發利用狀況，土地資源重點管控區域等。土地資源承載力的分析需要考慮土地對人口的承載、土地對經濟社會的承載，以及土地與人口和經濟發展之間的匹配協調程度。主要評價指標包括：人均可利用土地資源、人均耕地面積、人均建設用地、土地利用率、單位土地產出、規劃人均城鄉建設用地規模、禁建區比例等。（二）水資源承載力水資源承載力的主要影響因素包括水資源總量及其時空分布，水資源利用上線及開發利用狀況和耗用狀況（包括地表水和地下水），海水與再生水利用狀況，水資源重點管控區等。主要評價指標包括：人均水資源量、

59、單位土地水資源量、水資源開發強度、水資源可利用量、地下水開采率、人均供水量、萬元GDP用水量、萬元工業產值取水量、耕地灌溉率、生態用水率等，分別表示了水資源的豐沛程度和水資源對居民生活用水、工業用水、農業用水、生態用水、經濟發展等方面的承載水平。（三）礦產資源承載力礦產資源承載力的主要影響因素包括礦產資源類型與儲量、生產和消費總量、資源利用效率等。主要評價指標包括：單位用地礦產量、單位用地實際采礦能力、單位用地礦產從業人員數量、礦業從業人員比率、礦業工業增加值比例等。模擬預測方法規劃就是對未來的發展進行合理的安排，模擬預測方法是在搜集了有關量化指標或對有關指標量化后，根據事物的特征及其運動規律

60、加以模擬，建立預測模型，并對模型進行檢驗合格后，運用模型對區域事物進行預測分析的一種方法。隨著計算機技術的發展，模擬預測方法在規劃咨詢中得到廣泛應用，這不僅提高了規劃指標的精度，而且為模擬對象的動態發展過程提供了可能。規劃咨詢中常用的模擬預測方法有系統分析法、層次分析法、專家系統法等基本方法。（一）系統分析法從系統論的觀點出發，應用科學方法和電子計算機等工具，對區域系統現狀進行科學完整的認識分析，并在收集處理數據資料的基礎上，建立若干替代方案和必要的模型，進行模擬運算和動態仿真，最后將結果整理評價后，提供給決策者作為決策依據，提高規劃的可行性及實用價值。（二）專家系統法專家系統法借助由專家歸納