1、PAGE PAGE 68*縣農村信用社會計業務事后監督操作細則會計業務事后監督操作細則*縣農村信用合作聯社二0一二年七月目 錄第一章 總 則(3)事后監督工作的任務(3)事后監督應遵循的基本原則(3)第二章 組織機構及崗位職責和權限(5)事后監督人員應具備以下條件(5)事后監督中心職責(6)事后監督人員崗位職責(6)事后監督人員的權力(7)第三章 監督范圍及方式(8)事后監督的范圍 (8)事后監督的方式(8)常規監督(8)重點監督(9)特殊業務監督(11)第四章 事后監督的具體內容及方法(11)會計出納基本業務的監督(11)貸款業務的監督(17)存款業務的監督 (21)客戶管理的監督 (26)

2、第五章大額支付交易及應收款審批權限制度(26)大額現金支付審批權限(26)大額轉帳支付審批權限(27)其他應收款審批權限(28)第六章 會計憑證等資料傳遞交接制度(28)網點會計資料初審要求及交接準備(28)網點應向事后監督中心提前準備遞交的會計資料(28)網點遞交審核的會計憑證裝訂應帶如下附件(29)網點會計資料交接(29)第七章 會計檔案調調閱及差錯查詢制度(31)第八章事后監督差錯事故分類歸集制度(32)第九章事后監督書面報告制度(34)監督工作情況反饋制度(34)重大差錯和事故報告制度(34)第十章監管要求及措施(35)事后監督中心應設置的登記簿(35)*縣農村信用社會計業務事后監督操

3、作細則第一章 總 則第一條為防范操作風險，健全內部制約和監督機制，強化會計工作管理，提高會計核算質量，明確事后監督職責，及時發現并有效制止業務差錯和違規違法行為，根據*省農村信用社會計核算辦法（*聯發201012號）、*省農村信用社會計業務事后監督操作指導意見（*聯發201129號）及邵陽市農村信用社會計業務事后監督操作細則（*邵發201132號）等相關規章制度，結合我縣農村信用社實際，特制定本細則。第二條事后監督是指由專業人員按照規定的程序和方法，對已經完成的會計業務進行全面復審的管理活動。縣聯社轄內各網點（含縣聯社機關）發生的所有會計業務必須進行事后監督。第三條事后監督工作的任務：事后監督

4、工作的主要任務是在縣聯社財會系統內內建立起一個自身的管理、監督體系，組織開展對會計工作的檢查、監督和輔導，規范業務操作行為，保證會計工作的合規性和合法性。第四條 事后監督應遵循的基本原則（一）合規性原則。事后監督必須依據法律法規及農村信用社各項規章制度實施監督。（二）獨立性原則。事后監督機構獨立于業務處理部門，人員獨立于日常業務處理人員。（三）連續性原則。事后監督必須依據業務發生的時間，在規定的工作時限內完成。（四）及時性原則。事后監督必須及時實施監督，及時反饋監督結果，及時督促整改。（五）全面性原則。事后監督必須對信用社發生的所有會計業務進行監督。（六）重要性原則。事后監督必須在全面復核的基

5、礎上，以防范資金風險和操作風險為監督重點。第五條事后監督的設立各縣聯社設立會計業務事后監督中心（簡稱事后監督中心），對所轄機構發生的各項業務進行集中監督。第六條 事后監督的方法事后監督采取手工監督和計算機監督相結合的方法。手工監督是指事后監督員對所有的會計資料進行手工復核審查，并相互核對的監督方法，是事后監督的主要工作方法。計算機監督是指事后監督員將會計資料的重點要素（主機流水號、發生額等信息）錄入綜合業務系統的事后監督系統（或通過查詢系統查詢相關業務信息，或通過風險預警系統查詢相關業務操作信息），并將系統反映或將查詢到的信息同會計資料進行核對的監督方法。第七條事后監督的時限事后監督工作必須于

6、業務發生后5個工作日內完成,即（T+5）方式，節假日仍然執行上述方式（春節除外）。（T+5）是指上報給事后監督及事后監督處理的時限，營業機構最遲于T+3工作日完成憑證的整理、裝訂、合規性檢查并上報聯社會計業務事后監督中心（因網點路途較遠，無法完成憑證傳遞的，可延長，但最長不得超過3天），事后監督人員最遲應于收到網點憑證的2個工作日完成監督工作。第八條會計業務事后監督中心負責整理、歸檔、保管會計資料。第九條事后監督人員對所監督的業務實行終身責任制。第二章 組織機構及崗位職責和權限第十條各縣聯社成立由理事長為組長，聯社主任、監事長為副組長，事后監督中心、稽核內控部、紀檢監察室、財務部負責人為成員的

7、會計業務事后監督領導小組，組建獨立的會計業務事后監督中心，事后監督中心由主管領導分管。第十一條事后監督中心按照相互制約和分工負責的原則，設經理、事后監督員、綜合崗（可以兼任）、憑證檔案管理員（可以兼任）。事后監督員按5-7個網點配一人的要求進行配備。第十二條事后監督工作實行“定崗、定責、定人”制度，應科學合理地安排勞動組合，可實行一人一崗、一人多崗或一崗多人。第十三條事后監督人員應具備以下條件：（一）遵紀守法，具備良好的政治素質和思想覺悟，堅持原則，忠于職守，認真負責，敢于揭露一切違法違紀違規行為。（二）熟悉相關的政策法規及各項業務規章制度，具有審查和分析問題的能力，必須遵紀守法，依法辦事，實

8、事求是，客觀公正，廉潔奉公，不謀私利，忠于職守，保守秘密。（三）具備較高的業務水平，熟練掌握農村信用社會計出納基本制度和理論實務、農村信用社會計核算辦法、農村信用社綜合業務操作手冊、財務管理辦法、支付結算辦法等規章制度；有較豐富的實際工作經驗，具有一定的文字寫作水平，熟練操作計算機中的Word文檔編輯及Excel電子表函數表達式的制作。（四）熱愛事后監督工作，從事會計專業工作3年以上，并取得了會計從業資格證且年檢合格，掌握一定的業務監督技能，未發生過重大業務差錯，無不良記錄。第十四條 一切行政、業務指標不得與事后監督人員經濟利益直接掛鉤，以確保其超脫行使監督職能。第十五條事后監督中心職責事后監

9、督中心是縣聯社機關組成部門，負責對轄內會計業務進行事后非現場審核、業務遠程大額支付交易授權和全轄會計憑證的保管工作。其主要職責為：（一）根據各項金融法律、法規及規章制度，做好每筆業務的審核、勾對工作，做到連續監督。（二）做好轄內憑證、資料的接收、整理、審核、保管登記工作。（三）建立轄內開戶單位預留印鑒登記簿，做好預留印鑒與支付憑證上所蓋印鑒的核對；為防止內鬼做案必須建立設立全轄員工筆記及指紋檔案登記簿（四）發現較大疑問或需網點確認的問題，應及時電話通知或信息通知與被查網點主管（非差錯當事人）聯系確認，并交稽核部門核查。（五）對監督中發生的差錯，應填制電子文檔查詢書，并登記查詢查復登記薄，通過外

10、網或內網及時通知被查單位查詢查復更正。（六）對查出的重大問題要立即向本級或上級領導報告，以便及時采取措施，防止出現資金損失。（七）做好轄內會計證年檢和繼續教育，并做好反洗錢工作。（八）做好差錯查詢、查復書及各種清單、報表的裝訂與保管。第十六條事后監督人員崗位職責：（一）經理：負責事后監督中心的全面管理工作，督促事后監督人員履行崗位職責，完成各項事后監督任務；對事后監督人員進行輔導、檢查和考核；負責審批會計資料的查詢、調閱；負責對重大差錯和事故的報告，及時反饋監督結果，督促整改。對轄內會計證進行年檢和繼續教育，并做好反洗錢工作。（二）事后監督員：負責按照相關規定對管轄網點日常會計業務進行全面事后

11、審核、定性工作；負責網點業務遠程大額支付交易授權；負責對監督網點會計核算工作的評價。（三）綜合崗（可以兼任）：負責信息的匯總、綜合、反饋和報告；負責對全轄事后監督工作的分析；負責與稽核部門的工作溝通與聯系。（四）憑證檔案管理員（可以兼任）：負責接收、分配發放所要監督的會計資料；負責會計資料的整理、歸檔等；負責按照有關規定保管、調閱會計檔案。第十七條 事后監督人員的權力（一）有權依法合規獨立實施業務監督。（二）有權要求被監督單位和人員提供必要的會計資料；有權要求業務人員對有關事項及問題做出解釋。（三）有權對監督過程中發現疑問或差錯下發差錯查詢書；有權督促業務人員按期完成查詢反饋及整改。（四）對監

12、督中發現的重大差錯問題，有權直接向本級領導報告，且有權越級向上一級領導報告。（五）有權提出完善會計管理和內部控制的措施、建議。（六）有權參加本級和上級財務、科技、核算、信貸等業務培訓、工作會議及上級召開的年度決算工作會議，以利于提高業務素質。第十八條 事后監督人員無權代替被監督單位更改差錯，不得隱瞞、遲報差錯、事故、舞弊及違規違紀行為，不得向無關人員泄露會計資料的有關內容。第三章 事后監督范圍及方式第十九條事后監督的范圍（一）存貸款業務、投資業務、內部賬業務、支付結算、聯行往來、同城票據交換、表外等常規業務的審核。（二）特殊業務：包括沖正業務，賬戶管理、客戶管理等業務。（三）卡業務管理。（四）

13、中間業務。（五）其他需要監督的事項。第二十條 事后監督的方式采取手工復核與計算機查詢相結合的監督方式，對憑證的重點要素、賬表余額等進行全面審查與核對；審查業務處理依據是否合法有效，監督處理結果是否真實可靠，審查資金流動是否合法合規；監督會計信息披露是否合法合規、真實、可靠、完整；揭露業務核算中發生的各種違章、違紀、違法行為，發現并糾正各種核算差錯事故，防范案件的發生；考核業務核算質量和業務制度執行情況，積極提出整改建議，督促各網點提高防范重大差錯事故和經濟案件的能力。事后監督的方式主要包括常規監督、重點監督、特殊業務監督。常規監督(一)核對會計憑證的張數及憑證借、貸方發生額是否與科目日結單的借

14、、貸發生額相符，附件張數與實際附件張數是否相符。庫存現金是否超限額，重要空白憑證是否丟失。(二)審核會計憑證上柜員私章是否加蓋齊全，審核日報表各科目的借、貸方發生額是否與科目日結單的借、貸方發生額相符。(三)憑證使用是否正確，日期、賬號、戶名、摘要、用途、會計分錄等要素填寫是否規范、正確；憑證是否涂改、挖補、皮擦；原始憑證和記賬依據是否真實、完整和合規；記賬憑證與原始憑證是否匹配核對一致，憑證內容與附件是否一致；各類業務公章加蓋是否符合規定；需審批的業務是否經有權人簽字；大小寫金額是否一致，有預留印鑒的，取款時加蓋的印章與預留印鑒是否相符，有預留手寫字跡的，取款時手寫字跡與預留字跡是否相符。每

15、張憑證會計主管（含委派會計、分社會計）是否進行事后監督初審并加蓋私章。(四)票據及支付結算憑證填寫是否符合中華人民共和國票據法、支付結算辦法規定，出票日期、收付款人、賬號、戶名、金額、簽章等票據要素是否齊全；出票日期、收款人戶名、金額等支付要素是否更改，其他要素的更改是否經原記載人簽章，背書是否連續，背書轉讓是否有效；“三票一匯”支付印鑒是否折角驗印。(五)縣聯社及各網點費用報賬應逐社逐筆記賬，是否違規累計匯總記賬，費用發票是否真實合法，是否有假發票做賬（發票應該通過外網平臺查驗其真實性），手續是否規范、是否經有權人審簽；大額物質采購發票是否有財審會研究的意見做附件，大額物質采購是否實行招標采

16、購，審批人員不得參與采購的是否參與采購，采購人員與研究審批人員的是否分離；大額物質采購發票付款只能轉賬匯劃到對方基本存款賬戶，是否違反規定由聯社采購員、對方推銷員提取現金暗藏商業賄賂；在建工程是否招標發包，是否超過定額標準，工程決算款是否超過承包金額，是否有建筑審計師或會計事務所審計意見。各項目費用、工資、補助、獎勵是否按縣聯社文件或上級電話通知、布置的標準執行。(六)縣聯社及各網點季度、半年、年末決算提留是否正確，稅費是否多繳，是否符合財經法規、稅收政策及決算文件規定。重點監督(一) 通過網點支付的大額現金及通過省聯社匯出的大額支付款項是否經網點會計主管、網點主任簽字，網點是否附付款人身份證

17、復印件（因為新的核心系統上線后省內匯出，各網點可以直接匯）資金流向是否存在可疑的洗錢行為；通過縣聯社營業部已安裝的人民銀行大額支付系統、農信銀清算系統匯出的大額支付款項，網點是否把好第一道關口，即是否經網點會計主管、網點主任簽字，網點是否附付款人身份證復印件，縣聯社是否把好第二道關口，即營業部會計主管、主任是否審查簽字，是否提交分管領導審簽，資金流向是否存在可疑的洗錢行為。(二)個人應解匯款解付憑證是否有收款人本人或代理人簽字，是否附收款人及代理人身份證復印件。(三)現金匯票、本票解付是否附收款人有效身份證復印件。(四)自制憑證是否規范正確，需經有權人審批的，是否審批。(五)重要空白憑證使用是

18、否跳號使用，作廢重要空白憑證是否加蓋“作廢”戳記做附件裝訂，必須機打的重要空白憑證是否手工填寫。(六)代付業務是否附清單，審查客戶提供的清單，核對賬務處理結果與客戶提供的支付票據金額是否一致。(七)單位賬戶銷戶是否附法人委托書及經辦人身份證復印件做附件，大額個人結算賬戶銷戶時是否附存款人及代理人身份證復印件做附件。(八)一般存款賬戶、專用存款賬戶是否支取現金（經主管部門批準的除外），銷戶時的款項是否以轉賬方式轉入其基本存款賬戶。各網點基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬賬戶應逐戶將賬號、戶名用電子表通過內網郵箱報事后監督中心備案，以便核查。(九)列入內部賬管理的不動戶銷戶及久懸

19、未取款支取，手續是否規范齊全，是否經有權人審簽。(十)貸款發放時，借款憑證的金額、利率等要素是否有涂改、借款人是否簽字并簽章；貸款賬號與存款賬號是否綁定，貸款本金是否轉入對應的基本存款賬戶或個人結算賬戶；新會計準則規定的對客戶折價發放的貸款扣除的手續費是否做利息調整科目入賬，是否貪污挪用；貸款本金、表內、表外利息核銷是否符合政策，是否有審批手續。特殊業務監督特殊業務主要包括扣劃、掛失、錯賬沖正、內部賬交易等內容。(一)扣劃業務是否憑有權機關扣劃通知書、公檢法等人員工作證和身份證復印件做附件，扣劃是否合法，是否經會計主管審簽。(二)存款掛失支取、掛失轉存的，是否有存款人本人簽字，是否附存款人及代

20、理人身份證復印件等相關證明。(三)錯賬沖正憑證是否合法，是否經會計主管審簽。(四)利息收支通過手工計算處理的是否真實合規，計算是否正確，存款利息補付是否經網點會計主管、主任審簽，手續費收費是否按標準收取；應付款不動戶支取是否合規，是否經網點會計主管、主任審簽；其他應收款列支是否合規，是否經網點會計主管、主任審簽，是否報縣聯社部門經理及分管領導審簽。第四章 事后監督的具體內容及方法第二十一條 事后監督人員必須按照支付結算辦法等規章制度規定的審核內容和程序，對所有的會計資料進行手工復核審查，保證會計資料的真實性、合規性。 第二十二條 會計出納基本業務的監督(一)監督范圍現金、重要空白憑證、存款、貸

21、款、內部賬、支付結算、聯行往來、同城票據交換、賬務沖銷、表外等業務的會計核算。1、余額、發生額的監督（1）審核會計憑證，核對各項業務憑證的張數及憑證借、貸方發生額是否與科目日結單的借、貸發生額相符，附件張數、發生額與實際附件張數、發生額是否相符；核對表內、表外科目日結單借、貸發生額與日計表、表外日計表借、貸發生額是否相符。（2）核對柜員扎差報告、機構扎差報告中的表內借、貸方發生額、表外收、付方發生額與實際傳票張數、發生額是否一致。（3）核對匯總科目日結單中的上期余額、本期余額是否銜接一致；核對現金科目發生額的筆數、借貸方發生額與實際傳票的張數及累計發生額是否一致；核對各科目轉賬發生額的筆數、借

22、貸方發生額與實際傳票張數及累計發生額是否一致；逐筆勾對各科目現金業務傳票與現金流水賬是否一致。2、現金、出納業務的監督（1）現金出、入庫業務監督根據現金出、入庫登記簿與現金出、入庫憑證進行核對。監督審核現金調撥的領取、使用及上繳情況，手續是否齊全，操作是否合規。核對內容：交易日期、流水號、出（入）庫柜員、出（入）庫金額等。（2）現金調劑業務監督根據柜員現金調出、調入單進行核對。監督審核現金調劑手續是否齊全，操作是否合規。核對內容：交易日期、流水號、調出（入）柜員、調出（入）金額等。以上兩項主要是審核監督柜員之間有沒有現金調劑；柜員之間的現金調劑是否通過主管尾箱；收到、付出現金是否通過主管進行賬

23、務處理。3、內部賬業務的監督（1）內部賬轉賬業務監督根據手工傳票與其背面打印的信息進行核對，認真及時審核是否有大小寫金額不符、串記科目等現象。核對內容：交易日期、賬號、戶名、借貸方向、發生額、余額、憑證號碼、利率等。（2）、內部賬現金業務監督根據會計手工傳票與其背面打印的信息進行核對，認真及時審核是否有大小寫金額不符、串記科目等現象。核對內容：交易日期、賬號、戶名、借貸方向、發生額、余額、憑證號碼、利率等。（3）公共收費監督根據客戶手工填寫的公共手工收費憑證內容與打印信息進行核對，認真及時審核是否有大小寫金額不符、串記科目、收費金額差錯等現象。核對內容：交易日期、賬號、戶名、借貸方向、發生額、

24、余額、憑證號碼等。（4）通用記賬監督根據通用記賬依據的傳票與通用記賬打印信息進行核對，認真及時審核是否有大小寫金額不符、串記科目等現象。核對內容：交易日期、賬號、戶名、交易機構、交易金額、借貸標志、起始憑證號碼、終止憑證號等要素。4、重要空白憑證的監督（1）重要空白憑證的出入庫憑證出、入庫時根據重要空白憑證領用單，與打印的入庫單進行核對。核對內容：憑證種類、日期、數量、批次、起止號碼、交易時間、業務章、領用人章、負責人章預留印鑒等事項。（2）柜員間重要空白憑證的調劑根據相關的憑證上繳、領用憑證，查看柜員間的憑證調劑是否通過主管進行。審核內容：主機流水號、操作方式、交易日期、憑證種類、起始號碼、

25、終止號碼等。（3）重要空白憑證的使用監督柜員根據使用的重要空白憑證與自動銷號信息及手工銷號憑證進行核對：憑證種類、起始憑證號、終止憑證號、使用狀態等。事后監督員應建立重要空白憑證使用銷號登記簿，縣聯社憑證管理員應將發出的重要空白憑證號碼及時提交事后監督員，事后監督員必須根據各網點領用的重要空白憑證逐份進行重新銷號，防止重要空白憑證丟失或違規使用。（4）重要空白憑證的出售根據憑證收費單與打印信息進行核對，審核交易日期、主機流水號、科目控制字、借貸標志、發生額、憑證種類、起止號碼等。（5）售出重要空白憑證的掛失對于售出憑證的掛失，事后監督人員根據申請人提供的掛失止付通知書（申請書）第二聯，查看各項

26、掛失內容和章戳是否完整、齊全、清楚，審核掛失票據通知書（申請書）上記載的主要內容與錄入信息是否一致。并及時登記掛失登記簿并專夾保管。（6）售出重要空白憑證的解掛售出重要空白憑證解掛時，審核營業機構送來的解掛手續及提供的相關信息與掛失票據通知書（申請書）第三聯信息是否一致，客戶是否確認簽字，并登記掛失登記簿后專夾保管。（7）售出憑證的收回作廢處理售出憑證的收回作廢信息與實際收回的作廢憑證批次、憑證號、數量等進行核對。（8）重要空白憑證作廢的處理審核交來的作廢重要空白憑證是否帳實相符，有無缺聯；是否將作廢的重要空白憑證按規定與會計憑證裝訂在一起。（9）機構憑證銷毀處理根據機構憑證銷毀清單，審核機構

27、憑證銷毀手續是否合規，是否符合相關的內控制度；審核機構憑證銷毀清單與系統銷毀打印信息，核對是否一致。核對內容：交易日期、處理標志、憑證種類、起始憑證號、終止憑證號等。5、表外業務的監督表外記賬業務根據手工填寫的憑證與打印出的信息進行核對，核對內容：表外賬號、核算機構、戶名、借貸標志、發生額、摘要等要素。認真審核是否有大小寫金額不符、串記科目現象。6、沖賬業務的監督（重點監督）（1）當日沖銷監督核對主機（錯賬）流水號，對沖銷憑證、被沖銷憑證的沖銷內容進行審核，查看是否有錯記現象。（2）表內沖賬監督根據手工填寫的沖銷憑證審核沖銷及被沖銷內容是否正確，并根據手工沖賬傳票與打印信息內容進行核對，并審核

28、授權是否完整（根據授權清單）。核對內容：交易日期、流水號、借貸方向、賬號、發生額、余額、憑證號碼、利率、戶名等。（3）表外沖賬監督根據手工填寫的沖銷憑證審核沖銷及被沖銷內容是否正確，并根據手工填寫的沖賬傳票與打印信息內容進行核對并審核授權是否完整。核對內容：表外賬號、核算機構、戶名、借貸標志、發生額、摘要等。（4）貸款隔日沖賬根據貸款隔日沖賬打印憑證核對沖銷及被沖銷內容是否正確，并審核授權是否完整。核對內容：貸款賬號、貸款戶名、沖賬金額、對方賬號（內部賬賬號）、對方戶名（內部賬賬號戶名），并審核沖賬原因是否合規。（5）活期存款隔日沖賬根據活期存款隔日沖賬打印憑證核對沖銷及被沖銷內容是否正確，并

29、審核授權是否完整。核對內容：活期存款賬號、活期存款戶名、借貸標志、沖賬金額、對方賬號（內部賬賬號）、對方戶名（內部賬賬號戶名），并審核沖賬原因是否合規。(二)監督對象會計出納業務監督的主要對象是：會計憑證及附件、日終流水帳、日計表等會計賬表，綜合業務系統的賬務數據及其他需要監督的會計資料。(三)憑證要素的監督1、審核各項業務憑證使用是否正確，要素是否填寫完整、齊全、正確。審核原始憑證填寫是否正確。如：原始憑證的賬戶名稱填寫是否正確，憑證號是否銜接；日期、金額、存期、利率等是否正確；有預留印鑒的，取款時所蓋印章與預留印鑒是否相符；業務印章使用是否正確。2、審核核算自制憑證使用是否正確。要素填寫是

30、否正確、完整；科目使用是否正確。如：使用的憑證種類、科目、賬戶名稱是否正確；填寫的日期、戶名、金額、業務印章等是否正確。3、審核憑證的真實性、正確性、合法性。注意辨別憑證是否真實、正確、合法；要素有無異常跡象。4、審核表內、表外日計表是否連續，各科目余額是否銜接。5、審核各機構的現金入庫、調劑業務手續是否齊全，操作是否合規，審核營業日報表的庫存現金是否超過規定的庫存限額。6、審核營業日報表的重要空白憑證、有價單證及內部往來憑證的使用及作廢的張數與表內、表外科目傳票是否相符。7、監督審核憑證出、入庫；憑證調劑的手續是否齊全，操作是否合規。8、監督其他新增業務品種的核算工作。第二十三條 貸款業務的

31、監督(一)監督范圍貸款的發放、收回、轉據、核銷、置換、收回抵債資產、貼現的買入、賣出等與信貸業務相關的一切業務的核算。1、貸款業務（1）貸款發放。根據借款借據入賬聯核對貸款客戶名稱、存貸款賬號、發放金額、科目、期限、利率、地址、身份證號碼、貸款方式、合同種類、合同編號、計息方式、貸款用途、貸款發放日、貸款到期日、貸款起息日、借款人簽章等要素是否齊全。（2）貸款支付。貸款發放后是否轉存到結算賬戶按照貸款新規進行支付。個人貸款支付規定：個人貸款管理暫行辦法第三十條規定：個人貸款資金應當采用貸款人受托支付方式向借款人交易對象支付,但本辦法第三十三條規定的情形除外。 第三十三條規定：有下列情形之一的個

32、人貸款，經貸款人同意可以采取借款人自主支付方式：（一）借款人無法事先確定具體交易對象且金額不超過三十萬元人民幣的；（二）借款人交易對象不具備條件有效使用非現金結算方式的； （三）貸款資金用于生產經營且金額不超過五十萬元人民幣的；（四）法律法規規定的其他情形的。個人貸款管理暫行辦法第三十一條規定：采用貸款人受托支付的，貸款人應要求借款人在使用貸款時提出支付申請，并授權貸款人按合同約定方式支付貸款資金。固定資產貸款支付規定：固定資產貸款管理暫行辦法第二十五條規定：單筆金額超過項目總投資5%或超過500萬元人民幣的貸款資金支付，應采用貸款人受托支付方式。單筆支付小于50萬元可以采取自主支付方式。第二

33、十六條 采用貸款人受托支付的，貸款人應在貸款資金發放前審核借款人相關交易資料是否符合合同約定條件。貸款人審核同意后，將貸款資金通過借款人賬戶支付給借款人交易對手，并應做好有關細節的認定記錄。項目融資業務指引第十六條規定：貸款人應當按照固定資產貸款管理暫行辦法關于貸款發放與支付的有關規定，對貸款資金的支付實施管理和控制，必要時可以與借款人在借款合同中約定專門的貸款發放賬戶。采用貸款人受托支付方式的，貸款人在必要時可以要求借款人、獨立中介機構和承包商等共同檢查設備建造或者工程建設進度，并根據出具的、符合合同約定條件的共同簽證單，進行貸款支付。流動資金貸款支付規定：流動資金貸款管理暫行辦法第二十五條

34、規定：貸款人應根據借款人的行業特征、經營規模、管理水平、信用狀況等因素和貸款業務品種，合理約定貸款資金支付方式及貸款人受托支付的金額標準。第二十六條 具有以下情形之一的流動資金貸款，原則上應采用貸款人受托支付方式：（一）與借款人新建立信貸業務關系且借款人信用狀況一般；（二）支付對象明確且單筆支付金額較大；（三）貸款人認定的其他情形。流動資金貸款管理暫行辦法第二十七條規定：采用貸款人受托支付的，貸款人應根據約定的貸款用途,審核借款人提供的支付申請所列支付對象、支付金額等信息是否與相應的商務合同等證明材料相符。審核同意后，貸款人應將貸款資金通過借款人賬戶支付給借款人交易對象。（3）歸還貸款。根據會

35、計憑證核對貸款客戶名稱、歸還金額、付款人戶名、歸還本金科目、歸還貸款本金、歸還表內當期、歸還表外當期、歸還復利當期、歸還表內應收、歸還表外應收、歸還復利、歸還利息合計、歸還本息合計等。利隋本清貸款余額為零后貸款是否銷戶，并進行貸款合同注銷。（4）核銷、置換貸款本金，核銷、置換貸款利息。要與相關批件核對金額、分戶明細賬等。（5）貸款管理維護。核對調整、修改內容是否符合制度規定，操作手續要件是否齊全，是否改變原有貸款利率檔次等。2、貼現業務（1）貼現買入。核對客戶名稱、幣種、票據號碼、票據類型、簽發日期、到期日期、貼現日期、貼現到期（回購）日期、交易類別、貼現金額等。（2）貼現賣出。核對客戶名稱、

36、幣種、票據號碼、票據類型、簽發日期、到期日期、貼現日期、貼現到期（回購）日期、交易類別、貼現金額等，確認資金是否入賬。（3）貼現收回。核對客戶名稱、幣種、票據號碼、票據類型、簽發日期、到期日期、貼現日期、貼現到期（回購）日期、交易類別、貼現金額等，確認資金是否入賬。3、銀行承兌匯票業務（1）銀行承兌匯票簽發。核對匯票金額、幣種、簽發日期、到期日期、出票人賬號、出票人行號、出票人戶名、收款人行號、收款人戶名、交易類別、手續費費率、墊款利率、反擔保方式、反擔保編號、保證金賬號、摘要。（2）銀行承兌匯票到期轉款。核對匯票金額、幣種、簽發日期、到期日期、出票人賬號、出票人行號、出票人戶名、收款人行號、

37、收款人戶名、交易類別、摘要。（3）銀行承兌匯票注銷。核對匯票金額、幣種、簽發日期、到期日期、交易類別、摘要。（4）、銀行承兌匯票掛失、解掛。核對機構號、機構名稱、掛失日期、掛失標志、匯票號碼、匯票金額、簽發日期、到期日期、出票人結算賬號、出票人戶名、摘要。（5）銀行承兌匯票維護。核對匯票號碼、原結算賬號、新結算賬號、原收款人名稱、原收款人賬號、新收款人名稱、新收款人賬號、原收款行行名、原收款行行號、新收款行行名、新收款人行號、原執行利率、新執行利率。4、抵、質押品管理抵、質押品出入庫。核對客戶姓名、收付標志、科目號、抵質押品編號、抵質押品類型、抵質押種類、存單賬號、編號、入賬金額、抵質押品描述

38、、所有權人名稱、評估機構、評估機構代碼、評估日期、登記機關、登記日期。(二) 貸款監督對象會計憑證及附件、日終流水賬、日計表等會計賬表，綜合業務系統的賬務數據及其他需要監督的會計資料。(三)貸款憑證要素的監督1、憑證要素是否齊全，填寫是否準確，使用是否正確，對轉關系是否正常，資金來源、用途是否異常，是否超出有效期。2、簽章是否齊全，使用是否正確。3、自制憑證的編制依據和內容是否真實，授權和審批手續是否合規。4、需要通過計算產生憑證金額的，計算結果是否準確。5、各類會計憑證（或清單）與綜合業務系統錄入數據是否一致。6、憑證附件是否完整、對應。第二十四條 存款業務的監督(一)監督范圍客戶存款的存入

39、、支取、掛失、凍結、扣劃、特殊業務、憑證使用等交易及與存款業務相關的一切業務的核算。 1、余額、發生額監督（1）核對科目日結單注明的附件張數與憑證張數是否一致。（2）核對科目日結單的借、貸發生額與憑證累計借、貸發生額是否相符。2、存款類憑證要素的監督（1）審核憑證使用是否正確，要素是否填寫完整、齊全。如：使用的憑證種類、科目、賬戶名稱是否正確，憑證號是否銜接，日期、戶名、金額、存期、利率是否正確。有預留印鑒的，取款時所蓋印章與預留印鑒是否相符等。（2）審核憑證的真實性、正確性、合法性。注意辨別憑證要素有無異常跡象。如：刀刮、皮擦、涂改、挖補、藥水銷蝕、侵蝕等。（3）憑證上印章是否使用正確，是否

40、齊全。3、存款類業務手續監督（1）各種存款的開戶、續存、支取、銷戶數與傳票是否相符，營業日報表結存戶數前后銜接是否正確。（2）提前支取的（重點監督），取款人或代理人身份證件要素是否摘錄齊全，是否有客戶簽字，原始憑證是否齊全。（3）銷戶的存單（折）是否本營業網點簽發，其憑證號碼是否與開戶時的號碼一致，所蓋的業務印章是否偽造或已經注銷作廢。（4）教育儲蓄清戶時，享受優惠利率及免征利息稅的，需有符合規定的證明文件作附件。（5）監督審核現金和憑證出、入庫手續是否齊全，操作是否合規。4、存款類重要空白憑證的監督（1）重要空白憑證的出、入庫事后監督人員審核重要空白憑證領用（交回）單，與打印的重要空白憑證出

41、、入庫單是否相符等，并與報表核對無誤后加蓋事后監督名章。（2）重要空白憑證使用營業機構使用重要空白憑證交易成功后，系統會自動對賬簿內的憑證進行銷號處理，并更新最小使用號碼，日終營業報表會生成累計發生額和余額。事后監督應審核營業機構日報表重要空白憑證欄的昨日結存、本日收、付發生額和本日結存是否相符。營業日報表的本日付出欄與各種科目日結單的使用、作廢、出售、其他等發生額是否相符，營業日報表上結存數與表外科目余額是否相符，保證賬實相符。（3）重要空白憑證作廢的處理審核營業機構日報表當日作廢欄與交來的作廢重要空白憑證數量、種類是否相符，并將作廢的重要空白憑證與傳票一起裝訂。5、存款掛失業務的監督（重點

42、監督）（1）掛失申請。各營業網點受理客戶掛失時，要將加蓋經辦員和授權柜員的掛失申請書第二聯復印，網點會計應將復印的掛失申請書統一裝訂在每日憑證的最后面，計入其他憑證中。事后監督員在收到網點憑證后，要認真審核相關掛失手續是否符合規定，查看掛失申請書的內容是否真實、完整，簽字、印章是否齊全和清楚。手工登記掛失登記簿，并將掛失申請書第二聯專夾保管。（2）掛失到期處理。客戶憑第三聯辦理掛失結清、密碼重置或憑證補發時，網點經辦人員和授權復核人員核對無誤后，將處理結果和日期填寫齊全，裝訂到當天的憑證中，事后監督員在收到網點傳遞過來的憑證后，要認真審核相關手續是否合規，是否真實。（3）撤消掛失業務。網點在辦

43、理撤消掛失業務時，應收回客戶手中的掛失申請書，詳盡登記處理結果后，將掛失申請書第二、三聯一起專夾永久保管。（4）掛失手續費的收取是否合規。6、活期存款業務的監督（1）活期存款的開戶、存入、支取、銷戶交易監督要素有：主機流水號、戶名、客戶賬號、借貸標志、發生額、余額、憑證號碼、會計分錄等。（2）單位活期開戶監督要素有：主機流水號、戶名、賬號、賬戶性質。（3）活期單戶結息監督要素有：主機流水號、賬號、戶名、利率、利息金額、計息期間。（4）活期存款隔日沖賬監督要素有：主機流水號，客戶賬號，戶名，借貸標志，發生額，錯賬日期，沖正日期，沖正錯賬流水號。7、定期存款業務的監督（1）定期存款的開戶、續存、支

44、取、取息、銷戶交易監督要素有：主機流水號、戶名、客戶賬號、借貸標志、發生額、余額、利息金額、憑證號碼、會計分錄等。（2）通知存款通知、撤消交易監督要素有：主機流水號、賬號、戶名、約定支取日期、通知書號、通知金額。（3）定期一本通開總戶，移入、移出，銷總戶交易監督要素有：主機流水號、戶名、定期一本通總賬號，移入前賬號，移出后賬號，移入、移出金額，憑證批次號碼等。（4）辦理銷戶時需要手工計算利息的存款，需由事后監督人員逐筆復核。8、存款單證管理監督（重點監督）（1）換折（單）交易監督要素有：主機流水號、賬號、戶名、更換前憑證號碼、更換后憑證號碼。（2）存款掛失、解掛監督要素有：主機流水號、掛失編號

45、、賬號、客戶名稱、掛失憑證號、證件號碼、賬戶余額、掛失及解掛標志、掛失種類。（3）密碼掛失重置交易監督要素有：主機流水號、掛失編號、賬號、戶名、身份證件。（包括賬戶密碼重置和卡密碼重置）（4）憑證掛失結清交易監督要素有：主機流水號、掛失編號、賬號、戶名、交易金額。（5）憑證掛失補發交易監督要素有：主機流水號、掛失編號、賬號、賬戶名稱、舊憑證號碼、新憑證號碼。（6）扣劃憑證補發交易監督要素有：主機流水號、戶名、原扣劃帳號、原憑證號碼、原帳戶余額、新賬號、新憑證號碼、現賬戶余額。（7）開戶證實書與存單互換交易監督要素有：主機流水號，賬號，戶名，更換前憑證號碼、更換后憑證號碼，金額。9、存款賬戶管理

46、監督（重點監督）（1）賬戶支取方式修改交易監督要素有：主機流水號，客戶賬號，戶名，修改前內容，修改后內容。（2）賬戶密碼修改交易監督要素有：主機流水號、賬號、戶名、證件號碼（包括賬戶密碼修改和卡密碼修改）。（3）賬戶信息修改交易監督要素有：主機流水號、賬號、戶名、修改信息、修改前內容，修改后內容。（4）賬戶凍結、止付交易監督要素有：主機流水號，賬號，戶名、凍結編號，凍結、止付類型，凍結、止付方式，凍結、止付金額，凍結日期、凍結到期日。（5）賬戶解凍、解止付交易監督要素有：主機流水號，賬號，戶名，原凍結、止付編號，凍結、止付日期，凍結、止付到期日期解凍狀態，凍結、止付方式，解凍、止付金額。（6）

47、協助扣劃存款交易監督要素有：主機流水號、扣劃客戶賬號、被扣劃人、通知書編號、沒收或扣劃金額、經辦人證件號碼。（7）協定約定、取消交易監督要素有：主機流水號、戶名、賬號、協定、取消金額、協議編號等。（8）單位賬戶戶名修改交易監督要素有：主機流水號，客戶賬號，修改前戶名，修改后戶名、法定代表人簽字或經法定代表人授權的經辦人簽字。（9）臨時存款賬戶展期交易監督要素有：主機流水號，帳號，戶名，展期前有效日期，展期后有效日期。（10）久懸戶轉入、轉出交易監督要素有：主機流水號、賬號、戶名、交易金額。（11）開具存款證明交易監督要素有：交易流水號，申請人姓名，凍結賬號，證明金額，起證明書編號，尾證明書編號

48、。（12）撤銷存款證明交易監督要素有：交易流水號，申請人姓名，凍結賬號，證明金額，起證明書編號，尾證明書編號。（13）轉存約定、撤銷、修改交易監督要素有：主機流水號、戶名、轉出賬號、轉入賬號、轉存金額、預約編號。(二)監督對象及監督要素參照貸款業務。第二十五條 客戶管理監督監督范圍客戶號合并變動、客戶賬號調整、客戶信息維護。監督要素1、主機流水號、主客戶號、輔客戶號、客戶名稱、證件類型、證件號碼等。2、憑證要素是否齊全，使用是否正確，印章是否齊全。3、對轉關系是否正常，是否與客戶提供的有效證明和變更申請相符，手續是否齊全，是否經客戶簽字確認。4、是否經過授權。第五章 大額支付交易及應收款審批權

49、限制度第二十六條大額轉帳支付審批人應在支付憑證上簽字或蓋章，同時“大額款項交易登記簿” 上簽字簽字或蓋章，其他應收款列支審批人應在支付憑證上簽字，以便監督中心審查。審批人因事休假、出差、公務繁忙等情況，可委托同級職務或副職審批。第二十七條大額現金支付審批權限。1、信用社（部）、信用分社對儲戶或基本結算賬戶、臨時存款賬戶提取現金每筆在5萬元以上10萬元以下由委派會計、分社會計（或主管）審批；提取現金每筆在10萬元以上由信用社（部）、分社主任審批；開戶單位從基本結算賬戶、臨時存款賬戶提取現金每筆超過10萬元以上，開戶單位應提前一天報取款計劃并提供付款依據；本社儲戶提取現金每筆超過5萬元以上，本社儲

50、戶應提前一天用電話報取款計劃；非本社儲戶提取現金每筆超過5萬元以上，非本社儲戶應提前一天用電話向取款社報取款計劃并提供身份證復印件，取款社還應與對方社電話查詢核對該儲戶情況。2、各網點從縣聯社中心庫下介頭寸每筆在100萬元以上（含100萬元）由分管領導審批；各網點從縣聯社中心庫下介頭寸應提前一天向縣聯社中心庫報頭寸取款計劃，以便掌握可用資金數量。嚴禁轄內員工虛增庫款存入內勤人員存折下介頭寸，嚴禁轄內員工將庫款異地存入內勤人員存折上介頭寸，頭寸介運一律由保安公司負責介運。第二十八條大額轉帳支付審批權限。（一）基層社審批權限：從客戶存款（含儲蓄）賬戶內辦理的大額轉帳支付，需要在憑證上審批的包括省聯

51、社轉匯、支票轉帳、卡轉帳、存單及存折轉帳。1、對外辦理的大額轉帳支付每筆在在5萬元以上20萬元以內的由委派會計、分社會計（或主管）審批。2、對外辦理的大額轉帳支付每筆在20萬元以上的轉賬業務由信用社（部）主任審批（二）營業部審批權限：從客戶存款（含儲蓄）賬戶內辦理的大額轉帳支付，需要在憑證上審批的包括轉匯、電匯、支票轉帳、卡轉帳、銀行匯票轉帳、銀行本票轉帳、存單及存折轉帳。通過大小額支付系統、農信銀系統轉帳支付交易的應嚴格審查。1、對外辦理的大額轉帳支付每筆在在5萬元以上100萬元（含）以下的由營業部委派會計（或授權主管）審批；2、對外辦理的大額轉帳支付每筆在100萬元以上200萬元（含）以下

52、的由營業部委派會計審查后提交營業部主任審批；3、對外辦理的大額轉帳支付每筆在200萬元以上300萬元（含）以下的由營業部委派會計審查后提交財務部經理審批；4、對外辦理的大額轉帳支付每筆在300萬元以上的轉賬業務由營業部委派會計審查后提交縣聯社主任審批。對下撥的糧補款等代收代發大額轉帳支付由信用社（部）主任審批；委派會計、分社會計（或主管）進行金額授權，無需審批。第二十九條委派會計、分社會計必須將大額支付交易作為反洗錢的重要工具，并將交易筆數、金額按月匯總上報。第三十條其他應收款科目列支審批權限。信用社（部）原則上不得列支其他應收款，信用社（部）、聯社機關確實需要列支其他應收款按以下權限列支：單

53、筆金額在1萬元以下由財務經理審批；單筆金額在1萬元（含）以上由縣聯社主任審批第六章 會計憑證等資料傳遞交接制度第三十一條網點會計資料初審要求及交接準備。（一）網點初審要求。每天營業終了，網點柜員將憑證傳票移交給網點會計，網點會計每天必須對前一天發生業務進行一次初審核對，網點會計在每張憑證上必須蓋好初審員章，按會計檔案保管要求裝訂好憑證并編好號。（二）網點應向事后監督中心提前準備遞交的會計資料。為便于監督審查，轄內網點（含縣聯社機關）應向事后監督中心提交如下會計業務資料：1、會計憑證；2、日計表；3、現金流水明細表；4、柜員明細清單；5、清算資料；6、授權清單；7、儲蓄當日開銷戶清單；8、動戶余

54、額表；9、柜員交接清單；10、柜員尾箱清單；11、柜員軋差報告；12、機構軋差報告；13、憑證使用一覽表；14、活期存折使用一覽表；15、定期存單一覽表；16、卡憑證一覽表；17、憑證核銷登記表；18、掛失登記簿；19、部提登記簿；20、當日掛失申請書第一聯（本社留存聯）；21、其他應提交的資料。（三）網點遞交審核的會計憑證裝訂應帶如下附件。1、營業網點辦理個人結算賬戶以及銀行卡的開卡業務，開戶申請書及身份證復印件必須訂入當日開戶憑證后作附件，大額現金支取客戶身份證復印件必須裝訂在當日現金支取憑證后作附件。2、所有的代理業務必須登記代理人與被代理人的身份證件并進行身份核查。辦理5萬元（含）以上

55、的現金支取的代理業務，除按規定登記核查身份信息外，還要留存代理人及被代理人的身份證復印件。3、大額支付交易。5萬元（含）以上的現金存取，需提供存款人的身份證復印件，10萬元（含）以上的轉賬取款，需提供轉賬取款人的身份證復印件。大額支付交易審批人既要在憑證簽字，又要在大額支付交易登記簿上簽字，以便案防控制。第三十二條網點會計資料交接。會計資料的傳遞必須遵循“安全、及時、準確、完整”的原則。為嚴密會計資料在事后監督部門內部和外部的傳遞交接手續，明確各方責任，防止會計資料丟失、泄密，由聯社保安公司承擔傳遞任務，以保證會計資料的安全傳遞。為明確責任，需辦理清晰的交接手續。聯社為每個網點配置二個票箱，由

56、網點人員和事后監督中心人員各保管一套鑰匙，保安公司只負責傳遞票箱。網點會計主管將初審后裝訂成冊的憑證、機構軋賬單、柜員軋賬單、勾對后的流水賬等裝箱入鎖，通過保安公司傳遞給事后監督中心。營業網點移交人員、保安公司傳遞人員、事后監督中心接收人在“票箱交接登記簿”上簽名確認。（一）票箱交接的基本要求1、在辦理票箱交接過程中，保安公司接收人要認真檢查票箱是否完好無損、是否上雙鎖。如有異常情況，接收人有權拒絕接收票箱，要采取有效措施，及時向上級部門報告。2、保安公司設立“票箱交接登記簿”，交接時，相關人員簽名要與身份確認一致；交接登記的簽字要工整，不準用草體、繁體、簡化字；數字要使用大寫。3、營業網點要

57、建立“會計資料移交登記簿”，將移送事后監督中心的會計資料進行登記，并打印“會計資料移交表”一式二份（含本數、張數），一份隨票箱一起傳遞，另一份留存。網點移交人員對賬票箱內的相關會計資料的真實性負責；保安公司對票箱的運送途中的安全負責。4、各網點人員在辦理票箱交接時，要核對保安公司傳遞人員的身份，如發現一人交接時，可拒絕交出票箱。否則，出現意外由網點相關人員負責。（二）票箱的接收1、保安公司傳遞員的接收。傳遞員在接收網點或事后監督人員的票箱時，要確保票證箱加鎖，并填寫好“票箱交接登記薄”，交接后，票箱的安全由傳遞員負責。2、事后監督中心憑證管理員的接收。憑證管理員在收到傳遞人員傳遞過來的票箱時，

58、要檢查鎖是否是完整的，確定沒問題后接收，并在“票箱交接登記薄”上簽名。（三）票箱的給付和會計資料的接收、清點1、營業網點會計主管待確認票箱傳遞人員后，將整理好的會計資料登記“會計檔案登記登記簿“和“會計資料移交登記簿”，主管和柜員雙人簽字，并打印“會計資料移交表”裝箱上鎖后，將票箱交給傳遞人員，并要求傳遞人員在“票箱交接登記薄”上簽章確認。2、事后監督中心接收票箱后，由憑證管理員和事后監督人員在監控鏡頭下打開鎖，按照隨箱的“會計資料移交表”進行清點、核對接收的會計資料，如發現錯誤，一方面要及時與網點聯系，確認票據是否遺漏；另一方面進行整點確認，并及時追查。如準確無誤，在“會計資料移交登記簿”的

59、簽字確認，憑證管理員為接交人，另派一個事后監督員為監交人，將簽字后的“會計資料移交表”復印一份放回票箱。每天將票證裝箱上鎖后，交回給保安公司傳遞人員，并要求傳遞人員在“票箱交接登記薄”上簽章確認。（四）網點憑證移交審查。憑證檔案管理員收到網點憑證后，按責任片將憑證分派給事后監督員監督審查，事后監督員審查完成后再移交憑證檔案管理員整理、歸檔及保管。所有移交工作設憑證移交登記簿進行登記。第七章 會計檔案調閱及差錯查詢制度第三十三條對會計檔案資料的查詢、調閱及簽發“差錯查詢書”等重要事項，應經事后監督中心經理審批或授權審批后方可辦理。（一）檔案資料的查詢、調閱。網點需調閱事后監督資料時，應由網點查閱

60、人員填制調閱資料申請書，經事后監督中心經理同意簽章，登記后辦理查閱工作。網點在調閱事后監督資料時，應在事后監督中心憑證管理員陪同下進行查閱。（二）檔案資料的查詢、調閱統一由事后監督中心的檔案管理員辦理。檔案管理員根據網點的申請，查找相應的會計檔案并做好相應的登記。（三）對簽發“差錯查詢書”等重要事項，應經事后監督中心經理審批或授權審批后方可辦理。事后監督人員簽發“差錯查詢書”，應要求被監督單位限期查明原因，落實處理結果，并在“差錯查詢書”上注明整改情況，經被監督單位業務主管和主任簽字后，最遲不能晚于發出查詢的2天內營業終了返還事后監督中心。“差錯查詢書”一式三聯，第一聯事后監督部門留存（不發送