1、學習情況一 納稅工作流程認知學習子情境一 知識準備 涉稅登記 知識準備 1.稅收的概念 2.稅制構成基本要素 3.稅收分類 知識準備（1.什么是稅收）稅收“三性”稅收 稅收又稱“賦稅”、“租稅”、 “捐稅”等，是國家為了實現其職能，憑借政治權力，按照法律規定，強制地、無償地參與社會剩余產品分配，以取得財政收入的一種規范形式。稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，習慣上稱為稅收的“三性”。稅收的“三性”相互聯系，不可分離，是不同社會制度下稅收所共有的，它是稅收本質的具體體現，是區別稅與非稅的根本標志。 知識準備（2.稅制構成基本要素）納稅期限與地點納稅環節稅率征稅對象與稅目納稅人稅收減免與加征違

2、章處理向誰征？對什么征?征多少?如何征？稅制構成基本要素（納稅人）納稅人直接負有納稅義務的單位和個人法人和自然人解決某稅種對“誰”課稅問題納稅主體負稅人最終負擔稅款的人與納稅人同為一體直接稅與納稅人相分離間接稅扣繳義務人代為扣繳稅款的人既非納稅人也非負稅人稅制構成基本要素（征稅對象與稅目）稅目計稅依據征稅對象征稅對象的數量化征稅對象的具體化征“多少”問題稅收制度的核心3種基本形式比例稅率累進稅率定額稅率企業所得稅25%個人所得稅（工資薪金）土地增值稅啤酒消費稅250元/噸3種：全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率稅率與征稅對象價值量無關稅負相同，但并不能體現稅收公平稅制構成基本要素（稅率）

3、比例稅率累進稅率定額稅率應納稅額計稅依據比例稅率應納稅額計稅依據定額稅率分段式計算法速算扣除數法稅制構成基本要素（稅率）應納稅額計稅依據稅率稅率式減免稅額式減免稅基式減免起征點免征額項目扣除稅制構成基本要素（稅收減免與加征）“什么環節”征稅只在一個環節征收兩個以上環節征收資源稅只在開采環節征收增值稅在生產、批發、零售環節均征收一次課征制多次課征制稅制構成基本要素（納稅環節）稅制構成基本要素（納稅期限與地點） 是指納稅人在發生納稅義務后，應向稅務機關申報納稅并解繳稅款的起止時間。 納稅期限納稅地點是指按照稅法規定向征稅機關申報納稅的具體地點。 稅制構成基本要素（違章處罰）違章處理是對納稅人發生違

4、反稅法行為采取的懲罰措施 。違章處理措施：加收滯納金 處以罰款 稅收保全措施 稅收強制執行 知識準備（3.稅收分類） 按稅負轉嫁分類 按計稅依據分類 按稅收管理權限分類 按稅收與價格關系分類 按征稅對象分類稅收分類（按征稅對象）流轉稅：以商品或勞務的流轉額為征稅對象的稅。所得稅：以所得額為征稅對象的稅。財產稅：以納稅人所擁有或支配的財產為征稅對象的稅。行為稅：以納稅人的某種行為征稅對象的稅。資源稅：對開發、利用和占有國有自然資源的單位和個人征收的一種稅稅收分類（按稅負轉稼）納稅人政府負稅人納稅人政府最終負擔稅款的人負稅人與納稅人同為一體（直接稅）負稅人與納稅人相分離（間接稅）稅款稅款稅收分類（

5、按計稅依據）從量稅：以征稅對象的 數量單位 為標準，按 固定單位稅額 征收的稅種。從價稅：以征稅對象的 價格金額 為標準，按 規定稅率 征收的稅種。稅收分類（按稅收管理權限）收入 支配使用中央地方共享管理權限中央稅地方稅中央與地方共享稅稅權限政府稅收分類（按稅收與價格關系）價內稅是計稅價格包括稅金否價外稅現行稅收種類共17種：流轉稅：增值稅、消費稅、關稅所得稅：企業所得稅、個人所得稅財產稅：房產稅、車船稅、契稅行為稅：印花稅特定目的稅：城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅資源稅：資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅其他稅種：煙葉稅、船舶噸稅涉稅事務登記涉稅事務登記增值稅一般納稅人資格登記涉稅事

6、務登記2015年10月1日起：“三證合一、一照一碼”工商營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證2016年10月1日起：“五證合一、一照一碼”，在三證基礎上+社會保險登記證、統計登記證企業注銷辦理注銷登記時，須先向稅務主管機關申報清稅，取得清稅證明后現辦理相關注銷手續。2017年底前原稅務登記證繼續有效，2018年1月1日起，一律改為使用加載統一代碼的營業執照，原發稅務登記證不再有效。辦理注銷登記時，須先向稅務主管機關申報清稅，取得清稅證明后現辦理相關注銷手續。2017年底前原稅務登記證繼續有效，2018年1月1日起，一律改為使用加載統一代碼的營業執照，原發稅務登記證不再有效。一般納稅人：資格實行登記制度；會計核算健全，能夠準確提供稅務資料，并達到以下標準：年應稅銷售額50萬元以上年應稅銷售額80