1、 戴天婧對外經濟貿易大學商學院財務會計概論課程要求教材：西方財務會計任課老師的聯系方式：郵箱：tianjing.daiPPT公共郵箱：uibefa2011密碼：123456作業考勤第一章 財務會計的基本理論第一節 財務會計與管理會計會計的定義 （1）會計是商業的語言，是提供財務和管理信息的信息系統，是人們在商業活動中進行決策、規劃目標和實施管理的依據。會計是以貨幣為主要計量單位，以提高經濟效益為主要目標，運用專門方法對企業，機關，事業單位和其他組織的經濟活動進行全面，綜合、連續、系統地核算和監督，提供會計信息，并隨著社會經濟的日益發展，逐步開展預測、決策、控制和分析的一種經濟管理活動，是經濟管

2、理活動的重要組成部分。會計信息的使用者投資者 Investors債權人 Creditors管理者 Business Managers雇員、工會 Employees and Trade Union客戶、供應商 Customer and Supplier政府部門 Government 稅務機構 Tax Agency競爭者 Competitors當地社區 Local Community財務會計和管理會計的區別信息的使用者及用途信息報告的周期信息的監管信息的形式和內容美國公認會計原則的建立與發展起因：二十世紀三十年代初的經濟危機。1936年起正式發布會計準則。會計程序委員會（Committee on

3、Accounting Procedure，CAP，1936-1959），隸屬于AICPA (American Institute of Chartered Public Accountant)從1936至1959年間共發布51項會計研究公報（Accounting Research Bulletins，ARBs）。美國公認會計原則的建立與發展會計原則委員會（Accounting Principles Board，APB，1959-1973）從1959年至1973年間共發布31項會計原則委員會意見書（APB Opinions）。財務會計準則委員會（Financial Accounting Stan

4、dard Board，FASB， 1973年至今）是一個獨立于任何特定利益集團民間組織。美國公認會計原則的建立與發展財務會計準則委員會（FASB）的正式公告：財務會計概念公告（ Statements of Financial Accounting Concepts，SFAC ）財務會計準則公告（Statements of Financial Accounting Standards，SFAS），已超過100個。財務會計準則委員會解釋（FASB Interpretations），解釋前三種文件。上述所有文件構成美國的公認會計原則（Generally Accepted Accounting Pri

5、nciples，GAAP） 。House of GAAP財務會計概念框架美國財務會計準則委員會從1978年開始先后發布16號財務會計概念公告。財務會計概念框架（financial accounting framework）分為如下層次：企業財務報告的目標會計信息的質量特征財務報表要素會計要素的確認與計量標準一般目的財務報表The momentum towards global IFRS Adoption第四節 財務報告的目標和會計信息的質量財務報告的目標滿足各種不同使用者的共同要求，提供“對外通用的財務報告” 。為財務信息使用者提供有用的信息：關于企業經濟資源及對其要求權的信息企業經營成果的信

6、息評估現金流量的信息會計信息的質量特征決策的有用性決定了財務信息要符合以下質量特征：易懂性 Understandability相關性 Relevance反饋價值 Feedback Value預測價值 Predictive Value適時性 Timeliness可靠性 Reliability可驗證性 Verifiability如實表述 Representational Faithfulness中立性 Neutrality可比性和一貫性 Comparability and Consistency第五節 財務會計的基本假設、基本原則及確認和計量會計的基本假設 (1)經濟主體（Economic ent

7、ity）假設也稱“會計主體”，指一個獨立的經濟單位，且能夠與其他單位相區別。經濟主體與法人的區別。意義：明確會計核算的范圍，即不同主體的業務應分開記錄，應區分企業主體與個人主體。會計的基本假設 (2)持續經營（Going-concern）假設指經濟主體在可預見的未來將無限期地經營下去。基于這一假設，對于資產的計量、費用的攤銷等，按成本計價比按市價更可取。該假設建立在“非清算基礎”（non-liquidation basis）之上。會計的基本假設 (4)貨幣計量單位（ Monetary unit）假設指會計使用貨幣單位作為統一計量尺度。同時假定幣值穩定（Stable monetary unit）

8、 ，不考慮通貨膨脹的影響。會計的基本原則1、歷史成本（Historical cost）原則企業最初獲得某項資產并使其達到可使用狀態或可銷售狀態之前所付出的全部代價，即取得成本，也稱實際成本。優點：客觀、真實、可驗證。不足：幣值變動導致報表中的信息不完全真實。會計的基本原則2、收入實現（Revenue realization）原則也稱收入確認原則，即何時記錄收入，應記錄的金額是多少。如何確認收入已經實現，應符合兩個條件：賺取收入的過程已經完成，如商品已交付、勞務已提供；收入能客觀計量：交易已經發生，已收到賬款或收取賬款的權利已經確立。會計的基本原則3、配比（Matching）原則將某一會計期間的

9、費用與其相關的收入相比較，以確定該期間的經營成果。即何時記錄費用，以及如何計量費用。費用與相關的收入必須記錄在同一會計期間。會計的基本原則4、充分披露（Full disclosure）原則財務報告必須報告足夠的信息，充分合理揭示企業活動。5、重要性（Materiality ）原則指財務報表中相對數量大小和重要程度。對于財務報表中的重要項目和業務必須嚴格遵循會計原則的要求；對于不重要的項目和業務可簡化處理。會計的基本原則6、穩健性（Conservatism ）原則面對不確定因素應持有的謹慎態度，即選擇對報表產生最不利影響的計量方法。確認方面：要求確認一切可能的損失（費用），但避免預計任何可能的收

10、益。計量方面：不高估資產、業主權益和收入；不低估負債和費用。會計的基本原則7、行業慣例（Industry practice）根據某些行業的特殊性質采用偏離會計基本原則的特殊會計處理方法。特殊情況：分期付款確認收入；按完工進度確認收入等。會計的基本原則8、成本與效益原則（Cost-Benefit Constrain）根據某些行業的特殊性質采用偏離會計基本原則的特殊會計處理方法。特殊情況：分期付款確認收入；按完工進度確認收入等。權責發生制概念權責發生制（accrual basis）或稱應計制：以收款權利的取得和付款責任的形成來確認收入的賺取與費用的發生。公認會計原則要求企業以權責發生制為基礎編制財

11、務報告。收付實現制（cash basis）或現金制：以實際收到現金和付出現金來確認收入的賺取與費用的發生。會計要素的確認與計量財務會計是一個對會計要素確認、計量和報告的過程。會計確認是指將符合會計要素定義并滿足確認條件的交易或事項納入企業財務報表的過程。會計計量是為了將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于財務報表而確定其金額的過程。會計要素的確認與計量會計確認確認一項目不僅應符合會計要素的定義，還應同時滿足以下兩個條件：與該項目有關的未來經濟利益很可能流入或流出該企業。該項目的成本或者價值能夠可靠地計量。會計要素的確認與計量會計計量從會計角度，計量屬性反映的是會計要素金額的確定基礎，除了歷史

12、成本以外，還包括：重置成本或現行成本可變現凈值貼現值公允價值第六節 一般目的財務報表及財務報表要素一般目的財務報表企業應編制四張一般目的（通用）財務報表：資產負債表收益表留存收益表（或股東權益變動表）現金流量表財務報表要素財務報表要素，也稱會計要素，是財務報表內容的總括分類項目。美國FASB在財務會計概念說明第6號財務報表的基本要素定義了10項要素：資產、負債、所有者權益、所有者投資、向所有者分派、收入、費用、利得、損失、綜合收益。資產負債表資產負債表（Balance Sheet）是反映企業某一特定日期財務狀況的報表，也稱“財務狀況表”（Statement of financial posit

13、ion）。特定日期：會計期最后一天基本要素：資產、負債、所有者權益會計等式是編制資產負債表的基礎基本會計等式基本會計等式（Accounting equation）表明資產與對這些資產的要求權（Claim）之間的等量關系： 經濟資源對經濟資源的要求權 資產 負債所有者權益 Assets LiabilitiesOwners Equity資產負債表要素資產（Assets）是企業擁有或控制的、由過去的交易或事項產生的、可用貨幣計量的經濟資源。資產的特征：能提供未來經濟利益必須為企業所擁有或控制必須是企業過去的交易或事項的結果能以貨幣單位可靠計量資產負債表要素資產分兩大類：流動資產和長期資產流動資產（C

14、urrent assets）指那些在一年內或超過一年的一個營業周期內轉化為現金或耗用的資產。營業周期（Operating cycle）：從購買商品或勞務支付現金到銷售這些商品取得現金的周轉時間。資產負債表要素流動資產主要包括：現金短期投資應收款項：如應收賬款存貨：如商品存貨預付費用：如預付租金、保險費、物料用品等資產負債表要素長期資產（Long-term assets）指經濟效用在一年以上的資產，包括：長期投資財產、廠場及設備無形資產租賃資產改良資產負債表要素負債（Liabilities）是企業由于過去的交易或事項所引起而現在承擔的、可用貨幣計量的，將在未來向其它主體或個人交付資產或提供勞務的

15、經濟責任。負債的特征：是未來的經濟責任是企業過去的交易或事項所引起的是可用貨幣計量的經濟責任資產負債表要素負債分兩大類：流動負債和長期負債。流動負債（Current liabilities ）指將在一年或超過一年的一個營業周期內清償的債務，主要包括：應付票據應付賬款應計費用：如應付工薪、應付利息等 應付所得稅資產負債表要素長期負債（Long-term liabilities），指償還期超過一年或一年的一個營業周期的負債，包括：長期借款應付公司債券融資租賃負債資產負債表要素所有者權益（Owners equity）指企業所有者對企業凈資產的要求權。凈資產（Net assets）資產總額減去負債后的

16、余額，是一種剩余權益。股份公司稱為“股東權益（Stockholders equity）資產負債表要素所有者權益由兩部分構成：實收資本或股本（Paid-in or contributed capital）：企業所有者投入的資金，即所有者投資。留存收益（retained earnings）：企業經營凈收益中留存累計的凈收益。導致留存收益變動的業務有：收入、費用、股利。資產負債表要素所有者投資（Investment by owners）是指所有者（股東）將資產交付給企業，以取得或增加對該企業的權益。包括投入資產、勞務、將負債轉換等方式。即前述“實收資本或股本”項目。向所有者分派（Distributi

17、on to owners）指向所有者（股東）撥付資產、提供勞務、承擔債務而導致留存收益和所有者權益的減少。如公司向股東分派股利。收益表收益表（Income statement）也稱“損益表”（Statement of profit and loss）是反映企業一定期間內經營成果的報表。 屬于動態報表基本要素：收入、費用、利得、損失和綜合收益編制基礎：收入費用凈收益收益表要素收入（Revenues）指企業在某一期間內通過對外銷售商品或提供勞務等主要營業活動而實現的收入。收入導致資產流入，或負債減少，從而導致所有者權益增加。收益表要素費用（Expenses）是指企業在某一期間內為了獲得收入而發生的

18、各項耗費。費用導致資產流出，或負債增加，從而導致所有者權益減少。收益表要素利得（Gains）指主營業務以外發生的交易或偶然發生的交易而導致留存收益和所有者權益的增加。損失（Losses）指主營業務以外發生的交易或偶然發生的交易而導致留存收益和所有者權益的減少。收益表要素綜合收益（Comprehensive Income）也稱全面收益，指企業在一定期間內與非所有者進行交易所引起的所有者權益的變動。收益表上報告的通常是凈收益（Net income）凈收益收入與利得總和費用與損失總和若收入小于費用則為凈損失（Net loss）綜合收益還包括某些未實現利得和損失。收益表主要項目收入：銷售凈收入，即總收入減商品退回等。費用：商品銷售成本廣告費、折舊費、工薪費、公用事業費、利息費用、所得稅費用利得、損失留存收益表留存收益表（Statement of retained