1、63/63固定資產循環：了解內部操縱被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GZL-SGZL 所審計會計期間財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 了解本循環內部操縱的工作包括： 1. 了解被審計單位固定資產循環和與財務報告相關的內部操縱的設計，并記錄獲得的了解。 2. 針對固定資產循環的操縱目標，記錄相關操縱活動，以及受到該操縱活動阻礙的交易和賬戶余額及其相關認定。3. 執行穿行測試，證實對交易流程和相關操縱的了解，并確定相關操縱是否得到執行。4.記錄在了解和評價固定資產循環的操縱設計和執行過程中識不的風險，以及擬采納的應對措施。了解本循環內部操縱形成下列審計工作底稿： 1. (GZ

2、L-SGZL-1) ：了解內部操縱匯總表 2. (GZL-SGZL-2) ：了解評價內部操縱設計操縱流程 3. (GZL-SGZL-3) ：評價內部操縱設計操縱目標及操縱活動 4. (GZL-SGZL-4) ：確定操縱是否得到執行(穿行測試)編制講明：1. 在了解操縱的設計并確定其是否得到執行時，應使用詢問、檢查和觀看程序，并記錄所獵取的信息和審計證據來源。2. 假如擬利用往常期審計獵取的有關操縱運行有效性的得的審計證據，應考慮被審計單位的業務流程和相關操縱自上次測試前期審計后是否發生重大變化。3. 審計工作底稿用以記錄下列內容： (11) (GZL-SGZL-1：) 匯總對本循環內部操縱了解

3、的要緊內容和結論； (2) (GZL-SGZL-2：) 記錄通過詢問、觀看和檢查程序了解到的本循環涉及的重要交易的操縱流程； (3) (GZL-SGZL-3：) 記錄與實現操縱目標相關并打算執行穿行測試的操縱活動； (4) (GZL-SGZL-4：) 記錄穿行測試的過程和結論。固定資產循環：了解內部操縱匯總表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GZL-SGZL1 所審計會計期間財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 1. 受本循環阻礙的相關交易和賬戶余額固定資產、累計折舊、在建工程、工程物資、固定資產清理、資產減值損失（注：此處僅列示了要緊的交易和賬戶余額，注冊會計師應當依照被審計

4、單位的實際情況確定受本循環阻礙的交易和賬戶余額。如，受本循環阻礙的會計科目可能還有投資性房地產。2. 現金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個業務循環的阻礙，不能完全歸屬于任何單一的業務循環。在實務中，在考慮與貨幣資金有關的內部操縱對事實上質性程序的阻礙時，注冊會計師應當綜合考慮各相關業務循環內部操縱的阻礙；關于未能在相關業務循環涵蓋的貨貸幣資金內部操縱，注冊會計師能夠在貨幣資金具體打算中記錄對其進行的了解和測試工作。）2. 要緊業務活動要緊業務活動是否在本循環中進行了解？固定資產投資預算治理與審批是購置是確認、記錄固定資產記錄固定資產是固定資產折舊及減值是固定資產日常保管、處置及轉移是（注：注

5、冊會計師通常應在本循環中了解與上述業務活動相關的內部操縱，假如打算在其他業務循環中對上述一項或多項業務活動的操縱進行了解，應在此處講明緣故。）3. 了解交易流程依照對交易流程的了解，記錄對下列問題的評價結果記錄如下： (1) 是否托付其他服務機構執行要緊業務活動？假如被審計單位使用其他服務機構，我們將對審計打算產生哪些阻礙如何應對這一情況？ (2) 是否制定了相關的政策和程序以保持適當的職責分工？這些政策和程序是否合理？ (3) 自前次審計后，被審計單位的業務流程和操縱活動是否發生重大變化？假如已發生變化，將對審計打算產生哪那些阻礙？ (4) 是否識不出本期交易過程中發生的操縱偏差？假如已識不

6、出操縱偏差，產生偏差的緣故是什么，將對審計打算產生哪些阻礙？(5) 是否識不出特不規交易或重大事項？假如已識不出特不規交易或重大事項，將對審計打算產生哪些阻礙？（注：此處應記錄在了解內部操縱的過程中識不出的特不規交易和重大事項，以及對審計打算的阻礙。同時，還應將這些交易和事項匯總至具體審計打算中，以制定相應的應對措施。） (6) 是否進一步識不出其他風險？假如已識不出其他風險，將對審計打算產生哪些阻礙？（注：此處應記錄在了解內部操縱的過程中識不出的其他風險，以及對審計打算的阻礙。同時，還應將這些事項匯總至具體審計打算中，以制定相應的應對措施。）4. 信息系統應用軟件信息系統名稱計算機運作環境來

7、源初次安裝日期初次安裝后對信息系統進行的任何重大修改、開發與維護信息系統名稱重大修改、開發與維護更新日期擬于今后實施的重大修改、開發與維護打算本年度對信息系統進行的重大修改、開發與維護及其阻礙5. 初步結論注：依照了解本循環操縱的設計并評估其執行情況所獵取的審計證據，注冊會計師對操縱的評價結論可能是：(1) 操縱設計合理，并得到執行；(2) 操縱設計合理，未得到執行；(3) 操縱設計無效或缺乏必要的操縱。6. 溝通事項 是否需要就已識不出的內部操縱設計或執行方面的重大缺陷,與適當層次的治理層或治理層進行溝通？ 固定資產循環：了解評價內部操縱設計操縱流程被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引

8、號： GGL-S2 所審計會計期間財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 編制講明：1. 注冊會計師應當采納文字敘述、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結合，記錄對操縱流程的了解。對重要業務活動操縱流程的記錄應涵蓋自交易開始至與其他業務循環銜接為止的整個過程。記錄的內容包括但不限于： (1)交易如何生成，包括電子數據交換(EDI)和其他電子商務形式的性質和使用程度； (2) 內部操縱采納人工系統、自動化系統或兩種方式同時并存； (3) 操縱由被審計單位人員執行、第三方(例如服務機構)執行或兩者共同執行，涉及人員的姓名及其執行的程序； (4) 處理交易采納的重要信息系統，包括初次安裝信息、

9、已實施和打算實施的重大修改、開發與維護； (5) 與其他信息系統之間的鏈接，包括以計算機為基礎的應用系統和以人工進行的應用系統之間銜接的時點，以及任何相關的手工調節過程（如編制調節表）； (6) 與處理財務信息相關的政策和程序； (7) 會計記錄及其他支持性信息； (8) 使用的重要檔案和表格； (9) 要緊輸出信息 (包括以紙質、電子或其他介質形式存在的信息)及用途；(10) 輸入交易信息并過至明細賬和總賬的程序； (11) 會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標準會計分錄過至明細總賬和總明細賬的程序。2. 在本審計工作底稿對固定資產循環操縱流程的記錄，涉及操縱活動的內容應索引至固定資產

10、循環操縱測試（GZC）的審計工作底稿。3. 假如被審計單位針對不同類型的固定資產業務分不采納不同的操縱流程和操縱活動，例如，被審計單位對外購和自行建筑固定資產實施不同的的操縱活動，應分不予以記錄。固定資產業務涉及的要緊人員職 務姓 名我們采納詢問、觀看和檢查等方法，了解并記錄了固定資產循環的要緊操縱流程，并已與、等確認下列所述內容。1. 有關職責分工的政策和程序（注：此處應記錄被審計單位建立的有關職責分工的政策和程序，并評價其是否有助于建立有效的內部操縱。）2. 要緊業務活動介紹（注：此處應記錄對本循環要緊業務活動的了解。例如：被審計單位要緊固定資產類不、預算治理制度、減值預備、對固定資產購置

11、和處置政策的制定和修改程序、對職責分工政策的制定和修改程序等。）(1) 固定資產投資預算治理與審批（注：此處應記錄對被審計單位固定資產投資決策流程的了解。例如，固定資產投資預算的編制、調整、論證、審批、實施、可行性研究報告的保管等。假如被審計單位自行或托付第三方建筑固定資產，還應包括工程項目的概、預算編制及審批等。）(2) 購置（注：此處應記錄對固定資產購置流程的了解。例如，請購及審批、招投標治理、購置合同的授權和簽訂、購置合同治理等。）(3) 確認、記錄固定資產記錄固定資產(注：1. 此處應記錄對固定資產確認、記錄流程的了解。例如，取得固定資產發票、核對及差異處理、單據流轉及核對、處理以及審

12、批程序、與供應商對賬以及對不符事項的調查和處理等。假如被審計單位自行或托付第三方建筑固定資產，還應包括工程項目竣工決算編制及審計等。2.應付款、與供應商對賬環節的操縱活動記錄于采購與付款循環的審計工作底稿(CGL)。) (4) 固定資產折舊及減值(注：此處應記錄對固定資產計提折舊及減值流程的了解。例如，固定資產折舊年限及計提方法的確定及變更、可回收金額的可能、資產組的認定等。）(5) 固定資產日常保管、處置及轉移 注：此處應記錄對固定資產日常保管、處置及轉移流程的了解。例如，固定資產清查盤點、報廢/處置的申請及審批（包括審批權限）、租入及租出固定資產的記錄等。操縱流程記錄示例編制講明：本審計工

13、作底稿提供的示例，系以固定資產業務較為單一的中型被審計單位為例，并進行適當簡化，僅為講明操縱流程的記錄內容。在執行財務報表審計業務時，注冊會計師應運用職業推斷，結合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概照搬。本循環中其他審計工作底稿記錄的內容均以下述示例為依據進行填寫，并非對所有可能出現的情況的全面描述。 本示例采納文字敘述方式記錄所了解的操縱流程，注冊會計師也能夠采納其他方式，例如，采納問卷、核對表和流程圖等方式進行記錄。 S公司是一家生產和銷售電子產品的中型制造企業，其現行與固定資產業務有關的政策和程序業經董事會批準，如需對該項政策和程序作出任何修改,均應經董事會批準后方能執行。本年度

14、該項政策和程序沒有發生變化。S公司固定資產要緊包括房屋及建筑物、生產設備、運輸設備等，全部通過外購方式取得，沒有自行建筑的固定資產。S公司采納Y系統處理固定資產交易，自動生成記賬憑證和固定資產清單，并過至固定資產明細賬和總賬。固定資產業務涉及的要緊人員職務姓名總經理預算經理財務經理會計主管應付賬款記賬員固定資產記賬員采購經理 采購信息治理員采購員設備治理員我們采納詢問、觀看和檢查等方法，了解并記錄了S公司固定資產采購與付款循環的要緊操縱流程，并已與財務經理、預算經理確認下列所述內容。1. 有關職責分工的政策和程序S公司建立了下列職責分工政策和程序: (1) 不相容職務相分離。要緊包括：固定資產

15、投資預算的編制與審批、采購合同的訂立與審批、驗收與款項支付、固定資產投保的申請與審批、保管與清查、處置申請與審批、付款審批與執行等職務相分離。(2) 各相關部門之間相互操縱并在其授權范圍內履行職責，同一部門或個人不得處理固定資產業務的全過程。2. 要緊業務活動介紹(1) 固定資產投資預算治理與審批S公司建立了固定資產投資的預算治理制度。每年年末，各資產使用部門應編制部門固定資產購置打算，經部門經理復核并簽字后上報至公司預算治理部門。單位預算治理部門應對各部門上報的預算方案進行審查、匯總，將意見及時反饋編制預算的部門。預算經理復核匯總后的固定資產購置預算，并上報至總經理審批。總經理負責召集技術和

16、資產購置部門聯合進行投資可行性論證，形成可行性報告并存檔治理。金額在人民幣元的以內的固定資產投資預算由總經理批準，超過元的固定資產投資預算應由董事會批準。經批準后的固定資產投資預算即時下發至各資產使用部門。(2) 購置資產使用部門填寫請購單（一式三聯），經部門經理簽字批準。附同經批準的固定資產投資預算交至采購部。采購信息治理員將有關信息輸入Y系統，系統將自動生成連續編號的采購訂單（現在系統顯示為“待處理”狀態）。每月，采購信息治理員核對本月內生成采購訂單，并將采購訂單存檔治理。采購經理依照系統顯示的“待處理”采購訂單信息，對金額在人民幣元以下的請購，可不需進行采購招標而直接安排購置；金額超過人

17、民幣元至人民幣元的請購，由采購經理組織技術部門、投資部門相關人員共同實施采購招投，并經總經理審批。S公司董事會對固定資產采購合同重要條款進行審批，并授權總經理簽署合同。采購合同一式四份，且連續編號。每月，財務部門應付賬款記賬員匯總本月內生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相符，應付賬款記賬員即在采購信息報告上簽字。如有不符，應付賬款記賬員將通知采購信息治理員，與其共同調查該事項。應付賬款記賬員還需在采購信息報告中注明不符事項及其調查結果。發生可資本化的后續支出時，視同固定資產購置業務辦理。(3) 確認、記錄固定資產記錄固定資產資產使用部門對固定資產進行驗收，辦理驗收手續

18、，出具驗收單，并與采購合同、發貨單等憑據、資料進行核對。收到固定資產發票后，應付賬款記賬員將發票所載信息和驗收單、采購訂單、采購合同等進行核對。如所有單證核對一致，應付賬款記賬員在發票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入Y系統，現在系統自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態也由“待處理”自動更改為“已處理”。 如發覺任何差異，應付賬款記賬員將立即通知采購經理和資產使用部門經理，以實施進一步調查。假如采購經理和資產使用部門經理認為該項差異能夠合理解釋，需在發票上注明其解釋并特不批準授權將該發票輸入Y系統。固定資產記賬員依照系統顯示的“已處理”信息，記錄當月增加的固定資產，并自下月起計提折

19、舊。每月末，固定資產記賬員編制月度內固定資產增、減變動情況分析報告，交至會計主管復核。(4) 固定資產折舊及減值S公司董事會制訂并批準了固定資產折舊的會計政策和會計可能，規定固定資產按實際成本入賬，對當月增加的固定資產，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產，當月不再計提折舊。固定資產采納直線法計提折舊，年度終了，對固定資產使用壽命、可能凈殘值、和折舊方法進行復核。S公司折舊費用由系統自動計算生成，固定資產記賬員在每月編制的月度內固定資產增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動亦會作出分析。年度終了，會計主管會同技術部門和資產使用部門，對固定資產的使用壽命、可能凈殘值、折舊方法進行復核，并檢查

20、固定資產是否出現減值跡象。技術部門依照復核和檢查結果,編寫固定資產價值分析報告。會計主管依照固定資產價值分析報告，假如對固定資產的使用壽命、可能凈殘值可能數與原先可能數有較大差異的，或與固定資產有關經濟利益預期實現方式有重大改變的，會計主管應編寫會計可能變更建議。依照固定資產價值分析報告，假如出現固定資產減值跡象，會計主管應對該固定資產進行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產價值調整建議。會計可能變更建議和固定資產價值調整建議經財務經理復核后，報董事會審批。只有經董事會批準后方可進行賬務處理。 (5) 固定資產日常保管、處置及轉移S公司以固定資產卡片的方式進行實物治理。每季末，資產使用部門對

21、固定資產進行盤點，由設備治理員編寫固定資產盤點明細表，固定資產記賬員對盤點結果進行復盤，發覺如有差異經董事會審批后及時進行賬務處理。對經營性租入的機器設備，也設置了備查登記簿由固定資產記賬員進行登記。對要緊固定資產已進行了商業保險。對固定資產重大維修打算，列入年度預算，按固定資產購置程序處理。對報廢的固定資產，由資產使用部門填寫固定資產報廢單，交總經理審核，對金額超過人民幣元的固定資產報廢單，由董事會審批。固定資產記賬員依照經適當批準的固定資產報廢單進行賬務處理。內部調撥固定資產時，由調入、調出部門共同填寫固定資產內部調撥單，交固定資產記賬員進行賬務處理。固定資產循環：評價內部操縱設計操縱目標

22、及操縱活動被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GZL-SGZL-3 所審計會計期間財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 編制講明：1. 本審計工作底稿中列示的操縱活動，僅為講明有關表格的使用方法，并僅針對 GZL-SGZL-2中的示例所設計，并非對所有操縱目標、受該目標阻礙的交易和賬戶余額及其認定以及操縱活動的全面列示。在執行財務報表審計業務時，注冊會計師應運用職業推斷，結合被審計單位的實際情況選擇能夠確保實現操縱目標的操縱活動。2. 本審計工作底稿用以記錄采購與付款循環中要緊業務活動的操縱目標、受該目標阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定、常用的操縱活動以及被審計單位的操縱活動。其

23、中，“常用的操縱活動”一欄列示了在實務中為實現相關操縱目標常用的操縱活動，在實際編寫審計工作底稿時應予以刪除；對“受阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定”一欄，注冊會計師應依照被審計單位的實際情況分析填寫。3. 假如多項操縱活動能夠實現同一操縱目標，注冊會計師不必了解與該項操縱目標相關的每項操縱活動。針對同一操縱目標可能存在多項操縱活動。為提高審計效率，注冊會計師只需了解并記錄能夠確保該操縱目標實現的其中一項關鍵操縱活動。本審計工作底稿記錄的操縱活動，僅為實現有關操縱目標可能采納操縱活動中的一種，被審計單位也可能采納其他操縱活動達到有關操縱目標，注冊會計師應依照被審計單位的實際情況進行填寫。4.

24、注冊會計師應關注被審計單位采取的操縱活動是否能夠完全達到相關的操縱目標。在某些情況下，某些操縱活動單獨執行時，并不能完全達到操縱目標，這時注冊會計師需要識不與該特定目標相關的額外的操縱活動，并對其進行測試，以獵取達到操縱目標的足夠的保證程度。5. 一項操縱活動可能能夠達到多個操縱目標。為提高審計效率，如存在能夠同時達到多個操縱目標的操縱活動，注冊會計師能夠考慮優先測試該操縱活動。6. 假如某一項操縱目標沒有相關的操縱活動或操縱活動設計不合理，注冊會計師應考慮被審計單位操縱的有效性以及其對擬采取的審計策略的阻礙。7. 假如注冊會計師擬信賴往常審計獵取的有關本循環操縱活動運行有效性的審計證據，應當

25、通過實施詢問并結合觀看或者檢查程序，獵取該等操縱是否已發生變化的7. 假如注冊會計師擬信賴前期審計獵取的有關本循環操縱活動運行有效性的審計證據，應通過詢問并結合觀看或者檢查程序，獵取該操縱活動未發生變化的審計證據，并予以記錄。要緊業務活動操縱目標受阻礙的相關交易和賬戶余額的認定常用的操縱活動被審計單位的操縱活動操縱活動對實現操縱目標是否有效（是/否）固定資產投資預算治理與審批只有經治理層核準的記錄的固定資產投資預算才能執行是公司購置的資產固定資產：存在在建工程：存在工程物資：存在治理層必須核準所有固定資產投資采購預算，超過特定金額的預算應取得較高層次的治理層的人員核準。對特定的采購應取得董事會

26、核準，并適當地記錄。S公司建立了固定資產投資的預算治理制度。每年年末，各資產使用部門應編制部門固定資產購置打算，經部門經理復核并簽字后上報至公司預算治理部門。預算治理部門應對各部門上報的預算方案進行審查、匯總，將意見及時反饋編制預算的部門。預算經理復核匯總后的固定資產購置預算，并上報至總經理審批。總經理負責召集技術和資產購置部門聯合進行投資可行性論證，形成可行性報告并存檔治理。金額在人民幣元的以內的固定資產投資預算由總經理批準，超過元的固定資產投資預算應由董事會批準。經批準后的固定資產投資預算即時下發至各資產使用部門。是購置只有經核準的采購合同才能執行記錄的固定資產是公司購置的資產固定資產：存

27、在在建工程：存在工程物資：存在治理層必須核準所有采購訂單采購合同。資產使用部門填寫請購單（一式三聯），經部門經理簽字批準。附同經批準的固定資產投資預算交至采購部。S公司董事會對固定資產采購合同重要條款進行審批，并授權總經理簽署合同。采購合同一式四份，且連續編號。是已記錄的固定資產購置采購訂單內容準確已準確記錄固定資產：計價和分攤在建工程：計價和分攤工程物資：計價和分攤由不負責輸入采購訂單的人員來比較采購訂單數據與支持性原始文件（如，請購單）是否相符。每月，財務部門應付賬款記賬員匯總本月內生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相符，應付賬款記賬員即在采購信息報告上簽字。如有

28、不符，應付賬款記賬員將通知采購信息治理員，與其共同調查該事項。應付賬款記賬員還需在采購信息報告中注明不符事項及其調查結果。是所有的固定資產購置采購訂單均已得到處理得到記錄固定資產：完整性在建工程：完整性工程物資：完整性采購訂單已連續編號,。采購訂單的順序已被記錄。采購信息治理員將有關信息輸入Y系統，系統將自動生成連續編號的采購訂單（現在系統顯示為“待處理”狀態）。每月，采購信息治理員核對本月內生成采購訂單，并將采購訂單存檔治理。每月，財務部門應付賬款記賬員匯總本月內生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相符，應付賬款記賬員即在采購信息報告上簽字。如有不符，應付賬款記賬員將

29、通知采購信息治理員，與其共同調查該事項。應付賬款記賬員還需在采購信息報告中注明不符事項及其調查結果是確認、記錄固定資產記錄固定資產已記錄的固定資產均確為公司購置的資產記錄的固定資產是公司購置的資產固定資產：存在、權利和義務在建工程：存在工程物資：存在治理層定期復核固定資產登記簿。發票與收貨單不符時需要調查；付款金額與發票金額不符時應經特定治理層的核準。每月末，固定資產記賬員編制月度內固定資產增、減變動情況分析報告，交至會計主管復核。資產使用部門對固定資產進行驗收，辦理驗收手續，出具驗收單，并與采購合同、發貨單等憑據、資料進行核對。收到固定資產發票后，應付賬款記賬員將發票所載信息和驗收單、采購訂

30、單、采購合同等進行核對。如所有單證核對一致，應付賬款記賬員在發票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入Y系統現在系統自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態也由“待處理”自動更改為“已處理”。如發覺任何差異，應付賬款記賬員將立即通知采購經理和資產使用部門經理，以實施進一步調查。假如采購經理和資產使用部門經理認為該項差異能夠合理解釋，需在發票上注明其解釋并特不批準授權將該發票輸入Y系統。是固定資產采購交易均確已記錄固定資產：完整性定期執行固定資產盤點，并調節至固定資產登記簿。每季末，資產使用部門對固定資產進行盤點，由設備治理員編寫固定資產盤點明細表，固定資產記賬員對盤點結果進行復盤，發覺差異

31、及時處理如有差異經董事會審批后及時進行賬務處理。是記錄固定資產已記錄的固定資產采購置交易計價正確固定資產：計價和分攤對發票與驗收單不符的事項進行調查；假如付款金額與發票金額不符,應經適當層次治理層核準。資產使用部門對固定資產進行驗收，辦理驗收手續，出具驗收單，并與采購合同、發貨單等憑據、資料進行核對。收到固定資產發票后，應付賬款記賬員將發票所載信息和驗收單、采購訂單、采購合同等進行核對。如所有單證核對一致，應付賬款記賬員在發票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入Y系統，現在系統自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態也由“待處理”自動更改為“已處理”。如發覺任何差異，應付賬款記賬員將立即

32、通知采購經理和資產使用部門經理，以實施進一步調查。假如采購經理和資產使用部門經理認為該項差異能夠合理解釋，需在發票上注明其解釋并特不批準授權將該發票輸入Y系統。是所有固定資產采購交易已于適當期間進行記錄固定資產的購置已準確記錄固定資產：存在、完整性固定資產：計價和分攤在建工程：計價和分攤工程物資：計價和分攤定期與供應商對賬，如有差異及時進行調查和處理。發票與收貨單不符時需要調查；付款金額與發票金額不符時應經特定治理層的核準。每月末，應付賬款主管編制應付賬款賬齡分析報告，其內容還包括應付賬款總額與應付賬款明細賬以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管將立即進行調查，如調

33、查結果表明需調整賬務記錄，應付賬款主管將編制應付賬款調節表和調整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管復核，經財務經理批準后方可進行賬務調整。資產使用部門對固定資產進行驗收，辦理驗收手續，出具驗收單，并與采購合同、發貨單等憑據、資料進行核對。收到固定資產發票后，應付賬款記賬員將發票所載信息和驗收單、采購訂單、采購合同等進行核對。如所有單證核對一致，應付賬款記賬員在發票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入Y系統，現在系統自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態也由“待處理”自動更改為“已處理”。如發覺任何差異，應付賬款記賬員將立即通知采購經理和資產使用部門經理，以實施進一步調查。假

34、如采購經理和資產使用部門經理認為該項差異能夠合理解釋，需在發票上注明其解釋并特不批準授權將該發票輸入Y系統。是(注)固定資產折舊及減值準確計提折舊費用、資產減值損失是準確的固定資產：計價和分攤累計折舊：計價和分攤資產減值損失：準確性、分類治理層復核折舊費用和資產減值損失，包括考慮是否記錄于適當賬戶。S公司董事會制訂并批準了固定資產折舊的會計政策和會計可能，規定固定資產按實際成本入賬，對當月增加的固定資產，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產，當月不再計提折舊。S公司折舊費用由系統自動計算生成，固定資產記賬員在每月編制的月度內固定資產增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動亦也會作出分析。每年

35、終了，會計主管會同技術部門和資產使用部門，對固定資產的使用壽命、可能凈殘值、折舊方法進行復核，并檢查固定資產是否出現減值跡象。技術部門依照復核和檢查結果,編寫固定資產價值分析報告。依照固定資產價值分析報告，假如出現固定資產減值跡象，會計主管應對該等固定資產進行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產價值調整建議。會計可能變更建議和固定資產價值調整建議經財務經理復核后，報董事會審批。只有經董事會批準后方可進行賬務處理。是折舊費用、資產減值損失已于適當期間進行記錄累計折舊：存在、完整性資產減值損失：截止、完整性治理層復核折舊費用和資產減值損失。S公司董事會制訂并批準了固定資產折舊的會計政策和會計可能

36、，規定固定資產按實際成本入賬，對當月增加的固定資產，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產，當月不再計提折舊。S公司折舊費用由系統自動計算生成，固定資產記賬員在每月編制的月度內固定資產增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動亦也會作出分析。每年終了，會計主管會同技術部門和資產使用部門，對固定資產的使用壽命、可能凈殘值、折舊方法進行復核，并檢查固定資產是否出現減值跡象。技術部門依照復核和檢查結果,編寫固定資產價值分析報告。依照固定資產價值分析報告，假如出現固定資產減值跡象，會計主管應對該等固定資產進行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產價值調整建議。會計可能變更建議和固定資產價值調整建議經財務

37、經理復核后，報董事會審批。只有經董事會批準后方可進行賬務處理。是折舊費用、資產減值損失均進行記錄累計折舊：完整性資產減值損失：完整性治理層復核折舊費用和資產減值損失。S公司董事會制訂并批準了固定資產折舊的會計政策和會計可能，規定固定資產按實際成本入賬，對當月增加的固定資產，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產，當月不再計提折舊。S公司折舊費用由系統自動計算生成，固定資產記賬員在每月編制的月度內固定資產增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動亦也會作出分析。每年終了，會計主管會同技術部門和資產使用部門，對固定資產的使用壽命、可能凈殘值、折舊方法進行復核，并檢查固定資產是否出現減值跡象。技術部門

38、依照復核和檢查結果,編寫固定資產價值分析報告。依照固定資產價值分析報告，假如出現固定資產減值跡象，會計主管應對該等固定資產進行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產價值調整建議。會計可能變更建議和固定資產價值調整建議經財務經理復核后，報董事會審批。只有經董事會批準后方可進行賬務處理。是固定資產折舊及減值折舊費用、資產減值損失是真實的固定資產：計價和分攤累計折舊：存在計價和分攤資產減值損失：發生治理層復核折舊費用和資產減值損失，包括考慮是否記錄于適當會計期間。董事會制訂并批準了固定資產折舊的會計政策和會計可能，規定固定資產按實際成本入賬，對當月增加的固定資產，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產

39、，當月不再計提折舊。折舊費用由系統自動計算生成，固定資產記賬員在每月編制的月度內固定資產增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動亦也會作出分析。依照固定資產價值分析報告，假如出現固定資產減值跡象，會計主管應對該等固定資產進行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產價值調整建議。會計可能變更建議和固定資產價值調整建議經財務經理復核后，報董事會審批。只有經董事會批準后方可進行賬務處理。是固定資產日常保管、處置及轉移已充分保障固定資產的安全固定資產：存在、權利和義務、完整性定期執行固定資產盤點，并調節至固定資產登記簿對固定資產進行商業保險。以固定資產卡片的方式進行實物治理。每季末，資產使用部門對固定

40、資產進行盤點，由設備治理員編寫固定資產盤點明細表，固定資產記賬員對盤點結果進行復盤，發覺差異及時處理。對經營性租入的機器設備，也設置了備查登記簿由固定資產記賬員進行登記。對要緊固定資產已進行了商業保險。內部調撥固定資產，由調入、調出部門共同填寫固定資產內部調撥單，交固定資產記賬員進行賬務處理。是已記錄的固定資產處置及轉移均為實際發生的已充分地保障固定資產的安全固定資產：完整性累計折舊：完整性固定資產清理：存在固定資產：存在、權利和義務、完整性定期執行固定資產盤點，并調節至固定資產登記簿。定期執行固定資產盤點，并調節至固定資產登記簿。以固定資產卡片的方式進行實物治理。每季末，資產使用部門對固定資

41、產進行盤點，由設備治理員編寫固定資產盤點明細表，固定資產記賬員對盤點結果進行復盤，如有差異經董事會審批后及時進行賬務處理。以固定資產卡片的方式進行實物治理。每季末，資產使用部門對固定資產進行盤點，由設備治理員編寫固定資產盤點明細表，固定資產記賬員對盤點結果進行復盤，發覺差異及時處理。對經營性租入的機器設備，也設置了備查登記簿由固定資產記賬員進行登記。對要緊固定資產已進行了商業保險。內部調撥固定資產，由調入、調出部門共同填寫固定資產內部調撥單，交固定資產記賬員進行賬務處理。是是固定資產處置及轉移均已記錄記錄的固定資產處置代表實際的處置固定資產：存在累計折舊：存在固定資產清理：完整性固定資產：存在

42、固定資產清理：存在治理層復核固定資產處置的記錄。定期執行固定資產盤點，并調節至固定資產登記簿。對報廢的固定資產，由資產使用部門填寫固定資產報廢單，交總經理審核，對金額超過人民幣元的固定資產報廢單，由董事會審批。固定資產記賬員依照經適當批準的固定資產報廢單進行賬務處理。內部調撥固定資產，由調入、調出部門共同填寫固定資產內部調撥單，交固定資產記賬員進行賬務處理。每季末，資產使用部門對固定資產進行盤點，由設備治理員編寫固定資產盤點明細表，固定資產記賬員對盤點結果進行復盤，發覺差異及時處理。是是固定資產處置及轉移均已準確記錄記錄的固定資產處置代表實際的處置固定資產：計價和分攤累計折舊：計價和分攤固定資

43、產清理：計價和分攤固定資產：存在、完整性固定資產清理：存在治理層復核固定資產處置的記錄。所有固定資產處置的記賬均經治理層核準。對報廢的固定資產，由資產使用部門填寫固定資產報廢單，交總經理審核，對金額超過人民幣元的固定資產報廢單，由董事會審批。固定資產記賬員依照經適當批準的固定資產報廢單進行賬務處理。內部調撥固定資產，由調入、調出部門共同填寫固定資產內部調撥單，交固定資產記賬員進行賬務處理。對報廢的固定資產，由資產使用部門填寫固定資產報廢單，交總經理審核，對金額超過人民幣元的固定資產報廢單，由董事會審批。固定資產記賬員依照經適當批準的固定資產報廢單進行賬務處理。是固定資處置產均已于適當期間進行記

44、錄固定資處置產已得到準確記錄固定資產：存在、完整性累計折舊：存在、完整性固定資產清理：存在、完整性固定資產：計價和分攤固定資產清理：計價和分攤治理層定期復核固定資產登記簿。治理層復核固定資產登記簿的變更。每月末，固定資產記賬員編制月度內固定資產增、減變動情況分析報告，交至會計主管復核。固定資產記賬員依照經適當批準的固定資產報廢單進行賬務處理。每月末，固定資產記賬員編制月度內固定資產增、減變動情況分析報告，交至會計主管復核。是注： 對因固定資產采購交易形成的義務均已確認為應付賬款，S公司于每月末與供應商對賬，如有差異，應付賬款主管將立即進行調查，如調查結果表明需調整賬務記錄，應付賬款主管將編制應

45、付賬款調節表和調整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管復核，經財務經理批準后方可進行賬務調整。對該操縱活動，我們已于采購與付款循環進行了解、評價并執行操縱測試，在本循環中不再進行穿行測試和操縱測試。固定資產循環：確定操縱是否得到執行(穿行測試)被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GZL-SGZL-4 所審計會計期間財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 編制講明：1.本審計工作底稿記錄的穿行測試內容，系針對 GZL-SGZL-2 中的示例設計，僅為講明應對執行的穿行測試程序記錄的內容。在執行財務報表審計業務時，注冊會計師應運用職業推斷，結合被審計單位的實際情況設計和執行穿

46、行測試。2. 注冊會計師通常應執行穿行測試程序，以取得操縱是否得到執行的審計證據 ，并記錄測試過程和結論，注冊會計師能夠保留與所測試的操縱活動相關的文件或記錄的復印件，并與審計工作底稿進行索引。3. 注冊會計師應對整個流程執行穿行測試，涵蓋交易自發生至記賬的整個過程。4. 如擬打算實施操縱測試，在本循環中執行穿行測試檢查的項目也能夠作為操縱測試的測試項目之一。固定資產循環穿行測試與固定資產投資預算治理與審批有關的業務活動的操縱序號選擇的預算編制期間是否編制投資預算并經資產使用部門經理批準(是/否)預算治理部門是否復核固定資產投資預算(是/否)是否通過投資可行性論證并形成論證報告(是/否)投資預

47、算經適當層次的批準(是/否)固定資產循環穿行測試與購置固定資產有關的業務活動的操縱要緊業務活動測試內容測試結果請購請購單編號#(日期)請購內容請購單是否得到適當的審批(是/否)請購單后是否附經批準的預算(是/否)采購訂單編號#(日期)采購合同經適當審批和簽署(是/否)確認、記錄固定資產記錄固定資產供應商名稱驗收單編號#供應商發票所載內容的詳情與采購訂單和驗收單內容的詳情是否相符(是/否)發票上是否蓋“相符”章(是/否)記賬憑證編號#(日期)正確記輸入固定資產借方(是/否)固定資產循環穿行測試比較采購信息報告與相關文件（請購單）是否相符有關業務活動的操縱序號選擇的采購信息報告期間應付賬款記賬員是

48、否已復核采購信息報告(是/否)采購訂單是否連續編號(是/否)固定資產循環穿行測試與分析固定資產及累計折舊變動情況有關的業務活動的操縱序號選擇的期間固定資產記賬員是否編制月度報告固定資產增、減變動情況報告(是/否)會計主管是否復核月度報告固定資產增、減變動情況報告(是/否)固定資產循環穿行測試與固定資產折舊及減值有關的業務活動的操縱要緊業務活動測試內容測試結果固定資產折舊及減值董事會制訂與固定資產折舊減值有關的政策(是/否)年末會計主管會同其他部門檢查固定資產使用壽命及減值情況(是/否)技術部門編寫固定資產價值分析報告(是/否)如較原先可能數發生較大變化，會計主管編寫會計可能變更建議(是/否)如

49、發生減值跡象會計主管進行減值測試并編寫調整建議(是/否) 財務經理復核會計可能變更建議或減值調整建議(是/否)董事會審核會計可能變更建議或固定資產價值調整建議(是/否)會計可能變更和資產減值損失已進行恰當處理和列報(是/否)記賬憑證編號#固定資產循環穿行測試與固定資產盤點有關的業務活動的操縱要緊業務活動測試內容測試結果固定資產日常保管、處置與轉移測試選擇的期間資產使用部門已進行固定資產盤點(是/否)財務部門已進行固定資產復盤(是/否)對盤點差異已進行適當處理(是/否)記賬憑證編號#固定資產循環穿行測試其他與固定資產日常保管、處置與轉移有關的業務活動的操縱要緊業務活動測試內容測試結果要緊固定資產

50、已辦理商業保險(是/否)商業保險單編號#固定資產報廢單編號#固定資產報廢經適當審批(是/否)固定資產報廢業經進行恰當會計處理和列報(是/否)記賬憑證編號#內部調撥固定資產已編制內部調撥單并經進行恰當會計處理(是/否)記賬憑證編號#固定資產循環操縱執行情況的評價結果：編制講明：1. 本審計工作底稿中的“要緊業務活動”、“操縱目標”、“受阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定”、“被審計單位的操縱活動”以及“操縱活動對實現操縱目標是否有效”欄目的內容為GZL-SGZL-3中的記錄，注冊會計師只需依照穿行測試的結果，在本表中填寫對有關操縱活動是否得到執行的評價。2. 對“是否測試該操縱活動運行有效性”一欄

51、，應依照具體審計打算予以填寫，假如某項操縱設計不合理或盡管設計合理，但未得到執行，注冊會計師不擬測試該操縱活動運行的有效性，則應在“是否測試該操縱活動運行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。3. 假如注冊會計師擬信賴往常審計獵取的某些操縱活動運行有效性的審計證據，本期不再對該項操縱活動實施操縱測試，則應在“是否測試該操縱活動運行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。要緊業務活動(GZL-SGZL-3)操縱目標(GZL-3)受阻礙的相關交易和賬戶余額的認定(GZL-3)被審計單位的操縱活動(GZL-3)操縱活動對實現操縱目標是否有效（是/否）操縱活動是否得到執行（是/否）是否測試該操縱活動運行

52、有效性(是/否)固定資產投資預算治理與審批只有經治理層核準的固定資產投資預算才能執行固定資產：存在S公司建立了固定資產投資的預算治理制度。每年年末，各資產使用部門應編制部門固定資產購置打算，經部門經理復核并簽字后上報至公司預算治理部門。預算治理部門應對各部門上報的預算方案進行審查、匯總，將意見及時反饋編制預算的部門。預算經理復核匯總后的固定資產購置預算，并上報至總經理審批。總經理負責召集技術和資產購置部門聯合進行投資可行性論證，形成可行性報告并存檔治理。金額在人民幣元的以內的固定資產投資預算由總經理批準，超過元的固定資產投資預算應由董事會批準。經批準后的固定資產投資預算即時下發至各資產使用部門

53、。是是是購置只有經核準的采購合同才能執行固定資產：存在資產使用部門填寫請購單（一式三聯），經部門經理簽字批準。附同經批準的固定資產投資預算交至采購部。S公司董事會對固定資產采購合同重要條款進行審批，并授權總經理簽署合同。采購合同一式四份，且連續編號。是是是已記錄的采購訂單內容準確固定資產：計價和分攤每月，財務部門應付賬款記賬員匯總本月內生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相符，應付賬款記賬員即在采購信息報告上簽字。如有不符，應付賬款記賬員將通知采購信息治理員，與其共同調查該事項。應付賬款記賬員還需在采購信息報告中注明不符事項及其調查結果。是是是所有采購訂單均已得到處理固

54、定資產：完整性采購信息治理員將有關信息輸入Y系統，系統將自動生成連續編號的采購訂單（現在系統顯示為“待處理”狀態）。每月，采購信息治理員核對本月內生成采購訂單，并將采購訂單存檔治理。每月，財務部門應付賬款記賬員匯總本月內生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相符，應付賬款記賬員即在采購信息報告上簽字。如有不符，應付賬款記賬員將通知采購信息治理員，與其共同調查該事項。應付賬款記賬員還需在采購信息報告中注明不符事項及其調查結果是是是記錄固定資產確認、記錄固定資產已記錄的固定資產均確為公司購置的資產固定資產：存在、權利和義務每月末，固定資產記賬員編制月度內固定資產增、減變動情況

55、分析報告，交至會計主管復核。是是是固定資產采購交易均確已記錄固定資產：完整性每季末，資產使用部門對固定資產進行盤點，由設備治理員編寫固定資產盤點明細表，固定資產記賬員對盤點結果進行復盤，如有差異經董事會審批后及時進行賬務處理。是是是已記錄的固定資產采購交易計價正確固定資產：計價和分攤資產使用部門對固定資產進行驗收，辦理驗收手續，出具驗收單，并與采購合同、發貨單等憑據、資料進行核對。收到固定資產發票后，應付賬款記賬員將發票所載信息和驗收單、采購訂單、采購合同等進行核對。如所有單證核對一致，應付賬款記賬員在發票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入Y系統，現在系統自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購

56、訂單的狀態也由“待處理”自動更改為“已處理”。如發覺任何差異，應付賬款記賬員將立即通知采購經理和資產使用部門經理，以實施進一步調查。假如采購經理和資產使用部門經理認為該項差異能夠合理解釋，需在發票上注明其解釋并特不批準授權將該發票輸入Y系統。是是是確認、記錄固定資產記錄固定資產所有固定資產采購交易已于適當期間進行記錄固定資產：存在、完整性每月末，應付賬款主管編制應付賬款賬齡分析報告，其內容還包括應付賬款總額與應付賬款明細賬以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管將立即進行調查，如調查結果表明需調整賬務記錄，應付賬款主管將編制應付賬款調節表和調整建議，連同應付賬款賬齡分

57、析報告一并交至會計主管復核，經財務經理批準后方可進行賬務調整。是(注)是是固定資產折舊及減值準確計提折舊費用、資產減值損失累計折舊：計價和分攤資產減值損失：準確性、分類S公司董事會制訂并批準了固定資產折舊的會計政策和會計可能，規定固定資產按實際成本入賬，對當月增加的固定資產，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產，當月不再計提折舊。S公司折舊費用由系統自動計算生成，固定資產記賬員在每月編制的月度內固定資產增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動也亦會作出分析。每年終了，會計主管會同技術部門和資產使用部門，對固定資產的使用壽命、可能凈殘值、折舊方法進行復核，并檢查固定資產是否出現減值跡象。技術部門依照復核和檢查結果,編寫固定資產價值分析報告。依照固定資產價值分析報告，假如出現固定資產減值跡象，會計主管應對該等固定資產進行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產價值調整建議。會計可能變更建議和固定資產價值調整建議經財務經理復核后，報董事會審批。只有經董事會批準后方可進行賬務處理。是是是固定資產折舊及減值確認、記錄固定資產折舊費用、資產減值損失已于適當期間進行記錄累計折舊：存在、完整性資產減值損失：截止、完整性S公司董事會制訂并批準了固定資產折舊的會計政策和會計