1、竣工財務決算審計工作方案1、審計目標為了加強對工程建設項目竣工財務決算審計,提高其投資項目資金的使用效益，全面了解工程建設項目的資金來源和資金運用情況， 對項目的真實性進行竣工財務決算評價和審計，指出其存在的問題， 進一步幫助其提高財務管理的水平；進一步強化審計監督在“健全制度、強化監督、促進管理、提高效能等方面的作用。具體目標如下:竣工決算編制的依據是否符合國家規定,各項清理工作是否全面、徹底，遺留問題處理是否合規。經批準的項目計劃和設計概算的執行情況，查明有關超支和超支原因，有無概算外項目和超標準、超規模建設。轉出投資、應核銷投資、應核銷其他支出和攤資的分攤依據是否充分,手續是否完整，內容

2、是否真實，核算是否合規.（5)按概算和形象進度核實尾留工程的未完工程量，留足投資.(性,結余資金的處理是否合規,查明物資積壓和債權債務未能及時清理的原因。,核算是否真實、完整(8）各種竣工決算報表是否真實、完整、合規。2、審計范圍 竣工決算編制依據； 項目建設及概（預）算執行情況； 建設成本； 交付使用資產； 尾工工程； 結余資金; 基建收入； 投資包干結余； 投資效益評價。3、審計依據（1)法規依據財政部基本建設財務管理規定財建2002394）;財政部關于印發國有建設單位會計制度補充規定和（財政部關于修改重印國有建設單位會計制度的通知（財會字199545 號）；的通知（財建2003724 號

3、）；湖北省人民政府關于公布湖北省征地統一年產值標準和區片綜合地價的通知(鄂政發200946號）。行為依據其他與竣工決算相關的資料。4、審計主要內容(性和時效性等審核；項目基本建設程序合規性和基本建設管理制度執行情況審核；項目招標程序、招標方式、招標文件、各項合同等合規性審核；工程建設各項支付的合理性、準確性審核;項目資金的使用、管理情況，以及配套資金的籌集、到位情況審核；（6)項目政府采購情況審核；項目預（概）算執行情況以及項目實施過程中發生的重大設計變更及索賠情況審核；實行代建制項目的管理及建設情況審核；(9)項目建成運行情況或效益情況審核； (10）專項資金安排項目的立項審核、可行性研究報

4、告投資估算和初步設計概算的審核；（11）對資金使用情況進行專項核查及追蹤問效.5、審計具體目標及程序（1)了解被審計項目的基本情況并收集相關資料（2)對項目發生的征地拆遷資金進行重點審核的目標與程序工程涉及到的區的征地、拆遷，要對每個區的征地、拆遷的勘界面積進行核實，審核土地、房產面積的四方確認表,核對征地拆遷補(鄂政發號規定最低補償標準, 征拆資金是否有克扣、侵占。（3）對財務決算表的重點項目進行審核的目標與程序 基建撥款審核目標與程序材轉賬撥款、自籌資金撥款、其他撥款。目標：發生、完整、及時、披露程序:A,審查 項目資本審核目標與程序項目資本包括國家資本、法人資本、個人資本目標：記錄完整性

5、、變動合規性、余額正確性、披露恰當性.,。外幣出資的，應審,動數額；D.驗證報表披露是否恰當。 項目資本公積審核目標與程序目標:變動是否合規、記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當.,查閱會計記B。檢查資本,否在財務決算報表上恰當反映。 基建借款審核目標與程序是否恰當.向銀行或其它債權人函證重大的基建。檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差驗證基建借款是否在財務決算報表上恰當反映。 上級撥入借款審核目標與程序;BD是否恰當反映. 企業債券資金審核目標與程序目標：債券發行、償還及計息的記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當。審閱債券發行的授權批準手續是否齊。 檢查溢價或折價的攤

6、銷額的計算是否準確，會計處理是否正確；E。驗證企業債券資金是否在財務決算報表上恰當反映.目標：發生、完整、披露恰當程序：A.獲取或編制明細表，復核其加總數是否正確,并與明細賬、總賬核對相符；B.抽查原始憑證,確定待沖基建支出的真實性,記C.檢查已轉給生產單位的交付使用資產是否發生；D。 驗證在會計報表上披露是否恰當。 應付款審核目標與程序目標:發生及償還記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當。程序:A.獲取或編制應付款明細表,復核其加計數是否正確，并與明細帳和總帳核對相符;B.選擇應付款重要項目，函證其余額是否正確;C.對未回函的重大項目，采用替代程序確定其是否真實;D.檢查非記帳本位幣折合

7、記帳本位幣采用的折算匯率,折算差額是否按規定進F.驗證基建借款是 否在財務決算報表上恰當反映。 上級撥入資金審核目標與程序目標：增減變動是否合規、記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當。賬、總賬核對相符;B.審查撥入資金的內容，確認其真實性,注意有無 留成收入審核目標與程序目標:發生、完整、披露恰當證,確認收入是否發生、記錄是否完整；C.實施截止性測試，確認收在會計報表上披露是否恰當。，11 基建支出審核目標與程序目標：發生、完整性、披露恰當查有關出包的建筑安裝投資的核算內容是否合規,計算及會計處理是合規,小型自營工程發生的各項支出是否合規、正確，發生的需要分審查設備投資的核C。審查待攤投資

8、的核算內行增設明細科目和改變核算內容情況；D.審查其他投資的核算；E. ;審查建設單位交付使用資產成本的計算及交付使用資產12 錯誤! 應收生產單位投資借款審核目標：存在、記錄完整、義務、披露恰當程序：A.獲取或編制明細表，復核其加總數是否正確，并與明細賬、總賬核對相符;B.向生產單位發函詢證，確認應收款是否存在;C。抽查發生的款項，與生產單位接交資產的審計結合確認交付使用資產;D.抽查原始憑證,確認生產單位是否歸還投資借款；E.確認用基建收入的投資包干結余歸還是否發生;F.在會計報表上披露是否恰當.錯誤! 撥付所屬投資借款審核目標:存在、完整、義務、披露恰當程序:A。獲取或編制明細表,復核其

9、加總數是否正確，并與明細,抽查原始 E。驗證其在會計報表表上披露是否恰當。，14 器材、貨幣資金、預付及應收款、有價證券、固定資產審核目標與程序同會計報表相關項目審計。錯誤! 尾工工程和結余資金審核審查尾工工程會計記錄是否真實、完整，與竣工決算報表反映是否一致。結余資金審核：A。審核貨幣資金的節余是否真實，賬實是否相符;B。審核庫存物資實存量是否真實，計價是否合理、合規,核實庫存材料盤盈、盤虧情況，抽查庫存材料,查明有無積壓、隱瞞、轉移、挪用等問題；C.審查往來賬項的真實性及會計記錄的完整性，審核債權債務，審查有無轉移、挪用建設資金問題,審查有無應收賬款未及時收取而造成壞賬、呆賬情況；D.審查

10、各種結余資金的賬簿記錄與竣工決算表反映的內容是否相符。，16 建設收入審核B。經營性項目為檢驗設備安裝質量而進行的負荷試車或按合同及國家規定進行試運行所實現的產品收入;C.各類建設項目總體建設尚未完成和移交生產， 項索賠以及違約金等其他收入。A;B17程序：A.審核包干指標完成情況,包括審核投資包干條件是否真實；審查投資包干合同；審核承包單位是否嚴格履行承包合同條款, ; 審核投資包干合同是否按國家有關規定合理地兌現;審查投資包干結余的提正確。6、財務決算審計重點基本建設項目投資及概算執行情況審計重點 各種資金渠道投入的實際金額，資金不到位的數額及原因； 實際投資完成額； 概算審批、執行的真實

11、性和合法性； 概算調整的真實性和合法性。包括概算調整的原則、各種調整系數、設計變更和估算增加的費用等; 核實建設項目超概算的金額,高標準和計劃外投資的情況;審查彌補資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況。基本建設項目建設支出審計重點支的內容和費用攤提的真實性、合法性和效益性。基本建設項目交付使用資產情況審計重點 交付使用的固定資產、流動資產是否真實，手續是否完備； 交付使用的無形資產的計價依據; 交付使用的遞延資產的情況.基本建設項目未完工程及所需資金審計重點額度的留存及有無新增工程內容等情況.基本建設項目建設收入審計重點基本建設項目建設收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性和合法性。(6)基本建設項目結余資金審計重點 銀行存款、現金和其他貨幣資金的情況； 尚未使用的財政直接支付和授權支付額度情況； 庫存物資實存量的真實性、有無積壓、隱瞞、轉移、挪用等問題； 各項債權債務的真實性,有無轉移、挪用