1、第七章 財產清查第一節 財產清查的意義一、財產清查的意義（一）定義財產清查是通過對財產物資的實地盤點和查核，并據以確認其賬存數與實有數是否相符的一種專門方法，又叫盤存。（二）意義保證各項財產記錄的真實性；保護各項財產的安全與完整；挖掘財產物資的潛力，加速資金周轉；監督財經法規和財經紀律的執行；促進企業、單位改善財產物資管理的水平。二、財產清查的種類（一）按照財產清查的范圍1、全面清查：是對所有財產物資進行全面徹底的清查盤點和核對。它的清查范圍廣工作量大，一般在年終決算時才進行。2、局部清查：是對某一部分財產物資進行的清查盤點和核對。在一般情況下，企業的原材料等流動資產，除年終決算時進行全面清查

2、外，年度當中至少輪流盤點或重點抽查一次，甚至每月盤點清查一次；庫存現金，每日終了應由出納人員自行盤點一次；銀行存款、銀行借款至少每月同銀行對賬一次。 （二）按照清查進行的時間1、定期清查：是按事先規定的時間對財產所進行的清查，一般是在年度、季度和每月結賬時進行。2、不定期清查：是事前并不規定或計劃安排進行財產清查的固定日期，而是根據當時某種實際需要臨時確定清查日期所進行的財產清查。（三）按執行單位1、內部清查：由企業內部職工組織清查工作小組來擔任財產清查工作。大多數清查為內部清查。2、外部清查：由上級主管部門、審計機關、司法部門、注冊會計師等根據國家的有關規定或情況的需要對企業實體所進行的清查

3、。外部清查必須有內部清查的工作人員參加。第二節 財產清查的范圍和方法（重點內容）一、財產清查的范圍貨幣資金和有價證券；各種存貨；固定資產和在建工程；各種應收、應付款項、銀行借款；委托和接受其他單位加工的材料、商品和物資；租出和租入的固定資產和包裝物。二、財產清查的方法1、各種實物的清查有逐一清點計數和技術推算兩種方法。對于能夠逐一清點的實物，應通過清點來確定其實存數量；對于無法逐一清點的大宗物品如煤炭、礦砂等，可以根據其堆放體積通過技術測算來確定其數量。例：露天堆放的某類礦石，每噸價格為20元，經測定1立方米礦石重量為0.8噸，實地丈量，體積為1500立方米，則：礦石總重量=15000.8=1

4、200（噸）礦石金額=120020=24000（元）對于各種實物的盤點，都應當填制“盤存單” P162。編號名稱規格計量單位數量單價金額備注盤 存 單財產類別： 存放地點： 盤點時間： 編號：根據盤存單所列各種物資的盤點數量，會計部門應當與賬面結存數量相核對，并編制“賬存實存對比表” 。賬存實存對比表財產類別： 年 月 日 編號：編號名稱及規格計量單位單價賬面結存實際結存盤盈盤虧備注數量金額數量金額數量金額數量金額 2、貨幣資金的清查（1）庫存現金的清查一般是根據現金日記賬的當天余額來盤點的。在盤點時，如果發現溢余或短缺，必須會同出納人員當場核實余額；庫存現金的盤點，除了要清查庫存現金的數額外

5、，還需要檢查有無違反財經紀律，以及將借條、白條等抵充庫存的情況，并根據具體情況作出適當的處理。（2）銀行存款的清查是將本單位銀行存款日記賬與銀行的對賬單逐筆核對，即使雙方記賬都沒有錯誤，由于辦理結算手續和憑證傳遞的原因，銀行對賬單上的存款余額也常常與本單位銀行存款日記賬上的余額不相符合，這種差異主要是“未達賬”所造成的。所謂未達賬是指企業與銀行之間一方已經入賬，而另一方尚未入賬的款項。企業與銀行的未達賬項，有以下四種情況，即：（1）企收銀未收 （2）企付銀未付（3）銀收企未收 （4）銀付企未付銀行存款日記賬 核對 銀行存款對賬單. 摘 要 收 付 存月初余額3日存入8日付16日存入25日取現3

6、0日代收31日代扣5004002003001002501000150012001600150017001450 摘 要 收 付 存月初余額3日存入8日付16日存入25日取現30日開出現金支票31日轉賬支票存入5004006003001001501000150012001600150013501950勾對V vv vV vV v銀行存款余額調節表 項 目金額 項 目金額銀行存款賬面余額加:銀行已作收入數減:銀行已作付出數1950+200 -250調整后的存款余額1900銀行對賬單存款余額加:企業已作收入數減:企業已作付出數1450+600 -150調整后的存款余額19001 比一比！+60-30

7、+50-402 你有的我也得有！加加3、 哇，我們平等了！甲乙只要我加上你有我沒有的，減去你沒有的我有的，我兩就會完全一樣！余額調節表企業會計準則第二十八條規定：各種存貨應當定期進行清查盤點。對于發生的盤盈、盤虧以及過時、變質、毀損等需要報廢的，應當及時進行處理，計入當期損溢。為了反映和監督財產物資的盤盈、盤虧及其處理的情況，需要設置“待處理財產損溢”這個暫記賬戶，該賬戶下設“待處理流動資產損溢”和“待處理固定資產損溢”兩個明細賬戶。第三節 財產清查結果的處理（難點內容）一、流動資產清查結果的處理不論盤盈、盤虧都首先通過“待處理財產損溢”賬戶暫記；按規定程序批準轉銷，一般通過“管理費用”賬戶；

8、盤虧，如果有屬于由保險公司或過失人承擔的，通過“其他應收款”賬戶，剩余的仍通過“管理費用”賬戶；非常損失通過“營業外支出”賬戶。例1：某企業在財產清查中，盤虧甲種原材料500元，其中定額內損耗100元，屬于保管人員小程失職，應予追賠的損失100元，意外損失300元，其中由保險公司負擔200元。盤虧時，借：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢 500 貸：原材料 500 按規定程序批準轉銷時，正常損耗，借：管理費用 100 貸：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢 100過失人和保險公司，借：其他應收款 小程 100 保險公司 200 貸：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢 300非常損失：借：營業

9、外支出 100 貸：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢 100例2，某企業在財產清查中，盤盈某材料200元，經查系自然升溢，則盤盈時：借：原材料 200 貸：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢 200轉銷時：借：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢 200 貸：管理費用 200二、固定資產清查結果的處理1、不論盤盈、盤虧，都先通過“累計折舊”賬戶計算出固定資產的凈值，用“待處理財產損溢”暫記；2、盤虧的，轉入 “營業外支出”賬戶；3、盤盈的，分別轉入“以前年度損益調整”賬戶（“營業外收入”）。例3：某企業在財產清查中，發現賬外機器一臺，估計原價3，000元，已計提折舊1，000元。（1）盤盈時， 借：固定資產 3，000 貸：累計折舊 1，000 待處理財產損溢 待處理固定資產損溢 2，000（2）轉銷時， 借：待處理財產損溢 待處理固定資產損溢 2，000 貸：以前年度損益調整 （營業外收入） 2，000例4：上例中如果是盤虧機器一臺，則（1）借：待處理財產損溢 待處理固定資產損溢 2，000 累計折舊 1，000 貸：固定資產 3，000（2）借：營業外支出 2，000 貸：待處理財產損溢 待處理固定資產損溢 2，000三、應收、應付款清查結果的處理1、無法支付