會計實務：外貿出口企業貨物退(免)稅的計稅依據_第1頁
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會計實務：外貿出口企業貨物退(免)稅的計稅依據_第3頁
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文檔簡介

1、外貿出口企業貨物退（免）稅的計稅依據外貿企業出口貨物應退增值稅稅額的計稅依據1）出口貨物單獨設立庫存賬和銷售賬記載的， 應依據購進出口貨物增值稅專用發票所列明的進項金額為計稅依據； 對庫存出口商品采用加權平均價核算的企業，也可按適用不同退稅率的貨物分別依下列公式確定：退稅計稅依據 =出口貨物數量加權平均購進單價2）從小規模納稅人購進特準退稅的出口貨物，退稅依據按下列公式確定：退稅計稅依據 =普通發票所列銷售金額 / （1+征收率）例：某外貿企業 2006 年 9 月份出口從某一小規模納稅人購進的特準退稅產品10000公斤，普通發票列名的單價為58.3 元，金額為 583000 元，試計算該企業

2、出口該產品的應退稅額。工藝品不含稅進價 =普通發票金額 / （1+征收率 6%）=583000/（1+6%）=550000（元）應退增值稅額 =購進價格退稅率=5500006%=33000（元）從小規模納稅人購進持有稅務機關代開的增值稅專用發票的出口貨物退稅依據按下列公式確定：退稅計稅依據 =增值稅專用發票上注明的銷售金額（3）外貿企業委托生產企業加工收回后報關出口的貨物，退稅計稅依據為購買加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費等專用發票所列明的進項金額。應按原材料的退稅率和加工費的退稅率分別計算應退稅款，加工費的退稅率按出口產品退稅率確定。外貿企業出口貨物應退消費稅稅額的依據外貿企業收購應稅

3、消費品出口，其應退消費稅的退稅辦法分別依據該消費稅的征稅辦法確定，即退還該消費稅在生產環節實際繳納的消費稅。凡屬從價定率計征消費稅的貨物應依外貿企業從工廠購進貨物時征收消費稅的價格為依據；凡屬從量定額計征消費稅的貨物應依貨物購進和報關出口的數量為依據。其計算公式分別為：1）實行從價定額征收辦法的：應退稅額出口貨物的工廠銷售額消費稅稅率2）實行從量定額征收辦法的：應退稅額出口數量消費稅單位稅額3）從量定額和從價定率相結合的復合計稅辦法的：應退稅額（出口數量消費稅單位稅額）（出口貨物的工廠銷售額消費稅稅率）例：某一外貿出口企業從某化工廠購進一批化妝品并全部出口，購進單價為 95 元，數量為 7200 支，稅額 116280 元，退稅憑證齊全。該化妝品的消費稅稅率為30%，試計算該批化妝品的應退消費稅稅額。應退消費稅額 =購進出口貨物的進貨金額消費稅的稅率=72009530%=205200（元）小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業務方法。誠

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