1、第十一章 收入、費用和利潤一、單項選擇題1、甲企業 2015 年發生如下交易或事項：存貨盤盈凈收益 10 萬元；權益法核算下初始投資成本大于應享有的被投資元；可辨認凈資產公允價值份額的差額 50 萬（3）在建工程建設期間發生的工程物資盤虧損失 20 萬元；（4）因自然造成存貨短缺凈損失 30 萬元；（5）重組損失 100 萬元。甲企業 2015 年因上述交易或事 確認的營業外支出金額為（ ）。A、130 萬元 B、160 萬元 C、100 萬元 D、150 萬元2、大海公司為售價 300 元（不含一般，適用的稅率為 17%，主要從事甲產品的銷售。該產品每件 150 件（含 150 件）以上，每

2、件可獲得 5%的商甲產品 300 件。為早日回收款項，該銷售附現金折扣條），同時規定：若業折扣。鵬遠公司于 2013 年 4 月 10 日件 2/10，1/20，n/30（假設計算現金折扣時不考慮實際收到（ ）。A、99 180 元）。大海公司于 4 月 21 日收到該款項，B、100C、100 D、104035 元040 元445 元3、下列各項中，會對利潤表中的營業利潤產生影響的是（ ）。A、B、積分到期未行使重組損失C、固定資產盤盈D、轉讓無形資產的所確認的處置損益4、某建造承包商與客戶簽訂了一份總金額為 300 萬元的固定造價建造合同，第一年發生 120 萬元的實際成本，預計尚需發生成

3、本 200 萬元，該承包商應做的賬務處理是（ ）。A、確認當期的合同收入 112.5 萬元，合同成本 120 萬元，預計合同損失 20 萬元B、確認當期的合同收入 120 萬元，合同成本 112.5 萬元，預計合同損失 12.5 萬元C、確認當期的合同收入 112.5 萬元，合同成本 120 萬元，預計合同損失 12.5 萬元D、確認當期的合同收入 112.5 萬元，合同成本 120 萬元，并在報表附注中披露預計損失金額與原因5、209 年 7 月 1 日，大唐建筑公司與甲公司簽訂一項固定造價建造合同，承建甲公司的一幢辦公樓，預計 210 年 12 月 31 日完工；合同總金額為 12 000

4、 萬元，預計總成本為 10 000 萬元。209 年 11 月 20 日，因合同變更而增加收入 1 000 萬元。截至 209 年 12 月 31 日，大唐建筑公司實際發生合同成本 4 000 萬元。假定該建造合同的結果能夠可靠地估計，大唐建筑公司 209 年度對該項建造合同應確認的收入為（ ）。A、4B、4 C、5800 萬元000 萬元200 萬元D、5 800 萬元6、關于建造合同收入，下列說法中不正確的是（ ）。A、在資產負債表日，應當按照合同總收入乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認收入后的金額，確認為當期合同收入B、在資產負債表日，應當按照合同總成本乘以完工進度扣除以前會計期間累

5、計已確認成本后的金額，確認為當期合同成本C、在資產負債表日，當期確認的合同收入減去當期確認合同成本，即為當期確認合同毛利 D、前期開始當期完成的建造合同，應當按照實際合同總收入確認為當期合同收入7、甲企業委托乙企業銷售產品 300 件，委托代銷合同約定甲企業按協議價每件 200 元（不含稅），收取代銷貨物款項。該貨物成本價為每件 150 元（不含稅），乙企業自行制定售價為每件 300 元（不含稅）。當月該貨物全部售完，乙企業向甲企業開具銷貨入金額為（ ）。A、6 萬元B、9 萬元C、4.5 萬元D、7.02 萬元，并結清了貨款。甲企業應當確認收8、對于以建設經營移交方式（BOT）參與公共基礎設

6、施建設業務，在建造期間，項目公司對于所提供的建造服務確認相關的收入和費用，應依據的企業會計準則是（ ）。A、企業會計準則第 14 號收入B、企業會計準則第 15 號建造合同C、企業會計準則第 4 號固定資產D、企業會計準則第 3 號投資性房地產9、甲公司為事項如下：一般，適用的稅率為 17%。209 年度，甲公司發生的有關交易或（1）甲公司以賬面價值為 150 萬元、市場價格為 195 萬元的一批庫存商品向乙公司投資，取得乙公司 2%的股權。甲公司取得乙公司 2%的股權后，對乙公司不具有控制、共同控制和影響。甲公司以賬面價值為 60 萬元、市場價格為 75 萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所

7、欠丙公司款項 96 萬元。甲公司領用賬面價值為 90 萬元、市場價格為 96 萬元的一批原材料，投入在建工程項目。（4）甲公司將賬面價值為 30 萬元、市場價格為 42 萬元的一批庫存商品作為集體福利給職工。上述市場價格等于計稅價格，均不含項應當確認的利得是（ ）。A、8.25 萬元B、21 萬元C、53.25 萬元D、65.25 萬元。不考慮其他，甲公司 209 年度因上述交易或事10、甲商場 2013 年期間，該商場進行促銷，規定購物每滿 1 元積 1 分，1 元部分不積分，積分可在 1 年內兌換成商品，1 個積分可抵付 0.2 元現金。某顧客了售價 5000 元的皮包，并辦理了積分卡。預

8、計該顧客將在有效期內兌換全部積分。2013 年 12 月該顧客在甲商600 元的服裝，要求以積分卡中的積分抵付上衣價款。一件售價甲商場確認該顧客滿足兌換條件，不考慮的是（ ）。A、銷售皮包時應確認的主營業務收入為 5000 元B、銷售皮包時應確認的遞延收益為 1000 元。下列關于甲商場 2013 年相關的會計處理不正確C、銷售服裝時應將遞延收益轉為主營業務收入為 600 元D、至年末遞延收益科目余額為 400 元并在資產負債表中列示11、2011 年 1 月 1 日，A 公司將一批商品出售給乙公司，為 800 萬元，稅率為 17%；該批商品的實際成本為 600 萬元。 6 個月后，A 公司以

9、合同約定價格又將該批商品購回。假定不考慮其他 ，2011 年 1 月 1 日 A 公司應確認的“其他應付款”科目金額為（A、936 萬元 B、800 萬元 C、200 萬元 D、600 萬元12、甲公司 210 年年度發生的有關交易或事項如下：）。（1）因出租房屋取得收入 120 萬元；因處置固定資產產生凈收益 30 萬元；收到聯營企業分派的現金股利 60 萬元；因收發差錯造成存貨短缺凈損失 10 萬元；（5）管理用機器設備發生日常支出 40 萬元；辦公樓所在地塊的土地使用權攤銷 300 萬元；持有的交易性金融資產公允價值上升 60 萬元；因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備 100 萬元

10、。上述交易或事項對甲公司 210 年度營業利潤的影響是（A、10 萬元 B、40 萬元 C、70 萬元 D、20 萬元13、根據現行會計準則的規定，下列各項中，不計入A、支付的勞動保險費 B、發生的業務招待費）。用的是（）。C、銷售合同支付的罰款D、支付的離退休參加醫療保險的醫療保險基金14、A 公司和 B 公司均為一般，適用的稅率為 17%。2010 年 1 月 3 日，A 公司為 21 000 萬元，合同約定款項分 3 次于每采用分期收款方式向 B 公司銷售 D 產品 10 臺，年 12 月 31 日等額收取，第一次收款時間為 2010 年 12 月 31 日。假定稅法上要求按合同約定的收

11、款日期及分期收款額，分期確認。D 產品的成本為 12 000 萬元。D 產品已于同日發出，該產品的現銷價格為 18 000 萬元。A 公司采用實際利率法攤銷未實現融資收益，假定年實際利率為 5%。 A 公司 2010 年末資產負債表中“長期應收款”項目金額為（ ）。A、14 000 萬元B、11 900 萬元C、6 685 萬元D、7 000 萬元15、甲公司對 8 月初開始投產的 A 產品實行 1 個月內 “包退、包換、包修”的銷售政策。8 月份共銷售 A 產品 20 件，售價共計 100 000 元，成本 80 000 元。根據以往經驗，A 產品包退的占 4%，包換的占 6%，包修的占 1

12、0%，甲公司 8 月份應確認A 產品銷售收入（ ）。A、100 000 元B、96 C、90D、80000 元000 元000 元16、中華公司從無償取得 10 000 畝的林地，難以按照公允價值計量，只能以名義金額計量，中華公司在取得林地時貸記的會計科目是（ ）。A、資本公積 10 000 元B、其他收益 10 000 元C、其他業務收入 10 000 元D、其他收益 1 元17、A 公司為國有大型農業企業，有關資料如下：（1）201 年 1 月 2 日，A 公司收到國家投入的資本 100 億元，并設立國有獨資公司。（2）201 年 2 月 1 日，A 公司收到臺。撥付 1 000 萬元財政

13、撥款，要求用于大型科研設備 1（3）A 公司 201 年 3 月 2 日，財政部門撥付給企業用于鼓勵企業安置職工就業而給予的款項200 萬元，企業已經按照財政部門的條件安置職工。假定該職工全部為生產工人，產品尚未完工，該款項滿足所附條件。（4）A 公司 201 年 4 月 2 日，財政部門撥付給企業用于 201 年第一季度新產品生產補貼100 萬元。該補貼滿足所附條件。假定不考慮其他，下列關于 A 公司的會計處理中，不正確的是（ ）。A、收到國家投入的資本 100 億元，應確認為實收資本B、收到財政部門撥付給企業用于鼓勵企業安置職工就業而給予的本款項 200 萬元，沖減生產成C、收到財政部門撥

14、付給企業用于第一季度新產品生產月攤銷補貼 100 萬元，計入當月遞延收益，再分D、收到 18、關于A、撥付 A 公司設備的款項計入當月遞延收益的敘述不正確的是（ ）。是企業從無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但作為企業所有者進行的資本性投入不應作為B、 C、D、為非貨幣性資產的，公允價值不能可靠取得的，不進行賬務處理為非貨幣性資產的，通常應當按照公允價值計量為非貨幣性資產的，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量19、甲公司 2012 年 1 月 1 日開始建造一棟辦公樓，為建造該項辦公樓借入一筆 3 年期的借款 1 500萬元，年利率為 8%，按年支付利息。甲公司于 3 月 1 日開始施工

15、建設，并于當日支付 400 萬元的工程款。當年其他支出情況如下：6 月 1 日，支付 800 萬元；11 月 1 日，支付 500 萬元。至 2012 年末，該項辦公樓尚未完工。假設甲公司不存在其他借款，并且該項專門借款閑置用于短期投資，投資月收益率為 0.5%。則甲公司 2012 年專門借款利息費用資本化的金額為（ ）。A、76 萬元 B、96 萬元 C、100 萬元 D、120 萬元20、甲公司采用業務發生時的匯率作為記賬匯率，212 年 1 月 1 日為建造一生產線，向借入100 萬率為 1率為 1，期限為三年，年利率為 8%，利息按季計算，到期一次支付。1 月 1 日借入時的市場匯7.

16、0 元6.7 元，3 月 31 日的市場匯率為 16.9 元，6 月 30 日的市場匯。假設 212 年第一、二季度均屬于資本化期間，則第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（ ）。A、20.4 萬元 B、20.4 萬元 C、20.8 萬元 D、30.4 萬元21、甲公司 2011 年 1 月 1 日開始建造一個生產線，同時于當日向借入 500 萬專門用于該生產線的建造，年利率為 10%，每季度末計提利息，年末支付利息。甲公司對外幣業務采用交易發生日即期匯率進行計算，按季度計算匯兌差額。2011 年的相關匯率如下：1 月 1 日的市場匯率為 13 月 31 日的市場匯率為 16 月 30

17、日的市場匯率為 19 月 30 日的市場匯率為 112 月 31 日的市場匯率為 17.5 元7.4 元7.2 元7.1 元7.0 元2011 年 12 月 31 日甲公司因外幣借款匯兌差額應予資本化的金額為（ ）。A、68 萬元B、-68 萬元C、-53.75 萬元D、-55 萬元22、下列甲公司的業務中可以開始資本化的是（ ）。A、用借入的專門借款購入一批工程物資并于當日開始動工興建廠房B、用不帶息商業承兌匯票購入工程用原材料，準備在下個月開始安裝一臺設備C、用自有預付乙公司建造的生產線工程款，工程尚未動工D、用一般借款購入生產用原材料，當天開始生產，預計當月可以完工 23、借款費用開始資

18、本化必須同時滿足的條件中不包括（ ）。A、資產支出已經發生 B、借款費用已經發生C、為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始D、工程項目工資支出24、200 年 2 月，甲企業需購置一臺環保設備，預計價款為 3 000 萬元，因，按相關規定向有關部門提出1 080 萬元的申請。200 年 3 月 1 日，相關部門批準了甲企業的申請并撥付甲企業 1 080 萬元財政撥款（同日到賬）。200 年 4 月 1 日，甲企業購入環保設備并投入使用，實際成本為 1 800 萬元，預計使用5 年，預計凈殘值為零，采用直計提折舊。甲公司采用總額法對與資產相關的進行核算，并采用與固定

19、資產相關的折舊率進行分攤，不考慮其他，甲企業 200 年應確認的遞延收益金額為（ ）。A、780 萬元 B、216 萬元 C、162 萬元 D、144 萬元25、210 年 1 月 1 日，A 公司為建造一項環保工程向500 萬元，期限 3 年，年利率 6%。當年 12 月 31 日，A 公司向當地申請財政貼息。經審核，當地于 211 年年初起按照實際額給予年利率 3%的財政貼息，并于每年年末直接撥付。211 年 7 月 31 日工程完工，該金額，并采用實際利率法核算借款工程預計使用為 10 年。A 公司按照借款的公允價值確認費用。已知（P/A，6%，2）1.8334，（P/F，6%，2）0.

20、8900。A 公司 211 年應攤銷遞延收益的金額為（ ）。A、15 萬元B、13.35 萬元 C、28.35 萬元 D、30 萬元26、201 年度，甲公司發生的相關交易或事項如下：（1）4 月 1 日，甲公司收到先征后返的240 萬元。（2）6 月 30 日，甲公司以 3 000 萬元的拍賣價格取得一棟已達到預定可使用狀態的房屋，該房屋的預計使用年限為 50 年。當地對甲公司取得房屋的補償。（3）10 月 10 日，甲公司收到當地為鼓勵甲公司在當地投資，于同日撥付甲公司 800 萬元，作為追加的投資 500 萬元。甲公司按年限平均法對固定資產計提折舊，取得固定資產的預計凈殘值為 0。甲公司

21、采用總額法對于資產相關的確認的與 A、1 040 萬元 B、8 萬元C、248 萬元D、240 萬元二、多項選擇題進行核算并采用直分攤，不考慮其他。甲公司當年因上述交易或事相關的收益的金額為（ ）。1、下列關于銷售退回的說法中，正確的有（ ）。A、銷售退回，是指企業售出的商品由于質量、品種等不符合要求而發生的退貨B、已確認收入的售出商品在非日后期間發生銷售退回的，企業一般應在退貨發生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本C、未確認收入的售出商品發生銷售退回的，企業應按已記入“發出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發出商品”科目D、已確認收入的售出商品發生的銷售退回屬于資產

22、負債表日后事項的，應按照資產負債表日后事項的相關規定處理，調整年度的收入和成本2、下列有關收入的處理中，正確有（ ）。A、采用遞延方式分期收款、具有融資性質的銷售商品，滿足收入確認條件的，按應收合同或協議價款確認主營業務收入B、以庫存商品進行非貨幣性資產交換，應按該商品的成本結轉，不確認主營業務收入C、出租固定資產、無形資產等應繳納的科目均應計入“應交稅費應交（銷項稅額）”D、采用售后回購方式融入的，收到的款項應確認為其他應付款；回購價格大于原售價的，差額應在回購期間按期計提利息，計入財務費用3、下列有關收入確認的表述中，符合企業會計準則第 14 號收入規定的有（ ）。A、長期為客戶提供重復的

23、勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入B、的制作費，應在相關的或商業行為開始出現于公眾面前時確認收入C、屬于與提供初始及后續服務相關的特許權收入應在提供服務時確認D、屬于與提供設備相關的特許權收入通常應在設備所 4、下列經濟業務中，影響當期損益的有（ ）。A、投資性房地產計提累計折舊B、計提生產車間設備折舊轉移時確認C、權益法核算的長期股權投資確認享有的被投資方其他權益變動 D、銷售產品確認收入5、關于銷售商品收入的計量，下列說法中正確的有（ ）。A、企業應當按照從購貨方已收或應收的合同或協議價款確定銷售商品收入金額，但已收或應收的合同或協議價款不公允的除外B、已收或應收的合同或協議價

24、款不公允的，應當按照公允的交易價格確定收入金額，已收或應收的合同或協議價款與公允的交易價格之間的差額，不應當確認收入C、合同或協議價款的收取采用遞延方式，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協議價款的公允價值確定銷售商品收入金額D、企業采用分期收款銷售方式銷售商品，應按合同約定的收款日期分期確認收入6、2010 年 1 月 1 日，遠航公司采用分期收款方式向正保公司銷售一套大型設備，合同約定的銷售價格為 900 000 元，分 5 次于每年 12 月 31 日等額收取。該大型設備成本為 700 000 元。在現銷方式下，該大型設備的年實際利率為 6%。不考慮為 758 178 元。假定：

25、遠航公司采用實際利率法攤銷未實現融資收益，。下列關于上述交易或事項對遠航公司 2010 年度個別財務報表相關項目列報金額影響的表述中，正確的有（ ）。A、2010 年末長期應收款賬面價值為 623 668.68 元B、2010 年確認財務費用45 490.68 元C、2010 年影響營業利潤的金額為 103 668.68 元D、2010 年末未實現融資收益科目余額為 141 822 元7、關于A、的計量，敘述正確的有（ ）。為貨幣性資產的，應當按照收到或應收的金額計量B、與收益相關的撥付的，才可以在這項為貨幣性資產的，只有存在確鑿表明該項是按照固定的標準成為應收款時予以確認并按照應收的金額計量

26、C、D、為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量為非貨幣性資產的，公允價值不能可靠取得的，不進行賬務處理8、下列關于特征的說法中正確的有（ ）。A、B、 C、是無償的通常附有一定的條件，即便滿足條件也不一定能取得是企業從直接取得的資產D、直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額屬于9、甲公司 2014 年 1 月 1 日起開始建造一項廠房，預計工期兩年。為購建該廠房，2014 年 1 月 1 日借入一筆專門借款，本金為 800 萬元，年利率 6%，期限為 3 年，按年支付利息。本年發生資產支出情況如下：1 月 1 日支出 100 萬元，3 月 1 日支出 300 萬元；9 月 1 日支出 2

27、00 萬元。該專門借款的閑置存入，月收益率為 0.2%。2014 年 4 月 1 日至 7 月 31 日因質量問題停工四個月。假定每月按期收取閑置收益。不考慮其他，則下列表述正確的有（ ）。A、2014 年 4 月 1 日至 7 月 30 日因質量問題停工應暫停資本化B、甲公司 2014 年應確認的借款費用資本化的金額為 22.8 萬元C、甲公司 2014 年應確認的借款費用費用化的金額為 16 萬元D、甲公司 2014 年應確認的借款費用閑置的收益為 9.2 萬元10、關于因外幣借款而發生的匯兌差額，下列說法正確的有（ ）。A、在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化

28、，計入符合資本化條件的資產成本B、在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額的計算不與資產支出相掛鉤C、在資本化期間內，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產成本D、在資本化期間內，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應當予以費用化11、公司于 2010 年 12 月 25 日動工興建一棟辦公樓，當日支付工程物資款 117 萬元，工程采用出包方式建造，2011 年 10 月 1 日至 10 月 31 日接受監理公司進度檢查，11 月 1 日繼續開工。2012年 3 月 1 日2012 年 6 月 30 日因工程款糾紛問題停工 4 個月，2012 年 12

29、 月 31 日完工。下列各項中屬于資本化期間的有（ ）。A、2010 年 12 月 25 日至 2011 年 10 月 1 日B、2011 年 10 月 1 日至 2011 年 10 月 31 日C、2011 年 11 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日D、2011 年 11 月 1 日至 2012 年 2 月 28 日12、下列對借款費用允許開始資本化必須滿足的條件說法不正確的有（ ）。A、轉移非現金資產也屬于資產支出已經發生B、借款費用已經發生是特指企業已經發生因購建或者生產符合資本化條件的資產而專門借入款項的借款費用C、企業帶息賒購的物資用于生產周期為三個月的產品，也應該資本

30、化D、借款費用允許開始資本化的時點只要滿足資產支出已經發生、借款費用已經發生、為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始這三個條件其中一個即可13、下列有關專門借款的說法中，不正確的有（ ）。A、專門借款是購建或者生產符合資本化條件的資產而借入的沒有特定用途款項 B、專門借款通常應當有明確的用途C、專門借款通常應當具有標明該用途的借款合同D、專門借款通常是指專門從借入的款項14、甲公司 212 年建造某項自用，甲公司 212 年發生支出如下：212 年 1 月 1 日支出 300萬元，212 年 5 月 1 日支出 600 萬元，212 年 12 月 1 日支出 30

31、0 萬元，213 年 3 月 1 日支出300 萬元，工程于 213 年 6 月 30 日達到預定可使用狀態。甲公司無專門借款，只有兩筆一般借款，其中一筆是 211 年 1 月 1 日借入，借款利率為 8%，借款本金是 500 萬元，借款期限為 4 年,；另外一筆是 212 年 5 月 1 日借入的，借款本金為 1 000 萬，借款利率為 10%，借款期限為三年。假設按年計算借款費用。則下列說法中正確的有（ ）。A、212 年一般借款應予資本化的利息金額為 51.56 萬元 B、212 年一般借款應予資本化的利息金額為 66.29 萬元 C、213 年一般借款應予資本化的利息金額為 65.33

32、 萬元D、213 年一般借款應予資本化的利息金額為 23.33 萬元15、A 公司建造一幢新廠房，有關資料如下：2014 年 1 月 1 日向專門借款 7500 萬元，期限為 3年，年利率為 6%，每年 1 月 1 日付息。除專門借款外，公司只有一筆一般借款，為 A 公司于 2013年 12 月 1 日借入的長期借款 5550 萬元，期限為 5 年，年利率為 8%，每年 12 月 1 日付息。由于審批、手續辦理等原因，廠房于 2014 年 4 月 1 日才開始動工興建，當日支付工程款 3000 萬元。工程建設期間的支出情況如下：2014 年 6 月 1 日：1500 萬元； 7 月 1 日：4

33、500 萬元； 10 月 1 日：1000萬元；工程將于 2015 年 9 月 30 日完工。專門借款中未支出部分全部存入，假定月利率為 0.25%。假定全年按照 360 天計算，每月按照 30 天計算。下列有關 2014 年借款利息費用的會計處理，表述正確的有（ ）。A、專門借款的利息收入 86.25 萬元B、占用了一般借款的資產支出平均數 1000 萬元C、資本化的利息費用為 387.5 萬元D、費用化的利息費用為 420.25 萬元16、下列關于專門借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校_的有（ ）。A、購建固定資產過程中發生本化中斷，并且非連續中斷時間累計達 3 個月，應當暫停借款費用

34、資B、在所購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態，即使該部分固定資產可供獨立使用，也應在整體完工后停止借款費用資本化C、在所購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態，且該部分固定資產可供獨立使用，則應停止該部分固定資產的借款費用資本化D、在所購建固定資產過程中，某部分固定資產雖已達到預定可使用狀態，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化17、下列項目中，屬于借款費用的有（ ）。A、攤銷的借款手續費用 B、應付債券溢價的攤銷C、債券所發生的溢價D、應付債券折價的攤銷18、甲公司下列經濟業務所涉及的借款費用應予以資本化的有（ ）。A、2014

35、年 1 月 1 日，向B、2014 年 1 月 1 日，向為 1 年零 3 個月借入的專門借款用于開工建設辦公樓，預計在 2014 年 9 月底完工借入用于生產 A 產品，該產品屬于大型發電設備，生產時間較長，C、2014 年為了擴大企業的經濟規模，于 2014 年 4 月 1 日開始建造一條生產線，預計在 2015 年 2月底完工D、2014 年 1 月 1 日，用定可使用狀態借款開工建設一幢簡易廠房，預計廠房于次年 2 月 15 日完工，達到預19、下列關于 A、已確認的當期損益B、已確認的的會計處理中，正確的有（ ）。需要返還的存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入需

36、要返還的不存在相關遞延收益的，直接計入資本公積C、已確認與資產有關的置收益D、已確認與資產有關的三、計算分析題，相關資產提前處置的，應將尚未分攤的遞延收益轉入資產當期處，相關資產提前處置的，應將尚未分攤的遞延收益返還1、遠洋品下：（以下簡稱遠洋公司）為一般納稅企業，適用的稅率為 17%。商除特別注明外均不含額。2011 年 12 月，遠洋公司銷售商品和提供勞務的資料如（1）12 月 1 日，對 A 公司銷售商品一批，注明為 200 萬元，額為34 萬元。提貨單和已交 A 公司，A 公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予 A 公司的現金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計算現金折扣時

37、不考慮）。該批商品的實際成本為 160 萬元。12 月 19 日，收到 A 公司支付的扣除所享受現金折扣金額后的款項，并存入。（2）12 月 2 日，收到 B 公司來函，要求對當年 11 月 10 日所購商品在價格上給予 10%的折讓（遠洋公司在該批商品售出時確認銷售收入 500 萬元，未收款）。經查核，該批商品外觀存在質量問題。遠洋公司同意了 B 公司并開具紅字折讓要求。當日，收到 B 公司交來的開具的索取折讓證明單，。（3）12 月 30 日，與 C 公司簽訂協議，向 C 公司銷售商品一批，為 200 萬元；該協議規定，遠洋公司應在 2012 年 5 月 1 日將該批商品購回，回購價為 2

38、20 萬元?？铐椧咽盏?，商品并未發出。該批商品的實際成本為 150 萬元。（4）遠洋公司經營以舊換新業務，12 月 31 日銷售 W 產品 2 件，單價為 5.85 萬元（含稅價格），銷售成本為 3 萬元；同時收回 2 件同類舊商品，每件回收價為 1 000 元（不考慮）。遠洋公司收到扣除舊商品的款項存入。（5）12 月 25 日，與 F 公司簽訂協議，委托其代銷商品一批。根據代銷協議，遠洋公司按代銷協議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協議價為 60 萬元（不含增值稅額），實際成本為 48 萬元。商品已運往 F 公司，假設無論商品是否售出 F 公司均不得將商品退回，

39、至年末 F 公司對外售出 80%。（6）12 月 31 日，收到 A 公司退回的當月 1 日所購商品的 20%。經查核，該批商品存在質量問題，遠洋公司同意了 A 公司的退貨要求。當日，收到 A 公司交來的開具的進貨退出證明單，并開具紅字和支付退貨款項。 、根據資料（1）（6），判斷各交易或事項是否確認或沖減企業 12 月份收入，若確認或沖減收入，說明對收入的影響金額，并簡明原因。 、計算遠洋公司 12 月份營業收入和營業成本。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目；中的金額用萬元表示）2、201 年 1 月 5 日，撥付 A 企業 420 萬元財政撥款（同日到賬），要求用于大型科研設備 1 臺。2

40、01 年 1 月 31 日，A 企業購入大型設備（假設不需安裝），實際成本為 480 萬元，其中60 萬元以自有支付，使用10 年，采用直計提折舊（假設無殘值）。209 年 1 月 31日，A 企業出售了這臺設備，取得價款 120 萬元。公司采用總額法核算，并按照直攤銷，假定不考慮其他 、編制與四、綜合題1、嘉華。（以萬元為）相關的會計處理。（ 以下簡稱嘉華公司）為一般納稅企業，適用的稅率為 17%；適用的所得稅稅率價格中均不含25%；假定無特殊說明不考慮除和所得稅以外的其他相關稅費。商品銷售額；商品銷售成本按發生的經濟業務逐項結轉。銷售商品及提供勞務均為主營業務。資產銷售均為正常的商業交易，

41、采用公允的交易價格結算。除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。嘉華公司 2008 年 12 月發生的經濟業務及相關資料如下:（1）12 月 1 日，向 A 公司銷售商品（為消費品）一批，上注明為 600 萬元 ，稅率為 17%，消費稅稅率為 10%。提貨單和已交 A 公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予 A 公司的現金折扣條件如下：2/10，1/20，N/30（假定計算現金折扣時不考慮）。該批商品的實際成本為 400 萬元。（2）12 月 5 日，收到 B 公司來函 ，要求對當年 11 月 10 日所購商品在上給予 10% 的折讓（ 嘉華公司在該批商品售出時，已確認銷售收入批商品存在外觀

42、質量問題。嘉華公司同意了 B 公司務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字100 萬元，但款項尚未收取 ）。經查核，該折讓要求。當日，收到 B 公司交來的稅。（3）12 月 9 日，收到 A 公司本月消費品支付的貨款，并存入。（4）12 月 12 日，與 C 公司簽訂一項專利技術使用權轉讓合同。合同規定，C 公司有償使用嘉華公司的該項專利技術，使用期為 3 年，支付使用費 150 萬元；嘉華公司在合同簽訂日提供該專利技術資料，不提供后續服務。與該項交易有關。續已辦妥，從 C 公司收取的使用費已存入（5）12 月 15 日與 D 公司簽訂一項設備安裝合同。合同規定，該設備安裝期限為 4 個月 ，合

43、同總價款為 200 萬元。合同簽訂日預收價款 50 萬元，至 12 月 31 日，已實際發生安裝費用 20 萬元（ 均為安裝工資 ），預計還將發生安裝費用 80 萬元。嘉華公司按實際發生的成本占總成本的比例確定安裝勞務的完工程度。假定該合同的結果能夠可靠地估計。（6）12 月 20 日，與 F 公司簽訂協議，采用收取手續費方式委托其代銷商品一批。該批商品的協議價為 400 萬元 （ 不含額 ），實際成本為 320 萬元，F 公司按銷售額的 10%收取手續費。商品已運往 F 公司。12 月 31 日，收到 F 公司開來的代銷款項尚未收到。，列明已售出該批商品的 75%，（7）12 月 22 日，

44、銷售材料一批，價款為 60 萬元，該材料發出成本為 50 萬元?？铐椧咽杖搿＃?）12 月 24 日，轉讓可供出售金融資產取得轉讓收入 120 萬元，可供出售金融資產賬面余額為85 萬元（其中：“可供出售金融資產成本”的余額為 65 萬元，“可供出售金融資產公允價值變動”的余額為 20 萬元）。（9）12 月 31 日，嘉華公司持有的一項交易性金融資產賬面價值為 200 萬元，公允價值為 240 萬元。計提存貨跌價準備 30 萬元。除上述經濟業務外，本月嘉華公司會計科目的變動如下表所示，本月嘉華公司共實現利潤總額 268 萬元賬戶名稱借方發生額（萬元）貸方發生額（萬元）其他業務成本40（12）

45、12 月 31 日，假定嘉華公司相關資產的賬面價值和計稅基礎資料如下表： 、編制嘉華公司上述 （1）至 （10）項經濟業務相關的會計分錄。 、根據資料（12）及其他相關資料，計算嘉華公司 2008 年 12 月份的應交所得稅和應確認的遞延所得稅。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）（假定不考慮其他交易事項和納稅調整事項） 、編制嘉華公司 2008 年 12 月份的利潤表。利潤表 （簡表）編制：嘉華公司 2008 年 12 月: 萬元項目本月數一、營業收入減：營業成本稅金及附加銷售費用用財務費用資產減值損失加：公允價值變動收益（損失以“”填列投資收益（損失以“”填列）二、營業利潤（虧損

46、以“”填列）加：營業外收入減：營業外支出三、利潤總額（虧損總額以“”填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“”填列）項目2008 年 12 月初2008 年末賬面價值計稅基礎賬面價值計稅基礎交易性金融資產200200240200存貨670700800860固定資產（差異因固定資產折舊不同導致）3000320028503100總計銷售費用20用35財務費用10營業外收入30營業外支出502、AS 公司為購建新廠房發生有關經濟業務：（1）211 年 1 月 1 日從取得專門借款用于建造廠房，專門借款本金 5 000 萬元，借款期限為2 年，年利率為 5，每年付息到期還本。（2）211 年 1 月

47、 1 日從息到期還本。取得一般借款 7 500 萬元，借款期限為 2 年，年利率為 6，每年付211 年 4 月 1 日從期還本。取得一般借款 3 000 萬元，借款期限為 3 年，年利率為 5，每年付息到（3）211 年發生有關業務如下：1 月 1 日，工程正式動工興建；2 月 1 日，支付工程進度款 6 800 萬元；3 月 1 日，支付工程進度款 4 500 萬元；4 月 1 日，因工程發生安全事故而停工；8 月 1 日，工程重新開工；10 月 1 日，支付工程進度款 1 200 萬元；（4）212 年發生有關業務如下：1 月 1 日，支付工程進度款 800 萬元；3 月 1 日，支付工

48、程進度款 1 200 萬元；5 月 1 日，支付工程進度款 900 萬元；7 月 1 日，支付工程進度款 500 萬元；（5）212 年 9 月 30 日，工程完工達到預定可使用狀態。（6）公司按年計算應予資本化的利息金額（每年按照 360 天計算，每月按照 30 天計算）。閑置專門借款均存入位小數。，假定存款年利率為 3，并按月計息，于年末收取利息。計算結果保留兩、計算填列 211 年表格。、計算 211 年專門借款資本化金額、費用化金額。、計算 211 年一般借款資本化金額、費用化金額。、計算 211 年資本化金額、費用化金額合計。、編制 211 年有關會計分錄。、計算 212 年專門借款

49、資本化金額、費用化金額。、計算 212 年一般借款資本化金額、費用化金額。、計算 212 年借款費用資本化金額、費用化金額合計。、編制 212 年有關會計分錄。部分一、單項選擇題1、【正確【】 A】 確認的營業外支出30100130（萬元）（1）借：庫存商品等 10貸：待處產損溢 10借：待處產損溢 10日期支出累計支出存款利息占用了一般借款1 月 1 日2 月 1 日3 月 1 日10 月 1 日貸：用 10差額體現為商譽，不做處理。借：在建工程 20貸：工程物資 20（4）借：待處產損溢 30貸：庫存商品等 30借：營業外支出 30貸：待處產損溢 30（5）借：存款（收到的價款）營業外支出

50、重組損失 100貸：應收賬款 （應收賬款的賬面價值）【該題針對“營業外支出的處理”知識點進行考核】【答疑2、【正確【12148918,點擊提問】 A】 大海公司給予客戶的現金折扣300（15%）3001%855（元），實際收到款項300（15%）300（117%）85599 180（元）?！驹擃}針對“商業折扣、現金折扣、銷售折讓的處理”知識點進行考核】【答疑3、【正確【12148767,點擊提問】 A】積分到期未行使應當轉入當期營業收入。注意：（1）現金盤盈：計入營業外收入現金盤虧：計入存貨盤盈：沖減存貨盤虧：計入用用用、營業外支出固定資產盤盈：計入以前年度損益調整固定資產盤虧：計入營業外支出

51、【該題針對“利潤的與核算”知識點進行考核】【答疑12149043,點擊提問】javascript:void(0);4、【正確【】 C】 至第一年末，該合同的完工進度120/（120200）37.5%，應確認的合同收入30037.5%112.5（萬元），合同毛利（300320）37.5%7.5（萬元），合同成本112.5（7.5）120（萬元），預計合同損失（320300）（137.5%）12.5（萬元）。【該題針對“結果能夠可靠估計的建造合同”知識點進行考核】【答疑5、【正確【12149028,點擊提問】 C】 該建造合同的結果能夠可靠地估計，大唐建筑公司應按完工百分比法確認收入。合同完工進度

52、4 000/10 000100%40%，合同總收入12 0001 00013 000（萬元），209 年度對該項建造合同確認的收入13 00040%5 200（萬元）?！驹擃}針對“結果能夠可靠估計的建造合同”知識點進行考核】【答疑6、【正確12149027,點擊提問】 D【】 前期開始當期完成的建造合同，應當按照實際合同總收入扣除以前會計期間累計已確認收入后的金額，確認為當期合同收入?！驹擃}針對“建造合同收入（綜合）”知識點進行考核】【答疑12148968,點擊提問】javascript:void(0);7、【正確【】 A】 本題考查知識點：代銷商品的處理。分錄中以萬元為，甲企業收到代銷，開出

53、：借：應收賬款乙企業 7.02貸：主營業外收入（300200/10 000）6應交稅費應交同時結轉成本：借：主營業務成本 4.5貸：發出商品 4.5收到乙企業貨款時：（銷項稅額）1.02借：存款 7.02貸：應收賬款乙企業 7.02【該題針對“代銷商品的處理”知識點進行考核】【答疑12148941,點擊提問】javascript:void(0);8、【正確【】 B】 BOT 中確認的資產需要分情況進行處理的：第一種是確認應收工程款項，會計處理是借：存款貸：應收賬款第二中情形是確認無形資產的，即確認特許經營權的公允價值借：無形資產貸：工程結算。BOT 項目包括成立專門的項目公司經營和非專門項目公

54、司經營兩種經營方式。根據企業會計準則解釋第 2 號，企業采用建設經營移交方式（BOT）參與公共基礎設施建設業務，應當按照以下規定確認收入：建造期間，項目公司對于所提供的建造服務應當按照企業會計準則第 15 號建造合同確認相關的收入和費用?；A設施建成后，項目公司應當按照企業會計準則第 14 號收入確認與后續經營服務相關的收入。建造合同收入應當按照收取或應收對價的公允價值計量，并分別以下情況在確認收入的同時，確認金融資產或無形資產：合同規定基礎設施建成后的一定期間內，項目公司可以無條件地自合同授予方收取確定金額的貨幣或其他金融資產的；或在項目公司提供經營服務的低于某一限定金額的情況下，合同授予方

55、按照合同規定負責將有關差價補償給項目公司的，應當在確認收入的同時確認金融資產，并按照企業會計準則第 22 號金融工具確認和計量的規定處理。合同規定項目公司在有關基礎設施建成后，從事經營的一定期間內利向獲取服務的對象收取費用，但金額不確定的，該權利不一項無條件收取現金的權利，項目公司應當在確認收入的同時確認無形資產。建造過程如發生借款利息，應當按照企業會計準則第 17 號借款費用的規定處理。項目公司未提供實際建造服務，將基礎設施建造發包給其他方的，不應確認建造服務收入，應當按照建造過程中支付的工程價款等考慮合同規定，分別確認為金融資產或無形資產。按照合同規定，企業為使有關基礎設施保持一定的服務能

56、力或在移交給合同授予方之前保持一定的使用狀態，預計將發生的支出，應當按照企業會計準則第 13 號或有事項的規定處理。按照特許經營權合同規定，項目公司應提供不止一項服務（如既提供基礎設施建造服務又提供建成后經營服務）的，各項服務能夠單獨區分時，其收取或應收的對價應當按照各項服務的相對公允價值比例分配給所提供的各項服務。BOT 業務所建造基礎設施不應作為項目公司的固定資產。（6）在 BOT 業務中，授予方可能向項目公司提供除基礎設施以外其他的資產，如果該資產授予方應付合同價款的一部分，不應作為處理。項目公司自授予方取得資產時，應以其公允價值確認，未提供與獲取該資產相關的服務前應確認為一項負債?！驹?/p>

57、題針對“與 BOT 業務相關的收入的處理”知識點進行考核】【答疑12149191,點擊提問】javascript:void(0);9、【正確【】 A】 甲公司 209 年度因上述交易或事項應當確認的利得9675（117%）8.25（萬元）。【該題針對“營業外收入的處理”知識點進行考核】【答疑10、【正確【12149171,點擊提問】 A】 按照積分規則，該顧客共獲得積分 5000 分，其公允價值為 1000 元（因 1 個積分可抵付 0.2 元），因此該商場應確認的收入500010004000（元）。分錄為：借：庫存現金貸：主營業務收入遞延收益500040001000按照積分規則，用于抵付服裝

58、價格的積分數為 3000 分（600/0.2），所以甲商場應確認的收入10003000/5000600（元），分錄為：借：遞延收益貸：主營業務收入600600至年末遞延收益科目余額為 400 元（1000600）列示于資產負債表。【該題針對“授予客戶積分的處理”知識點進行考核】【答疑12149110,點擊提問】javascript:void(0);11、【正確【 借：】存款B2011 年 1 月 1 日的分錄為：936貸：其他應付款 800應交稅費應交（銷項稅額） 136【該題針對“售后回購方式銷售商品的處理”知識點進行考核】【答疑12149101,點擊提問】javascript:void(0

59、);12、【正確【分錄為：（1）借：】C甲公司 210 年營業利潤的影響額12010403006010070（萬元）存款 120貸：其他業務收入 120（2）借：固定資產30貸：營業外收入 30（3）借：存款 60貸：應收股利601010（4）借：待處產損溢貸：庫存商品借：用 10貸：待處產損溢 10（5）借：用 貸：用40存款等 40300（6）借：貸：累計攤銷 300借：交易性金融資產公允價值變動 60貸：公允價值變動損益 60借：存貨跌價準備 100貸：資產減值損失 100【該題針對“期間費用的核算”知識點進行考核】【答疑13、【正確【12148729,點擊提問】 C】銷售合同支付的罰款

60、應計入營業外支出科目核算?！驹擃}針對“期間費用的核算”知識點進行考核】【答疑14、【正確【12148715,點擊提問】 C】 本題考查知識點：具有融資性質的分期收款銷售商品的處理。2010 年 12 月 31 日應確認的融資收益（21 0003 000）5%900（萬元）2010 年底“未實現融資收益”科目的余額3 0009002 100（萬元），2010 年末長期應收款賬面價值（24 5708 190）（3 000900）14 280 （萬元）。2010 年末長期應收款的列報項目金額14 280（8 19011 9005%）6 685（萬元）?！咀ⅲ海?1 0007 000）（3 00090