1、*公司內(nèi) 部 控 制 制 度（意見稿）財務(wù)部二OO八年六月 目 錄HYPERLINK N:整理后s l _Hlk200270340內(nèi)部操縱制度HYPERLINK N:整理后s l _Hlk200193122第一章 總則 1HYPERLINK N:整理后s l _Hlk200193379第二章 會計內(nèi)部操縱的目標(biāo)和原則 1HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002444481建立健全內(nèi)部操縱制度的要緊目標(biāo)1HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002444962公司制定內(nèi)部操縱制度所遵循的原則1HYPERLINK N:整理后s l _Hlk200193460第三章 內(nèi)部操縱

2、制度的體系、要緊內(nèi)容 2HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002447121內(nèi)部操縱制度體系 2HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002447462內(nèi)部操縱制度的要緊內(nèi)容 3HYPERLINK N:整理后s l _Hlk200193573第四章 貨幣資金操縱制度6HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002450701.操縱目標(biāo) 6HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002451172.適應(yīng)范圍6HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002451503崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn) 6HYPERLINK N:整理后s l _Hlk20024517

3、74.現(xiàn)金治理7HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002453155.銀行存款治理7HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002453996.票據(jù)治理8HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002454537.貨幣資金收支打算、記錄及報告9HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002454998.損失責(zé)任 10HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002455659.監(jiān)督檢查 10HYPERLINK N:整理后s l _Hlk20024558810.貨幣資金流程操縱11HYPERLINK N:整理后s l _Hlk200193751第五章

4、存貨操縱制度15HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002678051.操縱目標(biāo)HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002678212.適用范圍HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002678373.崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002678574.存貨取得、驗收與入庫操縱HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002678815.倉儲與保管操縱HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002679006.領(lǐng)用、發(fā)出與處置操縱HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002679197.存貨盤點(diǎn)HYPE

5、RLINK N:整理后s l _Hlk2002679368.存貨記錄和報告操縱HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002679549.監(jiān)督檢查HYPERLINK N:整理后s l _Hlk200193871第六章 對外投資操縱制度28HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002680931.操縱目標(biāo)HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002681092.適用范圍HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002681303.對外投資原則HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002681494.崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)HYPERLINK N:整理后s l

6、 _Hlk2002681795.投資過程操縱HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002682136.監(jiān)督檢查HYPERLINK N:整理后s l _Hlk200193925第七章 固定資產(chǎn)操縱制度43HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002682731.操縱目標(biāo)HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002682892.適用范圍HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002683083.崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002683334.固定資產(chǎn)取得與驗收操縱HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002683

7、545.固定資產(chǎn)的日常治理操縱HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002683796.固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移操縱HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002683957.監(jiān)督檢查HYPERLINK N:整理后s l _Hlk200193970第八章 籌資操縱制度54HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002684661.操縱目標(biāo)HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002684892.適用范圍HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002685063.籌資原則HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002685254.崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)H

8、YPERLINK N:整理后s l _Hlk2002685495.籌資過程操縱HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002686236.公司具體籌資業(yè)務(wù)操作HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002686477.監(jiān)督檢查HYPERLINK N:整理后s l _Hlk200194012第九章 銷售操縱制度65HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002687101.操縱目標(biāo)HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002687342.適用范圍HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002687554.銷售和發(fā)貨操縱HYPERLINK N:整理后s l

9、 _Hlk2002687905.銷售貨款收取操縱HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002688586.銷售記錄操縱HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002688787.監(jiān)督檢查HYPERLINK N:整理后s l _Hlk200194076第十章 成本費(fèi)用操縱制度74HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002689541.操縱目標(biāo)HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002689742.適用范圍HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002689953.崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002690194

10、.成本費(fèi)用治理基礎(chǔ)HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002690445.成本費(fèi)用操縱HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002690696.成本費(fèi)用核算HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002690917.監(jiān)督檢查HYPERLINK N:整理后s l _Hlk200194120第十一章 壞賬損失審批操縱制度 82HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002691751.操縱目標(biāo)HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002691942.適用范圍HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002692123.確認(rèn)壞賬損失的條件和范圍H

11、YPERLINK N:整理后s l _Hlk2002692324.崗位分工和授權(quán)審批HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002692575.壞賬損失核銷審批程序及審批要求HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002692836.財務(wù)處理和核銷后催收HYPERLINK N:整理后s l _Hlk200194161第十二章 擔(dān)保操縱制度87HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002693411.操縱目標(biāo)HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002693602.適用范圍HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002693813.被擔(dān)保對象HYPER

12、LINK N:整理后s l _Hlk2002693984.公司對外提供擔(dān)保具體原則HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002694175.擔(dān)保方式HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002694396.崗位分工、權(quán)責(zé)劃分和授權(quán)審批HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002694747.擔(dān)保評估HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002694918.對外擔(dān)保內(nèi)部操縱程序HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002695099.擔(dān)保期限HYPERLINK N:整理后s l _Hlk20026952910.擔(dān)保合同治理HYPERLINK N:

13、整理后s l _Hlk20026955011.反擔(dān)保HYPERLINK N:整理后s l _Hlk20026956912.擔(dān)保財產(chǎn)治理和記錄HYPERLINK N:整理后s l _Hlk20026960413.擔(dān)保監(jiān)測HYPERLINK N:整理后s l _Hlk20026962614.監(jiān)督檢查HYPERLINK N:整理后s l _Hlk20026965215.名詞定義HYPERLINK N:整理后s l _Hlk200194213第十三章 預(yù)算操縱制度99HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002697201.操縱目標(biāo)HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002697

14、362.預(yù)算的分類HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002697573.適用范圍HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002697744.崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002697995.預(yù)算編制操縱HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002698166.預(yù)算的執(zhí)行操縱HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002698377.預(yù)算調(diào)整操縱HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002698608.監(jiān)督考核操縱HYPERLINK N:整理后s l _Hlk200194279第十四章 對子公司的操縱制度105

15、HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002699021.操縱目標(biāo)HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002699382.適用范圍HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002699583.對子公司實施操縱的要緊內(nèi)容包括HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002699974.對子公司的組織及人員操縱規(guī)范HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002700275.對子公司業(yè)務(wù)層面的操縱要求HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002700646.對合并財務(wù)報表的操縱要求HYPERLINK N:整理后s l _Hlk2002700817.

16、監(jiān)督操縱內(nèi)部操縱制度第一章 總則1為加強(qiáng)公司會計內(nèi)部操縱，強(qiáng)化企業(yè)治理，健全自我約束機(jī)制，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，保障公司經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，依照中華人民共和國會計法和其他相關(guān)的法律法規(guī)，結(jié)合公司實際，制定本制度。2內(nèi)部操縱制度是指企業(yè)為了保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有效進(jìn)行，提高會計信息質(zhì)量，愛護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，防范和規(guī)避財務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險，規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)操縱程序等而制定和實施的操縱方法、措施和程序。3公司本部、分公司及控股子公司應(yīng)按照本制度的規(guī)定實施會計內(nèi)部操縱工作，各單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部操縱制度的實施、監(jiān)督、完善負(fù)責(zé)。控股子公司、分公司可依照本公司實際情況按 “適度從緊“原則進(jìn)行修訂并報集團(tuán)公司財務(wù)部備案

17、。4本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)制定、解釋和修改。經(jīng)公司經(jīng)理辦公會審議，董事會批準(zhǔn)執(zhí)行。第二章 會計內(nèi)部操縱的目標(biāo)和原則1建立健全內(nèi)部操縱制度的要緊目標(biāo)是：1.1 建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的會計內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，實現(xiàn)權(quán)責(zé)明確、治理科學(xué)；1.2 建立行之有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警和操縱系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險治理，確保各項業(yè)務(wù)活動健康進(jìn)行；1.3 保證所有的經(jīng)濟(jì)事項真實、完整地反映，使財務(wù)報告的編制符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等有關(guān)規(guī)定；1.4 保證賬面資產(chǎn)與實物資產(chǎn)定期核對相符，確保實物資產(chǎn)的安全和完整并有效發(fā)揮作用，減少積壓和閑置資產(chǎn)的減值損失；1.5 保證國家有關(guān)法律和單位內(nèi)部

18、規(guī)章制度的貫徹落實。2公司制定內(nèi)部操縱制度所遵循的原則：2.1 合法性原則。內(nèi)部操縱制度必須符合國家法律法規(guī)的規(guī)定。2.2 全面性原則。內(nèi)部操縱制度應(yīng)涵蓋單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、相關(guān)部門和相關(guān)崗位，并對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵操縱點(diǎn)落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。2.3 協(xié)調(diào)性原則。內(nèi)部操縱制度要符合企業(yè)的中、長期規(guī)劃和短期目標(biāo)，與企業(yè)其他治理操縱制度相互協(xié)調(diào)，注重制度的整體實施效果。2.4 經(jīng)濟(jì)性原則。內(nèi)部操縱制度建設(shè)必須處理好成本與效益的關(guān)系，以合理的操縱成本達(dá)到最佳的操縱效果。2.5 時效性原則，內(nèi)部操縱制度要隨著外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和經(jīng)營治理的需要，不斷評價和及時更新。2.6 公司制定的

19、內(nèi)部操縱制度堅持不相容職務(wù)相互分離和回避的原則，保證內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工。提高崗位設(shè)置的效率，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)明確、相互制約、相互監(jiān)督。第三章 內(nèi)部操縱制度的體系、要緊內(nèi)容1依照公司的實際情況，本內(nèi)部操縱制度體系要緊包括以下內(nèi)容：1.1 貨幣資金操縱制度；1.2 存貨操縱制度；1.3 對外投資操縱制度；1.4 固定資產(chǎn)操縱制度；1.5 籌資操縱制度；1.6 銷售操縱制度；1.7 成本費(fèi)用操縱制度；1.8 壞賬損失審批操縱制度；1.9 對外擔(dān)保操縱制度；1.10 預(yù)算操縱制度；1.11 對子公司的操縱制度。2內(nèi)部操縱制度的要緊內(nèi)容包括：操縱目標(biāo)、崗位分工及歸口操縱

20、、授權(quán)批準(zhǔn)操縱、業(yè)務(wù)流程操縱、記錄操縱、財產(chǎn)保全操縱、內(nèi)部報告操縱、檢查監(jiān)督操縱等。3崗位分工及歸口操縱要緊明確不相容職務(wù)相互分離的原則，合理劃分職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)要緊包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和財產(chǎn)保管、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等職務(wù)。4授權(quán)批準(zhǔn)操縱要緊明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、程序、權(quán)限、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，公司內(nèi)部各級治理層應(yīng)行使的職權(quán)，經(jīng)辦人員如何在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。5業(yè)務(wù)流程操縱要緊明確在業(yè)務(wù)過程中程序要求，以及每個環(huán)節(jié)的操縱要求。6記錄操縱要緊明確相關(guān)業(yè)務(wù)的事項記錄要求。7監(jiān)督檢查操縱要緊明確監(jiān)督檢

21、查主體、檢查內(nèi)容及檢查結(jié)果的處理。第四章 貨幣資金操縱制度1. 操縱目標(biāo)1.1 愛護(hù)貨幣資金的安全與完整；1.2 提高貨幣資金的使用效率；1.3 規(guī)范收付款業(yè)務(wù)程序；2.適應(yīng)范圍本制度適用于公司的所有貨幣資金業(yè)務(wù)。3 崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)3.1 崗位內(nèi)部牽制3.1.1 鈔票賬分管3.1.2 收付款申請人、批準(zhǔn)人、會計記錄、出納、稽核崗位分離，不由一人辦理收付款業(yè)務(wù)的全過程；3.1.3 出納人員不兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。3.2 業(yè)務(wù)歸口辦理3.2.1 公司的現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)由財務(wù)部門統(tǒng)一辦理，同時只能由出納辦理；3.2.2 非出納人員不得直接接觸公司的貨幣資

22、金；3.2.3 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)只能通過公司開立的結(jié)算戶辦理；3.2.4 收款的收據(jù)和發(fā)票由財務(wù)部門或其授權(quán)部門專人開具。33 授權(quán)批準(zhǔn)3.3.1 權(quán)限按公司相關(guān)文件執(zhí)行。3.3.2 批準(zhǔn)和越權(quán)批準(zhǔn)處理3.3.2.1 審批人依照審批權(quán)限制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；3.3.2.2 經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)；3.3.2.3 關(guān)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人及財務(wù)部門有權(quán)拒絕并應(yīng)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞増蟾妗?. 現(xiàn)金治理4.1 現(xiàn)金收取范圍4.1.2 銷售的零星貨款和零星勞務(wù)外協(xié)加工收入；4.1.2 公司職員或外單位結(jié)算費(fèi)用

23、后補(bǔ)交的余額款；4.1.3 不能通過銀行結(jié)算的經(jīng)濟(jì)往來收入；4.1.4 暫收款項及其他收入。收取的現(xiàn)金當(dāng)天由出納解交銀行。4.2 現(xiàn)金支付范圍4.2.1 職職員資、獎金、津貼；4.2.2 個人勞務(wù)酬勞；4.2.3 依照國家規(guī)定頒發(fā)給個人的技術(shù)創(chuàng)新、治理創(chuàng)新等各種獎金；4.2.4 各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定對個人的其他支出；4.2.5 向個人收購物資的價款支出；4.2.6 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；4.2.7 結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；4.2.8 確實需要支付現(xiàn)金的其他支出。凡不符合上述現(xiàn)金支付范圍的支出，均通過銀行辦理結(jié)算。4.3 現(xiàn)金保管4.3.1 公司的現(xiàn)金只能由出納員

24、負(fù)責(zé)經(jīng)管；4.3.2 存放現(xiàn)金保險箱（柜）的存放地點(diǎn)的門窗必須設(shè)有金屬安全欄，保險箱（柜）加裝安全報警裝置；4.3.3 公司現(xiàn)金出納和保管的場所，未經(jīng)批準(zhǔn)不得進(jìn)入；4.3.4 由差不多戶開戶銀行核定現(xiàn)金庫存限額，出納在每天下午4點(diǎn)前預(yù)結(jié)現(xiàn)金數(shù)額，每日的現(xiàn)金余額不得超過核定的庫存限額，超過部分，及時解交銀行；4.3.5 出納保險柜內(nèi)，只準(zhǔn)存放公司的現(xiàn)金、有價證券、支票等，不能存放個人和外單位現(xiàn)金（不包括押金）或其他物品；4.3.6 出納保險柜的鑰匙和密碼只能由出納員掌管，不得將鑰匙隨意亂放，不得將密碼告訴他人；4.3.7 出納員離開出納場所，必須在離開前，將現(xiàn)金、支票、印鑒等放入保險柜并鎖好；4

25、.3.8 出納人員變更，新的出納員必須及時變更保險柜密碼；4.3.9 公司向銀行提取大額現(xiàn)金時，必須有兩人同行或派車辦理；4.3.10 出納每天對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，并保證賬實相符，資金治理會計每月至少對出納的現(xiàn)金抽點(diǎn)兩次，并填寫抽查盤點(diǎn)表。4.4 現(xiàn)金結(jié)算4.4.1 出納員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須以通過審批的會計憑證作為付款依據(jù)，未經(jīng)審批的付款憑證，出納有權(quán)拒付；4.4.2 關(guān)于違反財經(jīng)政策、法規(guī)及手續(xù)不全的款項收支有權(quán)拒收、拒付；4.4.3 關(guān)于發(fā)票有涂改現(xiàn)象的一律不予受理；4.4.4 現(xiàn)金結(jié)算只能在公司規(guī)定的收支范圍內(nèi)辦理，企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往來均須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；4.4.5 借支備用金、報銷等需

26、支取現(xiàn)金5000元以上的領(lǐng)取人，須提早一天通知出納員；提取現(xiàn)金額達(dá)到或超過銀行規(guī)定需預(yù)約金額的，出納員應(yīng)提早一天與銀行預(yù)約；4.4.6 發(fā)覺偽造變造憑證、虛報冒領(lǐng)款項，應(yīng)及時書面報告財務(wù)負(fù)責(zé)人，金額超過1000元以上者，應(yīng)同時書面報告總經(jīng)理；4.4.7 及時，正確記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，做到現(xiàn)金賬日清月結(jié)，賬實相符；4.4.8 嚴(yán)格遵守現(xiàn)金治理制度，出納及公司其他人員不得有下列行為：挪用現(xiàn)金；白條抵庫；坐支現(xiàn)金；借用外單位賬戶套取現(xiàn)金；謊報用途套取現(xiàn)金；保留賬外公款；公款私存；設(shè)立小金庫；其他違法違紀(jì)行為。5. 銀行存款治理5.1 賬戶開設(shè)和終止5.1.1 公司統(tǒng)一由財務(wù)部門在銀行開立差不多賬戶、一

27、般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶，并只能開設(shè)一個差不多存款賬戶；5.1.2 公司本部及子、分公司需要開設(shè)賬戶及選擇銀行開設(shè)賬戶，由各公司財務(wù)部門提出申請，報公司本部財務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；5.1.3 公司本部及子、分公司已開設(shè)的銀行賬戶需要終止時，由各公司財務(wù)部門提出申請，報公司本部財務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。5.2 銀行印章治理5.2.1 銀行印章至少須有以下二枚：公司財務(wù)專用章；公司法人代表人名章（或總經(jīng)理名章）。5.2.2 銀行印章保管5.2.2.1 財務(wù)專用章和法人代表人名章（或總經(jīng)理章）由財務(wù)部負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人保管；5.2.2.2 出納名章由出納保管；5.2.2.3 銀行印章不用時應(yīng)存放在保險

28、柜中。5.2.3 不得亂用、錯用銀行印章，不能將銀行印章提早預(yù)蓋在空白支票等結(jié)算票據(jù)上。5.3 結(jié)算紀(jì)律5.3.1 銀行賬戶由出納治理；5.3.2 除按規(guī)定可用現(xiàn)金結(jié)算外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均采納銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；5.3.3 銀行結(jié)算票據(jù)如支票、匯票等由出納統(tǒng)一簽發(fā)和保管，簽發(fā)支票須寫明收款單位名稱、用途、大小寫金額及簽發(fā)日期等，加蓋銀行預(yù)留印章后生效，付款用途必須真實填寫；5.3.4 辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)必須遵守銀行規(guī)定，正確采納各種結(jié)算方式，結(jié)算憑證的附件必須齊全并符合規(guī)定；5.3.5 及時正確辦理銀行收付款結(jié)算業(yè)務(wù)；5.3.6 原則上不同意簽發(fā)空白支票，專門情況由財務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；5.3.7 不得利用銀

29、行賬戶代替其他單位和個人辦理收付款事項，不得租賃或轉(zhuǎn)讓銀行存款賬戶，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；5.3.8 關(guān)于違反財經(jīng)政策、法規(guī)、公司規(guī)定及手續(xù)不完善的收支拒絕辦理；5.3.9 出納每月定期與銀行核對賬目，發(fā)覺差錯及時更正，每月終了5個工作日內(nèi)取回銀行對賬單，并交由資金治理會計編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，未達(dá)賬由出納督促經(jīng)辦人在10個工作日內(nèi)處理完畢。6. 票據(jù)治理6.1 結(jié)算票據(jù)的購買、保管由出納負(fù)責(zé)，空白票據(jù)和未到期的票據(jù)必須存入保險柜；6.2 購買或同意票據(jù)后，立即登記票據(jù)登記簿；6.3 業(yè)務(wù)部門接到票據(jù)應(yīng)立立即票據(jù)解送銀行或移交出納，票據(jù)到達(dá)公司后在業(yè)務(wù)部門只是夜；6.4 票據(jù)貼現(xiàn)或

30、到期兌現(xiàn)后，以及對外簽發(fā)票據(jù)，出納應(yīng)在票據(jù)登記簿內(nèi)逐筆注明或注銷；6.5 出納必須每天對票據(jù)登記簿進(jìn)行清理核對，保證票據(jù)在有效期內(nèi)或到期日能正常兌現(xiàn)；6.6 銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票的同意、背書轉(zhuǎn)讓、換新、簽發(fā)以及貼現(xiàn)必須經(jīng)財務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；6.7 票據(jù)的簽發(fā)，背書轉(zhuǎn)讓須嚴(yán)格按銀行規(guī)定辦理；6.8 票據(jù)被拒絕承兌、拒絕付款，出納必須立即查明緣故并在第一時刻報告財務(wù)負(fù)責(zé)人并通知業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，采取相應(yīng)補(bǔ)救措施；6.9 票據(jù)發(fā)生丟失，丟失人應(yīng)立即向財務(wù)部門報告，財務(wù)部負(fù)責(zé)人應(yīng)立即派出納辦理掛失止付手續(xù)，同時在3日內(nèi)按規(guī)定派人向法院申請辦理公示手續(xù)。7.貨幣資金收支打算、記錄及報告7.1 公司的資金收

31、支打算的匯總、編制、報審和下達(dá)7.1.1 公司各部門及用款單位每月(季)度終了前5天向財務(wù)部資金治理會計報送下個月(季)度資金收支打算；7.1.2 資金治理會計每月(季)度終了前一天將公司各部門及用款單位的收支打算匯總，報財務(wù)部負(fù)責(zé)人審核，財務(wù)負(fù)責(zé)人對收支打算進(jìn)行綜合平衡后報總經(jīng)理批準(zhǔn)；7.1.3 公司出現(xiàn)重大資金調(diào)度，由總經(jīng)理主持召開資金調(diào)度會，平衡調(diào)度資金；7.1.4 財務(wù)部負(fù)責(zé)人依照批準(zhǔn)的資金收支打算下達(dá)各部門及用款單位。7.2 公司資金使用由財務(wù)部負(fù)責(zé)人依照資金收支打算予以安排，并按規(guī)定的審批權(quán)限予以審批。7.3 資金收支打算不能實現(xiàn)時，由資金治理會計會同相關(guān)部門查明緣故。由財務(wù)負(fù)責(zé)人

32、提出調(diào)整打算報總經(jīng)理批準(zhǔn)。7.4 資金使用部門出現(xiàn)追加付款事項，需要追加支出打算，必須提早3天提出資金支出增加打算，報財務(wù)負(fù)責(zé)人審核，金額較大的尚須報總經(jīng)理批準(zhǔn)。7.5 出納人員每天上班時依照前日發(fā)生的貨幣收支業(yè)務(wù)發(fā)生額及余額編制資金日報表，上報財務(wù)負(fù)責(zé)人。每周完了的次周星期一編制資金周報表報送財務(wù)負(fù)責(zé)人及公司各位領(lǐng)導(dǎo)。8. 損失責(zé)任8.1 付款申請人，虛構(gòu)事實或夸大事實使公司受到損失，負(fù)賠償責(zé)任并承擔(dān)其他責(zé)任；8.2 部門主管審核付款申請，未查明真實緣故或為付款申請人隱瞞事實真相或與付款申請人共同舞弊，使公司受到損失，負(fù)連帶賠償或賠償責(zé)任，并承擔(dān)其他責(zé)任；8.3 審批人超越權(quán)限審批、或明知不

33、真實的付款予以審批或共同作弊對公司造成損失，負(fù)連帶賠償責(zé)任或賠償責(zé)任，并承擔(dān)其他責(zé)任；8.4 審核會計、出納員，對明知手續(xù)不健全或明知不真實的付款予以受理或共同舞弊，使公司受到損失，負(fù)連帶賠償責(zé)任或賠償責(zé)任，并承擔(dān)其他責(zé)任。8.5 出納未按時清理票據(jù)，票據(jù)到期未及時兌現(xiàn)造成損失，由出納承擔(dān)賠償責(zé)任。8.6 由于未遵守國家法律、法規(guī)和銀行的有關(guān)規(guī)定，致使公司產(chǎn)生損失或責(zé)任，由責(zé)任人承擔(dān)損失或責(zé)任，由其上一級主管承擔(dān)連帶責(zé)任。9. 監(jiān)督檢查9.1 監(jiān)督檢查主體董事長、總經(jīng)理、內(nèi)部審計人員、財務(wù)負(fù)責(zé)人、資金治理會計、會計主管、財務(wù)主管以及公司章程或制度規(guī)定有權(quán)檢查公司貨幣資金治理的其他人員，有權(quán)對公

34、司的貨幣資金治理進(jìn)行監(jiān)督檢查。9.2 檢查方式：定期或不定期檢查9.3 監(jiān)督檢查內(nèi)容9.3.1 貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況；9.3.2 貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；9.3.3 財務(wù)印章的保管情況；9.3.4 票據(jù)保管情況。10. 貨幣資金流程操縱10.1 付款業(yè)務(wù)流程及操縱要求10.1.1 付款業(yè)務(wù)流程(見附件-付款操縱業(yè)務(wù)流程圖)10.1.2 付款業(yè)務(wù)操縱要求10.2 收款業(yè)務(wù)流程及操縱要求10.2.1 收款業(yè)務(wù)流程(見附件-收款操縱業(yè)務(wù)流程圖)10.2.2 收款業(yè)務(wù)操縱要求附件：付款操縱業(yè)務(wù)流程款 收款操縱業(yè)務(wù)流程圖付款操縱業(yè)務(wù)流程圖：否否開始審批制作付款原始單據(jù)審核付款結(jié)束

35、編制憑證付款發(fā)生審核否是付款分管副總出 納部門董事長總經(jīng)理審批否財務(wù)部部門負(fù)責(zé)人審核是講明：財務(wù)審核人員為經(jīng)財務(wù)部長授權(quán)的費(fèi)用會計、材料會計等核算會計人員。收款操縱業(yè)務(wù)流程圖開始開始制作收款原始單據(jù)收款結(jié)束編制憑證業(yè)務(wù)發(fā)生審核出 納部門銷售會計開票員開票催款第五章 存貨操縱制度1. 操縱目標(biāo)1.1 規(guī)范存貨治理行為；1.2 防范存貨業(yè)務(wù)中的差錯和舞弊；1.3 愛護(hù)存貨的安全、完整，提高存貨運(yùn)營效率。2. 適用范圍2.1 本制度適用于公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的、或為了出售仍處在生產(chǎn)過程中的、或?qū)⒃谏a(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的存貨治理；2.2 存貨治理包括打算、采購與生產(chǎn)、保管、發(fā)出

36、、盤點(diǎn)、記錄和報告；3. 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)3.1 不相容崗位分離3.1.1 存貨的采購、驗收與付款分離；3.1.2 存貨的保管與清查分離；3.1.3 存貨的銷售與收款分離；3.1.4 存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行分離；3.1.5 存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄分離；3.1.6 公司內(nèi)不得由同一部門或個人辦理存貨的全過程業(yè)務(wù)。3.2 業(yè)務(wù)歸口辦理3.2.1 存貨的采購由采購部門辦理；3.2.2 采購合同的審查由財務(wù)部門辦理；3.2.3 存貨的質(zhì)量由科技質(zhì)量部辦理驗收；3.2.4 存貨的數(shù)量驗收、保管、發(fā)出、由倉儲部門辦理；3.2.5 付款和會計記錄由財務(wù)部門辦理；3.2.6 公司未經(jīng)授

37、權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員，不得辦理存貨業(yè)務(wù)。3.3 部門職責(zé)3.3.1 采購部門3.3.1.1 受理采購申請，編制采購打算；3.3.1.2 采購；3.3.1.3 收集市場價格。3.3.2 倉儲部門3.3.2.1 數(shù)量驗收、保管存貨；3.3.2.2 按發(fā)貨指令（領(lǐng)料單或發(fā)貨單）發(fā)貨；3.3.2.3 對存貨的收、發(fā)、存進(jìn)行記錄和報告。3.3.3 財務(wù)部門3.3.3.1 參與制定存貨治理政策；3.3.3.2 對存貨的采購合同進(jìn)行審查，并參與重大采購合同的簽訂、采購招標(biāo)等工作；3.3.3.3 及時對存貨進(jìn)行會計記錄；3.3.3.4 審查采購發(fā)票，正確計算存貨成本；3.3.3.5 參與存貨盤點(diǎn)，抽查保管部門的存貨

38、實物記錄。3.4 授權(quán)審批3.4.1 授權(quán)方式存貨業(yè)務(wù)的采購依照采購金額及其重要性，分不由公司董事會、總經(jīng)理及其授權(quán)人進(jìn)行審批(具體審批權(quán)限詳見公司審批權(quán)限表)；3.4.2 審批方式3.4.2.1 重大戰(zhàn)略性采購及單筆大額采購(見審批權(quán)限表)，經(jīng)董事會決議后，由董事長審批；3.4.2.2 采購政策（包括合格供方的選擇，供方信用等級的評定、采購紅線價格的制訂和更新、采購招投標(biāo)、采購合同條款及執(zhí)行、庫存限額、采購方式的選擇等政策性事項）和月度采購打算由公司供方治理委員會制訂或匯總編制、由經(jīng)理辦公會議審議或授權(quán)總經(jīng)理決定，并以文件或其他形式下達(dá)執(zhí)行；3.4.2.3 各核算單元采購部門在供方治理委員會

39、制定的采購政策范圍內(nèi)自主采購，按相應(yīng)審批權(quán)限進(jìn)行審批。3.4.3 批準(zhǔn)和越權(quán)批準(zhǔn)處理3.4.3.1 審批人依照公司對存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；3.4.3.2 經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理存貨業(yè)務(wù)；3.4.3.3 關(guān)于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨業(yè)務(wù)，財務(wù)部門及經(jīng)辦人有權(quán)拒絕，并及時向上一級部門報告。4. 存貨取得、驗收與入庫操縱4.1 采購存貨操縱4.1.1 采購操縱程序圖(見附件-采購操縱業(yè)務(wù)流程圖)4.1.2 操縱要求 4.2 制造存貨4.2.1生產(chǎn)制造操縱流程(見附件-存貨制造操縱業(yè)務(wù)流程圖)4.2.2 操縱要求 4.3 同意投資

40、和抵償債務(wù)取得存貨的操縱4.3.1 公司同意投資者投入的存貨，事實上有價值和質(zhì)量狀況通過評估和檢查，并與公司投資合同或協(xié)議的約定相一致。4.3.2 公司取得的存貨為對方單位抵償債務(wù)的，該類存貨的取得，事先經(jīng)有關(guān)部門和人員審核，總經(jīng)理或授權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)，事實上有價值和質(zhì)量狀況符合雙方的有關(guān)協(xié)議。5. 倉儲與保管操縱5.1 倉儲打算操縱。公司依照銷售打算、生產(chǎn)打算、采購打算、資金籌措打算等制定倉儲打算，合理確定存貨的庫存結(jié)構(gòu)和數(shù)量。5.2 存貨接觸操縱。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員，接觸存貨。5.3 分類保管操縱。公司對存貨實行分類保管，對貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、周密儀器、危險品等重要存貨的保管、調(diào)用、

41、轉(zhuǎn)移等實行嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時經(jīng)辦。5.4 安全操縱5.4.1 公司按照國家有關(guān)法律、法規(guī)要求，結(jié)合存貨的具體特征，建立、健全存貨的防火、防潮、防盜和防變質(zhì)等措施，并建立責(zé)任追究機(jī)制；5.4.2 公司倉儲、保管部門建立崗位責(zé)任制，明確各崗位在值班輪班、入庫檢查、物資調(diào)運(yùn)、出入庫登記、倉場清理、安全保衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責(zé)任務(wù)，并對其進(jìn)行檢查。5.5 生產(chǎn)現(xiàn)場存貨操縱公司生產(chǎn)部門加強(qiáng)對生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的治理和操縱，依照生產(chǎn)特點(diǎn)、工藝流程等，生產(chǎn)班組應(yīng)對轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出存貨的品種、數(shù)量等以及生產(chǎn)過程中廢棄的存貨進(jìn)行登記。6. 領(lǐng)用、發(fā)出與處置操縱6.

42、1 存貨領(lǐng)用操縱6.1.1 存貨領(lǐng)用操縱程序(見附件-存貨領(lǐng)用操縱業(yè)務(wù)流程圖)6.1.2 操縱要求6.2 銷售發(fā)出6.2.1 銷售發(fā)出操縱程序(見附件-銷售發(fā)出存貨操縱業(yè)務(wù)流程圖)6.2.2 操縱要求 6.3 對外捐贈和對外投資發(fā)出存貨內(nèi)控要求6.3.1 公司對外捐贈存貨，必須經(jīng)總經(jīng)理辦公會通過，報董事會審批。6.3.2 公司用存貨進(jìn)行對外投資，必須按公司對外投資的規(guī)定履行審批手續(xù)，并與投資合同或協(xié)議等核對一致。6.4 呆滯料、廢舊料、邊角余料及呆滯品、廢品處置內(nèi)控要求6.4.1 標(biāo)準(zhǔn)6.4.1.1 呆滯料：指品質(zhì)（型號、規(guī)格、材質(zhì)、效能）不合標(biāo)準(zhǔn)，或存儲過久（一年以上）已無使用機(jī)會，或有使用

43、機(jī)會但用料極少、存量多且有變質(zhì)疑慮，或因陳腐、劣化、革新等現(xiàn)狀已不適用需專案處理的材料。6.4.1.2 廢料：指報廢的物料，即通過相當(dāng)使用，本身已殘破不堪或磨損過甚或超過其壽命年限，以致失去原有的功能而本身無利用價值的物料。6.4.1.3 舊料：指物料經(jīng)使用或儲存過久，已失去原有性能或色澤，而致物料的價值減低。6.4.1.4 邊角余料：指加工過程中，所產(chǎn)生的物料零頭，并已喪失其要緊功能。6.4.1.5 呆滯品：指品質(zhì)不合標(biāo)準(zhǔn)、儲存不當(dāng)變質(zhì)或制成后遭客戶取消、超量制造等因素阻礙，導(dǎo)致儲存期間超過6個月，需專項處理的成品或半成品。6.4.1.6 廢品：指不符合規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，不能按照原定用途使用的

44、在產(chǎn)品、半成品或產(chǎn)成品。6.4.2 處置方式和處置部門6.4.3 處置審批權(quán)限6.4.4 處置操縱程序(見附件-呆滯料、廢舊料、邊角余料及呆滯品、廢品處置操縱業(yè)務(wù)流程圖)6.4.5 內(nèi)控要求7. 存貨盤點(diǎn)7.1 盤點(diǎn)安排7.1.1 倉庫保管員每月末自盤；7.1.2 財務(wù)部門每月隨機(jī)抽盤；7.1.3 部門負(fù)責(zé)人每月抽盤；7.1.4 不定期抽點(diǎn)；7.1.5 每年年終結(jié)賬日公司全面盤點(diǎn)。7.2 倉庫自盤7.2.1 倉庫保管員每月應(yīng)對自己保管的物資進(jìn)行盤點(diǎn)；7.2.2 自盤時，可要求部門負(fù)責(zé)人派人協(xié)點(diǎn)；7.2.3 自盤時，發(fā)覺呆滯物品、變質(zhì)物品、盤盈盤虧，填寫自盤報告單，并由財務(wù)、質(zhì)檢等部門派人核實。

45、7.3 財務(wù)抽盤7.3.1 抽盤人隨機(jī)對各個庫進(jìn)行抽盤，抽盤比例由財務(wù)部門結(jié)合各庫情況自主決定，原材料庫抽盤比例一般不低于5%，其他庫抽盤比例一般不低于20%；7.3.2 抽盤時，由倉庫保管員配合，將未辦妥手續(xù)、及代管物資分開存放，并加以標(biāo)識；7.3.3 抽盤后，由抽盤人填寫盤點(diǎn)表，抽盤人和倉庫保管員及倉庫治理部門負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可。盤點(diǎn)結(jié)束后整理形成抽盤報告，報考核部門進(jìn)行考核，若存在重大問題須上報公司總經(jīng)理。7.4 年終全面盤點(diǎn)7.4.1 年終全面盤點(diǎn)由總經(jīng)理組織，以倉庫治理部門為主，財務(wù)、質(zhì)檢部門協(xié)助制定盤點(diǎn)打算。7.4.2 盤點(diǎn)人員包括盤點(diǎn)人、會點(diǎn)人、協(xié)點(diǎn)人和監(jiān)盤人：7.4.2.1 盤點(diǎn)人

46、由盤點(diǎn)小組指定，負(fù)責(zé)點(diǎn)量工作；7.4.2.2 會點(diǎn)人由財務(wù)部門派員擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)記錄；7.4.2.3 協(xié)點(diǎn)人由倉庫搬運(yùn)人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)時物資搬運(yùn)；7.4.2.4 監(jiān)盤人由內(nèi)部審計人員或總經(jīng)理派員擔(dān)任，以及負(fù)責(zé)年度會計報表審計的會計師事務(wù)所派員擔(dān)任。7.4.3 盤點(diǎn)日由公司財務(wù)部門在盤點(diǎn)打算中確定。7.4.4 會點(diǎn)人按實際盤點(diǎn)數(shù)詳實記錄“盤點(diǎn)表”，由會點(diǎn)人、盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人共同簽字；盤點(diǎn)表發(fā)生差錯更正，必須在更正時，由盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人及時簽字確認(rèn)。7.4.5 盤點(diǎn)完畢后，由財務(wù)部門將“盤點(diǎn)表”中的盈虧項目加計金額填列“盤點(diǎn)盈虧匯總表”。并與倉庫、生產(chǎn)等部門共同提出分析報告，上報公司總經(jīng)理。7.5

47、盤盈盤虧處理7.5.1 盤盈盤虧金額按公司審批權(quán)限規(guī)定審批；7.5.2 財務(wù)部門依照審批結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，倉庫保管員依照審批結(jié)果調(diào)整庫存數(shù)量和金額；7.5.3 公司經(jīng)理辦公會議依照盤盈盤虧分析報告和公司的相關(guān)規(guī)定對責(zé)任人員進(jìn)行處罰。8. 存貨記錄和報告操縱8.1 存貨實物記錄8.1.1 公司對存貨取得、驗收、入庫、保管、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等各環(huán)節(jié)進(jìn)行記錄，登記存貨的類不、編號、名稱、規(guī)模型號、計量單位數(shù)量、單價等內(nèi)容；8.1.2 存貨治理部門（倉庫）必須設(shè)置實物明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨收、發(fā)、存的類不、編號、名稱、規(guī)模、型號、計量單位、數(shù)量、單價等內(nèi)容，并定期與財務(wù)部門核對；8.1.3 對代管、代銷

48、、暫存、受托加工的存貨，單獨(dú)記錄，幸免與公司存貨混淆。8.2 存貨會計記錄8.2.1 公司財務(wù)部門按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對存貨及時核算，正確反映存貨收、發(fā)、存的數(shù)量和金額；8.2.2 財務(wù)部門定期與存貨治理部門核對存貨和存貨賬，核對不符，及時查明緣故，并報告處理。8.3 存貨報告8.3.1 倉庫保管員每月末編制“存貨盤點(diǎn)表”，詳細(xì)反映存貨的收、發(fā)、存情況；8.3.2 存貨期已超六個月的存貨，倉庫保管員應(yīng)在“存貨盤點(diǎn)表”中注明其采購或生產(chǎn)時刻，生產(chǎn)廠家、庫存緣故等；8.3.3 發(fā)覺存貨盈虧、霉?fàn)€變質(zhì)及六個月以上的呆滯物品等情況，及時填寫報告單，查明緣故，逐級上報到總經(jīng)理。9. 監(jiān)督檢查9

49、.1 監(jiān)督檢查主體9.1.1 董事長、總經(jīng)理。直接對公司存貨治理內(nèi)部操縱及執(zhí)行進(jìn)行檢查監(jiān)督。9.1.2 公司財務(wù)部門。依據(jù)公司授權(quán)，對公司存貨治理進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督。9.1.3 上級對下級進(jìn)行日常工作監(jiān)督檢查。9.2 監(jiān)督檢查的內(nèi)容9.2.1 存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；9.2.2 存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；9.2.3 存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨取得是否真實、合理、存貨驗收手續(xù)是否健全，存貨保管的崗位責(zé)任制是否落實，存貨清查、盤點(diǎn)是否及時、正確；9.2.4 存貨處置制度的執(zhí)行情況。重

50、點(diǎn)檢查存貨處置是否通過授權(quán)批準(zhǔn)，處置價格是否合理，處置價款是否及時收取并入賬；9.2.5 存貨會計核算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨成本核算、價值變動記錄是否真實、完整、及時。9.3 監(jiān)督檢查結(jié)果處理9.3.1 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)覺的存貨內(nèi)部操縱中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門告知有關(guān)部門，有關(guān)部門及時查明緣故，采取措施加以糾正和完善；9.3.2 公司監(jiān)督檢查部門按照內(nèi)部治理權(quán)限向上級有關(guān)部門報告存貨內(nèi)部操縱監(jiān)督情況和有關(guān)部門的整改情況。附件：采購操縱業(yè)務(wù)流程圖 存貨制造操縱業(yè)務(wù)流程圖 存貨領(lǐng)用操縱業(yè)務(wù)流程圖 銷售發(fā)出存貨操縱業(yè)務(wù)流程圖 呆滯料、廢舊料、邊角余料及呆滯品、廢品處置操縱業(yè)務(wù)流程圖采

51、購操縱業(yè)務(wù)流程圖開始開始編制月度物資需求打算審批結(jié)束辦理結(jié)算業(yè)務(wù)編制記賬憑證供應(yīng)商總經(jīng)理生產(chǎn)打算部門倉庫采購部分管副總編制采購需求申請單否是選擇供應(yīng)商，比價、洽談、簽約質(zhì)量部門審批發(fā)貨驗收入庫合格不合格財務(wù)部第六章 對外投資操縱制度1. 操縱目標(biāo)1.1 規(guī)范對外投資行為；1.2 防范對外投資過程中的差錯、舞弊和風(fēng)險；1.3 保證對外投資的安全，提高對外投資的效益。2. 適用范圍本制度適用于公司的對外投資活動。3. 對外投資原則3.1 合法性原則：遵守國家法律、法規(guī)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策；3.2 清晰的目的性原則；3.3 動用代價最小的方法實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)效益原則；3.4 規(guī)模適度原則：公司對外累計投資

52、總額原則上不超過上年末公司凈資產(chǎn)的50%；3.5 法定程序批準(zhǔn)原則：公司所有的對外投資項目必須按照公司內(nèi)部規(guī)定的審批權(quán)限得到批準(zhǔn)，并有批準(zhǔn)文件；公司的對外投資方案經(jīng)公司董事會討論通過，股東大會決議后方可執(zhí)行；3.6 必須以公司名義投資原則：公司的一切對外投資，必須以公司的名義，嚴(yán)禁以個人名義對外投資；依照境外投資地的法律規(guī)定，公司必須以個人名義在境外注冊公司的，須經(jīng)公司股東大會批準(zhǔn)，并在國內(nèi)公證，并按國家規(guī)定辦理有關(guān)報批手續(xù)。4. 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)4.1 不相容崗位分離4.1.1 對外投資預(yù)算的編制與審批分離；4.1.2 對外投資的項目建議人與項目分析論證、評估分離；4.1.3 對外投資的決

53、策與執(zhí)行分離；4.1.4 對外投資處置的審批與執(zhí)行分離；4.1.5 對外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄分離；4.1.6 投資業(yè)務(wù)的全過程不由同一個部門或一人辦理。4.2 業(yè)務(wù)歸口辦理4.2.1 公司的各種對外投資由資本運(yùn)營部門(相應(yīng)職能部門)歸口辦理；4.2.2 未經(jīng)授權(quán)，其他部門不得辦理對外投資業(yè)務(wù)。4.3 部門或崗位職責(zé)4.3.1 董事長：對外投資第一責(zé)任人。具體對下列工作負(fù)責(zé)：4.3.1.1 組織編制投資打算；4.3.1.2 組織對外投資的可行性分析和投資方案評估；4.3.1.3 組織編制大型投資項目的投資方案。4.3.1.4 負(fù)責(zé)召開董事會或股東大會審議投資方案或投資打算。4.3.1.5

54、 聽取治理代表的匯報，對治理代表的請示及時答復(fù)和處理；4.3.1.6 組織和督促資本運(yùn)營部門和財務(wù)部門對投資進(jìn)行治理和監(jiān)督；4.3.1.7 簽署投資合同或協(xié)議等法律文本。4.3.2 總經(jīng)理：具體對下列工作負(fù)責(zé)：4.3.2.1 參與編制投資打算；4.3.2.2 編制投資方案；4.3.2.3 組織投資方案的實施；4.3.2.4 聽取對外投資的治理代表的匯報；4.3.2.5 組織制定投資處置方案；4.3.2.6 對投資的運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督。4.3.3 資本運(yùn)營部門：對外投資的業(yè)務(wù)治理部門，對投資效果負(fù)重要責(zé)任。4.3.3.1 對投資項目進(jìn)行考察；4.3.3.2 具體組織可行性分析工作、擬定投資打算和投

55、資方案；4.3.3.3 具體組織投資方案的評估論證工作；4.3.3.4 辦理投資的具體事項；4.3.3.5 擬定投資項目的處置方案；4.3.3.6 制定對資本運(yùn)營代表的考核方法；并負(fù)責(zé)其考核工作；4.3.3.7 對投資項目進(jìn)行監(jiān)督，定期向董事會報告投資情況，并保證其真實性。4.3.4 財務(wù)部門是對外投資的核算部門。4.3.4.1 參與投資項目的可行性分析；4.3.4.2 參與擬定投資方案和投資打算；4.3.4.3 參與投資方案評估；4.3.4.4 組織對投出資產(chǎn)的評估和價值確認(rèn)工作；4.3.4.5 負(fù)責(zé)辦理短期投資、長期債權(quán)投資的具體業(yè)務(wù)；4.3.4.6 按照國家會計制度的規(guī)定，正確核算對外投

56、資的成本和收益；4.3.4.7 參與擬定投資項目的處置方案；4.3.4.8 參與對投資委派治理代表的考核；4.3.4.9 定期分析被投資單位的財務(wù)狀況和償債能力，并提出分析報告;4.3.4.10 妥善保管債券、股票等投資憑證，以及有關(guān)法律文本、合同、協(xié)議等投資文件資料。4.3.5 資本運(yùn)營代表：資本運(yùn)營代表（包括公司派出的董事、經(jīng)理等高管人員和一般人員）是資本運(yùn)營直接監(jiān)督者，對資本運(yùn)營負(fù)有直接責(zé)任。4.3.5.1 擔(dān)任被投資單位的高級治理崗位的治理代表，要對下列工作負(fù)責(zé)：有效運(yùn)用資產(chǎn)，保證資本保值增值；維護(hù)公司投資權(quán)益，正確行使經(jīng)營決策權(quán)；定期向公司董事長和總經(jīng)理匯報；重大決策及時向公司請示；

57、及時督促分配的投資收益匯入公司帳戶；每半年向董事會（總經(jīng)理）述職。4.3.5.2 未擔(dān)任被投資單位的高級治理崗位的治理代表，要對下列工作負(fù)責(zé)：認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)，確保投資的安全、完整；定期向公司董事長和總經(jīng)理匯報；重大決策事項及時向公司請示；監(jiān)督已分配的投資收益及時匯入公司帳戶；每半年向董事會（總經(jīng)理）述職。4.4 授權(quán)審批4.4.1 投資審批4.4.2 連續(xù)投資及投資處置審批4.4.2.1 投資項目合同到期，公司除連續(xù)投資外，公司須及時進(jìn)行清算、到期收回或出售、轉(zhuǎn)讓，公司連續(xù)投資的審批按“投資審批”規(guī)定的權(quán)限辦理；4.4.2.2 未到期的投資項目提早處置，在處置前按原決定投資的審批程序和權(quán)限進(jìn)

58、行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得提早處置。4.4.2.3 投資損失確認(rèn)審批(1) 股東大會審批的投資損失確認(rèn)事項：單項投資損失100萬元(含100萬元)以上或年度累計投資損失200萬元以上（含200萬元）。(2) 董事會審批的投資損失確認(rèn)事項：單項投資損失50萬元(含50萬元)以上或年度累計投資損失100萬元（含100萬元）以上-200萬元；需由股東大會審批的投資損失確認(rèn)事項在送交股東大會審議批準(zhǔn)前，董事會審議確認(rèn)。(3) 董事長審批的投資損失確認(rèn)事項：單項投資損失5萬元(含5萬元)以上或年度累計投資損失10萬元(含10萬元)以上-100萬元。(4) 總經(jīng)理審批的投資損失確認(rèn)事項：單項投資損失5萬元以下

59、或年度累計投資損失10萬元以下。4.4.3 4.4.3.1 股東大會批準(zhǔn)以股東大會決議的形式批準(zhǔn)，董事長依照決議簽批；4.4.3.2 董事會批準(zhǔn)以董事會決議的形式批準(zhǔn)、董事長依照決議簽批；4.4.3.3 董事長或總經(jīng)理依照董事會授權(quán)直接簽批；4.4.4 批準(zhǔn)和越權(quán)批準(zhǔn)處理4.4.4.1 審批人依照對外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；4.4.4.2 經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批意見辦理對外投資業(yè)務(wù)；4.4.4.3 關(guān)于審批人超越授權(quán)范圍審批的對外投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕并應(yīng)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳弦患壥跈?quán)部門報告。5. 投資過程操縱5.1 對外投資預(yù)算5.

60、1.1 公司依照進(jìn)展戰(zhàn)略目標(biāo)、公司的投資能力編制投資預(yù)算，投資預(yù)算應(yīng)符合國家產(chǎn)業(yè)政策，投資預(yù)算應(yīng)對投資規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金作出合理安排。5.1.2 公司對外投資預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。5.1.3 公司對外投資預(yù)算的編制、審批和調(diào)整，按公司預(yù)算治理方法執(zhí)行。5.2 短期投資5.2.1 短期投資操縱程序(見附件-短期投資操縱業(yè)務(wù)流程圖)5.2.2 短期投資操縱要求 注：目前公司短期投資僅限于股票一級市場打新股，授權(quán)由財務(wù)部門承辦。為規(guī)避風(fēng)險，所有中簽股票在上市交易日的當(dāng)天必須全部賣出。5.3 長期債權(quán)投資和托付貸款投資5.3.1 投資操縱程序(見附件-長期債權(quán)投資和托付貸款投資操縱業(yè)務(wù)流程圖)5.