1、第九章 郵政電信企業會計本章內容郵政企業會計12電信企業會計2本章學習目的和要求目的：掌握郵電通信企業特殊業務的會計核算方法。要求：1、理解郵電通信企業在國民經濟中的重要地位和作用，以及其業務管理、核算的特殊性。2、掌握郵政、電信企業與其他行業在會計核算上的不同之處。第一節 郵政企業會計生產與工業企業不同一、郵政企業會計的特點其他不同：1、會計科目的設置2、成本費用計算的專業性3、業務收入全程全網性4、業務種類多二、郵政業務收入的核算函件收入1包裹收入2匯票收入3特快專遞收入4（一）郵政業務收入的內容5機要通信收入報刊發行收入6儲蓄收入7集郵收入8物流收入910代辦收入 （二）郵政業務收入的核

2、算1、郵政業務收入的總分類核算 設置“營業收入報告表”或“主營業務收入匯總表”； 專設“營業款結算”科目； “郵政業務收入”月終不結轉，年終結轉，結轉“收支差額”科目后，收入科目無余額。2、營業繳款的核算 例：某市郵政局財務部門收到營業部門繳來的營業款現金900元，會計分錄為： 借：庫存現金 900 貸：營業款結算 9003、郵政業務收入的明細分類核算 例題見本教材P253例93、P256例95 。三、郵政業務成本的核算 設置“待轉專業成本”二級科目，月末分攤后本科目無余額。（一）職工薪酬的核算1、實行工效掛鉤企業的職工薪酬核算 掛鉤應提職工薪酬=上級核定的職工薪酬總額基數+新增效益職工薪酬

3、新增效益職工薪酬=上級核定的職工薪酬總額基數浮動比例根據工效掛鉤辦法計算得出的掛鉤計提比例例題見本教材P258例99。2、未實行工效掛鉤企業的職工薪酬核算發放時： 借：應付職工薪酬 貸：庫存現金等月末轉賬時： 借：管理費用 貸：應付職工薪酬3、職工薪酬的分攤月末按比例分攤時，分錄為：借：郵政業務成本專業成本職工薪酬 貸：郵政業務成本待轉業務成本職工薪酬 （二）折舊費用的核算計提折舊時：借：郵政業務成本待轉專業成本折舊費 管理費用折舊費 貸：累計折舊月末分攤折舊時：借：郵政業務成本專業成本折舊費 貸：郵政業務成本待轉業務成本折舊費例題見本教材P259例912 。（三）郵件運輸費的核算支付運輸費時

4、：借：郵政業務成本待轉專業成本郵件運輸費 貸：銀行存款等月末按比例分攤時：借：郵政業務成本專業成本郵件運輸費 貸：郵政業務成本待轉專業成本郵件運輸費 （四）修理費的核算發生時：借：郵政業務成本待轉專業成本修理費 貸：銀行存款等月末按比例分攤時：借：郵政業務成本專業成本修理費 貸：郵政業務成本待轉專業成本修理費（五）周轉材料攤銷的核算領用時：借：郵政業務成本待轉專業成本周轉材料攤銷 貸：周轉材料月末按比例分攤時：借：郵政業務成本專業成本周轉材料攤銷 貸：郵政業務成本待轉專業成本周轉材料攤銷（六）業務費的核算發生時：借：郵政業務成本專業成本業務費 貸：銀行存款等月末按比例分攤時：借：郵政業務成本專

5、業成本業務費 貸：郵政業務成本待轉專業成本業務費（七）年終結轉“郵政業務成本”平時不結轉，年終結轉到“收支差額”科目后，本科目無余額。 結轉分錄為： 借：收支差額 貸：郵政業務成本四、收支差額的核算（一）收支差額的構成 收支差額由生產經營活動中的各種收入、支出和稅費構成。 收支差額凈額=收支差額總額-所得稅收支差額總額=郵政營業收支差額+投資收益+補貼收入+營業外收入-營業外支出+附屬企業利潤郵政營業收支差額=郵政業務收支差額+其他業務收入-其他業務成本-管理費用-財務費用郵政業務收支差額=郵政業務收入-郵政業務成本-營業稅金及附加（二）收支差額的核算 年度終了時，應將“收支差額”科目的余額全

6、部轉入“收支差額分配未分配收支差額”科目； 年終結轉后，“收支差額”科目應無余額。 例題見本教材P266 例919 。第二節 電信企業會計4、移動通信網業務收入1、本地固定電話網業務收入5、衛星通信網業務收入6、無線尋呼網業務收入2、長途電話網業務收入3、數據通信網業務收入（一）電信業務收入一、電信業務收入的核算7、專用通信網業務收入54321營業廳收取現金的通信費收入的賬務處理普通簽約記賬用戶通信費收入的賬務處理預付費卡實現通信收入的賬務處理 企業內網間結算收、支的賬務處理企業間網間結算收入、結算支出的賬務處理（二）電信業務收入的核算方法根據企業主營業務收入核算流程，賬務處理分五種情況：例題見本教材P271例920 。二、電信業務成本的核算4、周轉材料攤銷1、職工薪酬5、業務費6、電路及網元租賃費2、折舊費3、修理費（一）電信業務的成本項目（二）電信企業成本的核算方法 基本會計處理如下：借：