1、本文格式為Word版，下載可任意編輯 中級財務會計 第十三章 收入和利潤習題答案 第十三章收入和利潤（一）單項選擇題 1.D 2.A 3.D 4.C 5.B 6.C 7.A 8.C 9.B 10.C 11.A 12.C 13.B 14.D 15.C 16.C 17.A 18.C 19.A 20.C 21.A 22.D 23.D 24.D 25.B 26.B 27.D 28.C 29.D 30.D 31.C 32.C 33.B 34.A 35.D 36.C 37.A 38.A 39.A 40.C 41.A 42.D 43.A （二）多項選擇題 1.ACE 2.ABE 3.ABE 4.ABC 5.

2、ABC 6.ABC 7.BE 8.ABC 9.BE 10.ABCD 11.ABCDE 12.ABCD 13.CD 14.BC 15.BE 16.CD 17.ABCD 18.AD 19.BC 20.ABCD 21.ABDE 22.ACDE （三）判斷題 1.【解析】收入是企業在日常活動中形成的經濟利益總流入，不包括非日常活動形成的經濟利益總流入。 2.【解析】出售固定資產確認的營業外收入屬于非日常活動形成的經濟利益流入，因而不構成收入。 3. 4.【解析】收入包括主營業務收入和其他業務收入，但不包括營業外收入，由于營業外收入屬于非日常活動形成的經濟利益流入。 5.【解析】一項收入屬于主營業務收入

3、還是其他業務收入，并不取決于交易的性質，而是取決于收入在經營業務中所占的比重。 6. 7. 8.【解析】企業采用預收貨款方式銷售商品，銷貨方尋常應在發出商品時再確認收入，在此之前收到的購貨方預付的貨款，應作為一項負債，記入“預收賬款科目，不能確認為銷售收入。 9. 10.【解析】由于零售企業一般可以根據以往的營業閱歷和其他相關因素，合理估計未來的退 貨量，不存在重大的不確定因素，因此，可以認為在向顧客交付商品時即已滿足收入確認的全部條件。 11.12. 13.【解析】現金折扣會影響銷售的會計處理，但商業折扣是在交易成立之前予以扣除的折扣，它只是購銷雙方確定交易價格的一種方式，因此，并不影響銷售

4、的會計處理。 14.【解析】根據我國企業會計準則的規定，在銷售附有現金折扣條件的狀況下，銷貨方應將 購貨方取得的現金折扣計入財務費用。 【解析】假如銷售折讓發生在確認收入之后并且不屬于資產負債表日后事項，銷15. 貨方應按實際給予購貨方的銷售折讓，沖減銷售收入，但不存在沖減銷售本金的問題。 16.17. 18.【解析】采用委托代銷方式銷售商品，在視同買斷方式下，假如委托方和受托方之間的協 議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關，委托方應于發出商品時確認銷售商品收入；假如委托方和受托方之間的協議明確標明，將來受托方沒有將商品售出時可以將商品退回給委托方，或

5、受托方因代銷商品出現虧損時可以要求委托方補償，委托方應于收到代銷清單時確認銷售收入。在支付手續費方式下，委托方應于收到代銷清單時確認銷售收入。 19. 20.【解析】在分期收款銷售方式下，銷貨方應于向購貨方交付商品時確認收入。貨款依照合同約定的收款日期分期收回，強調的只是一個貨款結算時點問題，與風險和報酬的轉移沒有關系，企業不應當依照合同約定的收款進度分期確認收入。 21.22.23. 24.【解析】在售后租回方式下，資產售價與其賬面價值之間的差額應當區分融資性租賃或經營性租賃分別進行會計處理。 25. 26.【解析】提供勞務交易的完工進度，可以選擇以下方法確定：已完工作的測量；已經提供的勞務

6、占應提供勞務總量的比例；已經發生的本金占估計總本金的比例。但是，不能按已經確認的收入占合同總收入的比例確定。 27. 28.【解析】假如提供勞務交易的結果不能可靠地估計，應當根據資產負債表日已經收回或預計將要收回的款項對已經發生勞務本金的補償程度，分別以下狀況進行會計處理：（1）假如已經發生的勞務本金預計全部能夠得到補償，應當依照已經發生的勞務本金金額確認提供勞務收入，并結轉已經發生的勞務本金；（2）假如已經發生的勞務本金預計部分能夠得到補償，應當依照預計能夠得到補償的勞務本金金額確認提供勞務收入，并結轉已經發生的勞務本金；（3）假如已經發生的勞務本金預計全部不能得到補償，應當將已經發生的勞務

7、本金計入當期損益（主營業務本金），不確認提供勞務收入。 29.【解析】見題28解析。 30. 31.【解析】營業利潤是指營業收入扣減營業本金和營業稅金及附加，再扣除銷售費用、管理費用、財務費用以及資產減值損失，然后加上或減去公允價值變動凈損益和投資凈損益后的金額。 32.33. 34.【解析】企業進行非貨幣性資產交換時，換出資產的公允價值與其賬面價值之間的差額，應當根據換出資產的不同類別，區分以下狀況進行處理：（1）換出資產為存貨的，應當以其公允價值確認收入，并按賬面價值結轉本金；（2）換出資產為固定資產、無形資產的，應當計入營業外收入或營業外支出。（3）換出資產為長期股權投資、可供出售金融資

8、產的，應當計入投資收益。 35.【解析】企業處置固定資產、無形資產等非滾動資產的利得，應當計入營業外收入，但處置長期股權投資、可供出售金融資產等非滾動資產的利得，應當計入投資收益。 36.【解析】營業外支出中的“處置非滾動資產損失工程，反映企業處置固定資產、無形資產發生的損失，但不包括處置長期股權投資、可供出售金融資產等非滾動資產的損失。 37. “利潤分派科目核算利潤的分派（或虧損的彌補）狀況，以及歷年積存【解析】38. 的未分派利潤（或未彌補虧損）。在一般狀況下，該科目有余額。 39. 40.【解析】利潤表中的利潤總額與應納稅所得額的不同，是由暫時性差異和永久性差異引起的。因此，即使不存在

9、暫時性差異，但假如存在永久性差異，利潤表中的利潤總額也不等于應納稅所得額。 41. 42.【解析】負債的賬面價值大于其計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異；負債的賬面價值小于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。 43.【解析】資產的賬面價值大于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異；資產的賬面價值小于其計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異。 44.45. 46【解析】假如存在應納稅暫時性差異，將導致形成遞延所得稅負債。但務必注意不確認遞延所得稅負債的特別狀況。 47.【解析】假如存在可抵扣暫時性差異，將導致形成遞延所得稅資產。但務必注意確認遞延所得稅資產的前提以及不確認遞延所得稅資產的特別狀況。 48. （四）計

10、算及賬務處理題 1銷售商品和結轉銷售本金的會計處理。 借：銀行存款70 200 貸：主營業務收入60 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）10 200 借：主營業務本金50 000 貸：庫存商品50 000 2賒銷商品、結轉銷售本金和收回貨款的會計處理。 （1）6月10日，發出商品并結轉本金。 借：應收賬款B公司128 700 貸：主營業務收入110 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）18 700 借：主營業務本金80 000 貸：庫存商品80 000 （2）7月10日，收回貨款。 借：銀行存款128 700 貸：應收賬款B公司128 700 3銷售原材料的會計處理。 （1）207年9月

11、20日，發出原材料。 借：發出商品55 000 存貨跌價準備35 000 貸：原材料90 000 借：應收賬款B公司（應收銷項稅額）8 500 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）8 500 （2）208年5月10日，收到B公司開來的商業匯票。 58 500 公司B借：應收票據 貸：其他業務收入50 000 應收賬款B公司（應收銷項稅額）8 500 借：其他業務本金55 000 貸：發出商品55 000 4附有現金折扣條件的商品銷售的會計處理。 （1）賒銷商品。 借：應收賬款D公司23 400 貸：主營業務收入20 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3 400 （2）假定D公司于4月10日

12、付款。 現金折扣=20 0002%=400（元） 實際收款金額=23 400-400=23 000（元） 借：銀行存款23 000 400 財務費用 23 400 應收賬款貸：D公司 日付款。月30）假定D公司于4（3 23 400 借：銀行存款 23 400 D 貸：應收賬款公司 銷售折讓的會計處理。5 ）發出商品，并收取貨款。（1 58 500 借：銀行存款 50 000 貸：主營業務收入 8 500 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 42 000 借：主營業務本金 42 000 貸：庫存商品 ）同意給予價格折讓，并退回多收貨款。（2 20%=10 000=50 000（元）銷售價格折讓20%=1 700（元）增值稅額折讓=8 50010 000 借：主營業務收入 1 700 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 11 700 銀行存款貸： 銷售退回（尋常狀況）的會計處理。6 ）發出商品，并收取貨款。（1 58 500 借：銀行存款 50 000 貸：主營業務收入 8 500 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 42 000 借：主營業務本金 42 000 庫存商品貸： 2）同意退貨，并退回貨款。（50 000 借：主營業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）8