1、第一章 審計(jì)概述第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié) 審計(jì)的概念與本質(zhì)第三節(jié) 審計(jì)的職能和作用123第四節(jié) 審計(jì)的分類4學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.了解審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展歷程；2.掌握審計(jì)產(chǎn)生的根本原因；3.理解審計(jì)的含義，明確審計(jì)的對(duì)象及本質(zhì)；4.明確審計(jì)的職能、作用及其與會(huì)計(jì)的關(guān)系；5.熟悉審計(jì)的基本分類；6.運(yùn)用所學(xué)知識(shí)指導(dǎo)“審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展”相關(guān)認(rèn)知活動(dòng)。第一章 審計(jì)概述第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、政府審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展中國(guó)是世界上最早產(chǎn)生審計(jì)的國(guó)家之一。我國(guó)的政府審計(jì)經(jīng)歷了一個(gè)漫長(zhǎng)的發(fā)展過(guò)程，大體上可分為六個(gè)階段：1.萌芽階段：西周宰夫2.確立階段：秦漢上計(jì)制3.健全階段：隋唐至宋比部（邢部下） 審計(jì)院4.

2、停滯階段：元明清5.恢復(fù)階段：中華民國(guó)審計(jì)法6.振興階段：中華人民共和國(guó)成立二、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展與政府審計(jì)幾乎是同步的“司會(huì)”古代內(nèi)部審計(jì)階段以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，防止舞弊或其他不規(guī)范行為目標(biāo)近代內(nèi)部審計(jì)階段基于對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和管理的需要，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)迅速發(fā)展現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)階段我國(guó)的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展1983年7月，國(guó)務(wù)院下達(dá)130號(hào)文件，要求各主管部門、行政事業(yè)單位、大中型企業(yè)組織等根據(jù)需要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備審計(jì)人員，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。1985 年10 月發(fā)布了審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定，在各級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)、各級(jí)主管部門的積極推動(dòng)下，內(nèi)部審計(jì)蓬勃發(fā)展。2003年5

3、月1日，審計(jì)署頒布施行了審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定。2018年1月12 日新修訂的審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定發(fā)布，賦予了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)新使命。三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1.西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展起源意大利合伙制形成英國(guó)式審計(jì)；股份制；公司法；發(fā)展美國(guó)式審計(jì)；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)20 世紀(jì) 60 年代以后，科學(xué)技術(shù)飛躍發(fā)展，新興產(chǎn)業(yè)部門不斷涌現(xiàn)，新技術(shù)和新方法成功地運(yùn)用于經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域，促進(jìn)了審計(jì)技術(shù)的進(jìn)步和管理咨詢業(yè)務(wù)的發(fā)展。21世紀(jì)初，隨著美國(guó)安然等一系列財(cái)務(wù)造假丑聞的揭露和安達(dá)信國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所的倒閉，美國(guó)頒布實(shí)施了薩班斯-奧克斯利法案，強(qiáng)化對(duì)公司內(nèi)部控制的要求和外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管。

4、2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所謝霖創(chuàng)辦的“正則”1918中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則1995中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法實(shí)施1994恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度198019881995加入“國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)”1997發(fā)布中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，擬訂了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)等12項(xiàng)準(zhǔn)則1995完成對(duì)38項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的重新修訂2010完成與政府部門的脫鉤改制199820062016審計(jì)產(chǎn)生的歷史背景財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系四、審計(jì)的產(chǎn)生動(dòng)因?qū)徲?jì)動(dòng)因理論主要的觀點(diǎn)對(duì)審計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)信息理論審計(jì)的結(jié)果可以使信息更加可靠，減少出

5、現(xiàn)于管理當(dāng)局和投資者之間的潛在信息不對(duì)稱，使市場(chǎng)更具效率審計(jì)旨在增進(jìn)財(cái)務(wù)信息的價(jià)值，提高財(cái)務(wù)信息對(duì)信息使用者決策的正確程度代理理論審計(jì)是企業(yè)中的股東與債權(quán)人、管理層之間為了減少代理關(guān)系下的代理成本，監(jiān)督委托代理雙方簽訂一系列契約條款實(shí)施的外部獨(dú)立第三方。具有良好聲譽(yù)的獨(dú)立審計(jì)師在審計(jì)工作中既代表委托人的利益，也代表代理人的利益審計(jì)在于促進(jìn)股東利益和企業(yè)管理人員的利益達(dá)到最大化受托責(zé)任論審計(jì)因受托責(zé)任的產(chǎn)生而產(chǎn)生，并伴隨著受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展，當(dāng)受托責(zé)任關(guān)系確定后，客觀上就存在授權(quán)委托人對(duì)受托人實(shí)行監(jiān)督的需要審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)保險(xiǎn)理論審計(jì)是降低風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，即審計(jì)是一個(gè)把財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的

6、信息風(fēng)險(xiǎn)降低到社會(huì)可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平之下的過(guò)程，甚至認(rèn)為審計(jì)是分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)服務(wù)審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)沖突理論審計(jì)存在的根本原因在于人跟人之間存在的利害關(guān)系，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表的提供者和使用者之間、使用者和使用者之間的利益并不一致，這種實(shí)際或潛在的利害沖突導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在不實(shí)報(bào)道的可能性，而審計(jì)是協(xié)調(diào)沖突的活動(dòng)審計(jì)是通過(guò)獨(dú)立的合理保證業(yè)務(wù)來(lái)維護(hù)各個(gè)利益集團(tuán)利益的方式審計(jì)模式賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)以憑單核對(duì)為中心，以審查賬目有無(wú)舞弊為目標(biāo)，以數(shù)據(jù)的可信性為著眼點(diǎn)，以會(huì)計(jì)科目為入手點(diǎn)制度基礎(chǔ)審計(jì)將重點(diǎn)放在對(duì)制度中各個(gè)控制環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)控制制度中的薄弱之處，找出問(wèn)題發(fā)生的根源，然后針對(duì)這些環(huán)節(jié)擴(kuò)大檢查范圍。風(fēng)險(xiǎn)

7、導(dǎo)向?qū)徲?jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并以此作為出發(fā)點(diǎn)，制訂審計(jì)戰(zhàn)略，制訂與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化的審計(jì)計(jì)劃，使審計(jì)工作適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需求。五、審計(jì)模式的演進(jìn)一、審計(jì)的定義 美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）在其頒布的基本審計(jì)概念說(shuō)明中的描述：“審計(jì)是客觀地獲取和評(píng)價(jià)與對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定的標(biāo)準(zhǔn)之間相符合的程度，并將審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人的一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程。”第二節(jié) 審計(jì)的概念與本質(zhì)利害關(guān)系人二、審計(jì)的對(duì)象 審計(jì)對(duì)象即審計(jì)監(jiān)督的客體或?qū)徲?jì)監(jiān)督的內(nèi)容以及審計(jì)內(nèi)容在范圍上的限定，一般被簡(jiǎn)要概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。具體包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：1.被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)

8、收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)2.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制和其他相關(guān)資料三、審計(jì)的本質(zhì) 審計(jì)本質(zhì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，其特征表現(xiàn)為以下三個(gè)方面：法律賦予；與獨(dú)立性是密不可分；組織上人員上工作上經(jīng)濟(jì)上 獨(dú)立性權(quán)威性公正性執(zhí)行審計(jì)工作的根本要求四、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系44111相同的客觀基礎(chǔ)實(shí)踐方法和技巧相通23223工作目標(biāo)相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)上互相依賴對(duì)象不同方法程序不同前提不同性質(zhì)不同55均發(fā)揮監(jiān)督職能獨(dú)立性不同6職責(zé)權(quán)限不同聯(lián)系區(qū)別審計(jì)職能是審計(jì)自身所具有的內(nèi)在功能，是審計(jì)適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，完成審計(jì)任務(wù)所必須具備的能力。一、審計(jì)的職能經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)鑒證經(jīng)濟(jì)監(jiān)督第三節(jié) 審計(jì)的職能和作用審計(jì)職

9、能并不是一成不變的，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、審計(jì)對(duì)象的擴(kuò)大，審計(jì)職能也在逐步提高。一般而言，審計(jì)具有以下三大職能。二、審計(jì)的作用制約性促進(jìn)性幫助被審計(jì)單位保護(hù)資產(chǎn)安全、堵塞漏洞、防止損失；在打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)的同時(shí)維護(hù)了財(cái)經(jīng)法紀(jì)的權(quán)威；有助于各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確履行和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的建設(shè)和完善、經(jīng)濟(jì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的健康運(yùn)行均起到了良好的促進(jìn)作用。一、審計(jì)的基本分類 審計(jì)的基本分類，又分為按審計(jì)主體分類和按審計(jì)目的、內(nèi)容分類兩種，它們分別從不同角度說(shuō)明了審計(jì)的本質(zhì)。1.按審計(jì)主體分類第四節(jié) 審計(jì)的分類內(nèi)部審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)政府審計(jì)類別項(xiàng)目政府審計(jì)內(nèi)

10、部審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)審計(jì)主體政府審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)對(duì)象財(cái)政收支情況經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)控運(yùn)行情況財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性審計(jì)獨(dú)立性單向獨(dú)立相對(duì)獨(dú)立雙向獨(dú)立審計(jì)方式強(qiáng)制審計(jì)強(qiáng)制審計(jì)（自行安排）任意審計(jì)審計(jì)報(bào)告對(duì)象政府機(jī)關(guān)單位負(fù)責(zé)人報(bào)表使用者審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的區(qū)別2.按審計(jì)目的和內(nèi)容分類財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)合規(guī)性審計(jì)二、審計(jì)的其他分類2.按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類 1.按審計(jì)范圍分類資產(chǎn)5.按審計(jì)是否通知被審計(jì)單位分類4.按審計(jì)動(dòng)機(jī)分類3.按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類本章屬于審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)，主要闡述了審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展，審計(jì)模式的演進(jìn)，與審計(jì)有關(guān)的基本概念，如審計(jì)及其特征、審計(jì)的類別、審計(jì)的對(duì)象，以及審計(jì)的職能和作用等。審計(jì)是客觀地獲取和評(píng)價(jià)與對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定的標(biāo)準(zhǔn)之間相符合的程度，并將審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人的一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程。其本質(zhì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，獨(dú)立性、權(quán)威性和公正性是審計(jì)的三大基本特征。隨著審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展，審計(jì)模式經(jīng)歷了從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)到制度基礎(chǔ)審計(jì)再到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的演進(jìn)。財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料是審計(jì)對(duì)象的現(xiàn)象，其反映的被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制及有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)被視為審計(jì)對(duì)象的本質(zhì)。本章小結(jié)按照主