1、會計法律制制度【學習提提示】準備工作作：在聽串串講之前要要先進行基基礎班的學學習串串講思路：第一抓思思路，第二二抓考點 學習習工具：回回憶基礎班班的思維導導圖，利用用串講班的的表格總結結。 調整心態態，決勝22013！第一節會會計法律制制度的構成成一、會計法法律制度的的構成（注注意單選、多選）層次制定機構包括內容法律地位會計法律全國人大及及其常委會會會計法注冊會會計師法層次最高的的法律規范范，是制定定其他會計計法規的依依據，是指指導會計工工作的最高高準則。會計行政法法規國務院企業財務務會計報告告條例總會計師師條例11992年年發布的企業會計計準則調整經濟生生活中某些些方面會計計關系，低低于會計

2、計法國家統一會會計制度部門規章財政部（部部長令）財政部門門實施會計計監督辦法法會計計從業資格格管理辦法法代理理記賬管理理辦法企業會計計準則基本準則則效力低于會會計法律和和會計行政政法規規范性文件件財政部（文文件形式）企業會計計準則第ll號存存貨等338項具體體準則及其其應用指南南小企業業會計制度度行政政單位會計計制度事業單位位會計制度度會計計基礎工作作規范會計檔案案管理辦法法等制定依據：會計法律律、會計行行政法規和和會計規章章第二節會會計工作管管理體一、會計工工作的行政政管理（注注意單選）總原則統一領導，分分級管理。統一領導導國務務院財政部部分級管理理縣級級以上地方方人民政府府財政部門門會計準

3、則制制度及相關關標準規范范的制定和和組織實施施財政部門管管理會計工工作最基本本的職能。會計市場管管理對會計市場場的管理包包括：準入入管理、運運行管理、退出管理理。會計市場準準入包括：會計從業業資格的取取得、代理理記賬機構構的設立、注冊會計計師資格的的取得及注注冊會計師師事務所的的設立【注注意】還包包括培訓市市場的管理理。會計專業人人才評價會計從業資資格，初級級、中級、高級會計計專業技術術資格，正正高級會計計師資格（含含全國會計計領軍人才才）【注意意】無注冊冊會計師也也無總會計計師。對會計人員員的表彰獎獎勵也屬于于會計人才才評價范疇疇。會計監督檢檢查對會計信息息質量的檢檢查對對自我監督督的再監督

4、督對會計師事事務所執業業質量的檢檢查對對社會監督督的再監督督二、會會計工作的的自律管理理中國注冊會會計師協會會中國會計學學會三、單單位會計工工作管理（注注意單選題題）單位負責人人單位負責人人負責單位位內部的會會計工作管管理，應當當保證會計計機構、會會計人員依依法履行職職責，不得得授意、指指使、強令令會計機構構和會計人人員違法辦辦理會計事事項，對本本單位的會會計工作和和會計資料料的真實性性、完整性性負責。【注意】單單位負責人人是本單位位會計行為為的責任主主體，但不不要求單位位負責人事事必躬親辦辦理具體會會計事項。第三節會會計核算一、會會計信息質質量要求真實性（可可靠性）可靠性是對對會計工作作和會

5、計信信息質量最最基本的要要求相關性明晰性可比性橫向可比、縱向可比比（不得隨隨意變更）經濟實質重重于法律形形式售后回購、融資租賃賃重要性謹慎性應收款項的的可收回性性、固定資資產的使用用壽命、無無形資產的的使用壽命命、售出存存貨可能發發生的退貨貨或者返修修等。【注注意】過猶猶不及及時性不得提前或或者延后二、總總體要求核算依據各單位必須須根據實際際發生的經經濟業務事事項進行會會計核算，以虛假的經濟業務事項或資料進行會計核算是一種嚴重的違法行為。對會計資料料的基本要要求會計資料會計憑證、會計賬簿簿、財務會會計報告和和其他會計計資料。（多多選）基本要求會計資料的的真實性和和完整性是是會計資料料最基本的的

6、質量要求求。（注意意判斷題）真真實完整缺缺一不可偽造會計資資料與變造造會計資料料的區別偽造會計資資料是以虛虛假的經濟濟業務為前前提的，即即無中生有有；（判斷斷）變造會會計資料的的手段是涂涂改、挖補補。（判斷斷）三、會計計核算的其其他要求會計核算的的內容款項和有有價證券的的收付財物的收收發，增減減和使用債權債務務的發生和和結算資本、基基金的增減減收入、支支出、費用用、成本的的計算財務成果果的計算和和處理其他事項項會計處理方方法會計處理方方法一經確確定，不得得隨意變更。會計年度公歷1月11至12月月31日記賬本位幣幣人民幣。業業務收支以以人民幣以以外的貨幣幣為主的單單位，可以以選定其中中一種貨幣幣

7、為記賬本本位幣，但但編報的財財務會計報報告應當折折算為人民民幣。會計電算化化使用電子計計算機進行行會計核算算，其軟件件及生產的的會計資料料，也必須須符合國家家統的一會會計制度的的規定。會計記錄文文字中文。民族族自治地方方和在我國國境內的外外國組織可可以同時使使用另外一一種文字。四、會計憑憑證分類原始憑證審核對不真實、不合法的的原始憑證證有權不予予接受，并并向單位負負責人報告告。對記載載不準確、不完整的的原始憑證證予以退回回，并要求求經辦人員員進行更正正、補充。金額大小寫寫、驗收、退貨、借借款更正各項內容容均不得涂涂改；（注注意：是不不得涂改不不是不得更更正）記記載內容有有誤，應當當由開具單單位

8、重開或或更正，并并在更正處處加蓋出具具單位印章章；金額錯誤誤不得更正正，只能由由原出具單單位重開；（陷阱：單價）保管各種經濟濟合同、存存出保證金金收據以及及涉外文件件等重要原原始憑證，應應當單獨登登記保管原始憑證證不得外借借，其他單單位如因特特殊原因需需要使用原原始憑證時時，經本單單位會計機機構負責人人、會計主主管人員批批準，可以以復制。向向外單位提提供的原始始憑證復制制件，應當當在專設的的登記簿上上登記，并并由提供人人員和收取取人員共同同簽名或者者蓋章記賬憑證記賬憑證證應當根據據經過審核核的原始憑憑證及有關關資料進行行編制。記賬憑證證可以根據據每一張原原始憑證填填制，或根根據若干張張同類原始

9、始憑證匯總總編制，也也可以根據據原始憑證證匯總表填填制。但不不得將不同同內容和類類別的原始始憑證匯總總填制在一一張記賬憑憑證上。除結賬和和更正錯誤誤的記賬憑憑證可以不不附原始憑憑證外，其其他記賬憑憑證必須附附有原始憑憑證。（多多） 一一張原始憑憑證所列的的支出需要要由幾個單單位共同負負擔時，應應當由保存存該原始憑憑證的單位位開具原始始憑證分割割單給其他他應負擔的的單位。五、會計賬賬簿設置賬簿種類：總賬賬、明細賬賬、日記賬賬和其他輔輔助賬簿。（多）任何單位不不得在法定定會計賬簿簿之外私設設會計賬簿簿。登記賬簿會計賬簿的的登記必須須以審核無無誤的會計計憑證（原原始憑證和和記賬憑證證）為依據據。會計

10、賬簿應應當按照連連續的頁碼碼順序登記記。登記錯誤或或隔頁、缺缺號、跳行行的，應按按國家統一一會計制度度規定的方方法更正，并并由會計人人員和會計計機構負責責人（會計計主管）在在更正處蓋蓋章。【注注意】會會計基礎提到的是是由會計人人員在更正正處蓋章。賬目核對賬目核對要要做到賬實實相符、賬賬證相符、賬賬相符符和賬表相相符。注意會計基礎礎沒有賬表表相符用賬簿的的記錄去核核對六、財財務會計報報告（）構成企業財務報報告條例會計報表、會計報表表附注、財財務情況說說明書組成成。報表：資產負債債表、利潤潤表、現金金流量表、相關附表表。企業會計準準則會計報表、會計報表表附注、其其他組成。報表：資資產負債表表、利潤

11、表表、現金流流量表（小小，即小小企業可以以不包括現現金流量表表）注意憑證、賬簿簿、計劃、審計報告告都不屬于于財務會計計報告的組組成。編制根據審核無無誤的會計計賬簿記錄錄和其他有有關資料編編制，做到到準確無誤誤提供年度：年度度終了后44個月內國有企業、國有控股股的或者占占主導地位位的企業，應應當至少每每年一次向向本企業的的職工代表表大會公布布財務會計計報告，并并重點說明明有關事項項。“須”經注注冊會計師師審計的，審審計報告應應當隨同財財務會計報報告一并提提供。簽章財務會計報報告應由單單位負責人人、主管會會計工作的的負責人、會計機構構負責人（會會計主管人人員）簽名名并蓋章。設置總會會計師的企企業，

12、還應應由總會計計師簽名并并蓋章。單位負責人人是單位對對外提供的的財務會計計報告的責責任主體。七、會計檔檔案管理的的基本要求求（各種題題型）包括內容【注意】各各單位的財財務預算、計劃、制制度等文件件材料屬于于文書檔案案，不屬于于會計檔案案。管理部門財政部門和和檔案行政政管理部門門。管理要求會計檔案由由單位會計計機構負責責整理歸檔檔，并保管管一年期滿滿后，移交交單位的會會計檔案管管理機構或或指定專人人繼續保管管；未設立立檔案機構構的，應當當在會計機機構內部指指定專人保保管。【注注意】出納納人員不得得兼管會計計檔案。單位“會計計檔案”不不得借出，如如有特殊需需要，經本本單位負責責人批準后后可以提供供

13、查閱或者者復制原件件；【注意意】如題目目表述為“原始憑證證”不得外外借，則按按照會計基基礎工作規規范的規定定由“會計計機構負責責人（會計計主管人員員）”批準準提供查閱閱和復制。保管期限會計檔案保保管期限分分為永久和和定期兩類類，定期保保管期限分分為3年、5年、ll0年、ll5年和225年5類類。保管期期限從會計計年度終了了后第一天天算起。【注注意】考試試中不要遺遺漏“永久久”。銷毀程序單位負責人人在會計檔檔案銷毀清清冊上簽署署意見，由由單位檔案案管理機構構和會計機機構共同派派員監銷；銷毀后，監監銷人應當當在會計檔檔案銷毀清清冊上簽章章，并將監監銷情況向向本單位負負責人報告告。保管期滿但但未結清

14、的的債權債務務原始憑證證及其他未未了事項的的原始憑證證，不得銷銷毀，應當當單獨抽出出立卷，保保管到未了了事項完結結時為止；正在項目目建設期間間的建設單單位，其保保管期滿的的會計檔案案不得銷毀毀。第四節會會計監督三位一一體的監督督體系：單單位內部會會計監督、政府監督督、社會監監督三類。（多選）一、三類會計監督的主體和對象（單選、多選）監 督 種種 類主 體對 象單位內部會會計監督會計機構和和會計人員員單位經濟活活動外部監督政府監督縣級以上財財政部門（主主要監督人人）會計行為審計、稅務務、人民銀銀行、證券券監管、保保險監管等等部門會計資料社會監督注冊會計師師及其所在在會計師事事務所（主主要監督人人

15、）委托單位經經濟活動單位和個人人檢舉違法行為注意區分中國人人民銀行與與中國銀行行財政部門門監督所有有單位，其其他部門監監督有關單單位人民銀銀行、證券券監管屬于于政府監督督的部門，但但不屬于監監督體系。二、三三類會計監監督的其他他考點單位內部會會計監督單位內部會會計監督制制度的基本本要求記賬人員員與經濟業業務事項或或會計事項項的審批人人員、經辦辦人員、財財物保管人人員的職責責權限應當當明確，并并相互分離離、相互制制約。（多多選、判斷斷）重大大對外投資資、資產處處置、資金金調度和其其他重要經經濟業務事事項的決策策和執行的的相互監督督、相互制制約程序應應當明確。財產清清查的范圍圍、期限和和組織程序序

16、應當明確確。對會會計資料定定期內部審審計的辦法法和程序應應當明確。【注意】內內部審計人人員，不是是會計人員員。會計機構和和會計人員員的職責依法開展展會計核算算和監督。對違法會會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。對單位內部的會計資料和財產物資實施監督。政府監督監督范圍（多多選）是否依法法設置賬簿簿會計資資料是否真真實、完整整會計核核算是否合合法對各各單位會計計檔案的監監督檢查對會計人人員從業資資格和任職職資格的監監督檢查（陷陷阱：會計計專業技術術資格）財政部和和省級財政政部門對會會計師事務務所出具的的審計報告告的程序和和內容的監監督檢查。對社社會監督的的在監督【注注意】沒有有對“稅”的監

17、督 社會監督會計師事務務所業務范范圍審計業務（多多選）審計，出出具審計報報告。驗驗資，出具具驗資報告告。辦理理合并、分分立、清算算中的審計計業務，出出具有關報報告。法法律規定的的其他審計計業務。會計咨詢、服務業務務責任被審計單位位接受注冊冊會計師審審計，應當當區分會計計責任和審審計責任二者不不得相互抵抵消和免除除第五節會會計機構和和會計人員員（重點）一、會會計機構的的設置單位會計機機構的設置置各單位應當當根據會計計業務的需需要設置會會計機構，或或者在有關關機構中設設置會計人人員并指定定會計主管管人員。一個單位是是否單獨設設置會計機機構取決于于以下幾個個因素：單單位規模大大小、經濟濟業務和財財務

18、收支繁繁簡、經營營管理的要要求。會計機構負負責人的任任職資格設置會計機機構負負責人：會會計機構負負責人未設設置會計機機構（在有有關機構中中設置會計計人員）負責人人：會計主主管人員從業資格+專業技術術資格“或或”3年工工作經歷（單單）會計人員回回避制度（重重點）國家機關、國有企業業、事業單單位任用會會計人員應應當實行回回避制度。單位負責人人的直系親親屬不得擔擔任本單位位的會計機機構負責人人（會計主主管人員）；會計機構構負責人（會會計主管人人員）的直直系親屬不不得在本單單位會計機機構內擔任任出納工作作。【注意意】直系親親屬不能擔擔任的是直直接上級和和直接下級級直系親屬包包括夫妻關關系、直系系血親關

19、系系、三代以以內旁系血血親以及近近姻親關系系。內部稽核執行機構會計機構（審計部門門）執行人員會計人員（不需會計計從業資格格證）性質會計機構內內部的一種種工作制度度（會計機構構外部事情情）責任受會計機構構負責人的的領導（直接對單單位負責人人負責）【注意】以以上四點與與內部審計計進行區分分二、代代理記賬（注注意多選題題）設立條件 3名以以上持有會會計從業資資格證書的的專職從業業人員； 主管代代理記賬業業務的負責責人具有會會計師以上上專業技術術職務資格格。業務范圍（多多選）根據委托托人提供的的原始憑證證和其他資資料進行會會計核算。（從審核核開始）對外提供供財務會計計報告（經經代理記賬賬機構負責責人和

20、委托托人簽名并并蓋章后對對外提供）。向稅務務機關提供供稅務資料料。委托托人委托的的其他會計計業務。委托代理記記賬的委托托人的義務務（多選）填制或取取得符合國國家統一會會計制度規規定的原始始憑證。配備專人人（出納）負負責日常貨貨幣資金收收支保管。及時提提供真實、完整的原原始憑證和和其他資料料。對于于退回的要要求更正、補充的原原始憑證，及及時予以更更正、補充充。代理記賬機機構的義務務（多選）守法（依法法履行職責責）、保密密、拒絕不不法要求、解釋法律責任委托代理記記賬機構辦辦理會計業業務并不改改變單位負負責人對會會計資料真真實性和完完整性承擔擔的責任。三、會計從從業資格（注注意單選和和多選）概念會計

21、從業資資格是進入入會計職業業的“門檻檻”，從事事會計工作作必須取得得會計從業業資格證書書。會計從業資資格管理辦辦法新辦法自20113年7月月1日起實實施考試制度取消了部分分免試科目目并實行無無紙化考試試，題庫由由財政部統統一組織建建設，但不不實行全國國統一考試試考試報名條條件【注意】沒沒有學歷和和工作經歷歷的要求。（1）被被依法吊銷銷會計從業業資格證書書的人員，自自被吊銷之之日起5年年內（含55年）不得得參加會計計從業資格格考試，不不得重新取取得會計從從業資格證證書；（22）因與會會計職務有有關的違反反行為，被被依法追究究刑事責任任的人員，不不得參加會會計從業資資格考試，不不得取得或或者重新取

22、取得會計從從業資格證證書。會計從業資資格證書管管理信息管理調轉登記省內調轉：只辦理調調入登記跨省調轉：辦理調出出登記后33個月內辦辦理調入登登記定期換證6年一換監督檢查可以撤銷：行政機關關違規應當撤銷：持證人員員違規應當注銷【注注意】撤銷銷是糾正錯錯誤的方式式，注銷是是法定程序序會計人員繼繼續教育對象所有持有會會計從業資資格證書的的人員（包包括在崗的的和不在崗崗的）。方式以網絡遠程程教育為主主管理制度學分制四、會計專專業職務與與會計專業業技術資格格有資資格不一定定有職務（司司機和駕照照）（一一）會計專專業職務（多多選）會計專業職職務是區別別會計人員員業務技能能的技術等等級。級別高級職務正高級會

23、計計師、高級級會計師中級職務會計師初級職務助理會計師師、會計員員【注意】沒有注冊會會計師、也也沒有總會會計師（二）會會計專業技技術資格（單單選）專業技術資資格報名基本條條件報名附加條條件初級會計資資格具備會計從從業資格高中以上學學歷中級會計資資格從事會計工工作年限（指指取得相應應學歷前后后從事會計計工作時間間總和）：大學專專科5年大學本科科4年雙雙學士或研研究生班畢畢業2年碩士1年年博士00年高級會計資資格違紀處罰對偽造學歷歷、會計從從業資格證證書和資歷歷證明，或或者在考試試期間有違違紀行為的的，2年內內不得再參參加會計專專業技術資資格考試五、會計工工作崗位設設置（，單單選、多選選）根據本單位

24、位會計業務務的需要設設置會計崗崗位會計工作崗崗位可以一一人一崗、一人多崗崗、一崗多多人。出納納人員不得得兼管稽核核、會計檔檔案保管和和收入費用用賬目、債債權債務賬賬目的登記記工作。【注注意】出納納登記現金金日記賬和和銀行存款款日記賬，不不能登記總總賬，此外外可以登記記固定資產產卡片等財財產物資明明細賬（）會計工作崗崗位：總會會計師崗位位，會計機機構負責人人（會計主主管人員崗崗位），出出納崗位，稽稽核崗位，資資本、基金金核算崗位位，收入、支出、債債權債務核核算崗位，工工資核算、成本核算算、財務成成果核算崗崗位，財產產物資的核核算崗位，總總賬崗位，對對外財務會會計報告編編制崗位，會會計電算化化崗位

25、，會會計機構內內部的會計計檔案管理理崗位不屬于會計計崗位的：檔案管理理部門人員員管理會計計檔案，醫醫院門診收收費員、住住院處收費費員、藥房房收費員、藥品庫房房記賬員，商商場收銀員員、單位內內部審計、社會審計計（注冊會會計師）、政府審計計。總會計師地位是一種行政政職務設置國有的和國國有資產占占控股地位位或者主導導地位的大大中型企業業必須設置置總會計師師。凡設置置總會計師師的單位，在在行政領導導成員中，不不再設與總總會計師職職權重疊的的副職。任免本單位主要要行政領導導人提名，政府主管管部門任命命或者聘任任六、會計人人員的工作作交接（）需辦理會計計工作交接接的范圍會計人員調調動工作、離職、臨臨時離職

26、或或其他原因因暫時不能能工作需要要接替的。臨時離職或或因病不能能工作的會會計人員恢恢復工作時時，應當與與接替或代代理人員辦辦理交接手手續。移交人員因因病或其他他特殊原因因不能親自自辦理移交交手續的，經經單位負責責人批準，可可由移交人人委托他人人代辦交接接，但委托托人應當對對所移交的的會計憑證證、會計賬賬簿、財務務會計報告告和其他有有關資料的的真實性、完整性承承擔法律責責任。未辦清工作作交接手續續，不得調調動或者離離職。辦理交接相相關規定現金要根據據會計賬簿簿記錄余額額進行當面面點交，不不得短缺，接接替人員發發現不一致致或“白條條抵庫”現現象時，移移交人員在在規定期限限內負責查查清處理。有價證券

27、的的數量要與與會計賬簿簿記錄一致致，有價證證券面額與與發行價不不一致時，按按照會計賬賬簿余額交交接。實行會計電電算化的單單位，交接接雙方應將將有關電子子數據在計計算機上進進行實際操操作，確認認有關數據據正確無誤誤后，方可可交接。一般會計人人員辦理交交接手續，由由單位的會會計機構負負責人（會會計主管人人員）負責責監交。會會計機構負負責人（會會計主管人人員）辦理理交接手續續時，由單單位領導人人負責監交交，必要時時，主管單單位可以派派人會同監監交。會計工作交交接后，交交接雙方和和監交人在在移交清冊冊上簽名或或蓋章；接接替人員應應繼續使用用移交前的的賬簿；移移交清冊一一式三份，交交接雙方各各執一份，存

28、存檔一份。移交后的責責任界定原移交人員員，應當對對所移交的的會計資料料的真實性性、完整性性負責。第六節法法律責任一、法律責責任形式（多多選，單選選）行政責任行政處罰具體形式包括警告，罰罰款，沒收收非法所得得非法財物物，責令停停產停業，暫暫扣或吊銷銷許可證或或執照，行行政拘留，其其他。【注注意】會會計法中中涉及的行行政處罰形形式只有責責令限期改改正、通報報、罰款和和吊銷會計計從業資格格證書。行政處分對象僅限于國家家工作人員員。二、十項違違法會計行行為及應承承擔的法律律責任（多多選）違反會計法法規應承擔擔法律責任任的行為應承擔的法法律責任1.未按規規定填制、取得原始始憑證或原原始憑證不不符合規定定

29、。1.責令限限期改正（縣縣級以上財財政部門）。2.罰款款（單位330005萬元，個個人200002萬萬元）3.給予行行政處分（針針對國家工工作人員）。4.吊銷會計從業資格證書。（情節嚴重）。5.依法追究刑事責任2.以未經經審核的會會計憑證為為依據登記記賬簿或登登記賬簿不不符合規定定。3.不依法法設置賬簿簿。4.私設賬賬簿（賬外外賬、小金金庫、兩本本賬）。5.向不同同的會計資資料使用者者提供的財財務會計報報告編制依依據不一致致。6.未按規規定保管會會計資料，致致使會計資資料毀損、滅失。7.隨意變變更會計處處理方法。8.未按規規定使用會會計記錄文文字和記賬賬本位幣。9.未按規規定建立并并實施單位位

30、內部會計計監督制度度，或拒絕絕依法實施施的監督，或或不如實提提供有關會會計資料及及有關情況況。10.任用用會計人員員不符合規規定【注意】與與“稅”有有關的不屬屬于違法會會計行為。三、其他違違法會計行行為及應承承擔的法律律責任（多多選）偽造、變造造會計資料料行政責任通報（縣縣級以上財財政部門）。罰款（單單位50000100萬元，個個人300005萬萬元）。給予行政政處分（針針對國家工工作人員）。吊銷會會計從業資資格證書（針針對會計人人員）隱匿或故意意銷毀依法法應保存的的會計資料料授意、指示示、強令會會計機構、會計人員員偽造、變變造或隱匿匿、故意銷銷毀依法應應保存的會會計資料依法追究究刑事責任任（

31、情節嚴嚴重的）。罰款（550005萬元）。給予行行政處分（針針對國家工工作人員）。單位負責人人對會計人人員實行打打擊報復1.構成犯犯罪的，依依法追究刑刑事責任（33年以下有有期徒刑或或拘役）。2.不構構成犯罪的的，給予行行政處分。補救措施：恢復其名名譽和原有有職務、級級別。（陷陷阱：恢復復從業資格格，恢復職職稱）第二章支支付結算（法法律）制度度 第一節節支付結結算概述考點點總結概念（注意意多選、判判斷）支付結算是是指單位、個人在社社會經濟活活動中使用用票據、信信用卡和結結算憑證進進行貨幣給給付及其資資金清算的的行為。特征（多選選、判斷）支付結算算必須通過過中國人民民銀行批準準的金融機機構進行。

32、未經中國國人民銀行行批準的非非金融機構構和其他單單位不得作作為中介機機構經營支支付結算業業務。支支付結算是是一種要式式行為。支付結結算的發生生取決于委委托人的意意志。支付結結算實行統統一管理和和分級管理理相結合的的管理體制制。支付付結算必須須依法進行行。基本原則（多多選）恪守信用用、履約付付款。誰誰的錢進誰誰的賬、由由誰支配。銀行不不墊款。主要支付工工具（多選選）匯票、本票票、支票（票票據方式）信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、電子支付（非票據方式）辦理支付結結算的基本本要求（）必須使用用中國人民民銀行統一一規定的票票據和結算算憑證。按規定開開立、使用用賬戶。除除法律另有有規定外不不得查詢填寫

33、要求求中文大寫寫金額數字字應用正楷楷或行書填填寫，不得得自造簡化化字。如果果金額數字字書寫中使使用繁體字字，也應受受理。中中文大寫金金額到“元元”為止的的，“元”后面應加加“整（正正）”；到到“角”的的，“角”后面可以以不寫“整整（正）”；到“分分”的，“分”后面面不寫“整整（正）”。中文文大寫金額額前應標明明“人民幣幣”字樣。大寫金額額和“人民民幣”字樣樣間不能留留有空白。小寫金金額中有“0”時的大大寫金額寫寫法要掌握握。小寫金金額前應加加人民幣符符號“￥”。（漢語語規律，數數字構成，防防止涂改）票據的出票日期必須使用中文大寫。票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規范填

34、寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。票據和結結算憑證金金額以中文文大寫和阿阿拉伯數字字同時記載載，兩者必必須一致，兩兩者不一致致的票據無無效；兩者者不一致的的結算憑證證，銀行不不予受理。簽章、記記載事項應應當真實，不不得偽造、變造。票據和結算算憑證的金金額、出票票或者簽發發日期、收收款人名稱稱不得更改改，更改的的票據無效效；更改的的結算憑證證，銀行不不予受理。其他記載事事項，原記記載人可以以更改，更更改時應當當由原記載載人在更改改處簽章證證明。第二節現現金管理考點點總結開戶銀行使使用現金的的范圍（多多選）職工工資資、津貼；個人勞勞務報酬；根據國國家規定頒頒發給個人人的科學技

35、技術、文化化技術、體體育等各項項獎金；各種勞保保福利以及及國家規定定的對個人人的其他支支出；向向個人收購購農副產品品和其他物物資的價款款；出差差人員必須須隨身攜帶帶的差旅費費；結算算起點以下下的零星支支出；結算算起點：11000元元（單選）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。除、項外，開戶單位支付給個人的款項，使用現金也不能超過結算起點。現金使用的的限額35天15天，附附屬單位包包括，商業業找零不包包括但需要要核定。現金收支的的基本要求求（多選、判斷）開戶單位位現金收入入應當于當當日送存銀銀行；當日日送存確有有困難的，由由開戶銀行行確定送存存時間。不準“坐坐支”現金金。提取取現金，應應當寫

36、明用用途，由本本單位財會會部門負責責人簽字蓋蓋章，經開開戶銀行審審核后，予予以支付。第三節銀銀行結算賬賬戶考點點總結一、銀行行結算賬戶戶的概念、分類、管管理原則概念銀行結算賬賬戶是人民民幣活期存款賬賬戶。分類（多選選）按存款人單位銀行結結算賬戶個體工商戶戶憑營業執執照以字號號或經營者者姓名開立立的銀行結結算賬戶納納入單位銀銀行結算賬賬戶管理。個人銀行結結算賬戶郵政儲蓄機機構辦理銀銀行卡業務務納入個人人銀行結算算賬戶管理理。按用途基本存款賬賬戶基本存款賬賬戶在四類類賬戶中處處于統馭地地位。開立立基本存款款賬戶的存存款人，開開立、變更更或撤銷其其他三類賬賬戶，必須須憑基本存存款開戶登登記證辦理理相

37、關手續續，并在基基本存款賬賬戶開戶登登記證上進進行登記。一般存款賬賬戶專用存款賬賬戶臨時存款賬賬戶按開戶地本地銀行結結算賬戶異地銀行結結算賬戶賬戶管理的的基本原則則一個基本本賬戶原則則。（單、判）自自主選擇銀銀行開立銀銀行結算賬賬戶原則。除國家法法律法規另另有規定外外，任何單單位和個人人不得強令令存款人到到指定銀行行開立銀行行結算賬戶戶。守法法合規原則則。存款款信息保密密原則。除除國家法律律法規另有有規定外，銀銀行有權拒拒絕任何單單位和個人人查詢。二、銀行結結算賬戶的的開立、變變更和撤銷銷開立核準制度：存款人開開立基本存存款賬戶、臨時存款款賬戶（注注冊驗資、增資驗資資臨時存款款賬戶除外外）和預

38、算算單位專用用存款賬戶戶、QFIII專用存存款賬戶實實行核準制制度，經中中國人民銀銀行核準后后，由開戶戶銀行核發發開戶登記記證。（多多選）存款人開立立單位銀行行結算賬戶戶，自正式式開立之日日起3個工工作日后，方方可辦理付付款業務。但注冊驗驗資的臨時時存款賬戶戶轉為基本本存款賬戶戶和因借款款轉存開立立的一般存存款賬戶除除外。（生生效日規定定）【注意意1】不限限制收款。【注意22】當存款款人在同一一銀行營業業機構撤銷銷銀行結算算賬戶后重重新開立銀銀行結算賬賬戶時，重重新開立的的銀行結算算賬戶可自自開立之日日起辦理付付款業務。變更存款人更更改名稱，但但不改變開開戶銀行及及賬號的，應應于5個工工作日內

39、向向開戶銀行行提出銀行行結算賬戶戶的變更申申請，并出出具有關部部門的證明明文件。單位的法法定代表人人或主要負負責人、住住址以及其其他開戶資資料發生變變更時，應應于5個工工作日內書書面通知開開戶銀行并并提供有關關證明。銀行接到存存款人的變變更通知后后，應及時時辦理變更更手續，并并于2個工工作日內向向中國人民民銀行報告告。撤銷法定情形：（多選）被撤并、解散、宣告破產或關閉的；注銷、被吊銷營業執照的；因遷址需要變更開戶銀行的；（與變更區分）其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。存款人尚未未清償其開開戶銀行債債務的，不不得申請撤撤銷該賬戶戶。開戶銀行對對已開戶但但一年內未發發生任何業業務的賬戶戶，應通知知存

40、款人自自發出通知知30日內內辦理銷戶戶手續，逾逾期視同自自愿銷戶。（單選）三、各各類銀行賬賬戶基本存款賬賬戶（單）使用范圍存款人日常常經營活動動的資金收收付及其工工資、獎金金和現金的的支取開戶要求開立基本存存款賬戶的的存款人資資格（非個個人）【注注意1】團團級（含）以以上軍隊、武警部隊隊及分散執執勤的支分分隊【注意意2】異地地常設機構構（非臨時時機構）【注注意3】單單位設立的的獨立核算算的附屬機機構開立程序申請審審查報報送中國人人民銀行核核準（2個個工作日內內）一般存款賬賬戶（多）概念一般存款賬賬戶是指存存款人因借借款或其他他結算需要要，在基本本存款賬戶戶開戶銀行行以外的銀銀行營業機機構開立的

41、的銀行結算算賬戶。使用范圍一般存款賬賬戶用于辦辦理存款人人借款轉存存、借款歸歸還和其他他結算的資資金收付。一般存款賬賬戶可以辦辦理現金繳繳存，但不不得辦理現現金支取。開立一般存存款賬戶沒沒有數量限限制。開戶要求（1） 開開立基本存存款賬戶規規定的證明明文件，（22） 基本本存款賬戶戶開戶登記記證：（33） 存款款人因向銀銀行借款需需要，應出出具借款合合同；（44） 存款款人因其他他結算需要要，應出具具有關證明明。開立程序于開戶之日日起5個工工作日內向向中國人民民銀行當地地分支行備備案。（無無需核準）3個工作日日內書面通知知基本存款款賬戶開戶戶銀行。專用存款賬賬戶（多）概念存款人對其其特定用途途

42、資金進行行專項管理理和使用而而開立的銀銀行結算賬賬戶。開戶要求【注意】預預算單位專專用存款賬賬戶實行核核準制，要要有中國人人民銀行當當地分支行行核發的開開戶許可證證。使用規定1.單位銀銀行卡賬戶戶的資金必必須由其基基本存款賬賬戶轉賬存存入。該賬賬戶不得辦辦理現金收收付業務。（結合第第四節合信信用卡理解解）2.財財政預算外外資金、證證券交易結結算資金、期貨交易易保證金和和信托基金金專用存款款賬戶不得得支取現金金。（多選選、判斷）臨時存款賬賬戶（單）使用范圍臨時存款賬賬戶有效期期最長不得得超過2年年。臨時存款賬賬戶支取現現金，應按按照國家現現金管理的的規定辦理理。注冊驗資的的臨時存款款賬戶在驗驗資

43、期間只只收不付。個人銀行結結算賬戶使用中應注注意問題單位從其銀銀行結算賬賬戶支付給給個人銀行行結算賬戶戶的款項每每筆超過55萬元時，付付款單位在在付款用途途欄或備注注欄注明事事由，可不不再另行出出具付款依依據，但付付款單位應應對支付款款項事由的的真實性、合法性負負責。單位從其銀銀行結算賬賬戶支付給給個人銀行行結算賬戶戶的款項應應納稅的，稅稅收代扣單單位付款時時應向其開開戶銀行提提供完稅證證明。異地銀行結結算賬戶適用范圍上述五類賬賬戶開在異異地四、銀行結結算賬戶的的管理及罰罰則（一一）銀行結結算賬戶的的管理（單單選，分清清央行和商商行）中國人民銀銀行的管理理中國人民銀銀行是銀行行結算賬戶戶的監督

44、管管理部門。開戶銀行的的管理銀行結算賬賬戶管理檔檔案的保管管期限為銀銀行結算賬賬戶撤銷后后10年。銀行應對已已開立的單單位銀行結結算賬戶實實行年檢制度。（二）違違反賬戶管管理制度的的處罰（單單選）違法單位違法事項處罰金額非經營性存存款人1000元元經營性存款款人變更1000元元偽造、變造造，開立、撤銷1萬元以上上3萬元以以下使用5000元元以上3萬萬元以下銀行開立違規5萬元以上上30萬元元以下使用違規（66條）5000元元以上3萬萬元以下第四節票票據（支付付）結算方方式（）考點點總結一、票據據的概述種類我國票據包包括匯票、本票、支支票。當事人（多多選）基本當事人人：出票人人、付款人人、收款人人

45、非基本當事事人：承兌兌人、背書書人、被背背書人、保保證人【注意】結結合具體票票據去理解解票據的權利利（判斷、多選）付款請求權權是第一順序序權利，又又稱主要票票據權利。行使付款款請求權的的持票人可可以是票載載收款人或或最后的被被背書人。票據追索權權是第二順序序權利，又又稱償還請請求權。行行使追索權權的當事人人除票載收收款人和最最后被背書書人外，還還可能是代代為清償票票據債務的的保證人、背書人。取得票據權權利一般情況：票據的取取得必須給給付對價。特殊情況況：因稅收收、繼承、贈與可以以依法無償償取得票據據的，不受受給付對價價之限制，但但所享有的的票據權利利不得優于于前手。【注注意】因欺欺詐、偷盜盜、

46、脅迫、惡意或重重大過失而而取得票據據的，不得得享有票據據權利。票據權利喪喪失的補救救掛失止付已承兌的商商業匯票、支票、填填明“現金金”字樣和和代理付款款人的銀行行匯票、填填明“現金金”字樣的的銀行本票票。公示催告向人民法院院提出申請請普通訴訟如果與票據據上的權利利有厲害關關系的人是是明確的，無無須公示催催告，可按按一般的票票據糾紛向向法院提起起訴訟。票據權利的的時效持票人對對票據的出出票人和承承兌人的權權利，自票票據到期日日起2年； 見票票即付的匯匯票、本票票，自出票票日起2年年；持票票人對支票票出票人的的權利，自自出票日起起6個月；持票人人對前手的的追索權，自自被拒絕承承兌或者被被拒絕付款款

47、之日起66個月；持票人對對前手的再再追索權，自自清償或者者被提起訴訴訟之日起起3個月。【注意11】票據權權利喪失但但仍然享有有民事權利利。【注意意2】第、種情情況所指的的追索權，不不包括對“出票人”的追索權權。票據的簽章章單位、銀行行在票據上上的簽章和和單位在結結算憑證上上的簽章，為為該單位、銀行的公公章加其法法定代表人人或者其授授權的代理理人的簽名名或者蓋章章。如果票據缺缺少當事人人的簽章，可可能導致票票據無效或或者該項票票據行為無無效。【注注意】并非非一定是票票據無效。二、支支票種類（單、多、判）現金支票支取現金，不不得背書轉轉讓轉賬支票轉賬，可以以背書轉讓讓普通支票支取現金與與轉賬劃線支

48、票只能用于轉轉賬不能用用于支取現現金出票（多）絕對記載事事項：表明明“支票”的字樣，無無條件支付付的委托，確定定的金額，付付款人名稱稱，出票日日期，出票票人簽章。欠缺記載載任何一項項的，支票票都為無效效。【注意意】共六項項，無“收收款人名稱稱”。支票的金額額、收款人人名稱，可可以由出票票人授權補補記，未補補記前不得得背書轉讓讓。付款支票的提示示付款期為為自出票日日起10日日。另行記載載付款日期期的，該記記載無效。辦理要求（）支票出票人人的預留銀銀行簽章是是銀行審核核支票付款款的依據。支票的出票票人簽發支支票的金額額不得超過過付款時在在付款人處處實有的金金額。禁止止簽發空頭頭支票。【注注意】是“

49、付款時”不是“出出票時”“簽發時”“開具時時”簽發空頭支支票、簽發發與預留銀銀行簽章不不符的支票票，使用支支付密碼地地區、支付付密碼錯誤誤的支票，銀銀行應予退退票；簽發發空頭支票票或者簽發發與其預留留的簽章不不符的支票票，不以騙騙取財物為為目的的，由由中國人民民銀行處以以票面金額額5%但不不低于10000元的的罰款；持持票人有權權要求出票票人賠償支支票金額22%的賠償償金；對屢屢次簽發的的，銀行應應停止其簽簽發支票。三、商商業匯票種類（多選選）商業承兌匯匯票由收款人或或付款人簽簽發，經付付款人承兌兌。銀行承兌匯匯票由承兌申請請人簽發，由由承兌申請請人向開戶戶銀行申請請，經銀行行審查同意意承兌。

50、絕對記載事事項（）表明“商業業承兌匯票票”或“銀銀行承兌匯匯票”的字字樣；無條條件支付的的委托；確定定的金額；付款人名名稱；收款款人名稱；出票日期期；出票人人簽章。欠欠缺記載上上述事項之之一的，商商業匯票無無效。（共共七項，比比支票多“付款人名名稱”）承兌（單、判）定日付款、出票后定定期付款匯票到到期日前。見票后定定期付款自出票票日起1個個月內。匯匯票未按照照規定期限限提示承兌兌的，喪失失對其前手手的追索權權。承兌人不得得以其與出出票人之間間資金關系系來對抗持持票人，拒拒絕支付匯匯票金額；承兌人人的票據責責任不因持持票人未在在法定期限限提示付款款而解除。【注意意】與支票票進行區分分。付款人承兌

51、兌商業匯票票，應當在在匯票正面面記載“承承兌”字樣樣和承兌日日期并簽章章，且不得得負有條件件，承兌附附有條件的的，視為拒拒絕承兌。【注意】承承兌附有條條件的，視視為拒絕承承兌，而非非所附條件件不具備票票據上的效效力。付款提示付款期期限自匯票票到期日起起10日。付款期限最最長不得超超過6個月月。背書背書應當連連續。背書人在匯匯票上記載載“不得轉轉讓”字樣樣，其后手手再背書轉轉讓的，原原背書人對對后手的被被背書人不不承擔保證證責任，其其只對直接接的被背書書人承擔責責任。匯票背書附附有條件的的，所附條條件不具有有匯票上的的效力。【注注意】跟承承兌附有條條件區分，承承兌附有條條件視為拒拒絕承兌。將匯票

52、金額額的一部分分或者將匯匯票金額分分別轉讓給給兩人以上上的背書無無效。被拒絕承兌兌、被拒絕絕付款或者者超過付款款提示期限限，不得背背書轉讓，否否則背書人人應當承擔擔匯票責任任。保證保證不得附附有條件，附附有條件的的不影響對對匯票的保保證責任。票據上的的保證均為為連帶責任任。四、銀行匯匯票概念銀行匯票是是出票銀行行簽發的，由由其在見票票時按照實實際結算金金額無條件件支付給收收款人或者者持票人的的票據。使用范圍單位和個人人在異地、同城或統統一票據交交換區域的的各種款項項結算。銀銀行匯票可可以用于轉轉賬，填明明“現金”字樣的銀銀行匯票也也可以用于于支取現金金。絕對記載事事項表明“銀行行匯票”的的字樣

53、；無無條件支付付的承諾；出票票金額；付付款人名稱稱；收款人人名稱；出出票日期；出票人簽簽章。欠缺缺上述記載載事項之一一的，銀行行匯票無效效。【注意意】共七項項，比支票票多“付款款人名稱”提示付款期期限自出票日起起1個月簽發及使用用規定銀行收妥妥款項后簽簽發銀行匯匯票，并用用壓數機壓壓印出票金金額，將銀銀行匯票和和解訖通知知一并給申申請人（2）未填填明實際結結算金額和和多余金額額或者實際際結算金額額超過出票票金額的銀銀行不予受受理。（不不得背書轉轉讓）持票人向向銀行提示示付款時，必必須同時提提交銀行匯匯票和解訖訖通知五、銀銀行本票使用范圍同一票據交交換區域銀銀行本票可可以用于轉轉賬，注明明“現金

54、”字樣的銀銀行本票可可以用于支支取現金。絕對記載事事項絕對記載事事項：表明明“銀行本本票”的字字樣；無條條件支付的的承諾；出出票金額；收款人名名稱；出票票日期；出出票人簽章章。欠缺上上述記載事事項之一的的，銀行匯匯票無效。【注意】本本票的絕對對記載事項項無付款人人，支票的的絕對記載載事項無收收款人。提示付款期期限自出票日起起最長不得得超過2個個月六、信信用卡（多多選、判斷斷）種類按使用對象象分為單位位卡和個人人卡。信譽等級分分為白金卡卡、金卡和和普通卡按幣種不同同分為人民民幣卡、雙雙幣種卡按信息載體體不同分為為磁條卡、芯片卡按是否向發發卡銀行交交存備用金金分為貸記記卡、準貸貸記卡相關規定凡在中

55、國境境內金融機機構開立基基本存款賬賬戶的單位位可申領單單位卡。單單位卡可申申領若干張張。具有完全民民事行為能能力的公民民可以申請請個人卡。申領的附附屬卡最多多不得超過過2張。注注意陷阱：不是全體體公民單位卡賬戶戶的資金一一律從其基基本存款賬賬戶轉賬存存入，不得得交存現金金，不得將將銷貨收入入的款項存存入單位卡卡。銷戶時時，單位卡卡賬戶余額額轉入其基基本存款賬賬戶，不得得提取現金金。單位卡不得得用于100萬元以上上的商品交交易、勞務務供應款項項的結算。（）準貸記卡透透支期限最最長為600天。貸記卡免免息還款期期最長為660天。（單單選）收單業務手手續費：賓館、餐餐飲、娛樂樂、旅游等等行業不得得低

56、于交易易金額的22%其他他行業不得得低于交易易金額的11%七、匯匯兌（多選選、判斷）種類匯兌分為信信匯和電匯匯。適用范圍單位和個人人各種款項項的結算，均均可使用匯匯兌結算方方式。程序匯款回單只只能作為匯匯出銀行受受理匯款的的依據，不不能作為該該筆匯款已已轉入收款款人賬戶的的證明。收收賬通知是是銀行將款款項確已收收入收款人人賬戶的憑憑據。相關規定匯款人對匯匯出銀行尚尚未匯出的的款項可以以申請撤銷銷。匯款人申請請退匯必須須是該匯款款已從匯出出銀行匯出出。【注意】轉轉匯銀行既既不能受理理撤匯也不不能受理退退匯。匯入銀行對對于收款人人拒絕接受受的匯款，應應及時辦理理退匯。匯匯入銀行對對于向收款款人發出

57、取取款通知，經經過2個月月無法交付付的匯款，應應主動辦理理退匯。八、托托收承付（新新）使用范圍（三三限）（）主體限制使用托收承承付結算方方式的收款款單位和付付款單位，必必須是國有有企業、供供銷合作社社以及經營營管理較好好，并經開開戶銀行審審查同意的的城鄉集體體所有制工工業企業。內容限制辦理托收承承付結算的的款項，必必須是商品品交易，以以及因商品品交易而產產生的勞務務供應款項項。代銷、寄銷、賒賒銷商品的的款項，不不得辦理托托收承付結結算。金額限制托收承付結結算每筆金金額起點為為1萬元。新華書店店系統每筆筆的金額結結算起點為為10000元。使用規定雙方必須簽簽有購銷合合同，并在在合同上注注明使用托

58、托收承付結結算方式。收款人辦辦理托收，必須具有商品確已發運的證件。驗單付款的的承付期為為3天，從從付款人開開戶銀行發發出承付通通知的次日日算起；驗驗貨付款的的承付期為為10天，從從運輸部門門向付款人人發出提貨貨通知的次次日算起。收款人對同同一付款人人發貨托收收累計3次次收不回貨貨款的，收收款人開戶戶銀行應暫暫停收款人人向該付款款人辦理托托收；付款款人累計33次提出無無理拒付的的，付款人人開戶銀行行應暫停其其向外辦理理托收第三章稅稅收法律制制度 第一節節稅收概概述考點點總結一、稅收收的概念與與分類特征強制性、無無償性（核核心）、固固定性（多多選）分類（）征稅對象流轉稅增值稅、消消費稅、營營業稅、

59、關關稅所得稅企業所得稅稅、個人所所得稅財產稅房產稅、車車船稅、城城鎮土地使使用稅資源稅資源稅行為稅印花稅、車車輛購置稅稅、城市維維護建設稅稅、契稅、耕地占用用稅征收管理的的分工體系系工商稅類絕大多數關稅類進出口關稅稅、由海關關代征的進進口環節增增值稅、消消費稅和船船舶噸稅稅收征收權權限和收入入支配權限限中央稅關稅，海關關代征的進進口環節消消費稅和增增值稅，消消費稅，鐵鐵道部門、各銀行總總行、各保保險總公司司集中繳納納的營業稅稅和城市維維護建設稅稅地方稅營業稅、城城市維護建建設稅、房房產稅、車車船稅、契契稅、土地地增值稅中央地方共共享稅增值稅、企企業所得稅稅、資源稅稅、對證券券（股票）交交易征收

60、的的印花稅計稅標準從價稅增值稅、營營業稅從量稅耕地占用稅稅復合稅消費稅中的的卷煙和白白酒二、稅法及及其構成要要素（一一）稅法的的分類（單單選、多選選）稅法概念稅法是國家家制定的用用以調整國國家與納稅稅人之間在在征納稅方方面的權利利及義務關關系的法律律規范的總總稱。稅法的分類類功能作用稅收實體法法中華人人民共和國國企業所得得稅法、中華人人民共和國國個人所得得稅法 稅收程序法法稅收征征收管理法法、海海關法、進出口口關稅條例例 主權國家行行使稅收管管轄權國內稅法國際稅法外國稅法級次法律XX法行政法規XX條例，XXX暫行條條例規章XX辦法，XXX規則規范性文件件效力排序法律行政政法規部部門規章規范性文