1、 中國稅收：稅費計算與申報（第3版）（根據全面營改增、增值稅新稅率、新個人所得稅法等最新稅收政策編寫）梁文濤 主編中國人民大學出版社2018年9月第3版郵箱：任課教師交流qq群號是：498267290（僅供教師加入，加入時請說明單位、姓名）中國稅收：稅費計算與申報（第三版）“十二五”職業教育國家規劃教材適用學生層次：高職高專作者：梁文濤 主編出版時間：2018年9月第3版（根據全面營改增、增值稅新稅率、新個人所得稅法等最新稅收政策編寫）出 版 社：中國人民大學出版社定 價：38元ISBN：978-7-300-26209-3叢 書 名：“十二五”職業教育國家規劃教材/21世紀高職高專精品教材新稅

2、制納稅操作實務系列 鄭重聲明：1.本課件以及教材的內容是作者的研究成果，版權所有。嚴禁剽竊、抄襲、轉載。2.不要將此課件泄露給他人。 梁文濤，著名財稅專家，注冊稅務師、注冊納稅籌劃師，濰坊市社會科學研究十佳拔尖人才，濰坊市中青年社會科學研究十佳拔尖人才，濰坊市會計領軍人才，“濰坊市社會科學專家基層行”首批專家，濰坊市社科聯首批特約研究員，省級精品課程稅務核算與實務負責人。就職于多家企事業單位，擅長稅務會計與籌劃理論與實踐，長期從事稅務會計與籌劃的教學、培訓、科研、咨詢與實戰工作。主要研究方向：稅務會計、納稅籌劃等。 截至2018年9月，出版專著企業納稅籌劃方案設計、企業納稅方案優化設計120例

3、、財稅名家手把手教你算稅、報稅和繳稅：實戰與操作版3部；主編教材稅務會計實務、納稅籌劃、稅法、中國稅制、稅務會計實訓、企業納稅核算與申報、企業納稅核算與申報綜合實訓、財務管理實務等30余部。主編的企業納稅實務、企業納稅實務習題與實訓、中國稅收3部教材入選第一批教育部“十二五”職業教育國家規劃教材；主持“山東省軟科學研究計劃資助項目”營業稅改征增值稅后的相關企業稅收政策應用研究（項目編號：2013RKA07010）等省部級、市廳級課題3項，參與省部級、市廳級課題5項；在財會月刊、企業管理、會計之友、財會通訊、注冊稅務師等各類報刊雜志發表財稅專業論文120余篇，其中，在全國中文核心期刊發表論文80

4、余篇；不同運輸方式購銷業務會計處理及其選擇等10項成果分別獲山東軟科學優秀成果二等獎1項，山東省社會科學普及與應用優秀作品二等獎1項，山東高等學校優秀科研成果獎二等獎、三等獎各1項，濰坊市社會科學優秀成果二等獎3項、三等獎3項；企業納稅籌劃風險的五種應對策略等8篇論文分別被人大報刊復印資料財務與會計導刊、財政與稅務全文轉載。項目一 稅收基礎任務一 稅收認知任務二 稅收制度的構成要素認知任務三 我國的稅收管理體制認知項目內容 【職業能力目標】（1）能識記稅收的含義、稅收的特征、我國目前各行業的稅收體系。（2）能明確稅收的起源與發展、稅收的職能與作用、稅收與稅法的關系、稅法的構成要素、稅務機構的設

5、置。（3）能對稅收進行分類、對稅收征收管理范圍進行劃分、對中央政府與地方政府稅收收入進行劃分。【項目引例】全額累進稅率和超額累進稅率的運用納稅人張三某月應納稅所得額為6 000元。全額累進稅率表和超額累進稅率表分別見表1-1和表1-2。 表1-1 三級全額累進稅率表級數全月應納稅所得額（元）稅率（%）15000以下（含）1025000（不含）20000（含）20320000（不含）以上30表1-2 三級超額累進稅率表級數全月應納稅所得額（元）稅率（%）速算扣除數15000以下（含）10025000（不含）20000（含）20500320000（不含）以上302500【工作要求】1.若采用全額累

6、進稅率，計算張三當月的應納稅額。2.若采用超額累進稅率，計算張三當月的應納稅額。【項目引例解析】見本項目的任務二任務一 稅收認知一、稅收的含義稅收是國家為行使其職能、滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償地且較為固定地取得財政收入的一種方式。強制性無償性固定性二、稅收的特征三、稅收的起源與發展（一）稅收的產生（二）稅收的發展四、稅收的職能與作用（一）稅收的職能1.稅收的組織財政收入職能2.稅收的調節社會經濟職能3.稅收的監督管理職能（二）稅收的作用五、稅收的分類（一）按征稅對象性質分類流轉稅所得稅財產稅行為稅資源稅特定目的稅（1）流轉稅流轉稅

7、是指以商品或勞務買賣的流轉額為征稅對象征收的各種稅，如增值稅、消費稅、關稅等。這些稅種是在生產、流通或服務領域，按照納稅人取得的銷售收入或營業收入等流轉額征收，其特點是與商品生產、流通、消費有密切關系。（2）所得稅所得稅是指以所得額為征稅對象征收的各種稅，其中，所得額一般情況下是指全部收入減除為取得收入耗費的各項成本費用后的余額，主要包括企業所得稅、個人所得稅等。（3）財產稅財產稅是指以納稅人擁有或支配的財產為征稅對象征收的各種稅，如房產稅、車船稅等。（4）行為稅行為稅是指以納稅人發生的某種行為為征稅對象征收的各種稅，如印花稅、契稅等。（5）資源稅資源稅是指以各種應稅自然資源為征稅對象征收的各

8、種稅，如資源稅、土地增值稅和城鎮土地使用稅等。（6）特定目的稅特定目的稅是指為了達到某種特定目的，對特定對象和特定行為征收的一種稅，如車輛購置稅、耕地占用稅、城市維護建設稅和煙葉稅等。（二）按計稅依據分類從價稅以征稅對象的價值、價格、金額為標準，按一定比例稅率計征的稅種，如增值稅、個人所得稅、房產稅等。從量稅以征稅對象的一定數量單位（重量、件數、容積、面積、長度等）為標準，采用固定單位稅額征收的稅種，如車船稅、城鎮土地使用稅等。復合稅從價稅和從量稅的結合，即按照征稅對象的價格又按照其數量為標準計征的稅種，如卷煙和白酒的消費稅。（三）按稅收與價格關系分類（四）按稅收管理權限和稅收收入歸屬分類（五

9、）按稅收負擔能否轉嫁分類（1）直接稅：指納稅義務人同時是稅收的實際負擔人，納稅人不能或不便于把稅收負擔轉嫁給別人的稅種，如企業所得稅、個人所得稅、車輛購置稅等。（2）間接稅：指納稅義務人不是稅收的實際負擔人，納稅義務人能夠通過銷售產品或提供勞務來把稅收負擔轉嫁給別人的稅種，如關稅、消費稅、增值稅等。任務二 稅收制度的構成要素認知【任務引例】一、稅收與稅法的關系稅收與稅法密不可分，稅法是稅收的法律表現形式，稅收則是稅法所確定的具體內容。有稅必有法，無法不成稅。從二者的區別上看，稅收屬于經濟基礎范疇，稅法則屬于上層建筑范疇。從二者的聯系上看，兩者是辯證統一、互為因果關系的。二、稅法的構成要素（一）

10、總則總則主要包括稅法的立法意圖、立法依據、適用原則等。（二）納稅義務人納稅義務人又稱“納稅主體”。我國稅收法律關系的主 體，一方是代表國家行使稅收征收管理權的各級稅務機關；另一方是履行納稅義務的自然人、法人及其他組織。根據各具體稅收法律關系不同，各具體稅法的調整對象不同，其納稅主體也有所不同。【答疑解惑】什么叫自然人，什么叫法人及其他組織？答：自然人指享有民事權利并承擔民事義務的個人。法人及其他組織是指依法成立、擁有獨立支配財產的權利，并能以自己的名義享有民事權利和承擔民事義務的社會組織。（三）征稅對象征稅對象是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指向的物或行為，是區別一種稅與另一種稅的重要標志。

11、（四）稅目稅目是各個稅種所規定的具體征稅項目，反映征稅的具體范圍，是對課稅對象質的界定。稅目體現征稅的廣度。（五）稅率稅率是稅額與計稅金額之間的比例，是計算稅額的尺度。稅率的高低，直接關系到國家的財政收入和納稅人的負擔。稅率體現征稅的深度。我國現行的稅率形式：比例稅率增值稅超額累進稅率個人所得稅超率累進稅率土地增值稅定額稅率啤酒的消費稅（六）納稅期限納稅期限是指納稅人按照稅法規定繳納稅款的期限。（七）減稅免稅減稅免稅是對某些納稅人或征稅對象的鼓勵或照顧措施。稅額式 減免稅率式減免稅基式減免稅基式減免稅基式減免是通過直接縮小計稅依據的方式來實現的減稅免稅。起征點：是征稅對象達到一定數額開始征稅的

12、起點，對征稅對象數額未達到起征點的不征稅，達到起征點的按全部數額征稅。免征額：是在征稅對象的全部數額中免予征稅的數額，對免征額的部分不征稅，僅對超過免征額的部分征稅。項目扣除：則是指在征稅對象中扣除一定項目的數額，以其余額作為依據計算稅額。跨期結轉：是指將以前納稅年度的經營虧損從本納稅年度經營利潤中扣除。稅率式減免稅率式減免即通過直接降低稅率的方式實現的減稅免稅。具體概念包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率。3. 稅額式減免稅額式減免即通過直接減少應納稅額的方式實現的減稅免稅。具體概念包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征額等。（八）納稅環節納稅環節是指稅法規定的征稅對象在從生產到消

13、費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。（九）納稅地點納稅地點是指根據各個稅種納稅對象的納稅環節和有利于對稅款的源泉進行控制而規定的納稅人（包括代征代繳、代扣代繳、代收代繳義務人）的具體納稅地點。（十）罰則罰則又稱法律責任，是對違反稅法的行為采取的處罰措施。（十一）附則附則主要規定某項稅法的解釋權和生效時間。任務三 我國的稅收管理體制認知一、我國稅務機構的設置中央政府設立國家稅務總局(正部級),省及省以下稅務機構設立稅務局。二、我國稅收征收管理范圍的劃分目前，我國稅收分別由稅務、海關等系統負責征收管理。稅務局系統負責征收的稅種有:增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、企業所得稅、

14、個人所得稅、車輛購置稅、印花稅、資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅、環境保護稅等。海關系統負責征收和管理的項目有關稅、船舶噸稅，同時負責代征進出口環節的增值稅和消費稅。三、我國中央政府與地方政府稅收收入的劃分中央政府固定收入包括消費稅（含進口環節海關代征的部分）、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅、儲蓄存款利息所得的個人所得稅等。地方政府固定收入包括城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅、環境保護稅。中央政府與地方政府共享收入主要包括：（1）增值稅（不含進口環節由海關代征的部分）：中央政府分享50%，地方政府分享50%。（2）企業所得稅：中國鐵路總公司（原鐵道部）、各銀行總行及海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。（3）個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅外，其余部分的分