1、財務報表分析復習資 料一一選擇、判斷第一章：現代財務分析開始1.于銀行家；現代財 務分析開始于19世 紀后期。P1會計報表是對企業財務狀況、經營成果 和現金流量的結構性 描述，它提供了最重要的財務信息。P2對會計報表的解讀3.一般包括會計報表質 量分析、會計報表趨 勢分析、會計報表結 構分析。P3企業披露的最主要4.的會計報表為資產負債表、利潤表和現金 流量表,涵蓋六個會 計要素和現金流量狀 況，因此會計報表質 量分析就是對財務狀 況質量、經營成果質 量和現金流量表質量 進行分析。P3會計報表結構是指報表各內容之間的相互關系。P3盈利能力分析是財務分析中最重要的一 個部分，盈利能力還 是評估企

2、業價值的基 礎，企業盈利指標還 能夠用于評價內部管 理層業績。P3企業的償債能力是關系企業財務風險的 重要內容。企業償債 能力不但與債務結構 相關，而且還與企業 未來收益能力聯系緊 密。P4企業營運能力主要8.是指企業資產運用、 循環的效率高低。一 般而言，營運能力分 析包括流動資產營運 能力分析和總資產營 運能力分析。P4企業發展能力受到9.企業的經營能力、制度環境、人力資 源、分配制度等諸多 因素的影響。對企業 發展能力的評價是一 個全方位、多角度的 評價過程。P4財務綜合分析采用10.的具體方法有杜邦分 析法、沃爾評分法。P5財務分析評價基準就是在一定的評價目 標下，人為設定的劃 分評價

3、對象優劣的財 務標準。P5財務分析評價基準12.并不是唯一的,采用 不同的基準會使得同 一分析對象得到不同的分析結論。P5行業基準的優點就13.是便于比較;目標基 準以歷史為依據,在 財務分析實踐中，一 般使用財務預算作為 目標基準。目標基準 一般是企業內部分析 人員用于評價考核。P7財務信息供給方是”14.生產”或提供財務信 息的一方，一般為報 送財務報告的會計主 體，供給的方式是向 信息需求者披露財務 信息。財務信息的最 終產品主要以對外報 送的財務報告為主, 生產過程包括會計確 認、計量、記錄和 報告等程序。當前中 國會計準則要求企業 披露的財務報告主要包括：資產負債表、 利潤表、 現金

4、流量 表、所有制權益變動 表以及附注。P8當前中國的財務報15.告基本能夠分為：會 計報表和報表附注兩 個部分。P8企業的會計信息披16.露能夠分為：自愿性 披露和強制性披露。P817在財務分析中，強 制性披露的信息的規 范性較好，可是可經 過分析進一步獲取的 信息內容相對少些。P9中國的會計準則要 18.求企業至少每年對外 報送一次財務報告。財務信息需求主體一 般也是財務分析的主 體。P9資料內容僅供您學習參考，如有不 財務信息需求主體19.主要包括：股東及潛 在投資者、債權人、 企業內部管理者、 政府和企業供應商 等。P9企業投資者進行財20.務分析的根本目的是 關心企業的盈利能 力。投資

5、者需求的信 息主要與企業價值評 值有關。債權人關注 企業未來還本付息的 能力，即償債能力。供應商非常關注與企 業信用風險和償債能 力有關的財務信息。P11會計信息是企業會計系統編制并提供, 分為外卜部報送信息和 內部報送信息。外部 報送信息以財務報告 為主，財務報告是財或者侵權，請聯系改正或者刪除。 務分析最重要的依據 和最主要的財務信息 來源。P11依據企業會計準則22.第30號一一財務報 表列報的要求，企 業應當定期向外部相 關利益人報送資產負 債表、利潤表、現 金流量表、所有者權 益變動表和會計報表 附注。P11非會計信息的內容23.主要有：審計報告、 市場信息、公司治理 信息、宏觀經濟

6、信 息。其中審計報告中 的審計意見有四種： 無保留意見、保留意 見、否定意見和無法 表示意見。P12根據財務信息的需24.求主體不同，財務分 析的目的能夠分為 ：投資分析目的、信用 分析目的和經營決策 分析目的。P17比較分析法是財務分析中最常見的一種 方法。比率分析法是 財務分析中使用最普 遍的分析方法。P19比較分析法按照比26.較對象形式的不同能 夠分為絕對數比較和 百分比變動比較。比 較分析法按照比較基 準的不同能夠分為 ： 與目標基準比較、 與歷史基準比較、 與行業基準比較。比 率分析法能夠分為構 成比率分析和相關比 率分析。P19絕對數比較是將取27.得的財務報表數據與 比較基準直

7、接比較。 絕對數比較最常見的形式就是比較財務報 表，將兩期或者多期 的財務報表進行對 比。P19比率分析法是利用 28.指標間的相互關系， 經過計算比率來考 察、計量和評價企業 財務狀況的一種方 法。P2329在實際分析中，比 較常見的構成比率分 析是共同比財務報 表。P23相關比率分析是根據經濟活動客觀存在 的相互依存、相互聯 系的關系，將兩個性 質不同但又相關的指 標加以對比，求出比 率，以便從經濟活動 的客觀聯系中認識企 業生產經營狀況P25經過定比動態比率,31.能夠觀察企業指標總 體的變動趨勢,經過 環比動態比率，能夠 明確指標的變動速 度。P28資產負債表共同比32.報表的基數是：

8、資產 總額。第二章資產負債表是財務報告中第一張主表， 是反映企業在某一特 定日期的財務狀況的 會計報表。經過資產 負債表，報表使用者 能夠了解在某一日期 的資產總額和資產結 構，債務的期限結構 和數量，以及判斷所 有者的資本保值增值 情況。P29分析企業資產流動34.性和償債能力的基礎報表是： 資產負債 表。P29反映某一會計主體35.在某一特定日期財務 狀況的會計報表是 ： 資產負債表。P29資產負債表質量分36.析就是對企業財務狀 況的質量進行分析 ， 即指資產負債表上數 據反映企業真實財務 狀況的程度。P29貨幣資金是企業流37.動性最強的資產，包 括庫存現金、銀行存 款和其它貨幣資金。

9、 企業保持一定的貨幣 資金的動機主要有： 交易動機、預防動機 和投資動機。貨幣資 金的持有應當適度， 如果持有量太大，則 導致企業整體盈利能 力下降；如果持有量太小，在可能增加企 業流動性風險。P30企業持有交易性金38.融資產的目的是：為 了近期內出售獲利。因此交易性金融資產 應當按照公允價值計 價。P30應收票據中質量可39.靠的票據是：銀行承 兌匯票。一般而言，應收賬款的數額與企 業主營業務收入數額 成正相關關系。P31對于存貨的市價計40.量，能夠使用重置成 本與可變現凈值。P32存貨的持有數量也41.應當保持一個適當的 水平，如果存貨持有 數量過多，會降低存 貨周轉率，降低資金 使用

10、效率，以及增加 存貨儲藏成本；反之,如果存貨持有量過小,資料內容僅供您學習參考，如有不當或者侵權，請聯系改正或者刪除。周轉的速度直接關系股權投資，其入賬價會使企業面臨缺貨的危險。P32重置成本是指在當42.前狀況下，購置相同 存貨所需花費的成本;可變現凈值是指在正 常生產經營過程中， 以存貨的估計售價減 完工及出售前尚需花 費的相關稅費等支出 后的凈額。P32存貨發生減值是因43.為：可變現凈值低于 賬面成本。在正常情 況下，大多數存貨的 賬面價值與可變現價 值相比較，可變現凈值較高。P33存貨是一項流動資44.產，判斷存貨數據質 量高低的一個標準就 是觀察存貨能否在短 期內變現，因此存貨 存

11、貨數據質量。一般 而言，存貨的周轉主 要是使用存貨周轉率 金額存貨周轉天數。P33如果企業內部產成45.品構成單一，則可能 面臨較大的價格風險 可是如果企業在市場 上具有壟斷性地位， 能夠控制市場的定價 權，則這種價格風險 相對不大。按照中國企業會計46.準則第30號一一財 務報表列報指南的 規定，劃分為非流動 資產的金融資產包括 可供出售金融資產、 持有至到期投資和長 期股權投資。P34對于同一控制下的47.企業合并形成的長期 值與企業為取得投資 而支付的補價之間的 差額也只能作為資本 公積項目處理。P35 對于非同一控制下48.的企業合并形成的長 期股權投資，形成的 基礎是投資雙方的獨 立

12、意志，雙方達成的 交易價格也是公允的 因此長期股權投資的 入賬價值應當以合并 方支付的對價的公允 價值。P35對于企業持有的對49.子公司的投資，以及 對被投資單位不具有 共同控制或重大影響 且在活躍市場中沒有 報價、公允價值不能 可靠計量的長期股權 投資，企業應當采用 成本法核算，在初始 投資或追加投資時, 按照初始投資或追加 投資的成本增加長期 股權投資的賬面價值, 獲得的被投資單位宣 告分派的現金股利應 當作為投資收益，可 是如果該股利超過了 被投資單位在接受投 資后產生的累計凈利 潤的部分，應當作為 清算股利沖減長期股 權投資的賬面價值。P35對于合營企業和聯50.營企業的投資應當采

13、用權益法核算。P36 企業對合營企業和51.聯營企業的投資采用 權益法核算時，對于 初始投資成本小于應 享有被投資單位可辨 認凈資產公允價值的 份額的，應對長期股 權投資的賬面價值進 行調整，計入取得投 資當期的損益。在持 有期間，長期股權投 資依據被投資單位所 有者權益的變動而相 應變動。P36對于公允價值能夠52.可靠計量的金融資產, 企業能夠將其直接指 定為可供出售金融資 產。P37在活躍市場上有報53.價的股票投資、債權 投資等，如果企業沒 有將其作為交易性金 融資產、持有至到期 投資和長期股權投資, 則應將其作為可供出 售金融資產處理P37 可供出售金融資產54.的計量同交易性金融

14、資產相同，都是按照 公允價值進行計量 ， 區別在于公允價值變 動并不對應計入當期 損益，而是直接計入 所有者權益項目，排 除了企業據此操縱利 潤的可能。P37固定資產是指同時55.具有下列特征的有形 資產：（1）為生產商 品、提供勞務、出 租或經營管理而持有 的；（2）使用壽命超 過1個會計年度。包 括企業自用的房屋及 建筑物、機器設備、 運輸工具、工具器 皿。P37對于企業購買固定56.資產付款期較長的， 超過了正常的信用條 件（一般指3年以 上），此購買行為具 有融資租賃的性質， 固定資產的入賬價值 不能以所有付款額之 和確定，而應為所有 付款額的現值之和。對于存在棄置義務的 固定資產，在初始確 認時還應考慮棄置費 用。P37因為棄置費用一般57.在固定資產使用期滿 時支付，因此其現值 與實際支付金額之間 差距較大，應當在固 定資產初始確認時將 其現值計入固定資產 的賬面價值，同時確 認一筆預計負債P38 在建工程是企業正58.在建造過程中的，未 來將形成自由固定資 產的工程，包括固定 資產新建工程、改擴 建工程等。在建工程 的目的是最終成為固 定資產，增加企業的 生產經營能力。