1、 國庫集中支付下高校財務管理思考【摘要】國庫集中支付制度是企業的明顯區別,說明了它成立的目的是旨在代行政府的職能,在市場調節無效的公共事業領域,為社會提供服務,其財務管理主要目的是合理籌集財政性資金,并且通過合理運用以幫助實現其社會職能,即公共教育事業;高校是政府投資為主興辦的,說明高校的主要資金來源之一是國家的財政撥款,高校預算資金是進行各項財務活動的前提和依據,也是向社會提供優質服務的物質保障。所以,高校財務管理的顯著特點是耗費,沒有利潤核算,只有成本控制,即在保證學校各項事務有序運作的前提下,力求成本最小化。因此,加強預算管理和成本控制就成了高校財務管理的核心和重點。 3 實行國庫集中支

2、付對高校財務管理工作的影響 實行國庫集中支付制度后,對高校編制預算提出了更高的要求 實行國庫集中支付制度以后,財政資金不再直接下撥到高校,而是由高校根據財政部門審核通過的部門預算編制計劃,報經財政部門批復后,在批復的計劃內分別以財政直接支付和財政授權支付兩種方式使用資金,而用款計劃編報和批復的依據就是高校的部門預算,并進一步明確了“有預算才能支出”、“預算支出渠道不得隨意變更”的剛性規定。因此,這就對高校的預算編制提出了更高的要求,預算要有前瞻性、準確性和科學性,統籌安排好預算資金,建立科學的預算定額和指標體系,盡可能細化預算,對專項支出設立項目庫管理,保證專款專用,使所有財政性資金的支付都建

3、立在明細預算的基礎上,科學、合理、準確、詳細地安排年度支出,并根據資金來源的性質將財政性資金與非財政性資金區分開來,確定哪些項目是財政直接支付,哪些項目是財政授權支付。LOcALhoST同時,還對高校的資金使用提出了更規范的要求,加強資金使用的計劃性,校內各用款單位及相關資金使用管理部門要密切配合,準確、及時的報送用款計劃,使資金嚴格按照預算計劃支付,杜絕無預算的支出。 實行國庫集中支付制度后,對高校資金運作和經費籌集加大了難度 實行國庫集中支付制度后,程序繁雜,支付額度到賬不及時等,都會使高校使用資金受到限制。財政性資金實行國庫集中支付方式后,按照不同的支付主體,分為不同類型的支出,而且按月

4、編報下月本單位的用款計劃,報上級主管部門審批,時限要求嚴格。編制下月用款計劃還要有超前的預算及計劃,確保學校日常經費的使用,以及應對突發事件,這都給高校財務管理帶來很大的壓力。 近年來,高校快速發展,高校的發展與教育質量保障體系的完善都需要大量資金投入,學校自我發展的任務越來越重,高校快速發展的經費來源,不能光靠政府投入,光靠學費收入,而基建方面大多是依靠銀行融資。在以前的財政分散支付體系下,預算內和預算外資金最終都撥付到高校的賬戶上,高校可以比較容易地從銀行獲得貸款。而實行國庫集中支付制度后,高校在銀行的賬戶被取消,只允許在指定的銀行保留零余額賬戶,零余額賬戶也是由財政部門指定,只有計劃額度

5、,沒有實體的資金,余額保持為零,高校財務將出現無貨幣資金的局面,這將基本的改變高校的資產負債結構,大大降低高校的資產總額,進而影響高校財務信息等級的評定,嚴重降低高校的籌資能力。由于沒有銀行存款的沉淀,高校就失去的與銀行交易的法碼,而銀行又因為懼怕信貸風險而不愿貸款給高校,阻斷了高校向銀行融資的渠道,沒有了實際的資金調度權,就無法發揮高校自身財務管理靈活性的優勢,增加了高校籌資的難度。 實行國庫集中支付制度后,對高校使用財政資金監管力度明顯加強 實行國庫集中支付制度后,有利于高校克服經費使用的主觀性,預算單位支付每一筆資金的付款金額、用途、付款對象、賬戶余額等,都可以在國庫集中支付系統中進行實

6、時監控,使財政資金運轉的透明度大大提高,監管力度也明顯加強。實行國庫集中支付制度后,不僅有利于財政部門對資金流向和流動進行及時監控,也有利于高校財務對資金管理,提高財政資金的使用效率,增加透明度,也增加了預算的科學性、合理性,降低了財務風險。 實行國庫集中支付制度后,對高校財務管理及會計人員提出了更高的要求 高校實行國庫集中支付制度后,財政資金在申請、撥款程序和方式上,發生了根本變化。由管理資金賬戶轉變為管理國庫賬戶額度,這不僅沒有改變高校會計主體地位,弱化財務管理職能,相反,對財務管理人員的技術能力和操作能力提出了更高的要求,財務管理的理念與工作重心以及會計核算方式都要隨之改變,給財務管理提

7、出了新的更高的要求。賬務處理較以往復雜。高校每筆支出嚴格按照部門預算執行,在賬務處理上,不僅要區分基本支出和項目支出,按功能分類科目和經濟分類科目進行明細核算;而且支付方式由原來的分散支付方式改為以財政直接支付或授權支付方式后,也要區分支付方式進行不同賬務處理。在會計科目設置上,根據財政部會計核算辦法規定,增加了“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”會計科目,反映授權支付年終使用情況、年終結余的授權支付額度和直接支付計劃結余。對財務人員會計電算化水平要求更高。實行國庫集中支付后,財政性資金的管理和使用,均要通過網上實現,從每月用款計劃的申報、額度的使用和支付憑證的打印、支出業務和指標的查詢

8、等功能,都是通過網絡實現,這就要求會計人員具備較強的計算機操作能力,以適應新形勢下發展的要求。 4 實行國庫集中支付后,高校應如何應對 國庫改革工作是一項復雜的改革工程,涉及面廣,只有加強工作領導,統一思想,密切配合,相互支持才能推動國庫集中支付制度改革的順利進行。高校上上下下,尤其是領導要提高重視,轉變觀念,建立健全與之相適應的管理制度,才能保證此項工作的順利進行。 加強預算管理,科學編制部門預算,合理安排用款計劃 部門預算作為國庫集中支付的基礎,預算編制得是否科學,直接關系到國庫集中支付能否順利執行。高校在編報年度預算時,應科學分析預測,合理確定預算項目和預算金額,細化支出項目,確保年終各

9、項支出能順利完成。不只要作好科學合理的預算,還要保證有預算能有計劃、準確的執行,這就要求高校要統籌安排,合理提交用款計劃。財政資金用款計劃是辦理財政資金支付的依據,高校應根據下達的預算撥款控制數或批復的部門預算、項目進度,分資金性質,科學、合理地編制資金用款計劃,正確選擇“財政直接支付”或“財政授權支付”方式,根據高校實際情況全面考慮、統籌安排、及時申報,努力做到支出進度與用款計劃進度相吻合,避免出現“年頭沒有錢花、年尾突擊花錢”的局面,保證各項事業正常有序的進行。 建立健全配套的財務管理制度,加強高校內部各部門的協調溝通 實行國庫集中支付后,新的財政國庫機構體系建立、銀行賬戶管理、高校財務會

10、計體系、資金支付方式等發生了重大的改變,高校內部的一些財務制度也應作相應的調整和修改。高校用款必須先申報計劃,待計劃批復后才可以進行款項的結算,這就要求學校各部門要協調一致,形成一種意識,就是“花錢要有計劃”、“要早計劃”,在上報用款計劃和使用資金上要勤溝通、協調,用款部門要按要求及時將下一月用款計劃上報給財務部門,以便早計劃、早安排,統籌協調,合理安排落實資金。 開闊思路,多渠道籌措建設資金,合理安排預算內外資金 目前,大部分高校擴招,擴招勢必帶來高校原有規模擴大,原有的校舍、教學設備、教學儀器及辦公條件均不能滿足高校日常教學及管理的要求,高校的基礎設施建設、教學及辦公設備添置等都勢在必行,

11、而大多數高校的基礎建設多是采用銀行貸款、撥款和土地置換三種渠道籌措資金。高校應開闊思路,多借鑒一下國內其它行業及國外教育行業的成功案例,從中吸取先進的經驗,選擇適合高校的籌資渠道籌措資金,如讓渡經營權、接受捐贈、股份制等形式,合理利用現有資源為高校建設發展提供資金支持,科學合理安排高校預算內外資金,使資金發揮最大的效用。 加強對財務人員的業務技能培訓,保障國庫集中支付工作順利推進 高校實行國庫集中支付后,對財務人員提出了更高的要求,高校應高度重視這項工作,從改革大局出發,配備專門的設備及人員,確保這項工作的順利進行。同時,還必須加強對財務人員的業務培訓,提高其思想水平和業務技能,進行職業道德、計算機和專業知識的系統培訓,學習和把握財政國庫管理制度改革的內容,了解財政國庫管理制度改革的政策,使他們盡快熟悉和把握國庫集中支付的操作流程及賬務處理,弄清支付各環節要做的具體工作和時間要求,確保用款計劃的及時上報和支付申請的渠道暢通。 總之,國庫集中支付制度改革是大勢所趨,高校應積極響應、支持、配合,使國庫集中支付改革能順利進行,高校面臨的問題只是暫時的,并會隨著改革的推進不斷加已改進完善。 參考文獻 1 高延輝,李賢鳳.實行國庫集中支付加強高校財務管理j.財