1、第一部分稅務登記記1、內資分分支機構新新戶辦理稅稅務登記應應該提供哪哪些證件資資料？答：內資分分支機構新新戶辦理稅稅務登記應應該提供下下列證件資資料：? 分支機構構營業執照照副本復印印件，加蓋蓋公章并注注明與原件件無誤 ? 分支機構構的法人代代表（負責責人）、財財務負責人人、發票管管理員（辦辦稅員）身身份證復印印件 ? 分支機構構企業組織織機構代碼碼證復印件件 ? 分支機構構的經營地地址證明：自己購房房的提供產產權證明復復印件，沒沒有產權證證的提供商商品房購銷銷合同；對對外承租的的提供租賃賃合同以及及房東產權權證明；無無償使用的的出具無償償使用證明明 ? 總機構的的營業執照照副本復印印件以及稅

2、稅務登記證證副本復印印件 ? 主管單位位批文復印印件：即總總機構成立立 分支機機構的決定定或會議紀紀要（注明明是否非獨獨立核算） ? 銀行帳號號證明復印印件 ? 企業實際際生產經營營范圍的說說明，加蓋蓋公章 2、辦理匯匯總申報應應該提供哪哪些證件資資料？答：辦理匯匯總申報應應該提供下下列證件資資料：? 總機構、分支機構構稅務登記記證復印件件 ? 總機構、分支機構構營業執照照有效復印印件。（應應在復印件件上注明“與原件相相符”并蓋公章章） ? 分支機構構所屬國稅稅機關開具具的統一格格式的“非獨立核核算分支機機構匯總申申報調查表表” ? 設立分支支機構的章章程或批文文、董事會會決議、會會議紀要：石

3、油行業業必須提供供章程 ? 總機構匯匯總申報申申請表 ? 填寫匯總總申報審批批表。寫明明申請理由由以及分支支機構意見見并有總機機構、分支支機構蓋章章 3、匯總申申報申請書書應該怎樣樣書寫比較較合理？答：匯總申申報申請書書可以參考考以下格式式：廈門市國家家稅務局XXX局：XXXX經營部或或XXX分分公司是我我公司下屬屬非獨立核核算的分支支機構，經經營地址XXXX，主主要經營XXXXXXXX，財務務核算實行行非獨立核核算，未獨獨立購買發發票，商品品由我公司司統一采購購，統一配配售，財務務由我公司司如實統一一匯總核算算。分支機機構的銷售售收入由我我公司如實實匯總進行行匯總申報報。因此，特特向你國稅稅

4、局申請辦辦理稅收匯匯總申報手手續。XXX公公司（蓋章章）XXXXX年XX月月XX日4、從事生生產經營的的納稅人，稅稅務登記內內容發生變變化，是否否要到稅務務局辦理變變更手續？答：按規定定，從事生生產經營的的納稅人，稅稅務登記內內容發生變變化，應當當自工商行行政管理機機關或其它它機關辦理理變更登記記之日起330日內，持持有關證件件資料到原原稅務登記記機關申報報辦理變更更稅務登記記；納稅人人按規定無無須到其它它機關辦理理變更登記記的，應當當自發生變變化之日起起30日內內辦理稅務務變更，超超期按征管管法第十六六條規定給給予處罰。5、內資企企業稅務登登記變更內內容與工商商行政管理理部門登記記變更內容容

5、一致的應應提供哪些些資料？答：內資企企業稅務登登記變更內內容與工商商行政管理理部門登記記變更內容容一致的應應提供以下下資料：? 工商執照照有效復印印件（注明明與原件一一致并加蓋蓋公章）以以及工商變變更登記表表復印件 ? 納稅人變變更登記內內容的決議議以及有關關證明文件件 ? 主管稅務務機關發放放的原稅務務登記證件件（稅務登登記證正、副本） ? 涉及名稱稱、地址變變更的應附附變更后統統一代碼證證復印件 ? 變更地址址的還需要要提供場所所的產權或或租賃合同同復印件 6、請問稅稅務登記證證件是否需需要驗證年年檢？答：為了加加強對稅務務登記證件件的管理，中華人民民共和國稅稅收征收管管理法實施施細則第第

6、十九條規規定，稅務務機關對稅稅務登記證證件實行定定期驗證換換證制度。納稅人應應當在規定定的期限內內持有關證證件到主管管稅務機關關辦理驗證證或換證手手續。一般般每年驗證證1次，33年更換11次。目前前為方便納納稅人，廈廈門市國稅稅局暫緩不不實行稅務務登記證的的驗證工作作年檢，何何時開展該該項工作，若若有需要屆屆時將會通通過社會媒媒體和廈門門國稅網站站向社會公公告。7、申請開開具“外出經營營活動稅收收管理證明明單”應提供哪哪些資料？答：申請開開具“外出經營營活動稅收收管理證明明單”應提供下下列證件資資料：? 申請報告告：說明開開具證明的的具體內容容以及有關關事項 ? 稅務登記記證副本及及復印件一一

7、份 ? 企業營業業執照副本本以復印件件 8、我公司司遺失稅務務登記證件件，該如何何處理？答：根據中華人民民共和國稅稅收征收管管理法實施施細則第第二十條規規定，納稅稅人遺失稅稅務登記證證件，應當當在十五日日內書面報報告主管稅稅務機關并并全國公開開發行的報報紙上公開開登報聲明明作廢，聲聲明作廢的的內容包括括：同時向向主管稅務務機關提交交書面報告告，將納稅稅人的名稱稱、遺失稅稅務登記證證件名稱、稅務登記記號碼、發發證機關名名稱、發證證日有效期期在稅務機機關認可的的報刊上作作遺失聲明明。納稅人人憑書面報報告和報刊刊上刊登的的遺失聲明明向主管稅稅務機關申申請補發辦辦稅務登記記證件。、請問稅稅務登記證證件

8、在什么么情況下需需要出示？答：根據中華人民民共和國稅稅收征收管管理法實施施細則第第十八條規規定：除按按照規定不不需要發給給稅務登記記證件的外外，納稅人人在辦理下下列事項時時必須持稅稅務登記證證件? 開立銀行行帳戶 ? 申請減稅稅、免稅、退稅 ? 申請辦理理延期申報報、延期繳繳納稅款 ? 領購發票票 ? 申請開具具外出經營營活動稅收收管理證明明 ? 辦理停業業、歇業 ? 其它有關關稅務事項項 10、請問問外出經經營活動稅稅收管理證證明有效效期都是330天嗎？答：按照規規定：外出出臨時從事事生產經營營活動的銷銷售貨物的的，證明有有效期一般般為30天天；外出從從事建筑安安裝工程的的，證明有有效期最長

9、長為1年，因因故需要延延長的應重重新申請核核發。 第二部分納稅申報報（網上申報報、抄稅認認證、防偽偽稅控開票票系統） 11、網上上申報時無無法進入網網上申報系系統？ 答：如提示示：做單戶戶同步，且且稅收管理理員專管員員已做了還還是一樣提提示。原因因可能在稅稅種登記里里，企業的的信息不完完整，如：電話號碼碼，郵政編編碼等沒填填，在稅種種登記中，把把相關的信信息填完之之后再做單單戶同步。12、網上上申報在填填本期增值值稅時提示示：上期財財務報表未未申報。這這是怎么回回事？答：在報增增值稅時，要要先申報上上期財務報報表，申報報成功后才才能報本期期增值稅，若若上期財務務報表已以以去柜臺報報了，請先先做

10、單戶同同步，再重重新進入系系統13、網上上申報在填填報表時無無法填入數數據應如何何處理？答：將輸入入法切換到到英文狀態態。14、在上上傳運輸發發票時需要要下載哪些些軟件？答：需要下下載以下軟軟件：最新新修改的通通用稅務數數據采集軟軟件（一般般納稅人版版）；四小小票檢查軟軟件；通用用稅務數據據采集軟件件使用手冊冊V2.00。15、企業業下載不了了網上認證證操作手冊冊應怎樣處處理?答：下載前前應把 “上網助手手”或“防火墻”卸載.若若不想卸防防火墻,就就把80001端口打打開,再在在到辦稅指指南中下載載.16、網上上認證時返返回認證信信息的具體體含義是什什么？答：含義有有：? 自動通過過，校正通通

11、過：表示示已經通過過認證。 ? 當月已認認證：表示示該發票在在這個月已已經通過認認證，無需需再認證。 ? 認證未通通過：表示示該發票未未能通過認認證，企業業可在核實實修改信息息后再次認認證。 ? 超過認證證抵扣期限限：表示專專用發票的的開票日期期超出了準準許認證抵抵扣的期限限之外，因因此該發票票不允許進進行網上認認證，也不不可以申報報抵扣。請請查看是否否是開票日日期掃描錯錯誤造成。根據（國國稅發2200317號）文文規定：增增值稅一般般納稅人申申請抵扣的的防偽稅控控系統開具具的增值稅稅專用發票票，必須自自該專用發發票開具之之日起900日內到稅稅務機關認認證，否則則不予抵扣扣稅額。增增值稅一般般

12、納稅人認認證通過的的防偽稅控控系統開具具的增值稅稅專用發票票應在認證證通過的當當月按照增增值稅有關關規定核算算當期進項項稅額并申申報抵扣，否否則不予抵抵扣進項稅稅。 ? 取得認定定增值稅一一般納稅人人資格之前前取得的抵抵扣聯發票票：表示該該張專用發發票抵扣聯聯的開票日日期在該企企業認定為為一般納稅稅人日期之之前，因此此該張發票票不允許申申報抵扣。也不允許許進行網上上認證。請請查看是否否是開票日日期掃描錯錯誤造成。 ? 認證異常常：表示這這張發票在在認證過程程中出現了了異常，可可能是金稅稅系統沒返返回該發票票的信息，企企業可以核核實修改發發票信息后后再次認證證。 17、網上上認證企業業在批量報報

13、送時，檢檢索不到發發票怎么辦辦？答：此種情情況最大的的可能是企企業在掃描描發票時沒沒有保存成成功，有的的企業是單單張掃描，但但可沒有馬馬上保存，等等全掃描好好了再保存存，就會造造成檢索不不到發票。還有可能能就是錄入入時間輸錯錯導致的，只只要時間輸輸正確即可可。18、發票票報送后接接收時提示示：認證狀狀態是已認認證，認證證結果是當當月已認證證。是算通通過嗎？答：此種也也是認證結結果的一種種類型，表表示此張發發票在一個個月進行二二次以上的的掃描傳輸輸，并且認認證已通過過。是屬通通過的，不不影響他的的認證結果果。19、我公公司將一臺臺電腦上裝裝兩家網上上認證系統統,倒入兩兩個密鑰,如何處理理?答：不

14、可以以，一臺電電腦不可以以安裝兩家家企業的認認證系統，否否則數據會會丟失。20、企業業要打印認認證結果通通知書，在在哪打印，為為何只有一一張紙沒有有明細？答：此問題題可請企業業進入辦稅稅大廳中的的：認證信信息查詢中中的“認證結果果通知書”項中打印印，打印出出來確實只只有一張，他他只是通知知書，要打打印明細請請在認證信信息查詢中中的“查詢認證證結果”中輸入相相對應的日日期，檢索索出來進行行打印。21、網上上認證密碼碼修改完, 企業可可否重新注注冊？答：企業不不可重新注注冊,否則則有可能出出現企業端端的密碼與與國稅端的的不一樣。22、防偽偽稅控開票票系統內“專用發票票填開欄”顯示淡綠綠色造成無無法

15、開票，該該這樣處理理？答：出現這這樣的情況況一般有以以下幾種原原因：? 已到死鎖鎖期，不能能進行專用用發票填開開，請重新新抄稅 ? 專用發票票已經用完完，請重新新購買 ? 進入系統統是IC卡卡未插好 ? 操作人員員權限不夠夠 ? 如果還不不可以，可可能是ICC卡或讀卡卡器的原因因，可以與與金稅工程程技術服務務單位聯系系 23、我公公司因為計計算機硬盤盤損壞，造造成軟盤中中專用發票票存根聯份份數小于IIC卡的，該該怎樣處理理？答：企業應應提供當月月專用發票票存根聯（或或其它聯），通通過認證系系統進行掃掃描補錄，并并經過報稅稅子系統中中的“非常規報報稅/存根根聯補錄補補報”采集。24、我公公司第一

16、次次去抄稅應應該帶什么么資料？答：征收機機關采集專專用發票存存根聯資料料時，對使使用DOSS版防偽稅稅控開票子子系統的企企業，必須須要求其報報送專用發發票存根聯聯明細數據據軟盤和IIC卡；對對使用Wiindowws版開票票子系統的的企業，只只要求其報報送IC卡卡。25、我公公司計算機機使用DOOS版開票票，開票時時發現防偽偽稅控中IIC卡中專專用發票存存根聯份數數為零？答：造成這這樣的原因因可能是由由于計算器器型號不匹匹配造成的的，應根據據計算機提提示，其軟軟盤資料村村如報稅子子系統或要要求企業持持專用發票票存根聯到到征收機關關通過認證證子系統進進行掃描補補錄，并經經過報稅子子系統中的的“非常

17、規報報稅/存根根聯補錄補補報”采集。26、我公公司因為該該月更換金金稅卡造成成企業實際際開具專用用發票存根根聯份數大大于IC卡卡，該怎樣樣處理？答：企業應應提供當月月全部專用用發票存根根聯，通過過認證子系系統進行掃掃描補錄，并并經過報稅稅子系統的的“非常規報報稅/存根根聯補錄補補報”采集；如如果掃描補補錄有困難難的，可以以通過企業業開票子系系統傳出報報稅軟盤，并并經過報稅稅子系統的的“非常規報報稅/軟盤盤補錄”采集。27、我公公司采用網網上認證，認認證時計算算機提示“認證不符符”，是什么么原因？答：“認證證不符”是指打印印在增值稅稅專用發票票抵扣聯票票面上的884位密文文，經解密密后的資料料與

18、同一增增值稅專用用發票票面面上的“發票代碼碼”、“發票號碼碼”、“開票時間間”、“購貨方納納稅人識別別號”、“銷貨方納納稅人識別別號”、“金額”、“稅額”等7項資資料有一項項或多項不不符，或增增值稅專用用發票購貨貨方納稅人人識別號與與所申報企企業納稅識識別號不一一致。28、請問問防偽稅控控開票子系系統的專用用設備和通通用設備的的具體包括括什幺？答：防偽稅稅控開票子子系統專用用設備包括括稅控金稅稅卡、稅控控IC卡和和讀卡器；通用設備備包括用于于防偽稅控控開票子系系統開具專專用發票的的計算機和和打印機。29、請問問廈門市有有關防偽稅稅控技術服服務單位及及聯系電話話？答：廈門市市國稅局暫暫指定的防防

19、偽稅控技技術服務的的單位有：廈門市亨亨達海天計計算機網絡絡有限公司司和廈門市市海峽信息息系統工程程有限公司司。海天公公司聯系電電話：500807996海峽公公司聯系電電話：222138225 第三部分發票管理理30、請問問舊版普通通發票可以以使用到什什么時候，新新舊版發票票有什么區區別？答：根據國家稅務務總局關于于統一全國國普通發票票分類代碼碼和發票號號碼的通知知（國稅稅函200045521號）的的規定，舊舊版發票（包包括國稅機機關統一印印制和企業業申請自印印的發票）開開具的截止止時間為22004年年12月331日。取取得的20005年11月1日以以后開具的的舊版發票票，不得作作為財務報報銷憑

20、證。新、舊版版發票的區區別：新版版發票代碼碼為12位位，發票號號碼為8位位，均印制制在右上角角，采用哥哥特字體；舊版發票票的發票代代碼為177位，印制制在左上角角，發票號號碼為7位位，印制在在右上角,采用異形形體印制。31、我公公司與甲公公司發生購購銷業務往往來，甲公公司為銷貨貨方，乙公公司代甲公公司向我公公司收了該該筆貨款且且開了增值值稅專用發發票，我司司取得該發發票可以抵抵扣嗎？答：不能抵抵扣。銷貨貨方為甲公公司，應由由甲公司開開具的增值值稅專用發發票才能抵抵扣。乙公公司涉嫌虛虛（代）開開增值稅專專用發票。32、我公公司收到一一張國際際貨物運輸輸代理業專專用發票，可以抵抵扣嗎？有有哪些運費

21、費發票是可可以抵扣稅稅的？答：你公司司收到的國國際貨物運運輸代理業業專用發票票是服務業業發票的一一種，不屬屬于可以抵抵扣的貨票票，不能抵抵扣。準予予抵扣的運運費結算單單據（普通通發票），是是指國營鐵鐵路、民用用航空、公公路和水上上運輸單位位開具的貨貨票，以及及從事貨物物運輸的非非國有運輸輸單位開具具的套用全全國統一發發票監制章章的貨票。其收貨人人、發貨人人、起運地地、達到地地、運輸方方式、貨物物名稱、貨貨物數量、運輸單價價、運費金金額等項目目的填寫必必須齊全，與與購貨發票票上所列的的有關項目目必須相符符，否則不不予抵扣，準準予計算進進項稅額扣扣除的貨運運發票種類類，不包括括增值稅一一般納稅人人

22、取得的貨貨運定額發發票。33、我公公司已經申申請注銷，但但是還有一一筆貨款沒沒有收回，收收到該貨款款時能否開開具增值稅稅專用發票票？如果不不能，可以以申請代開開嗎？答：一般納納稅人申請請注銷后無無法開具增增值稅專用用發票，也也不能申請請代開。申申請代開增增值稅專用用發票的對對象是小規規模納稅人人（含個體體工商戶）。你公司注注銷后如果果需要發票票可以到稅稅務機關申申請代開普普通發票。34、企業業收到有密密碼區的代代開的增值值稅專用發發票，是否否要認證？答：根據國家稅務務總局關于于加強稅務務機關代開開增值稅專專用發票管管理問題的的通知（國國稅函2200414044號）的規規定，自22005年年1月

23、1日日起，凡稅稅務機關代代開增值稅稅專用發票票必須通過過防偽稅控控系統開具具，不再填填報代開開發票開具具清單。這種新的的代開的增增值稅專用用發票與以以前不同，密密碼區有加加密資料，并并且銷貨單單位都是當當地的稅務務機關，必必須認證通通過后才能能抵扣。35、增值值稅專用發發票遺失補補認證，應應提供哪些些資料？答：一般納納稅人丟失失增值稅專專用發票需需要補認證證，應提供供：? 銷方“已抄稅證證明單”原件及復復印件各一一份 ? 存根聯加加蓋發票專專用章兩份份 ? 關于補認認證的申請請，說明丟丟失原因并并保證如果果找到原件件也不再認認證，加蓋蓋公章，注注說明聯系系人及聯系系電話 36、購貨貨方丟失增增

24、值稅專用用發票，銷銷貨方要開開具“已抄稅證證明單”，應提供供哪些資料料？答：購貨方方丟失增值值稅專用發發票，銷貨貨方要開具具“已抄稅證證明單”，應提供供：? 加蓋“已抄稅”章的增值值稅納稅申申報附列資資料表 ? 增值稅專專用發票記記帳聯復印印件加蓋發發票專用章章一份 ? 攜帶企業業公章 37、我公公司現有一一張加工修修理修配發發票，不慎慎丟失，無無法尋找，應應如何處理理？請問可可以掛失嗎嗎？答：你公司司取得的加加工修理修修配發票屬屬普通發票票的一種。1、納稅稅人領購的的普通發票票發生丟失失時，應在在24小時時內，攜帶帶國稅普普通發票領領購簿和和國稅稅稅務登記證證副本原原件，向其其所屬國稅稅稅務

25、機關關提交丟失失的書面報報告。 22.納稅人人應填報發票掛失失聲明申請請審批表和發票票繳銷登記記表、并并在廈門門日報刊刊登發票遺遺失作廢聲聲明一天 3.稅務務機關將按按照發票管管理的有關關規定進行行處罰。38、我公公司開具增增值稅專用用發票時，由由于紙張擺擺放有誤，導導致打印的的內容不齊齊全，應如如何處理？答：該份發發票不能使使用，具體體處理方法法：先在防防偽稅控系系統內當即即作廢該份份發票，并并確認當月月作廢成功功；然后在在該份專用用發票各聯聯次上蓋“作廢”章，整份份留存驗舊舊時備查；再開一份份正確的發發票。39、請問問運輸業的的發票如何何申報抵扣扣，是不是是直接送到到國稅辦稅稅服務大廳廳申

26、報認證證？答：取得運運輸業的發發票需要申申報抵扣，不不能直接送送到國稅辦辦稅服務大大廳申報。應進行如如下操作：1、在國國稅網站上上“下載專區區”-“軟件下載載”里下載“最新修改改的通用稅稅務數據采采集軟件”（8月66日）和“四小票檢檢查軟件”（8月223日）及及“通用稅務務數據采集集軟件使用用手冊 VV2.0”（7月116日）。 2.先先通過“采集軟件件”錄入資料料，再通過過“檢查軟件件”檢查，最最后通過網網上申報-增值值稅-“非防偽稅稅控專票”上傳資料料。若是在在柜臺申報報則通過軟軟盤報送數數據給柜臺臺。 3.還必須填填寫 “非防偽稅稅控專票明明細表”，報送稅稅務機關。40、我公公司銷售工工

27、藝品，現現舉行買四四送一的促促銷活動，請請問贈送的的部分需要要開發票嗎嗎？如果要要應該如何何開具發票票，是單獨獨開具發票票，還是合合并開票？答：單位或或個體經營營者將自產產、委托加加工或購進進的貨物無無償贈送他他人，視同同銷售，應應申報繳納納增值稅。你公司舉舉行促銷活活動贈送的的商品，應應視同銷售售。發票可可以根據需需要單獨開開具，也可可以合并開開具。41、我公公司收到一一張增值稅稅發票里包包含了固定定資產和可可抵扣進項項稅的原材材料，要怎怎樣處理？答：你公司司應該先認認證整份發發票,把該該份已認證證發票的稅稅額填寫在在增值稅納納稅申報附附表二第335欄,然然后在附表表二的第223、244、2

28、5、26欄填填寫不允許許抵扣的固固定資產的的稅額。42、個人人申請代開開普通發票票，適用什什么稅率？答：從事銷銷售貨物的的個人，適適用的增值值稅征收率率為4%；提供加工工、修理修修配的個人人，適用的的增值稅征征收率為66%；個人人申請代開開普通發票票金額每次次在2000元以下的的，未達到到起征點的的，免征增增值稅。43、我公公司05年年1月份開開具了幾份份舊版的普普通發票，現現應如何處處理？答：舊版普普通發票（包包括國稅機機關統一印印制和企業業申請自印印的發票）開開具的截止止時間為22004年年12月331日。如如20055年1月11日起開具具的舊版普普通發票應應盡快追回回作廢，重重新開具新新

29、版普通發發票。如無無法追回，應應到稅務機機關接受違違章處理。44、請問問辦理企業業自印發票票應提交哪哪些資料？答：企業辦辦理自印發發票應提交交以下資料料：1、企企業自印發發票申請審審批表；22、稅務務行政許可可審批表（模板附附后）一份份； 3、稅務登記記證副本原原件及復印印件（應注注明“與原件無無誤”并加蓋公公章）；44、經辦人人身份證原原件及復印印件；5、申請自行行設計發票票式樣的企企業，應提提交發票式式樣一式三三份；6、申請報告告一份。45、我公公司取得一一張不能抵抵扣的增值值稅專用發發票，需要要認證嗎？答：一般納納稅人取得得的不能抵抵扣的增值值稅專用發發票可以不不認證。46、我公公司是從

30、事事農副產品品收購業務務的一般納納稅人，開開具據的農農副產品收收購發票，可可計提進項項稅額的稅稅率是多少少？答：從事農農副產品收收購業務的的一般納稅稅人可以向向稅務局領領購并自行行開具農副副產品收購購發票給農農業生產者者被收購人人，其進項項稅額的扣扣除稅率是是13%。47、一般般納稅人取取得增值稅稅專用發票票，認證有有期限要求求嗎？答：一般納納稅人申請請抵扣的增增值稅專用用發票，必必須自該專專用發票開開具之日起起90天內內認證，且且在認證通通過的當月月按照有關關規定申報報抵扣，否否則不予抵抵扣進項稅稅額。48、我公公司剛剛取取得一般納納稅人資格格，初次運運用防偽稅稅控系統開開票時，發發現系統中

31、中的電子發發票代碼、號碼與紙紙質發票不不一致，該該怎樣處理理？答：如果發發現稅務機機關填錯電電子發票代代碼、號碼碼的，應持持紙質專用用發票和稅稅控IC卡卡到稅務機機關辦理退退回手續。49、請問問我公司開開具了增值值稅專用發發票后，才才發現稅務務機關錯誤誤輸入我公公司的號碼碼，現在該該怎樣處理理？答：按規定定，納稅人人在當月就就發現上述述問題，應應按照專用用發票使用用管理的有有關規定，對對紙質專用用發票和防防偽稅控開開票系統中中專用發票票電子信息息同時進行行作廢，并并及時報主主管稅務機機關。納稅稅人在以后后月份發現現的，應按按有關規定定開具負數數專用發票票。第四部分增增值稅（含出口退退稅）50、

32、輔導導期一般納納稅人領用用的增值稅稅專用發票票數量不能能滿足當月月經營需要要，要增購購專用發票票，該如何何辦理？答：輔導期期一般納稅稅人因需要要增購增值值稅專用發發票的，應應先預繳稅稅款。納稅稅人應依據據已領購并并開具的正正數專用發發票上注明明的銷售額額按4%征征收率計算算，向主管管稅務機關關預繳稅款款，同時應應將領購并并已開具的的專用發票票自行填寫寫清單，連連同已開具具專用發票票的記帳聯聯復印件一一并提交稅稅務機關核核查。主管管稅務機關關應對納稅稅人提供的的專用發票票清單與專專用發票記記帳聯進行行核對，并并確認企業業已經繳納納預繳稅款款之后，方方可允許繼繼續領購。 51、輔導導期一般納納稅人

33、增購購發票所預預繳的稅款款超過當期期應納稅的的部分，是是否要等到到年終匯算算清繳再做做調整？答：預繳增增值稅稅額額超過應納納稅額的，經經主管稅務務機關評估估核實無誤誤，多繳稅稅款可在下下期應納稅稅額中抵減減。 52、通過過郵寄方式式產生的郵郵寄費算不不算在運輸輸費用里抵抵扣進項？答：稅法規規定增值殖殖稅一般納納稅人采取取郵寄方式式銷售、購購買貨物的的所支付的的郵寄費，不不允許計算算進項稅額額抵扣。 53、商家家買一贈一一的贈品要要不要交增增值稅？答：中華華人民共和和國增值稅稅暫行條例例實施細則則明確規規定：自產產，委托加加工或購買買的貨物無無償贈送他他人。這些些形式的貨貨物轉移行行為視同銷銷售

34、征收增增值稅。換言之，廠廠家、商家家以買一贈贈一的手段段促銷，無無償贈送給給顧客的商商品應按同同類產品的的市場（無無市場價的的按組成計計稅價格）計計算申報繳繳納增值稅稅。 54、我公公司新成立立一家分支支機構，會會計上與總總公司統一一核算。總總公司已是是一般納稅稅人，請問問下屬的分分支機構能能不能申請請辦理一般般納稅人認認定手續？答：根據增值稅一一般納稅人人申請認定定辦法（國國稅發1199459號）規規定，納稅稅人總分支支機構實行行統一核算算，其總機機構年應稅稅銷售額超超過小規模模企業標準準，但分支支機構年應應稅銷售額額未超過小小規模企業業標準的，其其分支機構構可申請辦辦理一般納納稅人認定定手

35、續。在在辦理認定定手續時，須須提供總機機構所在地地主管稅務務機關批準準其總機構構為一般納納稅人的證證明(總機機構申請認認定表的影影印件)。根據國家家稅務總局局關于貫徹徹國務院有有關完善小小規模商業業企業增值值稅政策的的決定的補補充通知（國稅發發199981224號）規規定，分支支機構屬于于小規模商商業企業，該該分支機構構不得認定定為一般納納稅人。 55、以舊舊換新銷售售洗衣機，增增值稅額如如何計算？答：以舊換換新銷售，是是納稅人在在銷售過程程中，折價價收回同類類舊貨物，并并以折價款款部分沖減減貨物價款款的一種銷銷售方式。稅法規定定：納稅人人采取以舊舊換新方式式銷售貨物物的（金銀銀首飾除外外），

36、應按按新貨物的的同期銷售售價格確定定銷售額。 56、銷售售貨物出租租出借包裝裝物而收取取的押金不不退還的多多久要并入入銷售額征征稅答：根據國家稅務務總局關于于取消包裝裝物押金逾逾期期限審審批后有關關問題的通通知（國國稅函22004827號號）規定，納納稅人為銷銷售貨物出出租出借包包裝物而收收取的押金金，無論包包裝物周轉轉使用期限限長短，超超過一年（含含一年）以以上仍不退退還的均并并入銷售額額征稅。 57、折扣扣方式銷售售貨物如何何征增值稅稅？答：折扣銷銷售是指銷銷售方在銷銷售貨物或或應稅勞務務時，因購購買方需求求大等原因因，而給予予的價格方方面的優惠惠。增值值稅若干具具體問題的的規定（國國稅發

37、11993154號號）規定，納納稅人采取取折扣方式式銷售貨物物，如果銷銷售額和折折扣額在同同一張發票票上分別注注明的，可可按折扣后后的銷售額額征收增值值稅；如果果將折扣額額另開發票票，不論其其在財務上上如何處理理，均不得得從銷售額額中減除折折扣額。 58、銷貨貨方放收到到購貨方抵抵頂貨物的的貨物，這這種以物易易物的方式式怎么計算算銷項稅額額和進項稅稅額？答：以物易易物是一種種較為特殊殊的購銷活活動，是指指購銷雙方方不是以貨貨幣結算，而而是以同等等價款的貨貨物相互結結算，實現現貨物購銷銷的一種方方式。以物物易物雙方方都應作購購銷處理。以各自發發出的貨物物核算銷售售額并計算算銷項稅額額，以各自自收

38、到的貨貨物核算購購貨額及進進項稅額。 59、 轉轉移全部產產權是否要要交增值稅稅？答：國家家稅務總局局關于轉讓讓企業全部部產權不征征收增值稅稅問題的批批復（國國稅函200224200號）規定定，增值稅稅的征收范范圍為銷售售貨物或者者提供加工工、修理修修配勞務以及進口口貨物。轉轉讓企業全全部產權是是整體轉讓讓企業資產產、債權、債務及勞勞動力的行為，因因此，轉讓讓企業全部部產權涉及及的應稅貨貨物的轉讓讓，不屬于于增值稅的的征稅范圍，不征征收增值稅稅。60、預收收貨款方式式銷售貨物物，納稅義義務發生時時間如何確確定？答：中華華人民共和和國增值稅稅暫行條例例實施細則則規定，銷銷售貨物或或者應稅勞勞務的

39、納稅稅義務發生生時間，按按銷售結算算方式的不不同，具體體為：? 采取直接接收款方式式銷售貨物物，不論貨貨物是否發發出，均為為收到銷售售額或取得得索取銷售售額的憑據據，并將提提貨單交給給買方的當當天； ? 采取托收收承付和委委托銀行收收款方式銷銷售貨物，為為發出貨物物并辦妥托托收手續的的當天； ? 采取賒銷銷和分期收收款方式銷銷售貨物，為為按合同約約定的收款款日期的當當天； ? 采取預收收貨款方式式銷售貨物物，為貨物物發出的當當天； ? 委托其它它納稅人代代銷貨物，為為收到代銷銷單位銷售售的代銷清清單的當天天； ? 銷售應稅稅勞務，為為提供勞務務同時收訖訖銷售額或或取得索取取銷售額的的憑據的當當

40、天； ? 納稅人發發生視同銷銷售貨物行行為，為貨貨物移送的的當天； 因此預收的的這筆貨款款在發貨當當天就應按按銷售處理理，當期未未報的數額額盡快來稅稅務機關補補申報，。并接受處處理按規定定處以罰款款和滯納金金。 61、什么么是非正常常損失？其其進項是否否轉出？答：非正常常損失，是是指生產經經營過程中中非正常損損耗外的損損失，包括括因管理不不善造成貨貨物被盜竊竊、發生霉霉爛變質等等損失。非非正常損失失的購進貨貨物的進項項稅額不得得從銷項稅稅額中抵扣扣，。應作作進項稅轉轉出處理。 62、生產產企業獎勵勵給經銷商商的小汽車車是否要納納稅？答：凡增值值稅一般納納稅人，無無論是否有有平銷行為為，因購買買

41、貨物而從從銷售方取取得的各種種形式的返返還資金，均均應依所購購貨物的增增值稅稅率率計算應沖沖減的進項項稅金，并并從其取得得返還資金金當期的進進項稅金中中予以沖減減。應沖減減的進項稅稅金計算公公式如下：當期應沖沖減進項稅稅金=當期期取得的返返還資金所購貨物物適用的增增值稅稅率率。因此，銷銷售方通過過贈送實物物的形式，返返還給單位位的小汽車車，應當按按規定沖減減當期的進進項稅金，補補繳增值稅稅。 63、銷售售貨物未開開票是不是是就不用納納稅？答：中華華人民共和和國增值稅稅暫行條例例（國務務院令11993第1344號）第一一條規定，在在中華人民民共和國境境內銷售貨貨物或者提提供加工、修理修配配勞務以

42、及及進口貨物物的單位和和個人，為為增值稅的的納稅義務務人(以下下簡稱納稅稅人)，應應當依照本本條例繳納納增值稅。因此，發生生銷售貨物物行為，無無論是否開開票都應該該依照稅法法的有關規規定申報納納稅。那種種認為銷售售貨物未開開發票就不不用申報納納稅的理解解是錯誤的的。 64、外國國企業銷售售參展物品品繳納增值值稅嗎？答：外國企企業參加展展覽會后，直直接在我國國境內銷售售展品，或或者展銷會會期間銷售售商品，應按規規定繳納增增值稅。考考慮到外國國企業在華華時間較短短，屬于臨臨時發生應應稅行為，且銷售售的商品或或商品數量量有限，對對上述銷售售商品或展展品可按小小規模納稅稅人所適用的征收收率征收增增值稅

43、。 65、外商商投資企業業和外國企企業在計提提交際應酬酬費時，其其銷售凈額額或業務收收入中是否否包括增值值稅銷項稅稅額？答：銷售稅稅額和業務務收入總額額依據是企企業銷售收收入或業務務收入的銷銷售凈額，不不包括企業銷售售貨物或提提供應稅勞勞務所收取取的增值稅稅銷項稅額額。因此，增增值稅銷項項稅額不應計提提交際應酬酬費。 66、拍賣賣行征的是是營業稅還還是增值稅稅？答：根據國家稅務務總局關于于拍賣行取取得的拍賣賣收入征收收增值稅、營業稅有有關問題的通知（國稅發發19999400號）規定定，? 對拍賣行行受托拍賣賣增值稅應應稅貨物，向向買方收取取的全部價價款和價外外費用，應應當按照44%的征收收率征

44、收增增值稅。拍拍賣貨物屬屬免稅貨物物范圍的，經經拍賣行所所在地縣級級主管稅務務機關批準準，可以免免征增值稅稅。 ? 對拍賣行行向委托方方收取的手手續費征收收營業稅。 67、企業業購置增值值稅防偽稅稅控系統專專用設備和和通用設備備，能否抵抵扣？答：企業購購置增值稅稅防偽稅控控系統專用用設備和通通用設備，可可憑購貨所所取得的專專用發票所所注明的稅稅額從增值值稅銷項稅稅額中抵扣扣。其中，專專用設備包包括稅控金金稅卡、稅稅控IC卡卡和讀卡器器；通用設設備包括用用于防偽稅稅控系統開開具專用發發票的計算算機和打印印機。（出口退稅稅）68、我公公司是出口口企業，在在境外將報報關出口的的樣品、展展品銷售并并收

45、匯，請請問這樣可給予退退（免）稅稅嗎？答：根據 國家稅稅務總局關關于出口退退稅若干問問題的通知知（國稅稅發200001165號）規規定，出口口企業報關關出口的樣樣品、展品品，如出口口企業最終終在境外將將其銷售并并收匯的，準準予憑出口口樣品，展展品的出口口貨物報關關單（出口口退稅聯），出出口收匯核核銷單（出出口退稅聯聯）及其它它規定的退退稅憑證辦辦理退稅。 69、我公公司需辦理理出口退稅稅證，請問問要到哪里里辦理？答：根據職職責劃分：? 生產型企企業應在各各主管區局局稅政科辦辦理。 ? 外貿型企企業應在市市國稅局進進出口稅收收管理出口口退稅處辦辦理。 70、請問問出口貨物物應退稅款款該如何計計算

46、？答：外貿企企業出口貨貨物應退稅稅款的計算算： 1）、應退退增值稅計計算。應退稅款=進價(不不含稅)退稅率外貿企業收收購貨物出出口(取得得普通發票票，即從小小規模納稅稅人購進特特準退稅十十二類貨物物)，應按按發票金額額(含稅價價)，先換換算為不含含稅金額，再再乘以退稅稅率計算應應退稅額。應退稅款=普通發票票金額(1+征征收率)退稅率2）、消費費稅應退稅稅款的計算算。外貿企業收收購應稅消消費品出口口，有兩種種計算方法法：a、從價定定率征收的的應退稅計計算應退稅款=進價金額額消費稅率率b、從量定定額征收應應退稅款計計算應退稅款=出口數量量單位稅額額生產企業出出口貨物應應退稅款的的計算：當當期應納稅

47、稅額=當期期內銷貨物物的銷項稅稅額-(當當期進項稅稅額-當期期免抵退稅稅不得免征征和抵扣稅稅額) 71、出口口企業丟失失發票、稅稅票如何補補辦才能退退稅？答：出口企企業丟失發發票，稅票票時，必須須提供：? 企業持原原增值稅專專用發票，稅稅收專用繳繳款書的存存根聯或會會計聯復印印件并在復復印件上加加蓋出口退退稅規定的的有效印章章。 ? 供貨方稅稅務提供的的已抄稅證證明，出口口企業持原原件與增值值稅專用發發票復印件件在出口企企業方稅務務辦理認證證，已抄稅稅證明復印印件作退稅稅申報附件件。 ? 供貨企業業寫情況說說明，并經經供貨方稅稅務、供貨貨方繳稅入入庫銀行證證明作為退退稅申報附附件。 情況說明必

48、必須寫明已已開的發票票，稅票基基本內容特特別是購貨貨方企業名名稱與出口口企業名稱稱要相符，丟丟失原因。稅務機關關在其說明明上批注復復印件與原原件核對屬屬實，銀行行證明稅款款已入庫。紙質和電子子信息齊全全后，按申申報出口退退稅的規定定辦理。 72、請問問如何辦理理出口退稅稅登記？答：辦理程程序如下：? 登陸“經貿網站站”注冊并下下載表格再再持經貿主主管部門批批準其經營營進出口業業務的批文文及工商營營業執照，領領取“出口企業業退稅登記記證”一式二份份。 ? 按“出口企業業退稅登記記證”的要求，填填報清楚，印印章齊全，報報經退稅機機關審批后后，出口企企業和退稅稅機關各執執一份。 ? 退稅機關關將“出

49、口企業業退稅登記記證”錄入計算算機，建立立出口企業業管戶庫。 73、請問問生產企業業辦理“免、抵、退”申報須提提交哪些資資料？答：生產企企業辦理“免、抵、退”預申報，不不需提供紙紙質報表，只只需提供申申報軟盤即即可。生產企業辦辦理“免、抵、退”正式申報報，需提供供以下資料料：? 申報報表表 o 生產企業業免抵退稅稅匯總表 o 生產企業業免抵退稅稅申報明細細表（出口口貨物明細細、收齊前前期單證明明細） o 進料加工工貿易免稅稅證明 o 當月增值值稅申報表表、申報表表附表一、附表二復復印件 o 增值稅申申報表附表表（外掛軟軟件） ? 申報資料料 o 出口企業業未提供收收匯核銷單單情況表 o 出口收

50、匯匯核銷單（出出口退稅聯聯） o 出口貨物物報關單（出出口退稅聯聯） o 出口發票票（出口退退稅聯） o 運保費發發票復印件件 o 出口貨物物備案清單單（通過保保稅區物流流企業出口口） o 以上資料料按順序裝裝訂，255份裝訂一一本 （3） 出出口退稅電電子資料以以及增值稅稅附表電子子資料 74、我公公司是新辦辦出口企業業，請問哪哪些屬于出出口貨物的的違章行為為？答：根據 國家稅稅務總局11994年年3月2日日（國稅稅發199940031號）規規定，對經經營出口貨貨物的企業業有下列違違章行為之之一的，除除令其限期期糾正外，處處以50000元以下下罰款：? 未按規定定辦理出口口退稅登記記的； ?

51、 未按規定定建立、使使用和保存存有關出口口退稅帳薄薄票證的； ? 拒絕主管管退稅的稅稅務機關檢檢查和提供供退稅資料料憑證的的； 75、由于于我公司的的操作過失失，造成實實際退稅款款大于應退退稅款，需需承擔什么么責任嗎？答：根據 國家稅稅務總局11994年年3月2日日（國稅稅發199940031號）規規定，由于于出口企業業過失而造造成實際退退（免）稅稅款大于應應退（免）稅稅款或企業業辦理來料料加工免稅稅手續后逾逾期未核銷銷的，主管管出口退稅稅的稅務機機關應當令令其限期繳繳回多退或或已免征的的稅款。 76、我公公司現有一一批糖要出出口，請問問是否屬于于零稅率？答：根據中華人民民共和國增增值稅暫行行

52、條例第第二條規定定，納稅人人出口國務務院另有規規定的貨物物，不得適適用零稅率率。因此納納稅人出口口的糖應按按規定征收收增值稅。 77、企業業的出口退退稅款是否否并入利潤潤計算繳納納企業所得得稅？ 答：根據 國家稅稅務總局關關于企業出出口退稅款款稅收處理理問題的批批復（國國稅函發199770211號）文件件規定：一、企業出出口貨物所所獲得的增增值稅退稅稅款,應沖沖抵相應的的進項稅稅額或已已交增值稅稅稅金,不不并入利潤潤征收企業業所得稅。二、生產企企業委托外外貿企業代代理出口產產品,凡按按照財政部部關于消消費稅會計計處理的規規定(93財財會字第883號)規規定,在計計算消費稅稅時做“應收賬款款”處

53、理的,其所獲得得的消費稅稅退稅款,應沖抵“應收賬款款”,不并入入利潤征收收企業所得得稅。三、外貿企企業自營出出口所獲得得的消費稅稅退稅款,應沖抵“商品銷售售成本”,不直接接并入利潤潤征收企業業所得稅。 78、請問問20055年對化肥肥產品還停停止出口退退稅嗎？答：根據財政部 國家稅務務總局關于于繼續停止止化肥出口口退稅的緊緊急通知（財稅明明電2000444號）規定定，經國務務院批準，22005年年繼續對尿尿素、磷酸酸氫二銨等等主要化肥肥產品暫停停出口退稅稅。 79、未鍛鍛軋鋁合金金的出口退退稅政策是是否已取消消？答：是的，已已被取消。財政部、國國家稅務總總局新近下下發的關關于取消電電解鋁鐵合合

54、金等商品品出口退稅稅的通知（財稅200442144號）規定定，經國務務院批準，自自20055年1月11日起（具具體執行時時間按出出口貨物報報關單出出口退稅聯聯上海海關注明的的出口日期期為準）取取消下列商商品的出口口退（免）稅稅政策，其其中未鍛軋軋鋁合金（稅稅則號列：7601120000）屬于被被取消出口口退（免）稅稅政策的商商品。 80、請問問出口企業業從小規模模納稅人購購進貨物在在出口退稅稅時是否需需要提供增增值稅專用稅票？答：根據財政部 國家稅務務總局關于于出口企業業從增值稅稅一般納稅稅人購進的的出口貨物物不再實行行增值稅稅稅收專用繳繳款書管理理的通知（財稅200441011號）第五五條規

55、定：出口企業業從小規模模納稅人購購進的出口口貨物，其其出口退稅稅仍實行增增值稅專用用稅票管理理。出口企企業出口的的消費稅應應納稅貨物物，其消費費稅專用稅稅票管理辦辦法仍按國國家稅務總總局關于于使用出口口貨物消費費稅專用繳繳款書管理理辦法的通通知（國國稅明電199330711號）的有有關規定執執行。 81、我們們是一家沒沒有進出口口經營權的的生產企業業要如何辦辦理出口退退稅？答：沒有進進出口經營營權的生產產企業在發發生第一筆筆委托出口口業務前，持持代理出口口協議到主主管稅務機機關辦稅服服務廳申請請辦理臨時時出口退稅稅登記。并并提供以下下證件資料料：? 企業書面面申請 ? 稅務登記記證副本原原件及

56、復印印件 ? 法人營業業執照或工工商營業執執照副本原原件及復印印件 ? 組織機構構統一代碼碼證書副本本原件及復復印件 ? 增值稅一一般納稅人人申請認定定表或年審審審批表原原件和復印印件 ? 登記企業業開設的基基本帳戶、退稅帳戶戶和開戶銀銀行證明原原件及復印印件 ? 代理出口口協議原件件及復印件件 ? 招標單位位所在地國國家稅務局局簽發的中標證明明通知書原件及復復印件（無無進出口經經營權的由由中標企業業提供） ? 對外貿易易經濟合作作部批準使使用中國政政府優惠貸貸款和合資資合作項目目基金援外外出口的批批文。 以上資料為為復印件的的應注明“與原件核核對無誤字字樣”并加蓋納納稅人印章章。 82、出口

57、口企業貨物物報關出口口超過900日未辦理理出口退稅稅手續如何何處理？ 答：根據 國稅總局局對關于于出口貨物物退（免）稅稅管理有關關問題的通通知的補補充通知，明明確規定出出口企業貨貨物報關出出口之日起起90日內內未辦理出出口退（免免）稅手續續，除三種種規定情況況外，稅務務機關將不不再受理；生產企業業的出口貨貨物還將視視同內銷貨貨物征稅。根據補充通通知規定，這這三種情況況主要是指指出口企業業因不可抗抗力、采用用集中報關關等特殊報報關方式、其它經營營方式特殊殊無法在規規定的期限限內取得有有關單證或或申報的，可可在規定期期限內向稅稅務機關提提出書面延延期申請。除此之外外，出口企企業逾期不不申報的，稅稅

58、務機關將將不再受理理申報，生生產企業的的出口貨物物還將視同同內銷征稅稅。 83、有關關增值稅出出口退稅賬賬務處理如如下： 答：有關會會計分錄如如下：（一）計算算出口退稅稅額借：其它應應收款應收出口口退稅貸：應交稅稅金應交增值值稅（出口口退稅）（二）收到到出口退稅稅額借：銀行存存款貸：其它應應收款應收出口口退稅84、出口口企業取得得的出口退退稅款是否否需繳納企企業所得稅稅？ （與與77題重重復）答：根據國家稅務務總局關于于企業出口口退稅款稅稅收處理問問題問題的的批復(國稅函發發199970221號)的的規定：一一、企業出出口貨物所所獲得的增增值稅退稅稅款，應沖沖抵相應的的“進項稅額額”或已交增增

59、值稅稅金金，不并入入利潤征收收企業所得得稅。 二二、生產企企業委托外外貿企業代代理出口產產品，凡按按照財政部部關于消消費稅會計計處理的規規定（93財財會字第883號），在在計算消費費稅時做應收帳款款處理的的，其所獲獲得的消費費稅退稅款款，應沖抵抵應收帳帳款，不不并入利潤潤征收企業業所得稅。三、外貿貿企業自營營出口所獲獲得的消費費稅退稅款款，應沖抵抵“商品銷售售成本”，不直接接并入利潤潤征收企業業所得稅。 第六部分消消費稅85、我公公司為酒類類生產銷售售企業。現現生產啤酒酒和白酒，請請問應如何何繳納消費費稅？答：根據消費稅暫暫行條例納稅人兼兼營不同稅稅率的應稅稅消費品，應應當分別核核算不同稅稅率

60、應稅消消費品的銷銷售額、銷銷售數量。未分別核核算銷售額額、銷售數數量，或者者將不同稅稅率的應稅稅消費品組組成成套消消費品銷售售的，從高高適應稅率率。 86、我公公司經營娛娛樂場所在在場所內售售賣酒類應應如何征收收酒類的消消費稅？答：對生產產銷售、進進口、委托托加工、自自產自用的的酒類征收收消費稅。娛樂場所所銷售非自自產酒類產產品是不征征消費稅。對在娛樂樂場所舉辦辦的啤酒屋屋（啤酒坊坊）利用啤啤酒生產設設備生產的的啤酒，應應當實行從從量定額辦辦法計算征征收消費稅稅,單位稅稅額每噸2250元。 87、我公公司為轎車車生產企業業，要申請請減征消費費稅需要提提供那些材材料？答：首先企企業生產的的轎車須