1、四、財務審計工作人文科技學院預算執行審計監督實施辦法第一條 為了加強對學校預算執行情況的審計監督，規范學校預算管理，提高預算編制工作的科學性、準確性，以及預算經費使用的透明度和效益性，促進更加合理地分配學校資源，提高資源的配置和利用效益，為學校領導經濟決策提供真實、準確的財務管理信息，根據中華人民共和國審計法、中華人民共和國預算法、審計署關于內部審計工作的規定(2003年審計署令第4號)、教育部關于加強高等學校預算執行與決算審計工作的意見（教財200812號）、內部審計準則等有關規定，結合學校實際，制定本辦法。第二條 本辦法所稱財務預算是指學校一級財務管理單位根據學校事業發展計劃和任務編制的年

2、度財務收支計劃。第三條 本辦法所稱預算執行審計，是指學校審計處在主管校長及協管校領導的領導下，在預算內部控制測算的基礎上，依法對學校預算管理、收入預算執行、支出預算執行等進行的審查和評價。第四條 預算管理審計是對預算的編制原則、編制程序、預算調整、經濟責任制等相關管理活動的合法性、適當性和有效性的審查和評價。預算管理審計的主要內容：（一）預算管理中的內部控制制度和各級經濟責任制是否健全，是否有效。（二）預算編制是否遵循“量入為出，收支平衡”的原則，收入預算是否貫徹積極穩妥的原則，支出預算是否貫徹統籌兼顧、保證重點、勤儉節約的原則；預算編制的方法是否符合上級主管部門及本校的規定。（三）預算方案的

3、編制是否真實、合法、有效；是否編制超越學校財力的赤字預算；預算是否按照規定程序審批；預算經費是否按規定時間足額下達。（四）預算調整有無確需調整的原因及明確的調整項目、數額等措施有關說明，預算調整是否編制追加和調整方案，并經規定程序審批后執行。（五）預算下達后是否存在不經規定程序隨意調整現象，預算支出有無隨意增減項目或項目之間隨意調劑使用情況。（六）預算管理審計可以采用檢查、調查、分析性復核、復算、鑒證和詢問等方法。第五條 收入預算執行審計是對收入預算執行的真實性、合法性和完整性進行審查和評價。收入預算執行審計的主要內容：（一）各項收入是否全部納入預算，實行統一管理。（二）各項收入是否真實、合法

4、、完整，有無隱瞞、少列收入、推遲或提前確認收入行為；各項收入的款項是否及時足額到位。（三）是否按預算目標積極組織收入，有上繳任務的單位或部門是否將應上繳的預算收入按規定及時上繳學校，有無截留、挪用預算收入或私設“小金庫”行為。（四）各項收入，包括財務補助收入、上級補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上繳收入和其它收入，是否準確分類。（五）收費的項目、標準和范圍是否報經上級主管部門批準，有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍和提高收費標準等問題；是否貫徹“收支兩條線”原則。（六）收入的會計處理是否合規。有無利用應付及暫存、代管項目等過渡性會計科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題。（七）學校是否制訂

5、保證收入預算目標實現的控制措施和辦法。（八）分析收入預算的執行情況及其與收入預算之間的差異和原因。（九）收入預算執行審計可以采用調查、審核、觀察、函證、計算、分析性復核、抽樣和詢問等方法。（十）收入預算執行審計應關注的風險領域，主要包括收入項目不完整、學費收入依據不當、預算外收入上繳不完整和不及時、收入核算不正確等。第六條支出預算執行審計是對支出預算執行的真實性、合法性和有效性進行審查和評價。支出預算執行審計的主要內容：（一）支出預算是否嚴格按照預算確定的經費項目、支出標準和支出用途進行開支或撥付經費，是否嚴格執行國家有關財務制度以及上級主管部門和學校有關財務規章制度規定，是否存在擅自擴大支出

6、范圍和提高開支標準的行為。（二）各項支出是否真實、合法，有無隨意改變支出的確認標準或計價方法，多列、不列或少列支出；支出中有無虛列支出、以領代報、以購代支現象，有無擠占、挪用、損失浪費、濫發錢物、變相對外投資等行為。（三）各項支出，包括事業支出、經營支出、自籌基本建設支出和對附屬單位補助支出分類是否準確、合規；是否正確劃清各類支出的界限，支出是否真實并嚴格按預算執行，有無預算外或超預算等問題；是否按照標準考核、監督支出。（四）專項資金是否按特定項目或用途專款專用，有無擠占或虛列行為。（五）支出的會計核算是否合規、準確。有無利用應收及暫付、應付及暫存、代管項目等過渡性會計科目掛賬隱瞞支出或直接列

7、收列支等問題。（六）支出預算中是否有保證預算目標實現的控制措施和辦法。（七）分析支出預算的執行情況與支出預算之間的差異和原因。（八）分析與評價支出預算執行的效益和效果。（九）支出預算執行審計可以采用調查、審核、監盤、觀察、函證、計算、分析性復核、抽樣和詢問等方法。 第七條預算執行結果審計的主要內容：（一）收入預算和支出預算的實際執行情況如何；（二）為保證預算的完成采取了哪些加強管理、增收節支的措施，其措施是否合法、有效；（三）預算執行的效果如何，預算收支完成率、經費自給率、人員支出與公用支出和重點項目支出分別占事業支出的比率、資產負債率、生均支出增減率怎樣。（四）預算執行后當年的經費節余情況以

8、及債權債務情況。第八條學校審計處對預算執行情況進行審計，應做到事前審計、事中審計和事后審計相結合。（一）學校在編制年度財務預算時，審計處應參與計劃財務處預算編制方案的確定和審核；（二）定期或不定期地對當年預算執行情況的收支進度進行專項檢查，針對執行中發生的問題提出意見和建議；（三）年初對上年度的預算執行情況及結果進行審計，全面評價預算執行情況的真實性、合法性和效益性。第九條實施預算執行情況審計時，計劃財務處和相關單位應當給予積極的配合，并按審計要求時限及時提供下列資料： （一）有關預算編制、預算管理的規定、辦法、制度和文件；（二）學校有關領導批準的預算方案；（三）預算調整方案和說明以及批準文件，預算管理臺帳等；（四）被審年度的會計憑證、賬冊、會計報表等；（五）被審年度編制的財務決算報表和財務報告等；（六）與預算執行情況有關的其他資料。第十條學校審計處在對預算執行情況進行審計時，應當按照國家和教育部有關規定組織實施，并與本部門所開展的其他類型審計相