1、第一章 會計文化素養第一節 會計發展史第二節 會計職業第三節 會計文化第四節 會計精神“過程越是按社會的規模進行，越是失去純粹個人的性質，作為對過程的控制和觀念總結的簿記就越是必要。”馬克思 第一節 會計發展史思考：什么是會計？會計究竟是做什么的？ 記賬 / 算賬 / 報賬什么是會計？ 會計是一種世界通用的“商業語言”會計就是使公司的活動變得“可視化”會計是一門“藝術”會計是游樂園里的“哈哈鏡”會計是“隱藏的圖表”會計是什么？一、會計的產生（一）會計的產生會計是適應人類生產實踐和經濟管理而產生的，并隨著生產的不斷發展而發展。當生產力發展到一定水平的時候，產生了 “結繩記事”、“刻石記數” 等記

2、錄和計算方法。這是會計的萌芽，但它只是生產活動的附帶工作。隨著社會生產的進一步發展，會計由“生產職能的附帶部分”逐漸發展為獨立的記賬、算賬等管理活動。（二）會計的發展1. 西方會計的發展 14世紀中葉，意大利商業促使意大利金融業者將使用多年的人名賬戶發展成為有組織的復式簿記。1494年，意大利數學家盧卡巴其阿勒（Luca Pacioli）所著的算術、幾何與比例概要一書出版，標志著近代會計的開端，從而結束了古代會計時期。第二次世界大戰后，特別是20世紀50年代以后，西方資本主義世界生產力發展迅猛，跨國公司大量涌現，企業間競爭空前激烈。傳統會計逐步發展成為財務會計和管理會計兩大分支，是現代會計的開

3、端。進入20世紀六七十年代，計算機的廣泛應用和國際資本的大量流動對會計產生了深遠的影響。于是出現了會計的計算機化，傳統的會計工藝（手工或機械的簿記）發生了革命性的變化。會計的計算機化為會計人員節約了大量的日常工作時間，會計人員能夠騰出時間來從事分析復雜經濟業務、解釋財務報表等財務分析工作，提高了會計信息的使用效益。 ?西周時期，出現的“會計”一詞，西漢時期出現了用來登記會計事項的名為“計簿”或“簿書”的賬冊。宋代的官廳在辦理錢糧報銷或移交時，要編造“四柱清冊”。明末清初，隨著手工業和商業的發展，山西商人發明了中國最早的復式記賬法龍門賬1992年以來，我國逐步建立了與國際會計慣例相接軌的科學的現

4、代會計體系。2006年2月15日，新的企業會計準則，自2007年1月1日起施行，新會計準則的頒布和施行，標志著我國與國際財務報告準則趨同的企業會計準則已基本建成。2008年二十國集團（G20）峰會和金融穩定理事會（FSB）在系統研究金融危機成因和應對策略后，倡議建立全球統一的高質量會計準則，并希望G20各成員國及其他有關國家或地區加快趨同步伐。2010年4月2日，財政部發布了中國企業會計準則與國際財務報告準則持續趨同路線圖，意義重大，影響深遠。2. 我國會計的發展會計專業學生將來做什么？第二節 會計職業？ 會計是一個非常講究實際經驗和專業技巧的職業，它的入職門檻相對比較低，難就難在以后的發展。

5、想要得到好的發展，就要注意在工作中積累經驗，不斷提高專業素質和專業技能,開拓自己的知識面。 隨著社會經濟的高速發展，會計行業已經開始和其他行業慢慢融合從而產生了很多新職業，這也為以后會計人員的發展提供了更多的選擇機會。 以會計作為職業，你會獲益良多。其中最重要的是，你可以了解企業到底是如何運作的。會計領域為從業者提供了不斷變化且富有挑戰性的工作。所以很多商界成功人士最早都是從事會計工作的，同時很多大企業的財務總監也具有會計背景。 一、會計的職業前景第一種是“做會計的”，即從事會計核算、會計信息披露的狹義上的會計人員，全國大約有1200萬人，其中總會計師或“CFO”級別的，全國大約有3萬人。第二

6、種是“查會計的”，包括注冊會計師、政府和企事業單位審計部門的審計人員、資產清算評估人員，全國目前大約有10萬名注冊會計師、30萬名單位內部審計人員。第三種是“管會計的”，全國估計不少于20萬人。第四種是“研究會計的”，全國估計不超過3萬人。二、會計專業四大職業方向三、會計職業的工作崗位（一）工商企業的會計工作崗位 工商企業會計一般分為五個方面：1. 財務會計2. 成本和管理會計3. 財務管理4. 內部審計5. 其他 金融機構主要是銀行、證券行業和其他金融機構等。1. 銀行會計工作崗位銀行會計和財務部門會計人員；信貸部門人員，主要包括：貸款審核，信用評估，貸款風險分析，信貸跟蹤管理等； 內部稽核

7、部門人員；其他部門人員，主要包括：信貸推銷人員，營業部門人員，財務分析人員，金融產品開發，理財顧問等。（二）金融機構的會計工作崗位 證券行業和其他金融機構主要包括：證券交易所、證券公司、保險公司、基金管理公司、信托投資公司等。 證券行業和其他金融機構的會計工作崗位一般包括：會計財務部門會計人員；內部稽核部門人員；保險精算師；證券市場分析人員；委托理財經理；項目評估專家；保險理賠估價人員；營業部人員及其他部門人員等。2. 證券行業和其他金融機構行政事業單位是指政府各部門以及各種不以營利為目的的事業單位。如：學校、醫院、慈善機構等。行政事業單位的會計工作崗位主要包括在這些單位擔任會計工作和內部審計

8、工作的人員，一般對應于公務員行政級別。（三）行政事業單位的會計工作崗位 代理記賬公司或財務公司一般為小微企業提供代理記賬服務。代理記賬公司或財務公司的會計崗位的服務內容一般包括：上門收取當月原始憑證；制作記賬憑證、記賬、編制財務報表（現在有通過網絡辦理的）； 按時到稅務部門（國、地稅）報稅，辦理與稅務部門有關的一切事項；提供委托方所需的賬簿及會計核算資料；協助辦理年檢等工作；委托方委托的其他工作（如向統計部門報送統計報表等）；企業開業指導，一般的財務咨詢等等。 （四）代理記賬公司或財務公司的會計工作崗位 會計工作崗位的范圍很廣，無法一一列示。除了上述提到的，警察局里的經濟偵探，法庭指定的法務審

9、計，消費者保護機構的價值評估人員等，也是會計從業人員。（五）其他的會計工作崗位第三節 會計文化一、 會計文化的含義會計文化是人們在長期的社會實踐活動中逐漸創造和形成的一種精神文化，其實質是一種管理文化。會計文化是指在特定的社會、經濟、文化背景下，從長期的生產實踐活動中創造形成，為全體會計人員所共同享有，具有引導、凝聚、激勵、約束會計群體，體現民族特色，從而增進會計活力，推進會計管理現代化進程的會計物質文化和精神文化的總和。 會計文化有廣義和狹義之分 廣義的會計文化是指人類在社會歷史實踐中已經創造的，并且與會計相關的各種物質財富和精神財富，主要包括會計物質文化、會計制度文化、會計精神文化； 狹義

10、的會計文化是指實踐中形成的與會計有關的意識形態以及相應的制度、措施、規則。一、 會計文化的含義 二、 會計文化的社會特征1.會計文化形成的凝聚性2.會計文化發展的動態性3.會計文化的層次性4.會計文化鮮明的價值取向性愛崗敬業精神職業道德精神謹慎穩重精神溝通協作精神不斷進取精神第四節 會計精神 第二章 會計職業道德素養第一節 愛崗敬業第二節 誠實守信第三節 廉潔自律第四節 依法辦事第五節 客觀公正第六節 保守秘密第七節 提高技能第八節 強化服務【導入案例】 小會計也可以大作為-全國財政系統先進工作者吳淑媚同志主要事跡（一）恪盡職守，為財政資金站好崗、放好哨（二）勇挑重擔，積極參與政府財務報告制度

11、改革（三）主動服務，助力海南財政財務管理創新放好哨（四）銳意進取，爭當海南財政會計標桿第一節 愛崗敬業愛崗敬業包含“愛崗”和“敬業”兩方面的要求。愛崗就是熱愛自己的工作崗位，熱愛本職工作。愛崗是對人們工作態度的一種普遍要求。熱愛本職工作，就是職業工作者以正確的態度對待各種職業勞動，努力培養熱愛自己所從事的工作的幸福感、榮譽感。敬業就是用一種嚴肅的態度對待自己的工作，勤勤懇懇、兢兢業業，忠于職守，盡職盡責。如果一個職業工作者不能盡職盡責，忠于職守，就會影響整個企業的工作進程，嚴重的還會給企業和國家帶來損失，甚至還會在國際上造成不良影響。會計職業道德中的敬業，要求會計從業人員充分認識到會計工作在國

12、民經濟中的地位和作用，以從事會計工作為榮，敬重會計工作，具有獻身于會計工作的決心。第一節 愛崗敬業愛崗和敬業總的精神是相通的，是相互聯系在一起的。愛崗是敬業的基礎，敬業是愛崗的具體表現，不愛崗就很難做到敬業，不敬業也很難說是真正的愛崗。熱愛財會工作，尊重會計職業，首先要對會計工作有職業榮譽感，要對會計工作產生濃厚的興趣，把從事會計工作當成一種樂趣，這樣工作起來才會輕松。在工作中，會計人員要有一絲不茍的精神。會計人員對自己本職工作的熱愛，也體現在職業技能操作的態度上，體現在自己的工作成果上。 誠實守信就是忠誠老實，信守諾言，是為人處事的一種美德。“誠實”就是忠誠老實，不講假話。誠實的人能忠于事物

13、的本來面目，不歪曲、不篡改事實，同時也不隱瞞自己的真實思想，光明磊落，言語真切，處事實在。“守信”就是信守諾言，說話算數，講信譽、重信用，履行自己應承擔的義務。誠實和守信兩者意思是相通的，是相互聯系在一起的。誠實是守信的基礎，守信是誠實的具體表現，不誠實很難做到守信，不守信也很難說是真正的誠實。第二節 誠實守信 誠實守信的基本要求是：首先，做老實人，說老實話，辦老實事，不弄虛作假。做老實人，要求會計人員言行一致，表里如一，光明正大。說老實話，要求會計人員說話誠實，如實反映和披露單位經濟業務事項。辦老實事，要求會計人員工作踏踏實實，不弄虛作假，不欺上瞞下。其次，執業謹慎，信譽至上。第二節 誠實守

14、信 誠實守信的力量強大的，它能夠幫助我們不斷提升自己的能力，讓我們在工作當中受到別人的信賴和支持。誠實守信有一種親和力和凝聚力，人們都愿意和那些講誠信的人合作，因為和講誠信的人合作才會讓人有安全感，這是一種基礎的保障。對于每一名財會工作人員而言，誠實守信就是自己的“金字招牌”，這樣的人是企業最信得過的人，這樣的人才能獲得更多的發展機會。第二節 誠實守信 廉潔自律是中華民族的傳統美德，也是會計職業道德規范的重要內容之一。在會計職業中，廉潔要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀守法，經得起金錢、權力、美色的考驗，不貪污挪用、不監守自盜。自律是指會計人員以一定的具體標準作為具體言行的參照物，進行約束、

15、控制，使具體的行為或言論達到至善至美的過程。自律包括兩層意思：一是會計行業自律，是會計職業組織對整個會計職業的會計行為進行自我約束、控制的過程；二是會計人員的自我約束，會計人員的自我約束是靠其科學的價值觀和正確的人生觀來實現的。每個會計人員的自律性強，則整個會計行業的自律性也強。第三節 廉潔自律 廉潔自律的基本要求可以概述如下：第一，公私分明，不貪不占；第二，遵紀守法，抵制行業不正之風；第三，重視會計職業聲望。第三節 廉潔自律 會計人員要清楚地認識到權力是柄“雙刃劍”，既能讓自己變得高尚，成為企業不可或缺的一分子，也能讓自己變得墮落，成為企業的“蛀蟲”。所以會計人員在工作時要有廉潔自律的思想意

16、識，要保持“勿以惡小而為之，勿以善小而不為”的工作態度。第三節 廉潔自律【導入案例】 老板和會計都要知曉的5個稅務稽查案例1.經營活動是否真實2.扣除憑證是否符合規定3.成本列支是否真實4.是否按要求進行納稅調整5.關聯交易是否遵循獨立原則第四節 依法辦事依法辦事，要求財會人員在處理業務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人的意志左右。依法辦事的基本要求是：首先，熟悉會計法律、法規。會計工作不單純是進行記帳、算帳和報賬，在記帳、算帳和報賬過程中會時時、事事、處處涉及政策界限、利益關系的處理，需要遵守準則、執行準則、堅持準則。其次，堅持準則。在企業的經營活動中，國家利益、集體利益與個人

17、利益有時會發生沖突。會計法規定，單位負責人對本單位會計信息的真實性和完整性負責，也就是說，單位的會計責任主體是單位負責人。會計人員堅持準則，不僅是對法律負責，對國家、社會公眾負責，也是對單位負責人負責。第四節 依法辦事會計人員應該熟悉和掌握國家有關法律、法規的內容，在此基礎上認真研究相關專業制度和守則的詳細內容，并在工作中落實各項法規內容。會計人員在進行工作時，要做到法律、準則至上，要清楚地對每一件事情有準確的認知，分清工作的可為性。對于那些能夠幫助自己成長、幫助企業進步的正確的事情，要做到堅決服從，努力完成。對于那些讓自己墮落、讓企業崩潰的事情，即使是領導的命令，也要做到拒絕執行并勸說領導改

18、正。第五節 客觀公正 會計崗位是一個與經濟利益聯系十分緊密的崗位，因而會計人員的職業操守和道德，尤其是財務工作的客觀公正性顯得尤為重要。 會計人員是企事業單位的“管家”，人們戲稱自己單位的財會人員是“財神爺”。如果一名會計人員做不到讓會計信息真實可靠，做不到對自己的本職工作實事求是，不能依照國家法律和會計準則進行工作，那么會給國家、單位和個人帶來嚴重的后果。第五節 客觀公正在會計職業中，客觀公正是會計人員必須具備的行為品德，是會計職業道德規范的靈魂。客觀要求會計人員在處理經濟業務時以實際發生的交易或事項為依據，如實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況。公正要求會計人員在履行會計職能時，摒

19、棄單位、個人私利，不偏不倚地對待有關利益各方。第五節 客觀公正客觀公正的基本要求是：首先，端正態度。其次，依法辦事。最后，實事求是，不偏不倚，保持獨立。第六節 保守秘密保守秘密是指會計人員應保守本單位的商業秘密，不能私自向外界提供或者泄露。會計基礎工作規范對此做出明確規定：“會計人員應當保守本單位的商業秘密。除法律規定和單位領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。”第六節 保守秘密保守秘密這一職業道德規范具有雙重性：一是它的社會公德性，即保守秘密是一種公德；二是其法規性，根據法規規定，泄露商業秘密是一種違法犯罪行為，要受到法律的制裁。一個成熟、優秀的會計人員必須做到：不該自己知

20、道的，絕不去打聽；不該自己說出去的，就要守口如瓶。會計人員不僅要做到不在工作崗位以外的場所談論、評價企業的經營狀況和財務數據，而且還不能以任何借口和形式向其他單位或個人提供單位內部的會計數據和相關資料。因為如果泄露了商業機密，不但會給公司帶來不可預計的損失，還會給自己帶來很多不利的影響，甚至可能遭受牢獄之災。第六節 保守秘密會計職業技能的內容主要包括：一是會計專業基礎知識；二是會計理論、專業操作的創新能力；三是組織協調能力；四是主動更新知識的能力；五是提供會計信息的能力等。第七節 提高技能提高技能的基本要求是：首先，增強提高專業技能的自覺性和緊迫感。會計人員要適應時代發展的步伐，就要有危機感、

21、緊迫感，要有不斷提高專業技能的自覺性。其次，勤學苦練、刻苦鉆研。現代會計理論不斷創新，新的會計學科分支不斷出現，如跨國公司會計、國際稅收會計、金融工具及衍生工具會計、知識產權會計以及會計電算化和網絡化的發展，都要求會計人員去不斷地學習和探索。第七節 提高技能扎實的專業理論基礎和良好的職業判斷能力是衡量會計人員業務素質的重要標準。通過不斷的學習和認真做好本職工作來提高業務素質，是優秀會計人員必須具備的條件。財務分析工作是會計服務的一項重要內容，也是優秀的會計人員需要具備的重要工作職能。第七節 提高技能強化服務是現代經濟社會對勞動者所從事職業提出的更高層次的要求，它表現為人們在參與對外工作交往和組

22、織內部協調運作過程中，人與人之間關系的融洽程度和與之相對應的工作態度。第八節 強化服務強化服務作為會計人員職業道德建設的一項重要內容，一直以來都是會計行業緊抓不放的重點，也是會計人員職業道德的一個薄弱環節。原因在于大多數會計人員認為建立服務意識、提高服務質量與自己的職業關系不大。事實上，一切經濟活動都離不開會計工作，任何單位的財務部門都是本單位與外界單位業務聯系的紐帶，就算在本單位內部，會計人員也少不了與各部門員工打交道。因此，會計人員擺正服務心態、樹立服務意識是刻不容緩的。第八節 強化服務強化服務：首先，要求會計人員樹立服務意識。其次，要求會計人員提高服務質量。最后，努力維護和提升會計職業的

23、良好社會形象。第八節 強化服務高素質的會計人員要及時、準確地了解服務對象的需求而進行的高效服務。強化服務不僅要求會計人員有認真的工作態度和合格的職業技能，更要求會計人員有豐富的工作經驗、極強的前瞻性以及對服務對象有相當深入的了解。第八節 強化服務強化服務要求會計人員在服務過程中對自己進行高標準、嚴要求。會計人員對自己要求越嚴格，服務對象對會計工作的滿意度才會越高；同樣，會計人員對自己的工作標準要求越高，才能最大限度地發揮自己的專業技能。會計人員只有通過不斷提高自己的職業素養，把服務工作做到位，才能脫穎而出，成為優秀的會計工作者。第八節 強化服務 第三章 會計職業角色素養第一節 會計職業角色出納

24、第二節 會計職業角色會計第三節 會計職業角色主辦會計第四節 會計職業角色財務經理第五節 會計職業角色財務總監【導入案例】出納員，很關鍵；靜頭腦，清雜念；業務忙，莫慌亂；情緒好，態度謙；取現金，當面點；高警惕，出安全；收現金，點兩遍；辨真假，免賠款；支現金，先審單；內容全，要會簽；收單據，要規范；不合規，擔風險；賬外賬，甭保管；違法紀，又罰款；長短款，不用亂；平下心，細查點；借貸方，要分清；清單據，查現款；月憑證，要規整；張數明，金額清；庫現金，勤查點；不壓庫，不挪欠；現金賬，要記全；賬款符，心坦然。出納“三字經”第一節 出納出納在主辦會計的領導下，嚴格執行財務審批制度，負責現金的收付、送存工作

25、、做好庫存現金的管理及賬務核對工作；遵照國家及企業的財務和會計制度，負責辦理本企業的銀行存款、結算業務、銀行存款日記賬的記賬、結賬工作，以及銀行信貸工作。一、工作職責（一）現金出納工作職責 （1）根據國家有關規定和企業管理制度，嚴格審核現金收付款的原始憑證。按規定辦理款項收付業務，收付款后要在付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記；（2）執行庫存現金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現金，不得以白條抵庫或挪用；（3）根據復核無誤的記賬憑證及時按序登記現金日記賬，做到日清月結；（4）及時結出現金余額，并核實庫存，做到賬實相符；一、工作職責（一）現金出納工作職責（5）每日清點庫存現金，編

26、制庫存現金日報表，并上報出納主管審核后交主辦會計；（6）定期核對現金日記賬與總賬，保證賬賬相符；（7）妥善保管庫存現金和各種有價證券；（8）保管好保險柜密碼和鑰匙，不得隨意告知或轉交他人；（9）妥善保管交管的印章，嚴格按規定用途使用；（10）嚴格管理空白票據，專門設置備查簿進行登記，及時辦理票據領用、注銷等手續。（二）銀行出納工作職責（1）按照國家銀行結算制度，辦理銀行存款業務，并于收到支票時，及時填寫支票進賬單并送存銀行；（2）準確辦理銀行匯款業務，復核相關原始單據金額，并加蓋“銀行收訖”戳記；（3） 正確使用和填制轉賬支票，及時收回過期未用的轉賬支票，并加蓋“作廢”戳記以示注銷；（4）根據

27、審核無誤的記賬憑證及時按序登記銀行存款日記賬，做到日清月結，定期核對銀行日記賬與總賬；（5）按規定定期編制銀行存款收支報表；（6）按銀行規定及時收齊上月銀行對賬單，按時編制銀行存款余額調節表，核對無誤后交會計；（7）與向企業提供貸款的銀行辦理審批、簽字、蓋章等業務；（8） 與銀行信貸工作人員進行聯絡、溝通，相互協助，及時辦理貸款的還款業務。二、任職條件序號項目具體要求1教育水平學歷：大學專科及以上學歷專業：會計、財務、貨幣銀行等相關專業業務知識：熟悉企業會計制度、會計準則及專業知識，熟練掌握財務及辦公軟件；熟悉銀行票據業務及網上銀行業務，熟悉貨幣銀行學知識、銀行結算規定2經驗具有1年以上出納崗

28、位從業經驗3能力素質具有原則性和紀律性，客觀公正，依法辦事具有較強的責任心和敬業精神，工作認真、細致具有較強的團隊合作精神，能承受一定的工作壓力具備關注細節能力、會計核算能力及自控能力熟練掌握財務及辦公軟件具有會計從業資格證書第二節 會計會計在主辦會計的領導下，根據企業會計準則和公司財務制度，負責對公司往來款項、財產物資、收入核算、總賬報表等業務的會計核算、賬務處理以及日常管理工作，確保向相關利益各方提供對決策有用的會計信息。一、工作職責（一）材料物資核算崗位職責（1）會同有關部門擬定存貨管理與核算的實施辦法；（2）審查存貨的采購計劃，控制采購成本，防止盲目采購；（3）負責存貨的明細核算；（4

29、）配合有關部門制定材料消耗定額，編制材料成本計劃目錄；（5）參與庫存存貨的清查盤點，處理清查賬務；（6）分析存貨的儲備情況，防止呆滯積壓。對于超過正常儲備和長期呆滯積壓的存貨，要分析原因，提出處理建議，督促有關部門處理；（7）進行存貨價值分析，計提存貨跌價準備。（二）固定資產核算崗位職責（1）會同有關部門擬定固定資產管理與核算的實施辦法；（2）負責固定資產及其折舊的明細核算；（3）協助有關部門加強固定資產清理；（4）會同有關部門定期進行固定資產的清查盤點；（5）定期分析固定資產的使用效果；（6）進行固定資產價值分析，重估使用年限，計提固定資產減值準備。 （三）其他資產核算崗位職責（1）會同有關

30、部門擬定無形資產、投資性房地產等其他資產管理與核算的實施辦法；（2）負責無形資產及其攤銷的明細核算；（3）負責投資性房地產的明細核算；（4）負責長期待攤費用等其他無形資產的明細核算；（5）定期分析無形資產、投資性房地產等其他資產的使用效果；（6）進行無形資產、投資性房地產價值分析，計提相關的減值準備。 （四）職工薪酬核算崗位職責（1）會同企業有關部門制定職工薪酬的計算、發放、繳納的具體標準、程序和方法；（2）負責各種職工薪酬計提和結算的明細核算，及時編制有關報表；（3）負責工資資料的歸檔；（4）編制年度職工薪酬計劃，并定期對計劃執行情況進行分析。 （五）往來結算崗位職責（1）建立往來款項結算制

31、度；（2）負責各種往來款項的明細核算；（3）及時催收各種應收、暫付款項，清償應付、暫收款項，做好結算工作；（4）定期與往來單位對賬，進行賬款的清查核對，查明不符的原因，報經批準處理；（5）期末進行應收款項壞賬可能性分析，計提壞賬準備金；（6）辦理應收票據貼現等業務。 （六）稅務核算崗位職責（1）負責企業稅務登記和稅務登記證件的使用與管理，負責發票的領購、管理和發放；（2）準確計算應納稅額，進行相關的賬務處理；（3）及時按規定流程進行納稅申報，負責稅款的交、免、抵、退、返等事宜；（4）編制有關的稅務報表及相關分析報告；（5）辦理其他與稅務有關的事項。 （七）資金核算崗位職責（1）擬定資金管理和核

32、算辦法；（2）編制資金的收支計劃；（3）負責資金的調度；（4）負責權益資金和債務資金籌集的明細分類核算；（5）負責企業各項投資的明細分類核算；（6）負責分析資金籌集成本和投資收益等。 （八）成本核算崗位職責（1）嚴格遵守國家和公司的成本開支范圍和費用開支標準，結合公司生產經營特點和管理要求，制定成本核算辦法；（2）根據公司生產經營計劃編制成本、費用、利潤等計劃，并將指標分解落實，確保計劃實現；（3）按照成本核算辦法的規定，確定成本核算對象，正確歸集、分配生產費用；（4）按時編制產品成本、費用報表。對照成本計劃找出導致成本升降的原因，提出降低成本、費用的途徑，加強成本管理；（5）協助有關部門定期

33、對產成品進行盤庫，核對產成品庫存情況。 （九）財務成果核算崗位職責（1）會同有關部門共同制定銷售、費用計劃；（2）確認和計量收入，結轉成本，取得或編制相關原始憑證，進行各項收入和費用的明細分類核算與總分類核算；（3）進行收入、費用的控制分析，對于非正常情況提出處理意見，督促有關部門處理；（4）負責銷售業務的預測分析；（5）會同有關部門共同制定利潤計劃；（6）計算所得稅費用和財務成果；（7）進行本年利潤和利潤分配的明細分類核算與總分類核算；（8）進行利潤的控制分析和預測分析。 （十）總賬報表崗位職責（1）根據審核無誤的記賬憑證、科目匯總表等登記總分類賬；（2）參與制定經營成果要素計劃、開支預算、

34、資本投資、成本標準等；（3）期末根據賬簿記錄編制資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表及附注等；（4）利用會計報表等資料進行財務分析。二、任職條件序號項目具體要求1教育水平學歷：大學專科及以上學歷專業：財務、金融等相關專業業務知識 ：熟悉金融企業政策法規、財務預算管理、會計核算、資金運作管理、企業內部控制等相關知識2經驗具有2年以上相關會計從業背景具有1年以上相關崗位工作經驗3能力素質具有原則性和紀律性，客觀公正，依法辦事具有較強的責任心和敬業精神，工作認真、細致具有較強的團隊合作精神，能承受一定的工作壓力具備會計核算能力、賬務處理能力和會計管理能力熟練掌握財務軟件的基本操作和數據處

35、理方法具有會計從業資格證書、初級會計師等專業技術職稱第三節 主辦會計主辦會計協助財務總監制定企業會計制度，監督各項制度的執行情況，匯總、編制會計報表，組織進行財務分析，為企業經營決策提供有用的數據支持。一、工作職責（1）規章制度與財務計劃制定。（2）財務預算與成本控制管理。（3）會計核算管理。（4）財務分析。（5）部門內部管理。二、工作權限（1） 對企業會計制度的執行情況具有監督權；（2） 對部門的費用、支出具有審核權；（3） 對下屬員工的業務具有指導和考核權；（4） 對下屬員工的職位調動具有建議權。三、任職條件序號項目具體要求1教育水平學歷：大學本科及以上學歷專業：財務、會計、金融專業業務知

36、識：熟悉金融企業政策法規、財務預算管理、會計核算、資金運作管理、企業內部控制、財務分析等相關知識2經驗具有3年以上會計工作經驗具有1年以上同等職務工作經驗3能力素質 精通相關財稅法律、法規 熟悉會計知識、財務管理知識 具有較強的成本管理能力、風險控制能力和財務分析能力 具有良好的溝通、協調能力 具有會計從業資格、會計師以上專業技術職稱第四節 財務經理財務經理在財務總監的領導下，全面主持企業財務部門的各項工作，包括資金管理、成本管理、稅務管理等工作，組織協調、指導、監督財務部門的日常管理工作，監督執行財務計劃，完成企業預定的財務目標。一、工作職責（1）規章制度管理。（2）財務計劃管理。（3）成本

37、控制。（4）項目管理。（5）融資渠道疏通。（6）涉稅事務管理。（7）部門內部管理。二、工作權限（1） 有權參與企業重大經營決策，為決策提供財務數據和信息；（2）對各部門的財務支出具有監督和考核權；（3）對下屬人員的業務具有指導和考核權；（4）對違反財務制度的部門和個人具有處罰權。三、任職條件序號項目具體要求1教育水平學歷：大學本科及以上學歷專業：會計、金融、財務管理等相關專業業務知識：熟悉相關的財經會計法規制度，掌握資金、成本、稅務等方面的核算與管理知識2經驗具有5年以上大型企業集團財務管理工作經驗具有3年以上同等職務工作經驗3能力素質熟悉各項財務政策、法規熟悉財務管理知識具有較強的成本管理能

38、力、風險控制能力和財務分析能力具有良好的組織、協調和溝通能力具有較高的領導管理能力具有會計師以上專業技術職稱第五節 財務總監財務總監根據企業戰略發展規劃和年度經營計劃，負責企業總體財務規劃，領導、監督企業會計核算、財務管理、內部審計等各項工作，加強企業經濟管理，提高經濟效益，維護股東權益。一、工作職責（1）財務規章制度建設。（2）融資管理。（3）組織、指導財務工作。（4）財務監控。（5）財務分析與預測。（6）內部審計、督辦管理。（7）分管部門管理。二、工作權限（1）對企業有關決策具有建議權；（2）對企業年度財務預算具有組織編制、審核和實施權；（3）對下屬員工的業務具有指導和考核權；（4）對各部

39、門財務支出具有監督和考核權。三、任職條件序號項目具體要求1教育水平學歷：大學本科及以上學歷專業：會計、財務管理或金融專業業務知識：熟悉國家的相關財經法規，掌握企業會計核算、財務管理、內部審計等業務處理的基本知識與技術2經驗具有8年以上財務管理工作經驗具有3年以上相關崗位工作經驗3能力素質熟悉各項財務政策、法規精通財務管理知識具有出色的財務分析能力、較強的融資能力和資金管理能力具有敏銳的洞察力具有較強的判斷和決策能力具有高級會計師職稱 第四章 會計崗位技能素養第一節 會計通用技能第二節 會計專用職能“一旦你產生了一個簡單的堅定的想法，只要你不停地重復它，終會使之成為現實。提練、堅持、重復，這是你

40、成功的法寶；持之以恒，最終會達到臨界值。” 通用電氣公司總裁韋爾奇【導入案例】 杜先生常年給北京某飯店供應雞鴨。2007年3月21日，飯店交付給杜先生北京農村商業銀行轉帳支票一張。此支票在交付時只記載了小寫金額1121元，收款人以及大寫金額均未記載。同年3月23日，杜先生在未補記收款人以及大寫金額的情況下，將支票交給他人。后來，此支票幾經轉手，在填寫了大寫金額“柒仟柒佰貳拾壹元”且小寫金額被改為7721元后，于2007年5月27日由劉先生持有。劉先生將支票交于河北三河某信用社，信用社自飯店賬戶上劃款7721元至劉先生的賬戶。飯店將信用社及杜先生告上北京市豐臺區人民法院，要求他們承擔連帶責任，返

41、還不當得利款6600元以及利息214.80元。 飯店認為，現有證據不能證明杜先生沒有改動支票所填寫的金額，信用社在持票人未提供相關材料的情況下辦理業務，故雙方應承擔連帶責任，請求判令杜先生和信用社連帶返還不當得利款6600元以及利息214.80元。 開庭審理過程中杜先生辯稱，自己收到飯店交付的支票后，將其交給了他人用以結算豆腐款，自己并未篡改金額，不同意飯店的請求。【導入案例】 信用社辯稱，其作為收款人是基于金融機構的業務結算行為。劉先生將轉賬支票交于該社，結算后已如數存入劉先生開立的賬戶，信用社不存在不當得利的問題。劉先生提交的支票大小寫金額齊全，信用社應當為其辦理，不存在過錯。不同意原告的

42、訴訟請求。 法院審理后認為，當事人對自己的主張，有責任提供證據。從查明的事實來看，杜先生并未變造小寫金額，信用社系正常辦理結算業務，亦無過錯。故飯店訴請的理由不能成立，對其訴請，應予駁回。（資料來源：競報，/1235/2009-01-05/319636.htm）第一節 會計通用技能一、會計數字的書寫 在會計核算工作中，阿拉伯數字的書寫是為了根本，而中文大寫數字的書寫是為了控制阿拉伯數字的書寫，防止實際工作中因阿拉伯數字的人為涂改給相關當事人造成不必要的麻煩和經濟損失，對于如何正確、規范和流利書寫數字大小寫的問題，是我國會計人員應掌握的基本功。 我國早在1996年財政部頒布的會計基礎工作規范中就

43、對會計數字書寫做出了詳細的規定。因此，重視會計工作中數字大小寫的訓練，不僅有助于合理規避會計書寫不規范所帶來的職業風險，也有助于會計人員基本素質的普遍提高。（一）中文大寫數字的書寫中文大寫數字主要用于支票、發票、傳票、合同數據等重要票據。中文大寫數字莊重、筆畫繁多、可防篡改，有利于避免混淆和經濟損失。1. 中文大寫數字的寫法壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、零、億、仟、佰、拾、萬、元(圓)、角、分、整(正)。 2. 中文大寫數字的書寫規范（1）字體與用字規范。 一律用正楷或者行書體書寫，不得用“、一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十”等簡化字及口語“塊、另、毛”等字代替，不得任意自造

44、簡化字。 （2）大寫金額書寫規范。大寫金額數字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數字之間不得留有空白。貨幣名稱后不能用冒號。其它實物單位的大寫前要加實物名稱或“計”、“合計”、“總計”等字樣。 【例4-1】 將￥1,354.00表示為大寫金額。 表示為：人民幣壹仟叁佰伍拾肆元整。 【例4-2】 將62,519噸煤碳表示成大寫數字。 表示為：煤炭陸萬貳仟伍佰壹拾玖噸整。 或：煤炭總計陸萬貳仟伍佰壹拾玖噸整。 【例4-3】 將$9,861.00表示為大寫金額。 表示為：美元玖仟捌佰陸拾壹元整。3.“零”的用法大寫數字“零”的寫法主要取決于小寫數字中0出現的位置。阿拉伯金額數字中間

45、有“0”時，大寫金額要寫“零”字，如人民幣101.50元，漢字大寫金額應寫成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數字中間連續有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字，如￥1004.56，漢字大寫金額應寫成壹仟零肆元伍角陸分。阿拉伯金額數字元位為“0”，或數字中間連續有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時，漢字大寫金額可只寫一個“零”字，也可不寫“零”字。如￥1680.32，漢字大寫應寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分。又如￥1600.32，漢字大寫應寫成人民幣壹仟陸佰元叁角貳分,或人民幣壹仟陸佰元零叁角貳分。4.“整”的用法“整”原始的含義是“整數”，將其作為截止符在大寫金額中使用，

46、防止大寫金額被人涂改。即大寫金額數字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應當寫“整”或者“正”字；大寫金額數字有分的，“分”字后面不寫“整”或者“正”字。【例4-5】 將￥3,920.00表示為大寫金額。 結果：人民幣叁仟玖佰貳拾元整。【例4-6】 將￥8,037.90表示為大寫金額。 結果：人民幣捌仟零叁拾柒元玖角整。 5.“壹拾幾”的“壹”不能丟【例4-7】 將￥128,045.14表示為大寫金額。 結果：人民幣壹拾貳萬捌仟零肆拾伍元壹角肆分。【例4-8】 將￥15.20表示為大寫金額。 結果：人民幣壹拾伍元貳角整。6憑證上已印好數位的，可在首個數量字前的各數位字前標上符號“”占位

47、如￥600.50，在印好數位的憑證中大寫金額應寫成：人民幣萬仟陸佰零拾零元伍角零分。 7票據和結算憑證的金額不許涂改 各種票據和結算憑證的中文大寫金額一律不許涂改，一經寫錯，須作廢憑證，重新填寫。（二）中文大寫票據日期的書寫票據的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。如1月15日，應寫成零壹月壹拾伍日；再如10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。（三）阿拉伯數字的書寫（1）各數字自成體型，大小勻稱，筆順清晰，合乎手寫體習慣，流暢、自然、不刻版。（2）書寫是字跡工

48、整，排列整齊有序且有一定的傾斜度（數字與底線成30度-45度的傾斜）并以向左下方傾斜為好。（3）書寫數字時，應使每位數字（7、9除外）緊靠底線且不要頂滿格（行）。一般來講，每位數字約占預留格子（或空行）的1/2空格位置，每位數字之間一般不要連結，但不可預留間隔（以不增加數字為好）；每位數字上方預留1/2空格位置，可以訂正錯誤記錄時使用。（4）對一組數字的正確書寫是，應按照自左向右的順序進行，不可逆方向書寫；在沒有印刷數字格的會計書寫中，同一行相鄰數字之間應空出半個數字的位置。（5）除4、5以外的各單數字，均應一筆寫成，不能人為地增加數字的數劃。但注意整個數字要書寫規范、流利、工整、清晰、易認不

49、易改。（6）如在會計運算或會計工作底稿中，運用上下幾行數額累計加減時，應盡可能地保證縱行累計數字的位數對應，以免產生計算錯誤。（三）阿拉伯數字的書寫（7）對于不易寫好、容易混淆且筆順相近的數字書寫，盡可能地按標準字體書寫，區分筆順，避免混同，以防涂改。（8）除采用電子計算機處理會計業務外，會計數字應用規范的手寫體書寫，不適用其他字體。只有這樣，會計數字的書寫才能規范、流利、清晰，合乎會計工作的書寫要求。（9）阿拉伯數字應一個一個地寫，阿拉伯金額數字前應當書寫貨幣幣種符號(如人民幣符號“￥”)或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數字之間不得留有空白。凡在阿拉伯金額數字前面寫有幣種符號

50、的，數字后面不再寫貨幣單位(如人民幣“元”)。 （10）所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位,下同)的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，一律在元位小數點后填寫到角分，無角分的，角、分位可寫“00”或符號“”，有角無分的，分位應寫“0”，不得用符號“”代替。 （11）“￥”是人民幣的符號，是漢語拼音“Yuan”的縮寫。該符號有雙重含義，既代表人民幣的幣制，又含有“元”的意思。該符號用于人民幣小寫金額前。二、會計數字的讀法 1萬以下（包括“萬”）數的讀法 從最高位起，順著位次每讀一個數字，接著就讀出這個數字所對應的數位名稱(個位的“個”應根據計量單位而變更，如人民幣的計量單位是“元”，讀數時個

51、位就讀“元”)。 2萬以上數的讀法 對于千萬、百萬、十萬這些數位上的數，讀出數字和數位上的第一個字，數位名稱的第二個字“萬”不讀出來。3中間有“0”數的讀法 對于數字中間有“0”的數，只讀出數字“零”，而不讀出數位名稱。如果數字中間有連續幾個“0”時，可以只讀一個“零”，但也不讀出數位名稱。 4后面有“0”數的讀法 對于數字最后面的“0”，不管是一個還是連續幾個，都是既不讀出“零”，也不讀出數位的名稱。 三、手工點鈔技能與機器點鈔技術（一）手工點鈔技能出納的主要任務就是負責貨幣收支，點鈔自然就成為出納工作的一項必備技能。出納人員每天都要經手大量的鈔票，如紙幣或硬幣，提高點鈔的效率非常重要。1.

52、點鈔基本程序（1）首先應審查現金收、付款憑證及其所附原始憑證的內容,看其是否填寫齊全、清楚,兩者內容是否一致。（2）然后依據現金收、付款憑證的金額,先點數整數(即大數)再點數零數(即小數),具體說是先點數大額票面金額,再點數小額票面金額,結合先點數成捆的(暫不拆捆)、成把(卷、指鑄幣)的(暫不拆把、卷),再點數零數。在點數過程中,一般應連點數,邊在計算器上加計金額,點數完畢,計算器上的數字,和現金收、付款憑證上的金額和點數數額三者應相同。（3）從整數至零數、逐捆、逐把、逐卷地拆捆點數,在拆捆、拆把、拆卷時應暫時保存原有的封簽、封條和封紙,點數無誤后才可扔掉。（4）點數無誤后,即可辦理具體的現金

53、收存業務。2.點鈔的基本手法 （1）手持式單指單張點鈔法。2.點鈔的基本手法 （2）手持式多指多張點鈔法。（二）機器點鈔技術機器點鈔就是使用點鈔機整點鈔以代替手工整點。由于機器點鈔代替手工點鈔，對提高工作效率，減輕出納人員勞動強度，改善臨柜服務態度，加速資金周轉都有積極的作用。隨著金融事業的不斷發展，出納的收付業務量也日益增加，機器點鈔已成為銀行出納點鈔的主要方法。1.點鈔機的一般常識 點鈔面由三大部分組成。第一部分是捻鈔；第二部分是計數；第三部分是傳送整鈔。 捻鈔部分由下鈔斗和捻鈔輪組成。其功能是將鈔券均勻地捻下送入傳送帶。 計數部分(以電子計數器為例)由光電管、燈泡、計數器和數碼組成。捻鈔

54、輪捻出的每張鈔券通過光電管和燈泡后，由計數器記憶并將光電信號輪換到數碼管上顯示出來。 傳送整鈔部分由傳送帶，接鈔臺組成。傳送帶的功能是傳送鈔券并拉開鈔券之間的距離，加大票幣審視面，以便及時發現損傷券和假幣。接鈔臺是將落下的鈔券堆放整齊，為扎把作好準備。2.點鈔前的準備工作（1）放置好點鈔機。（2）放置好鈔券和工具。（3）試機。首先檢查各機件是否完好，再打開電源，檢查捻鈔輪、傳送帶、接鈔臺運行是否正常；燈泡、數碼管顯示是否正常，如熒光數碼顯示不是“OO”，那么按“O”鍵鈕，使其復位“O”。然后開始調試下鈔斗，松緊螺母，通常以壹元券為準，調到不松、不緊、不夾、不阻塞為宜。調試時，右手持一張壹元券放

55、入下鈔斗，捻鈔輪將券一捻住，馬上用手抽出，以捻得動抽得出為宜。調整好點鈔機后，還應拿一把鈔券試試，看看機器轉速是否均勻，下鈔是否流暢、均勻，點鈔是否準確，落鈔是否整齊。3.點鈔機操作程序點鈔機的操作程序與手工點鈔操作程序基本相同。（1）持票拆把。（2）點數。（3）記數。4.機器點鈔容易發生的差錯和防止方法（1）接鈔臺留張。左手到接鈔臺取鈔時，有時會漏拿一張，造成上下把符。防止方法，取盡接鈔臺內的鈔券，或采取不同的票面交叉進行清點。（2）機器“吃鈔”。引起機器吃鈔的主要原因是：鈔券較舊，很容易卷到輸鈔軸上或帶進機器肚內；出鈔歪斜，容易引起輸鈔紊亂、擠扎或飛張工，也有可能被下鈔輪帶進機器肚內。防止

56、方法：調整好面板和調節螺絲，使下鈔流暢、整齊。輸鈔紊亂、擠扎時要重新清點一遍。要檢查機器底部和前后輸鈔軸是否有鈔券夾住。4.機器點鈔容易發生的差錯和防止方法（3）多計數。造成多計數的原因主要有：機呂在清點輔幣、舊幣時容易發生飛張造成多計數；鈔券開檔破裂，或一把鈔券內殘留紙條、雜物等，也會造成多計數。防止的方法是：可將鈔券調頭后再請戰一遍，或將機器內雜物、紙條取出后再點一遍。（4）計數不準。計數不準除了電路毛病和鈔券本身的問題外，光電管、小燈泡積灰、或電源、電壓大幅度升降都會造成多計數或少計數。防止的方法是：經常打掃光電管和小燈泡灰塵，熒光數碼管突然計數不準，要立即停機中，要檢查機器的線路或測試

57、電壓等。 四、人民幣真偽鑒別（一）第五套人民幣的防偽特征 1.2019年版第五套人民幣防偽特征 四、人民幣真偽鑒別（一）第五套人民幣的防偽特征（1）50元紙幣的防偽特征（2019年版）2019年版50元紙幣與2005年版50元紙幣相比，正面取消了左下角光變油墨面額數字和右側凹印手感線；左側增加裝飾紋樣，右側增加動感光變鏤空開窗安全線和豎號碼；中部面額數字調整為光彩光變面額數字“50”，調整了中部裝飾團花、左側橫號碼、左側膠印對印圖案、右側毛澤東頭像、右上角面額數字的樣式。背面取消了全息磁性開窗安全線和右下角局部圖案；調整了主景、面額數字、膠印對印圖案的樣式；年號改為“2019年”。 四、人民幣

58、真偽鑒別（一）第五套人民幣的防偽特征 （2）20元紙幣的防偽特征（2019版） 四、人民幣真偽鑒別（一）第五套人民幣的防偽特征（2）20元紙幣的防偽特征（2019年版）2019年版20元紙幣與2005年版20元紙幣相比，正面取消了全息磁性開窗安全線和右側凹印手感線；左側增加裝飾紋樣，右側增加動感光變鏤空開窗安全線和豎號碼；中部面額數字調整為光彩光變面額數字“20”，調整了中部裝飾團花、左側橫號碼、左側膠印對印圖案、右側毛澤東頭像、右上角面額數字的樣式。背面取消了右下角局部圖案；調整了主景、面額數字、膠印對印圖案的樣式；年號改為“2019年”。 四、人民幣真偽鑒別（一）第五套人民幣的防偽特征 （

59、3）10元紙幣的防偽特征（2019版） 四、人民幣真偽鑒別（一）第五套人民幣的防偽特征（3）10元紙幣的防偽特征（2019年版）2019年版10元紙幣與2005年版10元紙幣相比，正面取消了全息磁性開窗安全線和右側凹印手感線；左側增加裝飾紋樣，右側增加動感光變鏤空開窗安全線和豎號碼；中部面額數字調整為光彩光變面額數字“10”，調整了中部裝飾團花、左側橫號碼、左側膠印對印圖案、右側毛澤東頭像、右上角面額數字的樣式。背面取消了右下角局部圖案；調整了主景、面額數字、膠印對印圖案的樣式；年號改為“2019年”。 四、人民幣真偽鑒別（一）第五套人民幣的防偽特征 （4）1元紙幣的防偽特征（2019版） 四

60、、人民幣真偽鑒別（一）第五套人民幣的防偽特征（4）1元紙幣的防偽特征（2019年版）2019年版1元紙幣與1999年版1元紙幣相比，正面取消了左下角裝飾紋樣和右側凹印手感線；左側增加裝飾紋樣和面額數字白水印，調整了中部面額數字、中部裝飾團花、左側橫號碼、右側毛澤東頭像的樣式。背面取消了右下角局部圖案；調整了主景、面額數字的樣式；年號改為“2019年”。 四、人民幣真偽鑒別（一）第五套人民幣的防偽特征 （5）1元硬幣的防偽特征（2019版） 四、人民幣真偽鑒別（一）第五套人民幣的防偽特征（5）1元硬幣的防偽特征（2019版）2019年版第五套人民幣1元硬幣保持1999年版第五套人民幣1元硬幣外形