1、注冊會計師考試2022年稅法模擬試題9(總分：43.00，做題時間：120分鐘)一、問答題(總題數：6，分數：5.00)1.甲小汽車生產企業為增值稅一般納稅人，主要生產各類小汽車，其中B型小汽車的平均不含稅銷售價格為60000元/輛，最高不含稅銷售價格為75000元/輛；2017年10月甲企業生產經營情況如下：（1）銷售本企業當年年初購進的作為固定資產使用的1輛A型小汽車，取得含稅銷售額93600元。（2）按平均不含稅銷售價格銷售自產的3輛B型小汽車，因對方晚于約定支付貨款，另收取3510元延期付款利息。（3）將4輛C型小汽車委托某商廈（增值稅一般納稅人）銷售，規定每輛不含稅售價70000元。

2、當月商廈平價銷售，并與本企業結算不含稅貨款280000元，取得本企業開具的增值稅專用發票。本企業按照不含稅銷售額的5向商廈支付了14000元的返還收入，取得商廈開具的普通發票。（4）將新研制生產的D型小汽車5輛獎勵給本企業中層干部，每輛生產成本為20000元，D型小汽車尚無市場銷售價格。（5）用自產的6輛B型小汽車，投資于乙企業，取得對方30的股權。（其他相關資料：甲企業當期準予抵扣的進項稅額為50000元；A、B、C型小汽車的消費稅稅率分別為5、9、12；D型小汽車的成本利潤率為8，消費稅稅率為3；上述相關票據均已經過比對認證）要求：根據上述相關資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算

3、出合計數。（1）計算甲企業當期的增值稅銷項稅額。（2）計算甲企業當期應繳納的增值稅。（3）計算甲企業應繳納的消費稅。（分數：1.00）_正確答案：(無)解析：（1）業務（1）：應確認的增值稅銷項稅額93600（117）1713600（元）業務（2）：應確認的增值稅銷項稅額600003173510（117）1731110（元）業務（3）：應確認的增值稅銷項稅額2800001747600（元）業務（4）：應確認的增值稅銷項稅額200005（18）（13）1718927.84（元）業務（5）：應確認的增值稅銷項稅額6000061761200（元）甲企業當期的增值稅銷項稅額13600311104760

4、018927.8461200172437.84（元）（2）甲企業當期應繳納的增值稅172437.8450000122437.84（元）（3）業務（2）：應繳納的消費稅6000033510（117）916470（元）業務（3）：應繳納的消費稅2800001233600（元）業務（4）：應繳納的消費稅200005（18）（13）33340.21（元）業務（5）：應繳納的消費稅750006940500（元）（3）甲企業應繳納的消費稅16470336003340.214050093910.21（元）。2.甲木制品廠是增值稅一般納稅人，既生產工藝木筷，又生產木制一次性筷子，2018年2月發生下列業務：（

5、1）向農業生產者收購一批樹枝，收購憑證注明收購金額10萬元，送到乙加工廠（增值稅一般納稅人）委托其加工成木制一次性筷子，支付送貨運輸費，取得運輸公司開具的增值稅專用發票上注明運費金額0.8萬元，提貨時向乙加工廠支付含增值稅款項5.85萬元（含加工費3.51萬元和輔助材料費2.34萬元）。（2）當月按照合同約定向A餐飲用品批發站預收木制一次性筷子含稅價款8.19萬元，月末發貨60%，其余在下月初發貨。（3）采用賒銷方式銷售給B貿易公司木制一次性筷子一批，合同約定含稅總價23.4萬元，當月末應結款50%，但是B貿易公司因資金周轉問題未能按期結款。（4）當月銷售雕花工藝木筷，取得不含增值稅金額10萬

6、元。（5）當月領用從乙廠加工收回的木制一次性筷子的70%，消毒包裝后對外銷售，取得含稅收入14.04萬元。（其他相關資料：木制一次性筷子消費稅稅率為5%）要求：根據上述資料，回答下列問題。（1）甲木制品廠第（1）筆業務應被代收代繳的消費稅；（2）甲木制品廠第（2）、（3）筆業務應納的消費稅合計金額；（3）甲木制品廠第（4）筆業務應納的消費稅；（4）甲木制品廠當月應自行向稅務機關繳納的消費稅。（分數：1.00）_正確答案：(無)解析：（1）、進口環節應納的關稅：高檔化妝品應納關稅=（47+3）50%=25（萬元）設備應納關稅=2420%=4.8（萬元）應納關稅合計=25+4.8=29.8（萬元）

7、。（2）、該廠本月進口環節應納的消費稅=（47+3+25）（1-15%）15%=13.24（萬元）。（3）、化妝品應納增值稅=（47+3+25）（1-15%）17%=15（萬元）設備應納增值稅=（24+4.8）17%=4.90（萬元）該廠本月進口環節應納的增值稅=15+4.90=19.90（萬元）。（4）、該廠本月進口環節應納的滯納金=（29.8+13.24+19.90）（20-15）0.5=0.16（萬元）。（5）、銷項稅=60017%+40（1+5%）（1-15%）17%=110.4（萬元）準予抵扣的進項稅=40017%+1211%+1411%+19.90-1017%-111%=88.95

8、（萬元）該廠本月應向主管稅務機關繳納的增值稅=110.4-88.95=21.45（萬元）。（6）、該廠本月應向主管稅務機關繳納的消費稅=600+40（1+5%）（1-15%）15%-20%13.24=94.76（萬元）。3.2017年某居民企業自行核算主營業務收入為2700萬元，其他業務收入200萬元，實現利潤總額80萬元。經稅務機關審核，發現下列情況：（1）“管理費用”賬戶列支100萬元，其中：業務招待費30萬元、新產品研究開發費40萬元、支付給母公司的管理費10萬元。（2）“財務費用”賬戶列支40萬元，其中：年初向非金融企業（非關聯方）借入資金200萬元用于廠房擴建，借款期限1年，當年支付

9、利息12萬元，該廠房于9月底竣工結算并交付使用，同期銀行貸款年利率為6%。（3）“營業外支出”賬戶列支50萬元，其中：對外捐贈30萬元（通過縣政府向貧困地區捐贈10萬元，直接向某校捐贈20萬元）；被環保部門處以罰款20萬元。該企業2016年12月通過紅十字會向希望小學捐贈20萬元，其2016年的利潤總額為140萬元。（4）“投資收益”賬戶貸方發生額45萬元，其中：從境內A非上市公司（小型微利企業）分回股息5萬元；從境外甲國B公司分回股息30萬元，B公司適用企業所得稅稅率20%；從境外乙國C公司分回股息10萬元，C公司適用企業所得稅稅率30%。（5）實際支付工資總額300萬元（其中殘疾人員工資5

10、0萬元），發生職工福利費支出45萬元，職工工會經費6萬元、職工教育經費7萬元，為職工支付商業保險費20萬元。（6）2017年2月份購進安全生產專用設備，取得普通發票上注明設備投資額20萬元，當月投入使用，該設備按照直線法計提折舊，期限為10年，殘值率10%。企業將設備購置支出一次性在成本中列支。（7）接受某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款10萬元、增值稅額1.7萬元，該項業務未反映在賬務中但進項稅額已經抵扣。（其他相關資料：不考慮業務（2）中固定資產折舊對會計利潤的影響，該企業選擇“不分國不分項”計算抵免限額和可抵免境外所得稅稅額）要求：根據上述資料，回答下列問題。（1）計算

11、該企業2017年度管理費用應調整的應納稅所得額。（2）計算該企業廠房擴建支付的利息應調增的會計利潤。（3）計算該企業購置專用設備應調增的會計利潤。（4）計算該企業接受捐贈應調增的會計利潤。（5）計算該企業營業外支出的納稅調整額。（6）計算該企業工資及三項經費、保險費的納稅調整額。（7）計算該企業2017年境內應納稅所得額。（8）計算該企業2017年應納的企業所得稅稅額。（分數：1.00）_正確答案：(無)解析：（1）、實際發生的業務招待費的60%=106.560%=63.9（萬元）當年銷售收入的5=117005=58.5（萬元）允許扣除的業務招待費=58.5（萬元）應調增應納稅所得額=106.

12、5-58.5=48（萬元）（2）、應調減的應納稅所得額=15100%=15（萬元）（3）、職工福利費應調增的應納稅所得額=450-300014%=30（萬元）職工教育經費應調增的應納稅所得額=90-30002.5%=15（萬元）實際撥繳的工會經費小于允許扣除的限額60萬元（30002%），不用調整。職工三項經費共應調增的應納稅所得額=30+15+0=45（萬元）（4）、企業到期前轉讓國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入免征企業所得稅，應調減的應納稅所得額=100（3.65%365）375=3.75（萬元）（5）、車輛屬固定資產，應于投入使用的下月起計提折舊，減少應納稅所得額=52.8（1-5

13、%）4（812）=8.36（萬元）（6）、研發費加計扣除，應調減應納稅所得額=6850%=34（萬元）（7）、限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得，若不能提供限售股原值憑證，該限售股原值和合理稅費可以按照收入的15%確定，應調減應納稅所得額=24015%=36（萬元）（8）、2017年境內應納稅所得額=11700-2114.25-386.14-600-500-400+312+457+48-15+45-3.75-8.36-36-34=8464.5（萬元）（9）、企業可以選擇按國（地區）別分別計算“分國（地區）不分項”，或者不按國（地區）別匯總計算“不分國（地區）不分項

14、”其來源于境外的應納稅所得額，并按照規定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經選擇，5年內不得改變。對甲國的營業機構已經在甲國繳納的企業所得稅，可以從當期該公司應納所得稅額中抵免，抵免限額=（8464.5+360）25%360（8464.5+360）=90（萬元）已在甲國繳納36027.5%=99（萬元），超過抵免限額的9萬元可以在以后5個年度內，用每年抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。（10）、公司2017年企業所得稅匯算清繳時應實際補繳企業所得稅=（8464.5+360）25%-90-1957.25=158.88（萬元）。4.某軟件生產企業于2011年成立并

15、取得第一筆生產經營收入，2013年進入獲利年度。該企業2017年全年銷售營業收入9000萬元，營業外收入800萬元，銷售營業成本4800萬元，營業外支出600萬元，可以扣除的相關稅金及附加400萬元，銷售費用1000萬元，管理費用1200萬元，財務費用550萬元，投資收益520萬元。當年發生的部分業務如下：（1）實際發放職工工資1600萬元，含向本企業安置的10名殘疾人員支付的工資薪金40萬元。（2）發生職工福利費支出250萬元，撥繳工會經費32萬元并取得專用收據，發生職工教育經費支出115萬元，其中職工培訓費80萬元。（3）發生廣告費支出700萬元，以前年度累計結轉至本年的廣告費扣除額為30

16、0萬元。發生與企業生產經營業務相關的業務招待費支出160萬元。（4）取得即征即退增值稅120萬元，國務院出具的文件要求該資金專門用于技術的研發，企業已對該資金計入“營業外收入政府補助”，并單獨進行核算，當年尚未使用該資金。（5）取得來自境內40持股子公司（非上市居民企業）的股息320萬元。（6）實際發生研究開發經費500萬元，單獨核算尚未計入損益。（7）該企業2016年有一項公允價值1000萬元的非貨幣性資產投資，該非貨幣性資產的計稅基礎800萬元，該企業已自2016年起，將投資形成的非貨幣性資產轉讓所得按照遞延納稅的政策進行所得稅處理。2017年將該項股權以1100萬元全部轉讓。被轉讓股權在

17、被投資企業歸屬于被轉讓股權比例的累計盈余公積100萬元，該企業尚未對此項轉讓業務進行會計處理。（其他相關資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證且已計入相應的成本費用中，相關軟件企業優惠已辦理必要手續）要求：根據上述資料，回答下列問題。（1）計算業務（1）應調整的應納稅所得額。（2）計算業務（2）應調整的應納稅所得額。（3）計算業務（3）應調整的應納稅所得額。（4）計算業務（4）應調整的應納稅所得額。（5）計算業務（5）應調整的應納稅所得額。（6）計算業務（6）應調整的應納稅所得額。（7）計算業務（7）應確認的股權轉讓所得。（8）計算在2017年匯算清繳時應將非貨幣性資產轉讓所得計入應納

18、稅所得額的金額。（9）計算該企業應納稅所得額合計數。（10）計算該企業2017年應納所得稅額。（分數：1.00）_正確答案：(無)解析：（1）業務（1）應調減應納稅所得額40萬元。（2）職工福利費稅前扣除限額160014224（萬元），實際支出250萬元，應調增應納稅所得額25022426（萬元）。工會經費稅前扣除限額1600232（萬元），實際撥繳32萬元，準予全額扣除，不需要進行調整。職工教育經費稅前扣除限額16002.540（萬元），發生的職工培訓費可以全額扣除，其他職工教育經費沒有超過扣除限額，可以全額扣除。業務（2）應調增應納稅所得額26萬元。（3）廣告費稅前扣除限額90001513

19、50（萬元），實際發生700萬元未超過扣除限額，準予全額扣除；以前年度累計結轉至本年的廣告費扣除額300萬元，也可以在本年扣除，應納稅調減300萬元。業務招待費實際發生額的601606096（萬元），銷售（營業）收入的59000545（萬元），業務招待費稅前扣除限額為45萬元，應調增應納稅所得額16045115（萬元）。業務（3）應調減的應納稅所得額300115185（萬元）。（4）企業取得國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金屬于不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；業務（4）應調減應納稅所得額120萬元。（5）業務（5）取得來自非上市居民企業股息紅利免稅

20、，應調減應納稅所得額320萬元。（6）業務（6）企業研發費用可按照實際發生額500萬元扣除的基礎上按實際發生額的50在稅前加計扣除，可加計扣除研發費用50050250（萬元），應調減應納稅所得額250萬元。（7）業務（7）應確認股權轉讓所得11001000100（萬元）。納稅人轉讓股權，不得扣除被投資企業未分配利潤等留存收益中按該項股權可能分配的金額。（8）企業以非貨幣性資產對外投資，應對非貨幣性資產進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產轉讓所得。企業在對外投資5年內轉讓上述股權或投資收回的，應停止執行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在

21、轉讓股權或投資收回當年的企業所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅。該企業2016年投資時非貨幣性資產轉讓所得1000800200（萬元），因遞延納稅政策，該企業將該所得1/5部分計入2016年應納稅所得額。2017年轉讓股權使得該遞延納稅政策停止，該所得4/5的部分應在2017年匯算清繳時計入應納稅所得額。在2017年匯算清繳時應將非貨幣性資產轉讓所得計入應納稅所得額的金額（1000800）4/5160（萬元）。（9）應納稅所得額90008004800600400100012005505204026185120320500250100160641（萬元）。（10）該軟件生產企業享受自

22、獲利年度起“兩免三減半”所得稅優惠政策。該企業2017年應納企業所得稅額641255080.13（萬元）。5.某外籍公民甲先生在中國境內無住所，2013年7月受境外公司委派至境內乙公司任職，此后一直在中國境內居住。2017年取得的收入情況如下：（1）每月從中國境內乙公司取得工資20000元，另每月從公司實報實銷住房補貼5000元、以現金形式取得伙食補貼1000元。（2）8月在境外取得由境外公司支付的特許權使用費50000元。（3）9月將一套位于廣州的非普通住房出售，取得含稅銷售收入510萬元，該住房于2013年購入，購房發票注明的金額為320萬元，支付相關稅費，并取得有效憑證。（4）10月，在

23、某商場取得按消費積分反饋的價值1800元的禮品，同時參加該商場舉行的抽獎活動，抽中價值8000元的獎品。（5）11月，為境內某企業提供咨詢取得勞務報酬50000元，通過境內非營利性社會團體將其中10000元捐贈給貧困地區。（6）12月取得含稅年終獎50000元。要求：根據上述資料，回答下列問題。（1）甲先生每月取得的住房補貼和伙食補貼在計繳個人所得稅時應如何處理請簡要說明理由。（2）甲先生8月從境外取得的特許權使用費是否應在國內繳納個人所得稅請簡要說明理由。（3）計算甲先生9月出售住房應繳納的個人所得稅。（4）計算甲先生10月取得商場反饋禮品和抽獎所獲獎品應繳納的個人所得稅。（5）計算甲先生1

24、1月取得勞務報酬收入應繳納的個人所得稅。（6）計算甲先生12月取得的年終獎應繳納的個人所得稅。（分數：1.00）_正確答案：(無)解析：（1）、甲先生每月取得的住房補貼免征個人所得稅，但伙食補貼應計入工資薪金總額計繳個人所得稅。因為外籍個人以“非現金形式或實報實銷形式”取得的住房補貼、伙食補貼可以免征個人所得稅。（2）、甲先生8月從境外取得的特許權使用費在國內免征個人所得稅。因為甲先生在中國境內無住所，且居住未滿5年，其來源于中國境外的所得僅就由中國境內公司、企業以及其他經濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅。（3）、甲先生9月出售住房應繳納增值稅。根據營改增的規定，個人出售購買2年以上的非

25、普通住房，屬于北上廣深地區的，按照差額計征增值稅。出售住房當月應繳納的個人所得稅：增值稅=（510-320）（1+5%）5%=9.05（萬元）城建稅、教育費附加及地方教育附加=9.05（7%+3%+2%）=1.09（萬元）個人所得稅=（510-9.05-320-1.09）20%=35.97（萬元）。（4）、甲先生10月取得商場反饋禮品和抽取所獲獎品應繳納的個人所得稅=800020%=1600（元）。（5）、允許扣除的捐贈限額=50000（1-20%）30%=12000（元）應繳納的個人所得稅=50000（1-20%）-1000030%-2000=7000（元）。（6）、甲先生取得的全年一次性獎

26、金先除以12，以其商數確定適用的稅率和速算扣除數。年終獎適用的稅率：5000012=4166.67（元），適用10%的稅率，速算扣除數為105元，則甲先生12月份取得年終獎應繳納的個人所得稅=5000010%-105=4895（元）。二、單項選擇題(總題數：24，分數：24.00)6.2018年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；銷售啤酒開具普通發票，收取價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按照合同約定，于2018年4月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，

27、并取回全部押金。就此項業務，該酒廠2018年3月增值稅銷項稅額應為（）元。（分數：1.00）A.11900B.12117.95C.12335.90D.12553.85解析：該酒廠確認增值稅銷項稅額=5000017%+（23400+3000）/（1+17%）17%=12335.90（元）。7.甲省B市的甲建筑企業是增值稅一般納稅人，2017年6月在乙省A市取得含稅建筑收入200萬元，選擇一般計稅方法計算納稅，則甲企業在建筑服務發生地A市預繳稅款（）萬元。（分數：1.00）A.1.80B.3.60C.5.41D.7.21解析：甲企業應在A市預繳稅款=200（1+11%）2%=3.60（萬元）。8.

28、位于A市的甲企業是增值稅一般納稅人，2017年11月將其位于B市的一座本月取得的倉庫出租，取得含稅租金收入60000元，則其應在B市預繳增值稅（）元。（分數：1.00）A.3396.23B.1747.57C.1621.62D.1081.08解析：應在B市預繳稅款=60000（1+11%）3%=1621.62（元）。9.某具有出口經營權的電器生產企業（增值稅一般納稅人）自營出口自產貨物，10月末未退稅前計算出的期末留抵稅額為19萬元，當期免抵退稅額為15萬元，則當期免抵稅額為（）萬元。（分數：1.00）A.0B.6C.9D.15解析：未退稅前當期期末留抵稅額19萬元，當期免抵退稅額15萬元，因為

29、后者小于前者，所以當期應退稅額為15萬元，則當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=15-15=0。10.企業安置殘疾人員的，計算企業所得稅時，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給上述人員工資的（）加計扣除。（分數：1.00）A.10%B.20%C.50%D.100%解析：11.2017年9月某化肥廠（增值稅一般納稅人）購進一臺污水處理設備并投入使用（該設備屬于環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄列舉項目），取得增值稅專用發票注明設備價款100萬元、進項稅額17萬元，該廠可抵免企業所得稅稅額（）萬元。（分數：1.00）A.10B.11.7C.100D.117解析：企業購置并實

30、際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。可抵免的企業所得稅稅額=10010%=10（萬元）。12.某批發兼零售的小型微利企業，2017年度自行申報營業收入總額280萬元、成本費用總額300萬元，當年虧損20萬元。經稅務機關審核，該企業申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業采取核定征收企業所得稅，應稅所得率為9%，該企業2017年度應繳納企業所得稅（）萬元。（分數：1.00）A.2.97B.3.40C.5.19D.7.61解析：應納稅所得額=300（1-9%）9

31、%=29.67（萬元）；年所得小于50萬元，應繳企業所得稅=29.6750%20%=2.97（萬元）。13.某外國公司實際管理機構不在中國境內，也未在中國境內設立機構場所，2017年從中國境內某企業取得非專利技術使用權轉讓收入500萬元（含增值稅），發生成本200萬元。該外國公司在中國境內應被扣繳企業所得稅（）萬元。（分數：1.00）A.28.30B.30C.47.17D.50解析：應被扣繳的企業所得稅=500/（1+6%）10%=47.17（萬元）。14.甲企業與乙商戶簽訂房屋租賃合同，將一幢原值2500萬元的寫字樓租給乙商戶使用。合同規定因乙租期為2年，可在租賃開始時有1個月的免收租金期限

32、。按照合同約定，該寫字樓月租金20萬元（不含增值稅），寫字樓于2016年12月30日交付承租方，并規定了甲自2017年2月1日起向乙收取租金。則甲企業在2017年應繳納的房產稅為（）萬元。（當地的房產原值減除比例為20%）（分數：1.00）A.26.4B.26.8C.28.4D.28.8解析：對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產余值繳納房產稅。則甲企業2017年對于該寫字樓應納的房產稅應在1月從價計稅，2月至12月從租計稅。2017年甲企業應納房產稅=2500（1-20%）1.2%/12+2012%11=2+26.4=28.4（萬元）。15.

33、2017年4月，張某將2016年6月購入的商鋪轉讓，取得收入600萬元。張某持有購房增值稅普通發票，注明金額350萬元、稅額17.5萬元，無法取得商鋪評估價格。張某計算繳納土地增值稅時，可以扣除舊房金額以及加計扣除共計（）萬元。（分數：1.00）A.350.00B.367.50C.385.88D.404.25解析：納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，可按發票所載金額（提供的購房憑據為營改增后取得的增值稅普通發票的，為發票所載價稅合計金額）并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。每滿12個月計一年，本題中，2016年6月購入，2017年4月轉讓，不足12個月，

34、可以扣除舊房金額及加計扣除共計=350+17.5=367.5（萬元）。16.某公司受托加工制作廣告牌，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費40000元、委托方提供價值60000元的主要材料、受托方提供價值2000元的輔助材料。該公司此項合同應繳納印花稅（）元。（分數：1.00）A.20B.21C.38D.39解析：制作廣告牌屬于加工承攬行為，由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數依加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以該公司此項合同應繳納印花稅=（40000+2000）0.

35、5=21（元）。17.我國一居民總公司在B國設有一分公司，某納稅年度，總公司在我國取得所得600萬元，在B國分公司取得所得100萬元，分公司適用30%稅率，但因處在B國稅收減半優惠期而向B國政府實際繳納所得稅15萬元，我國所得稅稅率為25%，按照限額饒讓抵免法，則我國應對總公司征稅（）萬元。（分數：1.00）A.175B.160C.150D.145解析：抵免限額=10025%=25（萬元）；境外優惠饒讓視同納稅10030%=30（萬元）。25萬元小于視同實納30萬元，可抵免25萬元；我國應征所得稅額=（100+600）25%-25=150（萬元）。18.某市證券經紀人2018年1月取得不含增值

36、稅傭金31000元，該傭金對應繳納了增值稅930元、城建稅65.1元，該經紀人當月應納的個人所得稅為（）元。（分數：1.00）A.2876.01B.2969.75C.3215.07D.4793.34解析：用不含增值稅傭金收入扣除全部傭金繳納的城建稅后的余額，扣除40%的展業成本后計算勞務收入，再按照勞務報酬所得的計稅規則，扣除20%費用，并適用20%的稅率計算個人所得稅。屬于該經紀人勞務收入=（31000-65.1）（1-40%）=18560.94（元）應納個人所得稅=18560.94（1-20%）20%=2969.75（元）。19.2017年3月，公務員劉某因機構調整、健康狀況以及30年工齡

37、等因素，符合提前退休的條件，提前15個月退休。劉某當月領取最后一個月任職工資收入3400元，取得按照統一標準發放的一次性補償60000元，則劉某當月應納個人所得稅（）元。（分數：1.00）A.0B.225C.865D.1797解析：最后一個月任職工資要與提前退休一次性補助分別計算個人所得稅，由于最后一個月工資未達到3500元的費用扣除標準，不需繳納個人所得稅。劉某當月提前退休補助應納個人所得稅=（60000/15-3500）3%15=（4000-3500）3%15=225（元）。20.位于市區的某生產企業為增值稅一般納稅人，經營內銷與出口業務。2017年12月份實際向主管稅務機關繳納增值稅50

38、萬元，出口貨物免抵稅額10萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業12月份應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計為（）萬元。（分數：1.00）A.2.8B.3.5C.4.6D.7.2解析：應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計=（50+10）（7%+3%+2%）=7.2（萬元）。21.某生產企業為增值稅一般納稅人（位于市區），主要經營內銷和出口業務，2018年3月實際向稅務機關繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口應稅消費品繳納增值稅17萬元，繳納消費稅30萬元。該企業2018年3月應繳納城市維護建設稅（）萬元。（分數：1.00

39、）A.2.80B.3.08C.2.52D.5.81解析：城建稅進口不征，出口不退；出口免抵的增值稅應計征城建稅。應納城建稅=（40+4）7%=3.08（萬元）。22.某油田開采原油80萬噸，2017年銷售原油70萬噸，非生產性自用5萬噸，另有2萬噸采油過程中用于加熱和修理油井，3萬噸待售。已知該油田每噸原油不含稅售價為5000元，適用的資源稅稅率為6%，則該油田當年應納的資源稅稅額為（）萬元。（分數：1.00）A.21000B.22500C.23100D.24000解析：開采原油銷售和非生產性自用的原油都應繳納資源稅，開采原油過程中用于加熱或修井的原油免征資源稅。該油田應納資源稅=（70+5）

40、50006%=22500（萬元）。23.某化工廠只有一個污水排放口且直接向河流排放污水。2018年2月該工廠自動監測儀器讀數顯示，當月排放硫化物、氟化物各100千克，甲醛、總銅各90千克，總鋅200千克，總錳120千克。已知，硫化物、甲醛污染當量值為0.125，氟化物污染當量值為0.5，總銅污染當量值為0.1，總鋅、總錳污染當量值為0.2；當地水污染物每污染當量稅額為3元；上述排放物均屬于第二類水污染物。該化工廠當月應納環境保護稅（）元。（分數：1.00）A.3000B.5700C.8100D.12660解析：（1）計算污染當量數：污染當量數=該污染物的排放量該污染物的污染當量值硫化物污染當量

41、數=1000.125=800氟化物污染當量數=1000.5=200甲醛污染當量數=900.125=720總銅污染當量數=900.1=900總鋅污染當量數=2000.2=1000總錳污染當量數=1200.2=600（2）總鋅污染當量數（1000）總銅污染當量數（900）硫化物污染當量數（800）甲醛污染當量數（720）總錳污染當量數（600）氟化物污染當量數（200）每一排放口的應稅水污染物，按照應稅污染物和當量值表，區分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環境保護稅。（3）應納稅額=（1000+90

42、0+800）3=8100（元）。24.某企業2017年委托施工企業修建一棟獨立工業用地下物資倉庫，8月底辦理竣工驗收手續，考慮工程結算支出等因素后確認的倉庫原價為50萬元。該企業10月21日從某商業企業購買一座寫字樓，確認的房產原值為1000萬元，當月辦理了產權過戶手續并領取了房屋權屬證書。已知省政府規定計算房產余值的扣除比例為30%，工業用地下建筑物按房屋原價的50%作為應稅房產原值。該企業2017年度應繳納的房產稅為（）元。（分數：1.00）A.14700B.11750C.12800D.15400解析：納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅，企業委托修建的倉庫只需計

43、算912月的房產稅稅額；納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起繳納房產稅。該企業2017年度應繳納房產稅=501000050%（1-30%）1.2%412+100010000（1-30%）1.2%212=14700（元）。25.某企業破產清算時，其房地產評估價值為4000萬元，其中以價值3000萬元的房地產抵償債務，將價值1000萬元的房地產進行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權人獲得房地產后，與他人進行房屋交換，取得額外補償500萬元。上述行為中當事人各方合計應繳納契稅（）萬元。（假定適用的契稅稅率均為3%，上述金額均不含增值稅）（分數：

44、1.00）A.15B.36C.51D.126解析：企業破產，債權人承受房地產權屬以抵債的免征契稅；拍賣的房地產，承受方按成交價格計算繳納契稅，應納契稅=12003%=36（萬元）；等價交換房地產免征契稅，交換價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方繳納契稅，應納契稅=5003%=15（萬元）；則當事人各方共計應繳納契稅=36+15=51（萬元）。26.某市一家商貿企業2017年11月轉讓一塊位于市區的土地使用權，簽訂了產權轉移書據，取得含稅收入560萬元。2015年年初取得該土地使用權時支付地價款434萬元，取得土地使用權時發生相關稅費8萬元。該企業選擇簡易計稅方法計算繳納

45、增值稅，則該企業轉讓土地使用權應納土地增值稅（）萬元。（分數：1.00）A.33.3B.34.6C.35.12D.36.23解析：第一步，確定應納增值稅及不含增值稅轉讓收入應納增值稅=（560-434）/（1+5%）5%=6（萬元）不含增值稅轉讓收入=560-6=554（萬元）第二步，確定扣除項目金額取得土地使用權支付金額=434+8=442（萬元）可扣除稅金=6（7%+3%+2%）+5600.5=0.72+0.28=1（萬元）扣除項目金額合計=442+1=443（萬元）第三步，增值額=554-443=111（萬元）第四步，增值額與扣除項目金額之比=111443100%=25.06%，適用稅率

46、30%，速算扣除系數為0。第五步，應納土地增值稅稅額=11130%=33.3（萬元）。27.某財政全額撥款的事業單位3月從汽車貿易公司（增值稅一般納稅人）購進一輛1.8升排量的轎車自用，取得普通發票，發票上注明含稅銷售額272400元，另外支付購買工具件和零配件含稅價款3600元；支付控購費21000元，并取得控購部門的收據；汽車貿易公司提供系列服務，代辦各種手續并收取一定的費用，該事業單位支付汽車貿易公司代收的保險費9500元，新車登記費、上牌辦證費、手續費等共計7000元，并取得汽車貿易公司開具的發票。該事業單位應納車輛購置稅（）元。（分數：1.00）A.24188.03B.25000C.

47、27240D.26794.87解析：應納車輛購置稅=（272400+3600+9500+7000）（1+17%）10%=25000（元）。28.甲公司與乙公司簽訂一份受托加工合同，合同規定，甲公司提供價值30萬元的輔助材料并收取加工費25萬元，乙公司提供價值100萬元的原材料。甲公司應納印花稅（）元。（分數：1.00）A.215B.275C.650D.775解析：由委托方提供原材料的加工承攬合同的計稅依據為合同中規定的受托方收取的加工費收入和提供的輔助材料金額之和。甲公司應納印花稅=（300000+250000）0.5=275（元）。29.稅務行政規章對經營活動中違法行為，沒有違法所得的，設定

48、的罰款不得超過（）元。（分數：1.00）A.2000B.5000C.10000D.20000解析：稅務行政規章對經營活動中的違法行為，沒有違法所得的，設定的罰款不得超過10000元。三、多項選擇題(總題數：14，分數：14.00)30.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。（分數：1.00）A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的運輸服務B.德國某公司轉讓專利權供我國A公司在德國和我國使用C.巴黎某酒店向來自我國境內的科研團隊提供住宿服務D.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用解析：選項A屬于非營業活動中提供的項目，不屬于增值稅的征稅范圍。選項C不屬于在境內銷售服務。選項BD屬

49、于增值稅的征稅范圍。31.以下適用25%企業所得稅稅率的企業有（）。（分數：1.00）A.在中國境內的居民企業B.在中國境內設有機構.場所，且取得的所得與其所設機構.場所有實際聯系的非居民企業C.在中國境內設有機構.場所，但取得的所得與其所設機構.場所沒有實際聯系的非居民企業D.在中國境內未設立機構.場所的非居民企業解析：居民企業和在中國境內設有機構、場所，且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯系的非居民企業，適用25%的稅率；在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，實際減按10%的稅率征收企業所得稅。32.土地增值稅清算時，

50、房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形有（）。（分數：1.00）A.建成后開發企業轉為自用的B.建成后開發企業用于出租的C.建成后有償轉讓的D.建成后產權屬于全體業主所有的解析：本題考核土地增值稅清算時扣除項目的規定。房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的會所等公共設施，建成后產權屬于全體業主所有的，其成本、費用可以扣除；建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。33.以下關于稅務行政復議申請人的表述不符合規定的有（）。（分數：1.00）A.股份制企業的股東大會.股東代表大會.董事會認為稅務具體行政行為侵犯企業合法權益的，可以以企業的名義申

51、請行政復議B.有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬不得申請行政復議C.同一行政復議案件申請人較多時，應當推選1至10名代表參加行政復議D.申請人.第三人委托代理人的，應當向行政復議機構提交授權委托書，該授權委托必須是書面委托解析：選項B：有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復議；選項C：同一行政復議案件申請人超過5人的，應當推選1至5名代表參加行政復議；選項D：公民在特殊情況下無法書面委托的，可以口頭委托。口頭委托的，行政復議機構應當核實并記錄在卷。34.以下關于進項稅的說法，符合規定的有（）。（分數：1.00）A.小轎車生產廠銷售自產小轎車支付的運輸費可以憑票抵扣增值稅的進項稅B.機械廠外購小轎車自用所支付的運輸費可以憑票抵扣進項稅C.汽車生產廠所支付的境外技術咨詢費取得解繳稅款完稅憑證的可以抵扣進項稅D.汽車經銷商境內采購用于銷售的小轎車所支付的運費可以憑票抵扣進項稅解析：納稅人銷售自產小轎車屬于銷售自產