1、“營改增”對金融行業的影響分析2013-11-20 來源:揚州時報 作者:編輯部 | HYPERLINK / o 中國會計網 t _blank 中國會計網-中國會計行業門戶 | HYPERLINK / o 會計論壇 t _blank 會計論壇國務院關于擴大 HYPERLINK /tax/nsfd/yysfd/ t _blank 營業稅改征 HYPERLINK /tax/nsfd/zzsfd/ t _blank 增值稅(簡稱“營改增”)試點的工作部署，金融保險業將從2014年開始納入“營改增”試點范圍，“十二五”期間全面完成增值稅改革。根據試點方案中金融保險業原則上適用增值稅簡易計稅方法的制度安

2、排金融服務于經濟，“營改增”對經濟產生影響，也勢必將對金融產生影響。此舉可能對某些中小金融機構的影響有以下幾點：實際稅負可能加重。試點方案中明確指出，在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率的基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率，而現代服務業適用6%稅率。作為現代服務業之一的銀行業，較有可能適用6%的稅率，比現行營業稅率5%高1個百分點，與試點方案中減輕 HYPERLINK /tax/ t _blank 稅收負擔的目標不匹配。銀行的主要收入來源于貸款利息收入，進項稅額的抵扣可操作性難度很大。其他電子設備、辦公設備及其固定資產采購項目，在日常業務中所占比重較低從而抵扣稅額有限，實際可抵扣稅金遠遠少

3、于銀行業機構繳納的增值稅銷項稅額。“營改增”，后不論采用何種具體方式開增值稅 HYPERLINK /tax/swzs/spzs/ t _blank 稅票，銀行都應該而且必須建立增值稅開票系統與現有各業務系統的有效銜接，硬件和軟件將會是一個很大的支出，從而增加營業成本。銀行現有 HYPERLINK /tax/ t _blank 稅務方面的人才匱乏，更重視的是業務及信貸能手，今后“營改增”實施過程中肯定需要稅務方面的專職人員，人員的崗前培訓和新增崗位人工成本也是較大的支出。作為中小金融企業之一，就“營改增”實施提出以下幾點建議作為服務于“三農”地域性的中小銀行，是地方經濟發展主要資金提供者，同時承

4、擔較大比重的政策性社會性責任，服務對象的信用風險較大，因此亟須政府政策扶持，建議政府設立 HYPERLINK /news/czxx/ t _blank 財政扶持基金，由財政出資，對這些稅負增加的企業進行補助，減輕稅務負擔。“營改增”后，將促進銀行的經營模式轉變，逐步由外延增長向內涵式精細化轉變;另一方面，“營改增”后，交通運輸業和有形動產租賃行業稅負水平均有大幅提高，但大部分企業稅負將下降，發展動力增強，對資金將有更大需求。銀行應利用本次稅改契機，加大對現代服務業等行業中 HYPERLINK /acc/xqykj/ t _blank 小企業的信貸支持，加快金融產品的創新改造，提供更加個性化的金

5、融服務，促進經濟社會和銀行自身的共同發展。同時強化風險意識，加大對相關行業風險的監測，加強風險評估，審慎開展行業準入。對行業存量貸款，要積極完善相關擔保手段，保證資金安全。“營改增”將具有廣泛的影響和輻射性，對銀行現有的業務系統等提出了新的挑戰，建議對征稅范圍、稅率進行充分測算，明確銀行業務類別劃分標準，對各種業務納入稅改時限區別對待，分階段穩步推進稅改。加強 HYPERLINK / t _blank 會計核算降低銀行稅收成本，明確進項稅抵扣范圍，增加進項稅稅額，增值稅抵扣力度，減輕稅負。在“營改增”過程中，既要考慮銀行的實際情況，又要考慮對行業稅收負擔產生的影響。不斷完善各業務系統，實現增值

6、稅開票系統與銀行業務系統的有效銜接，解決在銜接過程中出現的硬件、軟件等問題，同時制訂相應的增值稅開票流程，規范工作人員業務行為，防范風險。“營改增”對銀行業經營及稅收的影響 2013年10月28日10:51 徐海波來源：金融時報 HYPERLINK 19:8081/comment/comment?newsid=43501&encoding=UTF-8&data=AACp7QAAAAUAAAGLAAAAAQAz4oCc6JCl5pS55aKe4oCd5a-56ZO26KGM5Lia57uP6JCl5Y-K56iO5pS255qE5b2x5ZONAAAAAAAAAAAAAAAuMCwCFFH9Te

7、VPMzYN35OWxlJJwrDbDDvAAhRD8pTn0S1UEs8cxM9bnmjz2_TI2A. 發表評論 【字號： HYPERLINK /llqy/201310/t20131028_43501.html l # 大 HYPERLINK /llqy/201310/t20131028_43501.html l # 中 HYPERLINK /llqy/201310/t20131028_43501.html l # 小】以往增值稅征稅范圍主要局限于制造業，這造成增值稅納稅人和非增值稅納稅人之間商品和勞務交易往來的雙重征稅、重復征稅問題比較突出。為改變這一狀況，避免重復征稅，發揮增值稅中性、

8、稅負公平等優點，我國在先期試點的基礎上，規定自2013年8月1日起，將交通運輸業和部分現代服務業“營改增”試點在全國范圍內推開，并適當擴大部分現代服務業范圍。總體上看，“營改增”將使服務業特別是現代服務業得到加快發展。 我國現行銀行業營業稅征繳規定及問題分析 （一）銀行業營業稅基本規定。根據現行稅法規定，我國金融機構營業稅稅基包括以下四類：一是貸款業務利息收入全額；二是融資租賃取得的全部價款和價外費用減去承租方實際成本后的余額；三是買賣金融產品的價差收入；四是銀行業中間業務收取的手續費與傭金等。目前，我國銀行業營業稅率為5%，附加征收的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加稅率分別為營業稅

9、的7%（市區7%，縣鎮5%，鄉村1%）、3%和2%，銀行一般金融業務的營業稅及附加名義稅率為5.6%。為促進農村金融發展，從2004年起，農村信用社和農村商業銀行營業稅稅率調整為3%，加上附加綜合稅率為3.36%。 （二）現行征繳規定存在的問題。一是銀行業營業稅計征范圍不合理。目前銀行業營業稅的稅基是營業收入，而非凈營業收入，存款的利息支出不允許從營業收入中扣除。二是營業稅無抵扣項目。銀行業成本費用支出如購進IT設備、電信服務等支出中所含稅款均不可抵扣，使銀行在事實上成為增值稅和營業稅雙重承擔者。三是營業稅無法實行退稅。出口型金融業務無法享受到退稅優惠，削弱了銀行業的國際競爭力，不利于我國銀行

10、業參與國際競爭。 銀行業“營改增”構想與影響測算 （一）我國銀行業“營改增”的構想。基于金融業增值稅制的國際經驗以及保證我國稅收收入穩定和征管方便等現實要求，我國銀行業“營改增”進程可分階段推進。第一階段，以基本免稅法為基礎，同時對存貸款利差收入開征增值稅，以免造成財政大幅減收；第二階段，隨著銀行中間業務比重不斷上升，擇機過渡到基本免稅法；第三階段，創造條件向“允許進項稅額抵扣的免稅法”方案靠攏。 （二）銀行業“營改增”具體影響的測算。考慮到目前我國銀行業存貸款業務比重較高、中間業務比重尚低的現實情況，依據上述構想中的第一階段稅制，對我國銀行業“營改增”的測算設定如下前提條件：將隱性收費服務中

11、的外匯轉貸業務、金融商品轉讓等列為免稅業務，把一般存貸款業務的利差收入視為此項業務增值額，對其開征增值稅；對顯性收費服務如金融租賃、保管箱、咨詢等業務開征增值稅；對出口的金融業務適用零稅率。 1.銀行業“營改增”對銀行利潤影響簡化測算。本次參與調查的銀行為各商業銀行在大連轄區內的分支機構或地方法人金融機構，具體包括國有商業銀行4家、全國性股份制商業銀行11家、城市商業銀行8家、農村商業銀行1家、村鎮銀行8家。第一，存貸款業務“營改增”引起的銀行利潤變動。對于存貸款業務，銀行業“營改增”后，原先繳納的營業稅轉增為銀行的利潤，而后對存貸款業務的利息凈收入開征增值稅，原先繳納營業稅與新開征增值稅之差

12、作為實際的銀行利潤變動。在各檔增值稅率下，6%的增值稅率使得銀行利潤小幅增加，11%的增值稅率引起的銀行利潤變動最小。第二，顯性收費業務“營改增”引起的銀行利潤變動。根據樣本數據，顯性收費業務中成本費用占其收入的比重為31.3%。通過對部分樣本銀行的調查走訪，其成本費用中60%左右是人員費用，不能進行抵扣，剩余的40%左右是IT運營、電信服務等支出，為可抵扣項。因此，如果增值稅稅率為T，則其最終顯性收費金融業務的增值稅占其營業收入的比重為88%T。在6%的增值稅率下，銀行業顯性收費業務“營改增”引起的銀行利潤變動最小。第三，銀行業“營改增”引起的銀行總利潤變動，根據2010-2012年32家樣

13、本銀行數據，實施營改增后，若增值稅稅率為6%，則銀行利潤平均增加5.31億元，增幅為3.92%；若增值稅稅率為11%，銀行利潤減少9.71億元，降幅為7.17%。如稅率達到13%以上，則對商業銀行經營會產生較大影響。 2.銀行業“營改增”對地方財政收入影響的測算。銀行業“營改增”引起的銀行利潤變動與地方財政收入變動方向是相反的，即增加的銀行利潤為減少的地方財政收入。考慮到32家樣本銀行營業收入占大連市商業銀行營業收入的92.8%，在各檔增值稅稅率下，得出改征增值稅將使大連市地方財政收入變化。在6%或11%的增值稅稅率下，對地方財政收入的影響相對較小。 結論與思考 綜上，根據樣本銀行數據測算，若

14、銀行業增值稅率初步為6%，將使商業銀行利潤增加3.92%，地方財政收入微降0.90%；若稅率定為11%，商業銀行利潤將下降7.17%，地方財政收入增長1.65%。兩種稅率對商業銀行和地方財政影響均在可承受范圍內。一是“營改增”初期的稅率設定應注重平衡銀行利潤與地方稅收的關系。在銀行業“營改增”初期，為避免對銀行利潤和地方財政產生較大的影響和波動，宜選擇盡量平衡銀行利潤和地方稅收的增值稅率，以保證增值稅改革平穩推進。基于銀行業業務發展現狀，短期內對存貸款業務和顯性收費金融業務課征的增值稅稅率不宜超過11%。長期看則向允許抵扣的免稅法靠攏，以充分發揮增值稅制的優越性。二是通過“營改增”，從稅制上鼓

15、勵金融機構拓展中間業務。從測算結果來看，“營改增”后，顯性收費金融業務在各檔稅率下，對商業銀行利潤變動影響均是增加利潤。因此，銀行機構應加大經營戰略轉型，大力發展中間業務等顯性收費金融業務，既可以擺脫存貸款利差收入的過度依賴，也可在稅制改革中獲益。三是稅制確定應重點考慮對地方財政收入的影響。以上所作測算有一個前提，即根據現行規定，“營改增”試點期間對征收的增值稅實行全額歸地方所有。但增值稅畢竟是中央與地方共享稅，從長遠來看，全面實行“營改增”后，中央必將從中分成，由此對地方財政收入的影響也應是稅制設計中需要考慮的重要因素。 （作者單位：東北財經大學）下面是贈送的勵志文檔需要的朋友可以好好欣賞，

16、不需要的朋友可以下載后編輯刪除！謝謝！不想窮，就好好讀懂這些話！一言驚醒夢中人！ 1、成功的人，就是那種能用別人扔向他的石頭來鋪設路基的人。2、批評你的人是你今天的敵人，明天的朋友；吹捧你的人是你今天的朋友，明天的敵人。3、Nothing is impossible、只要選擇了目標，不要再想太遠，每天腳踏實地，風雨兼程。生命不息，戰斗不止。4、你和你的朋友會一起在將來打造一個可能很輝煌的事業。很好聽是嗎？記住，你們都要努力。 5、后悔是一種耗費精神的情緒，后悔是比損失更大的損失，比錯誤更大的錯誤，所以不要后悔。6、別怕丟人，追求丟人是一種成功的嘗試，至于為此笑話你的人，你可以把他們從你將來人生

17、對手的名單中排除了，你也要為每一位上臺唱歌的人鼓掌。7、人生在世，需要不斷地為心靈除塵，自省、自責、自悟、自重。8、永遠不要對可能是壞事的事好奇，否則可能要了你的命。永遠不要在痛苦的時候做決定，否則你以后一定會后悔。9、別為你自己和別人下定論，你所看到聽到的可能只是一面。10、如果周圍有人嫉妒你，那么你可以把他從你的競爭者之列排除了。11、很多事情別人通知你了，要說謝謝，沒有通知你，不要責怪，因為那些事你其實應該自己弄清楚。12、一個人最大的痛苦，莫過于被圈在自己設定的圈子里出不來。就像一只蠶，絲吐的越多，對自己捆綁得越緊，直到最后完全把自己包上，想出也出不來。13、善良是一種智慧，是一種遠見

18、，一種自信，一種精神力量，是一種文化，一種快樂。14、一個人的腳步再大，也永遠無法丈量完腳下的道路。人生有限，道路無限，要想在有限的生命中多走一程，就時刻別停下腳步，別浪費分秒時間。15、遇到再大困難的時候，不要驚慌，千萬要學會冷靜；不要去想著求別人，以前有家人幫你，現在需要你一個人面對挑戰，從絕望中尋找希望，人生終將輝煌。16、學會說謝謝，但謝謝并不是隨便敷衍，是對別人幫助的肯定和回報；更要學會說對不起，但對不起不是借口，是對自己過錯的彌補和內疚。17、處事不必求功，無過便是功；為人不必感德，無怨便是德。18、有時你的快樂是你的微笑之源，但是有時候你的微笑卻可能是你的快樂之源。19、不論男人

19、還是女人，如果還把容貌當作重要的東西而過分重視的話，可能不會吃虧，但是早晚會吃虧、可能，很可能。20、放假的時候，要么留在家里多陪陪父母，幫他們做點事，遠走高飛的你能像以前天天守在他們身旁的時間已不多；要么多去社會中體驗生活，因為你不但要懂得生活，還要學會如何去生活。21、心煩意亂或者無聊閑著的時候，多到圖書館去泡泡，書中有現實中難得的純明和清靜；多看些書，生活會漸漸少一些迷茫，多一些追求。22、一個人如果心中時刻能夠想著別人，別人也一定會時刻想著你。多替別人著想，就等于給自己鋪設一條道路。你付出的越多，你得到的也會越多，這就叫做感情投資或感情積累。23、你可輸給任何人，但不能輸給自己。24、

20、經常給家里打個電話，即使嘴上都說不想對方，其實內心早已情動于中；有了女（男）朋友，也不能忘了爹和娘。25、多笑笑，會慢慢讓自己真的快樂起來。26、好好利用公開場合鍛煉、展示自我，哪怕只是一次課堂上的發言，別怕尷尬，更別怕丟人，也不要笑話在公眾面前丟臉的人。27、小的眼睛里沒有君子，君子的眼睛卻可以識破小人。28、屈原說：“路漫漫其修遠兮，吾將上下而求索。”這種精神可貴，但在現實之中卻很少有人能這樣執著了。如果有人能夠做到，他一定會是最成功的人。29、永遠別渴望做個任何人都不得罪的人，有人反對有人支持然后自己做出決定是精彩的人生。30、一個生命完結，另一個生命誕生，世界就是在這種循環中得到永恒。

21、用不著為死去的過于悲哀，也用不著為新生的過分高興。生命都是一種相同的過程，關鍵在于能否使它輝煌。如果一個人能活得無愧無悔，坦坦蕩蕩，雖未轟轟烈烈，但這仍可算作是偉大的一生。31、后悔是一種耗費精神的情緒、后悔是比損失更大的損失，比錯誤更大的錯誤、所以不要后悔。32、你的確要學的有心計，但是記住，永遠記住，在社會上要勝利的唯一的方法永遠只是一個，那就是實力，永遠不用懷疑。34、人生百態，不要對新的看不慣的東西生氣，無所謂的。35、我們確實活得艱難，一要承受種種外部的壓力，更要面對自己內心的困惑。在苦苦掙扎中，如果有人向你投以理解的目光，你會感到一種生命的暖意，或許僅有短暫的一瞥，就足以使我感奮不

22、已，所以我們要學會感激。36、冷靜，有大事時，能安靜并能快速想出辦法的人，很厲害。37、社會充滿競爭，贏得競爭靠的是自己的實力。38、一種對工作和學習的沖擊力及持久力會讓你有特殊的魅力和個人實力。39、父母給我們生命，生活給我們智慧。智慧產生于社會實踐，這是千真萬確的真理。因此，不僅要珍惜生命，珍視生活，更要重視社會實踐。不經歷風雨就無法見到彩虹，沒有實踐就無法得到智慧。40、積水成淵，積土成山。不積跬步無以致千里，做事萬不可心急，必須從一點一滴做起，必須從每一件小事做起。現在的人常是小事不做，大事做不來，到頭來空活一場，空耗一生。41、水漲船高，勿怕他人強于己。水落石出，別羨烏云壓枝低。42

23、、你可以選擇堅持，也可以選擇放棄。沒有對錯。我是說對愛情來說，但是重要的是堅持你的選擇。43、如果老是去琢磨哪些人你討厭，哪些人與你志趣相投，那么你就大錯了，要想著如何讓別人接納你，而不是你能接受什么樣的人。44、對陌生人，或者把對方當做一張白紙，或者把對方當你的朋友，總之別當做敵人，即使你聽到再多的關于他（她）的不好的傳聞。45、愛你的人，不管你接不接受，你都應該感謝對方，這是對他們的尊重。46、堅持在背后說別人好話，別擔心這好話傳不到當事人耳朵里，有人在你面前說某人壞話時，你只微笑。47、抽時間出來鍛煉身體。48、不管現在你對未來多困惑，多迷茫，都不要忘了樹立一個目標。一個人過去或現在的情

24、況并不重要，將來想要獲得什么成就才最重要。除非你對未來有理想，否則做不出什么大事來。49、不要把過去的事全讓人知道，尊敬不喜歡你的人。50、成大事的方法多種多樣 ，別不接受你看不慣的方法。51、一切以健康為中心,遇事瀟灑一點，看世事糊涂一點。52、氣不鼓不能前進，氣太足可能爆胎。53、三個忘記：忘記年齡，忘記過去，忘記恩怨。54、樂觀的人看見問題后面的機會，悲觀的人只看見機會后面的問題，機會是從來不會主動敲響你的門，無論你等待多少年。它也只會如一陣風一樣拂面而過，需要你的反應能力和追隨速度。朝著一個目標前進，盡量使用你的潛能，才華橫溢的你會發現機會的存在。風雖然沒有顏色，可是拂過之后卻是綠意一

25、片。55、很多事情當你再回憶時會發現其實沒什么。所以，不管當時你多么生氣都告訴自己不必這樣，你會發現事實真的沒啥大不了。56、人生唯一不會落空的等待是注定的死亡，世間唯一保持恒久不變的就是變化。57、最難戰勝的敵人，是自己；最可怕的敵人，是朋友；最防不勝防的敵人，是欲望；最迷惑人的敵人，是感情。58、生活是一種經歷，也是一種體驗；生活是一種感受，也是一種積累。生活沒有答案，生活不需要答案。當生活即將不屬于你時，你才會發現:生活僅僅是一個過程，而這個過程無論多么復雜，最終結局都是一樣的。生活注重的是過程，而不是結局。59、奮斗人生的訣竅就是經營自己的長處。經營自己的長處能給你的人生增值。經營自己

26、的短處必然使你的人生貶值。自己的路自己走自己的路自己走，誰都無法代替你，無論別人如何成功你如何失敗。即使是一個失敗的自己你也要好好的珍重自己的失敗，因為這是你人生的經驗，是你來到這世界上的你全部的報償和收獲。我們也可以說適合自己的就是最好的，你之所以這樣做之所以這樣走到今天，一定是有你的理由和依據。人與人沒有可比性關鍵是要找到自己。我曾經以為自己已經找到了自己卻發現尋找的工作還是要一直繼續下去，活一天就得去尋找一天。追求是要追求的哪怕這樣的追求顯得是很虛弱很無力很無奈，甚至它像是一塊遮羞布但是我仍然需要它，因為只有這樣才能看見自己感覺到自己。人生的路曲曲彎彎已經走成了這樣，墓志銘已經提前寫就。

27、失敗已經注定但追求的腳步并沒有停下，內心的不屈漸漸已成為一種信念，成為自己人生的支撐。孤獨人生里，無盡天涯路，始終不放棄自己的努力，自己的路走成了自己，這或許也是值得自己自豪的嗎?或許也不敢這樣說，因為現實是殘酷的，生存是艱難的，我們身上的力量也是有限的，不會無止境的揮灑下去，總有油燈熬過的一天。唯一能告慰自己的就是沒有放棄自己，一直以來堅守了自己，哪怕是一個晦暗的失敗的自己。努力可以，但已看不到成功的希望了，內心的欲望也在漸漸變得虛無。在平凡的生活中，走完自己平凡的一生，風雨中，小草也可以紀念自己，因為你曾經為自己的生命不屈歌吟過，你也為自己的人生努力拼搏過，在你的身上留有傷痛的記憶和烙印，在你的眼神里有沉郁和悲傷，在你的心志里還有不屈的火種，自己的生命隨時準備為它點燃。精神越孤寂，就越需要支撐，需要理想、熱情、力量和信念的支持。別無選擇，既然生活這樣選擇了你，你也只能成就這樣的自己。別無退路，只有堅持往前走，哪怕是把失敗當作一條人生的出路。有的時候，失敗也是一種力量，激發人斗志的力量，你要向上拼搏才有希望，才有前途。為自己的夢想而奮斗年輕人總是會有