1、實訓一增值稅會計實訓一、企業基本概況企業名稱：江南實業有限責任公司企業性質：國有企業企業法定代表人：董史章企業辦稅員：解生水企業地址及電話：江南市開發區88號98754822開戶銀行及賬號：中國工商銀行江南分理處 1901041214400125468納稅人識別號：430104825425986二、實訓資料該公司執行企業會計準則與現行稅收政策，會計核算健全，被稅務機關 認定為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,按月繳納增值稅。存貨按實際成本核算，包裝物單獨核算。20X9年10月份發生下列經濟業務，取得和開出的 增值稅專用發票均為防偽稅控系統開具的發票，20 X9年10月的增值稅納稅申報 表于

2、20X9年11月8日向稅務機關進行中報（本年累計數略）：. 10月2日，繳納上月的增值稅48 580元。10月3日，從宏達工廠購入甲材料200噸，每噸2 000元，收到增值稅專 用發票，價款400 000元，稅款68 000元，價稅合計468 000元。材料已驗收入 庫，款項由銀行支付。10月4日，從紅星批發市場購入乙材料100噸，每噸3 000元，收到增值 稅專用發票，價款300 000元，稅款51 000元，價稅合計351 000元。材料已驗 收入庫，款項用支票支付，另由銀行支付運費（取得普通發票） 10 000元。10月5日，用支票直接向某農場收購用于生產加工的農產品一批，已驗收入庫。經

3、稅務機關批準的收購憑證上注明價款為100 000 元。10月6日，向一小規模納稅人購進包裝材料一批計 500個，單價為93.6 元，取得增值稅普通發票注明價款為40 000元，增值稅額6 800元，以現金支票 支付全部價款。10月8日，收到中山百貨公司委托代銷商品的代銷清單，銷售 A產品10 臺，每臺50 000元，增值稅稅率為17%,對方按不含稅價款的10%收取手續費。 收到支票一張存入銀行。10月10日，購進稅控收款機一臺，取得的增值稅專用發票注明的價款為3 000元，增值稅額為510元，以轉賬支票支付全部價稅款。10月12日，銷售B產品20臺，每臺20 000元，總價款400 000元，

4、稅 款68 000元；同時隨同產品一起售出包裝箱 20個，不含稅價每個100元，總價 款2 000元，稅款340元。款項470 340元已存入銀行。10月14日，向小規模納稅人天陽公司售出20噸甲材料，開出58 500元 的普通發票，取得支票交銀行辦理進賬手續。10月15日，將B產品2臺轉為本企業福利部門使用，每臺實際成本 12 000元，稅務機關認定的計稅價格每臺為20 000元，未開具發票。10月18日，將外購的甲材料30噸用于修建本企業產品倉庫工程使用， 單位成本為2 000元。10月20日，將單位成本為28 000元的A產品2臺（稅務機關認定的計 稅價格為每臺50 000元）無償捐贈給

5、西部貧困地區，用以支援西部開發，開具 增值稅專用發票。10月21日，委托江東加工廠加工配件，材料上月已發出，本月支付加 工費5 000元，增值稅稅額850元，取得增值稅專用發票。另支付往返運費1 000元（取得普通發票），裝卸費200元，用支票支付。10月22日，購入設備一臺，取得增值稅專用發票，價款 120 000元,稅款20 400元，運費600元（取得普通發票），合計141 000元，以轉賬支票支 付全部款項。10月24日，生產加工一批新產品C產品500件，成本價200元/件（無 同類產品市場價格），按照成本價全部售給本企業職工，取得不含稅銷售額 100 000元，收到價款存入銀行，未開

6、具增值稅專用發票。10月25日，銷售使用過的進口摩托車2輛（原作為固定資產核算），每 輛原值5 000元，每輛取得含稅銷售額5 304元，開具普通發票，只做有關增值 稅業務處理。. 10月27日，機修車間對外提供加工服務，收取勞務費11 700元（含稅） 存入銀行，開具普通發票。10月28日，從新加坡進口內材料一批共 500件，海關審定的關稅完稅 價格為每件200元，進口關稅為10 000元，增值稅率為17% ,取得關稅完稅憑證， 并以銀行存款支付貨款及稅款。10月30日，企業上月銷售的 B產品5臺發生銷售退回，價款100 000 元，應退增值稅17 000元。企業開出紅字增值稅專用發票，并以

7、銀行存款支付 退貨款項。10月31日，盤存發現上月購進的乙材料10噸因管理不善被盜，金額30465元（其中含分攤的運輸費用465元，上月均已認證并申報抵扣），經批準作為 營業外支出處理。三、實訓要求.根據以上業務編制會計分錄并填制記賬憑證。.計算江南實業有限責任公司本月應納增值稅。.借：應交稅費一未交增值稅48580貸：銀行存款48580.借；原材料400000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）68000貸：銀行存款468000.借：原材料309300應交稅費一應交增值稅（進項稅額）51700貸：銀行存款361000.借：原材料87000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）13000貸：銀行存款10

8、0000.借： 原材料40000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）6800貸：銀行存款46800.借:銀行存款535000銷售費用50000貸：主營業務收入500000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）85000.借：固定資產3000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）510貸：銀行存款3510.借:銀行存款470340貸：主營業務收入400000其他業務收入2000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）68340.借:銀行存款58500貸：其他業務收入 50000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）8500.借：應付職工薪酬一福利費46800貸：主營業務收入40000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）6800借

9、：主營業務成本24000貸：庫存商品24000.借：在建工程70200貸：原材料60000應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）10200.借：營業外支出117000貸：主營業務收入100000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）17000借：主營業務成本56000貸：庫存商品56000.借：委托加工物資6130應交稅費一應交增值稅（進項稅額）920貸：銀行存款705014.借：固定資產120558應交稅費一應交增值稅（進項稅額）20442貸：銀行存款141000.借：銀行存款100000貸：主營業務收入83000應交稅費一應繳增值說（銷項稅額）17000.借：銀行存款10608貸：固定資產清理9066.67應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）1541.33.借：銀行存款11700貸：其他業務收入10000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）1700.借：原材料 100000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）18700一應交進口關稅10000貸：銀行存款12870019.借：主營業務收入100000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）17000貸