1、.PAGE ：.；- PAGE 10 -國庫會計“三個方法在執行落實中存在的問題與建議盧世君 劉霞 石汝貴(中國人民銀行雙鴨山市中心支行,黑龍江省雙鴨山市 155100)國庫會計新的“三個方法，即、和，已于2006年1月1日開場實施。為使轄內國庫業務人員熟練掌握新“三個方法并盡快運用到實踐業務中，年初以來，雙鴨山市中心支庫組織國庫業務人員進展了仔細學習，在規范國庫業務的同時，進一步提高了全轄國庫會計核算質量。但在實踐業務操作中，還存在一些問題，亟待處理。 一、存在的問題一人員問題1、機構合設，人員業務素質低、年齡老化，制約新“三個方法的順利執行。以下簡稱第七條 “國庫會計人員應持有國家頒發的會

2、計人員從業資歷證，經國庫業務培訓后方可上崗。目前，轄內大部分國庫均與會計合設，這樣就使基層會計國庫股要分別對口市中心支行五個業務部門會計、國庫、清算、科技、事后,日常任務疲于應付,形不成重點,直接影響著任務質量。從調查情況看,基層會計國庫股人員多數配置在7人左右, 而從事國庫業務的人員僅2-3人，為了維持業務的開展,有的縣支行只得由當地財政出資從外招聘人員充實國庫崗位，由于是暫時人員，沒有培訓，直接上崗從事重要崗位任務，或者邊學習邊上崗，極易構成風險和影響國庫會計的任務質量。同時，目前基層一線的國庫操作人員年齡普遍偏大。這與廣泛運用電子化手段進展業務操作的需求來看,不相順應。多年來,基層國庫由

3、于人員少,任務忙碌,大多數干部更多的時間和精神都破費在日復一日的日常任務中,平常外出學習、脫產培訓的時機相對較少,普通是需求開展某項任務或上新系統時,暫時進展短期培訓,“現炒現賣景象時有發生, 普遍缺乏系統、全面、規范的后續業務培訓。特別是近年來,隨著財稅體制改革的深化,國庫任務日新月異,新知識、新業務不斷涌現, 基層國庫干部的輪崗交流力度加大等,業務知識陳舊,操作技藝不高,任務過失時有發生的景象普遍存在，而目前國庫新業務的開通國庫內部往來，大、小額支付，國庫人員素質與其不相順應，執行新“三個方法有一定難度。2、實現重要崗位定期輪換制度與國庫會計人員素質的矛盾。第十條要求“國庫會計人員原那么上

4、2至3年輪崗一次。這對防止國庫會計人員利用職務之便盜用庫款資金，減少國庫資金風險，起到積極的作用，但實踐運作起來有一定的困難。一是從事過國庫會計任務的人員少，懂核算、懂國庫會計管理的人員更少。在這樣一個人員素質較低的情況下，搞崗位定期輪換不現實。二是新的國庫會計人員上崗后需求一定時間培訓、熟習國庫會計根底業務操作，缺乏對國庫會計制度了解、對防備國庫資金風險認識，勢必影響國庫會計根底任務程度的提高。目前，我轄區人員老化景象嚴重，適宜在國庫會計崗位任務的人員有限，按2至3年輪崗一次規定，既無人可換，也不現實。二協調問題1、逐筆審核撥款方案困難重重。第三十四條規定“各級國庫可要求同級財政部門及時提供

5、年度財政預算支出方案，以準確、及時地辦理預算撥款業務，確保庫款平安。從以往年度情況看，第一，財政部門年度支出方案出臺較晚，普通要等到三、四月份，甚至更晚；第二，年末前突擊撥款，額度大，時間緊，調整年度預算支出方案來不及。財政撥款時，只需隨時追加方案，有時幾百筆撥款追加方案就有幾百張，加之年終為國庫稅收、退庫量大增，國庫業務人員審核的難度可想而知。2、現有登記簿設置過多，與新三個方法規定相矛盾。要求設置登記簿為29種，其中15種可以磁介質保管，不需求手工登記。可由于近年來，國庫登記簿管理上只增不減，沒有明確的數量，目前在我轄區實踐設置的登記簿近40種，數量過多，且內審、事后監視、上級檢查的要求都

6、有所不同，相應地基層行有些就無從下手，出現一些“公說公有理、婆說婆有理的景象。3、“三個方法操作規程不夠詳盡。一是中對預算收入更正的審核規定不夠詳細。近年來，稅務部門大批量更正的景象比較多，大部分是稅務部門緣由呵斥串科目、串級次、串庫等，但操作規程中沒有詳細規定國庫部門在受理時需求稅務部門提供的根據，呵斥國庫業務人員在審核時難以界定是正常更正還是人為調整。二是憑證運用存在問題。-預算收入收納、劃分、報解的核算中心支庫預算收入的報解，“中心支庫報解中央級、省級預算收入時，按預算級次分別制造轉賬借、貸方憑證，辦理轉賬。與現行中的編制特種轉賬憑證相抵觸，況且從會計核算的角度講，我們以為上劃預算收入涉

7、及到資金的走向，憑證上應明確收付款單位稱號賬號等要素，但轉賬憑證不能表達以上內容。三是計息問題。首先，國庫存款計息處置人民銀行國庫計息處置，“同一國庫機構內存在多級多庫的，應根據劃款憑證，經過國庫待結算款項科目將利息暫收。我們以為此種做法一方面添加國庫部門業務量；另一方面手工編制轉賬傳票入待報解戶，易出過失，且不利于會計核算的規范化管理。4、代碼、口令管理與實踐操作有沖突，執行有困難。 在第六十二條規定：“在同一業務系統中，每個用戶只能擁有一個有成效戶代碼。國庫會計人員應運用本人的用戶代碼上機操作，對本人用戶口令的平安擔任，用戶口令自行保管并至少每月改換一次。從規定表述中可以看得出，這只是對用

8、戶代碼、口令在運用中的一個詳細要求，而對后續的管理沒有作詳細的規定和闡明如：改換口令后，對前一期的口令詳細保管多長期限，沒有相應規定。同時對用戶口令自行保管這一點，從制度表述上來講是明確了責任范圍，而這僅僅是從客觀角度進展了思索，忽視了客觀緣由。實踐中，TBS2.0系統共設七個崗，按照用戶權限管理，就有7個用戶，在這7個用戶中就有一個用戶至關重要，由于一些不可預見要素致使國庫會計主管無法到崗，按照現行制度規定口令又是由其本人保管，一時得不到用戶代碼、口令，一切關于系統參數維護、用戶管理，數據恢復任務將無法開展，從而構成一定的風險隱患。5、退庫年報制度不完善，桎梏了退庫行為的規范人民銀行經理國庫

9、，履行國庫監管職能一個很重要的方面是對預算收入退庫行為的監視管理，而對退庫行為進展管理一個很重要的手段就是進展預算收入退庫年報的編制上報，而國庫新第三十一條、三十二條對退庫的規定中，對退庫年報沒有作任何規定，成為國庫會計管理制度中的一個空白。由于制度上的不完善，使國庫會計退庫年報行為缺乏制度保證，年報沒有一致的行為規那么，而且年報統計口徑、范圍、方式和手段明顯出現區域性差別。在實踐任務中，退庫年報制度很不規范，嚴重妨礙了對預算退庫行為的科學管理和對退庫執行情況的有效監視，桎梏了退庫行為的規范。三監管問題1、沒有相關的法律、規章為國庫監管職能明確定位，國庫監管阻力重重。近年來，隨著財稅體制的開展

10、變化，預算收入退庫的種類逐年添加，按照的要求，國庫部門受理預算收入退庫業務時，需求稅務部門提供相關的文件根據。但這些相關的文件規定，大多為稅務部門單獨發文，由于專業性較強，有時國庫業務人員對文件內容了解存在困難，在一定程度上，影響退庫業務的辦理速度。2、監視管理“名存實亡。隨著財政國庫管理體制改革不斷深化，國庫在監管中遇到的新情況、新問題越來越多。稅款能否及時入庫涉及到財政、稅務、銀行等多個部門，而國庫與這些部門同屬一級，沒有上下級關系，難以發揚監視管理作用。國家預算管理有，而國庫資金收支管理僅有一個，尤其是對庫款的支撥、預算收入的退付沒有詳細、一致的方法來監視。而新“三個方法中對國庫新情勢下

11、監管職能沒有進展明確規定，因此，國庫部門對國家預算資金的收支雖然名義上有監視職權，但實踐上只能是監而難管，流于方式。3、缺乏對非預算單位的監視。財政國庫管理制度改革后，非預算單位撥款增多。目前，政府部門實行集中采購，撥款轉向非預算單位的情況有所添加，而且采購方案經常變動。但新“三個方法對此卻沒有制度規定和約束。同時第34條：“各級國庫可要求同級財政部門及時提供年度財政預算支出方案，以準確、及時地辦理預算撥款業務，確保庫款平安，用“可要求字樣，缺乏剛性原那么，國庫部門對此情況難以掌握和及時溝通，一旦審查不嚴易引發資金風險。4、對預算撥款憑證的監視管理存在空白點。預算撥款憑證是國庫資金流出的主要載

12、體，是財政部門辦理國家預算資金支付的獨一合法憑證。預算撥款憑證的任何一個環節出現破綻，都有能夠給國庫資金呵斥風險，因此，必需對預算撥款憑證的印刷、運用、支撥等各個環節進展嚴厲管理，確保國庫資金平安有效運轉。而財政部門對預算撥款憑證僅作普通憑證管理，沒有編號。撥款憑證一共四聯，僅在第二聯付出憑證加蓋預留印鑒用章，使改換憑證弄虛作假成為能夠。而國庫新“三個方法對如此重要的“撥款憑證監視管理無詳細的要求。二、幾點建議一完善機構設置和人員配備。1、合理設置機構，提高人員素質。從目前情況來看，基層國庫機構單設雖然更有利于國庫精神的開展，但思索到基層人員的缺乏，業務量相對不大，崗位設置多，人員調配存在困難

13、，單設顯然不現實。因此，對一些離市中心支行較近的支行，又無發行庫的，市中心支行的相關職能部門有條件、有才干對縣支行相關任務起到幅射和帶動作用的，可將國庫任務之外的部門職能上收，從而使更多的人員從事國庫任務，處理人員缺乏的景象。隨著現代支付系統的上線運轉，基層會計業務越來越少，可思索將基層會計國庫股改為“國庫會計股，突出國庫部門的位置和任務的重要性。同時加強教育和培訓，培訓任務要做到有方案、有階段的開展，培訓的內容和方案要順應基層國庫任務的實踐需求，有針對性、有重點，做到有的放矢，真實協助 支行國庫干部提高任務技藝和程度，拓寬任務視野，培育一支既懂根底核算又會分析的愛崗敬業、恪盡職守的高素質國庫

14、干部隊伍。2、充實基層國庫任務人員。一是針對基層行人員情況從人員改革入手，新老交替，吸收年輕、知識構造較高的人員充實基層人民銀行，充實到國庫隊伍；二是爭取上級行授權，聘用一些合同工或暫時工，充實基層國庫部門，使國庫任務人員可以按方法要求得到調整和優化。二加強協作，完善方法，提高國庫整體業務程度1、加強與財稅部門的協調任務，有效發揚國庫監視職能。多年來，財稅庫之間的關系協調不斷是個難點，省管縣后，縣財政直接由省財政一致管理，基層國庫與地方財政的溝通更成為問題。要徹底處理這一問題，建議首先應盡快出臺相關法律法規，明確國庫監管的位置，并賦予相應的處分權，使國庫人員在行使監視職能時，有法可依，有據可查

15、。其次，從財政、稅務的角度講，應按照新三個方法要求，及時提供撥款方案、退庫業務的相關文件等；從國庫方面來說，應以規章制度為準繩，杜絕人情景象發生，對不符合要求的堅決回絕辦理，使國庫部門的監管職能得到有效發揚。2、按新三個方法要求規范登記簿的設置。為加強會計核算規范化管理，防備國庫資金風險，幾年來，我們除按照規程要求設置一系列登記簿外，還根據業務情況自行添加了一部分登記簿。國庫操作方法在不斷更新，登記簿在逐年累加。呵斥一些不用要的反復勞動。新三個方法對登記簿數量曾經明確規定，應取消一些不用要的登記簿，全省應一致登記簿數量、種類，便于規范性管理和日常檢查監視。 3、根據新“三個方法，制定詳細的操作

16、方法。建議全省應一致制定詳細的操作規程，內容涵蓋國庫業務詳細操作，使業務人員在處置業務時有據可查，杜絕違法、違歸景象的發生。首先，中應詳細規定預算收入更正業務的審核根據，對于征收機關緣由呵斥的更正，應明確征收機關應提供的文件根據，使國庫部門在辦理業務時有據可依，防止征收機關由于地方利益人為調整預算收入，呵斥虛偽入庫景象。其次，有關上劃資金憑證運用問題。建議運用特種轉賬憑證劃轉資金，到達明確資金的來龍去脈的目的，確保國庫資金平安。最后是一機多庫的計息的業務處置。一機多庫的計息業務處置應為：結息日次日上午向會計營業部門提供三欄式分庫別的計息積數清單，會計營業部門核對無誤后，分庫別向國庫部門劃轉利息

17、，國庫部門收到后，直接按照收款國庫進展入庫處置，不用在“國庫待結算款項科目掛賬。這種做法一方面防止掛賬業務的發生，降低風險隱患。另一方面減輕國庫業務人員手工操作的壓力，能進一步規范國庫會計核算管理。4、合理設置保管口令。建議上級部門在新中對用戶代碼、口令的管理在不違反大的原那么的前提下，用戶代碼、口令應實行：“集中管理、自行保管也就是說按照一致的規定，將用戶代碼、口令集中在一個固定的地方，國庫會計人員應對各自的代碼、口令運用專門的保險箱柜進展保管，出現緊急情況時，支行可以組織及時開啟保險箱柜，以不影響正常業務的開展，充分有效地躲避損失和風險。5、完善退庫年報制度，規范退庫行為。建議上級部門在新

18、的“三個方法退庫制度規定中添加對退庫年報的規定，特別是對退庫統計口徑應作出明確、詳細地規定，盡而一致退庫年報制度，以便基層國庫部門進展退庫分析，調整國庫監管職能，有效實施退庫監視行為，為宏觀經濟政策和積極的財政政策更好地效力。三強化國庫監管職能，規范監管程序 針對財政、稅務、國庫經收處等不同的部門制定不同的監管方法，要加強監管信息溝通，建立財、稅、庫、行聯席會議制度，完善協調機制，對各自監視檢查中發現的問題及時溝通和反映。要明確國庫究竟有哪些監視管理職能，以“法或“規定的方式明確下來，做到一致規定、一致操作、一致執行，才干“有規矩成方圓。1、加快立法進程，完善法律法規。盡快修正、完善及其，在條件成熟時