1、財經法規與會計職業道德1第一章 財經法規總論第一節 法的概念一、法的含義法是由國家制定或認可，并由國家強制力保證實施的、由物質生活條件決定的、反映掌握國家政權的統治階級意志，規定人們在社會關系中的地位、權利和義務，確認、維護和發展有利于統治階級的社會關系和社會秩序的規范系統。2“法律”一詞，有廣、狹二義，狹義的法律專指擁有立法權的國家機關依照立法程序制定和頒布的規范性文件；而廣義的法律則指法的整體，即國家制定或認可并由國家強制力保證實施的各種行為規范的總和。二、法的特征（一）法是經過國家指定或認可才得以形成的社會規范3（二）法憑借國家強制力的保證而獲得普遍遵行的效力（三）法是確定人們在社會關系

2、中的權利和義務的行為規范（四）法是明確而普遍適用的規范。三、法的本質法的本質由物質生活條件決定，反映社會經濟、政治、文化生活發展要求并上升為國家4統治階級的意志。四、法律的作用（一）法律意識（二）法的作用5第二節 法的分類及我國的法律體系一、法的分類（一）廣義的法和狹義的法狹義的法是指由全國人民代表大會或全國人民代表大會常務委員會制定或頒布的規范性文件。（二）根本法和普通法根本法是憲法。（三）實體法和程序法程序法是指帶“訴訟”字樣的。有個特別的是“破產法”二、我國的法律體系61、憲法由全國人民代表大會制定。2、法律由全國人民代表大會及其常務委員會制定。3、行政法規由國務院制定。74、地方性法規

3、由省級人大常委會制定5、規章由國務院所屬各部委或省級人民政府制定。6、民族自治條例由縣級以上民族自治地區制定。87、特別行政區法規由特別行政區制定，報國務院審批。8、國際公約主要是指WTO的規則。9第三節 財經法律關系一、財經法律關系的概念二、財經法律關系的要素財經法律關系是由財經法律關系的主體、客體、內容這三個要素構成的。（一）財經法律關系的主體101、財經法律關系主體的概念2、財經法律關系主體的種類國家機關經濟組織和社會團體經濟組織的內部機構和有關人員個人11財經法律關系的客體1、財經法律關系的概念2、財經法律關系的種類物經濟行為智力成果12財經法律關系的內容1、經濟權利所有權法人財產權經

4、營管理權經濟職權債權知識產權13第四節會計法律制度一、會計法律制度的構成1、會計法律。由全國人民代表大會及其常務委員會制定。2、會計行政法規。由國務院制定并發布。3、國家統一會計制度。由財政部制定。4、地方性法規。由省級人大及其常務委員會制定。14二、會計法律制度的主要特征1、強制性2、標準性3、普遍適用性4、預測性15二、會計法律制度的調整對象主體1、直接從事會計事務的單位和個人2、會計主管機構和其他有關部門會計主管機關：縣級以上財政部門有關機關：審計、稅務、銀行監管、證券監管、保險監管。內容16客體1、物2、會計行為3、智力成果。四、會計法律關系的產生、變更和消失。17第二章 會計管理第一

5、節 會計工作管理體制一、財政部門管理會計工作總的原則：統一領導，分級管理國務院財政部門主管全國的會計工作。地方各級財政部門管理本行政區域內的會計工作。18業務主管部門和其他部門在監管會計中的作用。二、會計制度的制定權限財政部制定國家統一的會計制度1、國家統一會計制度的構成會計核算制度會計工作管理制度19會計機構、人員的管理制度會計監督制度2、國家統一會計制度的制定原則以國家的財政經濟政策、法規和制度為依據。既有中國特色又充分考慮國際慣例。20系統性原則統一性和靈活性相結合的原則。滿足經濟管理需要和經濟性相結合的原則。3、現行企業會計制度的特點。體現統一性原則體現會計要素質量特征。21體現會計標

6、準的國際化潮流。體現中國特色。4 、國家統一會計制度的公布國家統一會計制度的公布可以多媒體發布，讓各單位知曉。會計工作人員要通過多種方式了解國家統一的會計制度，改變過去看“紅頭文件”方式。22國務院其他部門制定的行業特殊要求的補充規定。需報經財政部審核批準后才能實施。軍隊實施的具體辦法報財政部備案，不需經審核批準即可執行。23第二節會計機構的規定一、會計機構設置的基本要求根據業務需要設置會計機構一般是凡實行企業化管理的事業單位、大中型企業應當設置會計機構；業務較多的行政單位、社會團體和其他組織也應該設置會計機構。24不設會計機構指定會計人員因財務收支數額不大，會計業務比較簡單、不設會計機構的在

7、有關職能部門設置若干會計人員，并指定會計主管人員。可以實行代理記賬。25二、關于單位負責人的法律職責1、單位負責人對會計工作負責的具體內容。2、單位負責人應當承擔的違法責任直接責任。會計法的第4、21、28、45、46共五條規定了。間接責任。42、43、44條的規定。26第三節關于會計人員的規定一、會計人員的從業資格財政部2005年1月以第26號令的形式發布會計從業資格管理辦法規定了會計人員的管理。會計人員和會計崗位1、會計人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格，持有已注冊、27登記的會計從業資格證書。持有會計從業資格證書的人員，但未按規定注冊、登記的，不得從事會計工作。持證人員按規定

8、進行注冊、參加繼續教育并登記，不在會計崗位工作，不能認定為會計人員。282、會計崗位崗位設置的規范性要求：符合內部牽制要求，可以是一人一崗，一崗多人，一人多崗。出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。但不能說出納不能擔任賬目的登記工作，可以登記現金、銀行存款的登記工作。29不屬于會計崗位：一是會計檔案移交后會計檔案管理崗位。二是醫院門診收費、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收費員。三是單位內部審計、社會審計、政府審計工作崗位。30會計人員的任職要求1、會計從業資格證書實行考試制度?？荚嚳颇浚贺斀浄ㄒ幣c職業道德、會計基礎、會計電算化。免試條件：國家教育行

9、政主管部門認可的中專以上會計類專業，自畢業31之日起2年內免試會計基礎、會計電算化，但財經法規與會計職業道德考試必須合格。會計類專業包括：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學。32限制性條件A、因會計法第42、43、44條所列違法情形被依法吊銷會計從業資格證書的人員，自吊銷之日起5年內不得參加從業資格考試，不得重新取得會計從業資格證書。B、會計職務犯罪被依法追究刑事責任33的人員，終身不得重新取得會計從業資格證書。C、用假學歷、假證書等手段得以免試取得從業資格證書的，沒收證書，且3年內不得再次參加會計從業資格考試。2、會計從業資格證書的管理。上崗注冊登記：持證人員從事

10、會計34工作，應當自從事會計工作之日90日內注冊登記。離崗備案。離開工作崗位6個月的，應該辦理離崗備案。調轉登記。自離開原工作單位30日內辦理調出手續。離開原工作單位之日起90日內辦理調入手續。變更登記。35會計專業職務與會計專業技術資格1、會計專業職務： 會計員 助理會計師 會計師 高級會計師362、會計專業技術資格 初級 通過考試取得 中級 高級：考評結合37二、會計人員繼續教育1、后續教育的概念等2、會計人員后續教育的管理權限統一規劃，分級管理3、會計人員繼續教育的對象是取得并持有會計從業資格證書的人員。38會計人員每年接受培訓（面授）的時間累計不應少于24小時。4、會計人員繼續教育的內

11、容與形式內容：主要包括會計理論、政策法規、業務知識、技能培訓和職業道德形式：接受培訓、參加會計類職稱考試等。395、會計后續教育的考核與檢查會計人員繼續教育實行登記管理。會計人員按照要求接受培訓，考核合格并取得相關證明后，應在90天內持證進行登記。會計人員繼續教育的檢查。將繼續教育情況列入會計法的檢查。40三、會計人員的工作交接1、交接范圍工作調動離崗超過3個月撤銷會計職務單位變化：撤銷、合并、分立412、辦理會計工作交接的基本程序交接前的準備工作已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的應當填制完畢。尚未登記的賬目應當登記完畢，結出余額，并在最后一筆余額后加蓋經辦人印章，以明確責任。42整理好應移

12、交的各項資料。編制移交清冊。移交。現金按余額當面點清，接管人員發現不一致或“白條抵庫”現象時，移交人員在規定期限內負責查清處理。有價證券的數量要與會計賬簿記錄一致。43發票的移交要看是否缺份。監交。一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交會計機構負責人辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交。44移交后的有關事宜交接后，交接雙方和監交人在移交清冊上簽名或蓋章接管人員應繼續使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整。453、移交后責任移交人員對移交的會計資料的真實性、完整性負責，不能因為移交后而推脫責任。四、會計機構負責人的任

13、職資格1、取得會計從業資格證書。2、具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。46六、會計人員回避制度1、直系親屬配偶、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親。2、回避制度的主要內容國家機關、社會團體、國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的企47業、集體所有制企業及事業單位的負責人不得擔任本單位的總會計師、會計機構負責人、會計主管人員和出納。總會計師、會計機構負責人、會計主管人員和出納的直系親屬，不得在本單位從事會計工作。單位負責人、會計機構負責人及會計人員因執行公務發生的財務事項，48本人不得審批。4、代理記賬機構的負責人和受委托從事記賬業務的人員不得是委托單位負責人的

14、直系親屬。49第四節總會計師的規定一、總會計師的設計范圍1、國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大中型企業必須設置總會計師。2、其他單位可以設置總會計師。50二、總會計師的任職條件主要要記的條件：1、取得會計師任職資格。2、主管一個單位或者單位內部一個重要方面的財務會計工作時間不少于3年三、總會計師的職責（44頁）四、總會計師的權限（44頁）51第五節代理記賬的要求一、概念（45頁）二、代理記賬資格的審批程序1、審批機構：縣級以上財政部門2、審批時限。財政部門應當自受理申請之日起20日內決定批準或者不批準。20日之內不能的，可延長10日，在作出批準決定之日內向申請人下達批準文件。523、變

15、更登記。三、對代理記賬機構的管理1、代理記賬機構應當于每年4月30日之前，向財政部門提供年檢資料。2、代理記賬機構采取欺騙手段獲得代理記賬許可證書的，由財政部門撤銷其代理記賬資格。53四、代理記賬的條件1、3名以上持有會計從業資格證書的的專職從業人員。2、主管代理記賬的負責人具有會計師以上專業技術資格。54五、代理記賬的業務范圍1、會計核算2、對外提供財務會計報告3、向稅務機關提供稅務資料4、委托人委托的其他會計業務。六、委托人的義務七、代理記賬機構的義務。55第三章會計核算規定第一節 一般原則和基本規范一、會計核算的一般原則1、客觀性原則2、可以性原則3、一貫性原則4、相關性原則5、及時性原

16、則566、明晰性原則7、權責發生原則新準則中沒有了，列了會計基礎中8、配比原則新準則中也沒有了。9、歷史成本原則新準則中沒有了。新準則中歷史成本57會計計量中的一種，新準則中的會計量有： 歷史成本 重置成本 可變現凈值 現值 公允價值5810、劃分收益性支出與資本性支出新準則中沒有了。11、謹慎原則12、重要性原則13、實質重于形式原則主要是融資租入固定資產。59二、會計核算的基本規范1、依法沒賬。主要指會計法、會計基礎工作規范、稅法、公司法等。2、根據實際發生的經濟業務進行會計核算。603、必須保證會計資料的真實和完整4、必須正確使用會計處理方法5、必須正確使用會計記錄文字會計記錄的文字應當

17、使用中文，少數民族地區可以同時使用當地通用的一種民族文字，外資企業可以同時使用一種外國文字。616、會計電算化必須符合法律規定法律主要包括：會計電算化管理辦法、會計電算化工作規范、會計核算軟件基本功能規范。62企業會計準則體系2008年2月15日財政部發布了企業新的會計準則.一、企業會計準則體系1、會計準則。2、企業會計準則體系三個層次63第一層次：基本準則第二層次：38項具體準則和企業會計準則應用指南第三層次：解釋公告二、基本準則1、基本準則的地位：屬于部門規章，是國家法規體系的組成部分。統馭地位。642、基本準則的作用3、基本準則的內容三、具體準則38項具體準則，可以分為三類 一般業務準則

18、 特殊業務準則 報告準則65四、應用指南五、解釋公告66第三節憑證和賬簿要求一、原始憑證要求：對不真實不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按規定更正、補充。原始憑證記載的各項內容均不得涂改。67原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位的印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。68二、記賬憑證三、會計憑證的保管要求1、原始憑證不得外借。2、對丟失原始憑證的處理。四、登記會計賬簿的要求1、錯賬處理方法：劃線更正法、補充登記法和紅字沖正法。692、及時對賬。對賬工作每年至少進行一次。3

19、、定期結賬。分為月結、季結和年結。70第四節編制財務會計報告和會計檔案管理一、編制財務會計報告的要求1、財務會計報告種類。分為月報、季報和年報。其中股份有限公司還應當編制半年度的中期財務會計報告。2、對外報送的財務會計報告簽章要求。由單位負責人、總會計師、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。713、財務會計報告需要進行審計的，并將審計報告隨同外報。4、發現對報告有錯的，應及時辦理更正手續。錯誤少的更改，錯誤多的要重編。二、財產清查72三、會計檔案要求1、范圍和種類各單位的預算、計劃、制度等文件材料屬文書檔案，不屬于會計檔案。2、歸檔會計檔案在年度終了后可在會計部門保管一年，一年后原則上移

20、交到檔案部門。733、保管期限會計檔案的保管期限從會計年度終了后的第一天算起。會計檔案的期限分為定期和永久兩種。定期又分為3、5、10、15、25年。4、會計檔案的銷毀。741、監銷。一般單位的會計檔案銷毀，由檔案部門和會計部門共同派員監銷；主管部門會計檔案銷毀，由同級財政部門和審計部門派員監銷；財政部門的會計檔案銷毀，由同級審計部門派員監銷。752、不得銷毀的會計檔案。對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及涉及未了事項的原始憑證，不得銷毀；正在建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案也不得銷毀。76第四章會計監督的法律規定會計監督是會計的基本職能之一。第一節概述一、會計監督的概念二、會計監

21、督的內容三、會計監督的權利與義務重點注意檢舉的權利與義務77四、會計監督體系內部監督外部監督 外部監督包括政府監督和社會監督.政府監督有財政、審計、稅務、銀行監管、證券監管和保險監管。78社會監督是注冊會計師及其事務所。79第二節 內部監督一、單位內部會計監督（一）單位內部會計監督的概念單位內部會計監督，是指為了保護其資產的安全完整，保證其經營活動符合國家法律、法規和內部制度，提高經營管理水平和效率，而在單位內部采取的一系列相互制約、相互監督的制度和方法。單位內部會計監督的本質是內部控制，是一種自我監督，是內部管理的重要組成部分。80 (二)單位內部會計監督主體和對象內部會計監督的主體是本單位

22、的會計機構和會計人員；內部會計監督的對象是本單位的經濟活動，而不是會計工作本身，這不同于政府監督。3、單位負責人負責單位內部會計監督制度的組織實施，對本單位內部會計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任。81二、內部監督的職權1、對違法的會計事項的處理。2、發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不符的處理。有權處理的及時處理，無權處理的，應當立即報告。82三、單位內部會計監督的基本要求（1）會計事項相關人員的職責權限應當明確記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。 832）重大經濟業務事項的決策和執行程序應當明確各單位在單位內部

23、會計監督中，對重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確。84（3）進行財產清查財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。（4）對會計資料進行內部審計對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。這是內部審計控制的基本要求。 85四、單位內部控制制度 不相容職務的分離。（2）授權批準控制（3）會計系統控制（4）預算控制（5）財政保全控制（6）風險控制（7）內部報告控制（8）電子信息技術控制86第三節 政府監督 會計工作的政府監督主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，以及對發現的違法會計行為實施行政處罰，

24、是一種外部監督，具有強制性和無償性的特點。87一、財政監督的概念等。1、概念2、對象：會計行為3、主體：縣級以上政府的財政部門4、范圍縣級以上財政部門負責本行政區域的會計監督。88跨行政區域的，協商解決，協商不成的，由上級財政部門指定。2、財政部門應當在內部指定專門的機構或者在相關機構中指定專門的人員負責會計監督檢查和違法會計行為案件的立案、審理、執行、移送和案卷管理等工作 89二、財政監督的，內容、方式和程序監督檢查的內容（1）監督各單位是否依法設置會計賬簿（2）監督各單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整（3）監督各單位的會計核算是否符合法定要求（90（4）檢查

25、會計檔案的情況（5）監督檢查公司、企業執行會計法第三產業5、26條的執行情況。 （6）監督各單位從事會計工作的人員是否具備會計從業資格（7）財政部門對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督。91方式程序1、檢查中如實填寫會計監督記錄。2、檢查在被檢查單位的業務場所進行。必要時，經財政部門負責人批準，可以將以前年度的調回檢查，但3個月內完整退還。923、被查單位涉嫌違法證據可能滅失或者以后難以取得的情況 下，經財政部門負責人批準，可以對證據先行登記保存，并在7日內處理。4、國務院財政部門及其派出機構，發現被查有重大嫌疑時，可以對與其往來的單位進行查詢。935、檢查工作結束后，10內將交出檢

26、查報告。三、其他部門的監督檢查除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，也可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。94財政部門對各單位的會計行為進行監督檢查，是面向各單位的監督。審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門對有關單位的會計資料實施的監督檢查，有自己特定的范圍和權限，并不是面向所有單位的。95第四節 社會監督會計工作的社會監督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對受托單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種監督制度。此外，單位和個人檢舉違反會計法和國家統一的會計制度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇。會計工作的

27、社會監督是一種外部監督，是單位內部監督的再監督，其特征是監督行為的獨立性和有償性。社會監督是以其特有的中介性和公正性而得到法律的認可，具有很強的權威性、公正性。96一、注冊會計師及其所在的會計師事務所業務范圍1、審查企業會計報表，出具審計報告；2、驗證企業資本，出具驗資報告；3、辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關的報告 974、法律、行政法規規定的其他審計業務。5、承辦會計咨詢、會計服務業務 注：可以承辦工商登記業務。98二、注冊會計師的職業道德1、獨立性2、客觀性3、公正性三、委托人的義務四、不得干擾注冊會計師獨立開展審計業務。99五、注冊會計師的審計責任1、行政責任2、民事

28、責任3、刑事責任。六、注冊會計師的監督與管理由國務院和省級財政部門對注冊會計師進行監督管理。100對已經注冊會計師審計的年度會計報表，可以抽查方式，但抽查比例不得低于10%101第十一章 支付結算制度 第一節 支付結算概述一、支付結算的概念（一）支付結算的定義 支付結算是指國家機關、企業事業單位、社會團體和其他社會組織以及個人，在社會經濟活動中使用匯票、本票、支票、匯兌、委托收款、銀行卡等方式進行貨幣給付及資金清算的法律行為。其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。102銀行、城市信用合作社、農村信用合作社（以下簡稱銀行）以及單位和個人（含個體工商戶）是辦理支付結算的主體，其中，

29、銀行是支付結算和資金清算的中介機構。103二、支付結算的法律制度三、支付結算的原則1、恪守信用、履約付款原則2、誰的錢進誰的賬、由誰支配原則3、銀行不墊款原則104第二節 基本規定一、辦理支付結算的基本要求1、支付結算憑證必須合法單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據憑證和統一規定的結算憑證。1052、賬戶的開立和使用必須合法單位、個人和銀行應當按照人民幣銀行結算賬戶管理辦法的規定開立、使用賬戶。銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。1063、支付結算憑證的記載事項必須真實、合法票據和結算

30、憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。票據和結算憑證的金額、出票或簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。對票據和結算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。107票據和結算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。單位、銀行在票據上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權的代理人的簽名或蓋章。個人在票據和結算憑證上的簽章，為個人本名的簽名或蓋章。1084、支付結算憑證的填寫應當規范填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全，數字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改。票

31、據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據無效；二者不一致的結算憑證，銀行不予受理。109例題1、根據支付結算辦法的規定，下列各項中，符合支付結算基本要求的有( )。A、單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證B、單位、個人和銀行應當按照人民幣銀行結算賬戶管理辦法的規定開立、使用賬戶C、票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造D、填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全，數字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改答案：ABCD110例題2、下列關于票據簽章的表述中，正確的有( )。A、票據和結算

32、憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章B、單位、銀行在票據上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權的代理人的簽名或蓋章C、個人在票據和結算憑證上的簽章，為個人本名的簽名或蓋章D、票據簽章是票據行為生效的重要條件，也是票據行為表現形式中必須記載的事項答案：ABCD111二、填寫的基本要求（一）金額的書寫要求1、中文大寫金額的書寫要求（1）中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數字書寫中使用繁體字，也應受理。如壹（壹）、貳（貳)、叁(叁)、肆(肆)、伍(伍)、陸(陸)、柒(柒)、捌、玖、拾(拾)、佰、仟、萬(萬)、億、圓(元)、角、分、零

33、、整(正)等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另(或0)填寫。 112（2）中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后，應寫“整”(或“正”)字；大寫金額數字到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”字)；大寫金額數字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”字)。113（3）中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。在票據和結算憑證大寫金額欄內不得預印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。1142、阿拉伯小寫金額數字的書寫要求

34、（1）阿拉伯小寫金額數字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下：阿拉伯數字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1508.50，應寫成人民幣壹仟伍佰零捌元伍角。115阿拉伯數字中間連續有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。阿拉伯金額數字萬位或元位是“0”，或者數字中間連續有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫“零”字。阿拉伯金額數字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應寫“零字。116（2）阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號“￥

35、”。阿拉伯小寫金額數字要認真填寫，不得連寫分辨不清。1172、票據出票日期的書寫要求（1）票據的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。118（2）票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。119三、支付結算的種類和基本要求1、銀行匯票范圍：異地、同城或同一票據交換區域。提示付款期：1個月可以背書轉讓。但帶“現金”字樣的不可以。1202、商業匯票種類：商業承兌匯票和銀行承兌匯票。商業

36、承兌匯票可以由收款人或付款人簽發，由付款人支付。121票據期限：6個月提示付款期：10日承兌時間：3日，付款人收到提示承兌的匯票之日起，3日內承諾兌付或拒付。提示承兌：1個月。沒有提示承兌的，放棄對前手的追索權。122銀行承兌匯票由承款人簽發。支付手續費，到期付款人無力支付時，由銀行墊付，付款人并支付墊付部門每日萬分之五的利息。1233、銀行本票種類：有定額和不定額的兩種。定額的分為面額1000、5000、10000、50000的四種。提示付款期：2個月。1244、支票種類：現金支票、轉賬支票和普通支票三種。提示付款期：10日。簽發空頭支票的處理：按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款，持

37、票人可以要求出票人賠償支票金額的2%的賠償金。125第三節 開設賬戶的規定一、銀行結算賬戶的概念和分類（一）銀行結算賬戶的概念銀行結算賬戶是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。126（二）銀行結算賬戶的種類1、根據銀行結算賬戶的用途劃分單位銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。2、從存款人的角度劃分根據存款人的不同，銀行結算賬戶分為個人銀行結算賬戶和單位銀行結算賬戶。 127三、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷 （一）銀行結算賬戶的開立 1、開立地點存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。 2、開立程序（1）填制開戶申請書

38、128（2）開戶銀行依法審查符合開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶，開戶行接受后，送存人民銀行，人民銀行在2日內審核；其他賬戶由開戶行審核，5日內向人民銀行備案。129（3）新開賬戶的啟用。自開立之日起3個工作日后方可使用。（二）銀行結算賬戶的變更變更事由：存款人的賬戶名稱。單位的法定代表人或主要負責人。地址、郵編、電話等其他開戶資料。1302、變更的時間要求銀行結算賬戶的存款人名稱發生變更，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更時，應于5個工作日內書

39、面通知開戶銀行并提供有關證明。銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續，并于兩個工作日內向中國人民銀行報告。131銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續，并于兩個工作日內向中國人民銀行報告。132（三）銀行結算賬戶的撤銷1、銀行結算賬戶的撤銷事由 (1)被撤并、解散、宣告破產或關閉的；(2)注銷、被吊銷營業執照的；(3)因遷址需要變更開戶銀行的；(4)其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。133存款人發生被撤并、解散、宣告破產或關閉，或被注銷、被吊銷營業執照等主體資格終止的，應于5個工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。存款人申請撤銷基本存款賬戶的，存款人基本存款賬戶的開戶銀行

40、應自撤銷銀行結算賬戶之日起兩個工作日內將撤銷該基本存款賬戶的情況說明書面通知該存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行；存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行應自收到通知之日起兩個工作日內通知存款人撤銷有關銀行結算賬戶；存款人應自收到通知之日起3個工作日內辦理其他銀行結算賬戶的撤銷。134銀行得知存款人主體資格終止情況的，存款人超過規定期限未主動辦理撤銷銀行結算賬戶手續的，銀行有權停止其銀行結算賬戶的對外支付。1353、辦理銀行結算賬戶的撤銷手續的注意事項 (1)未獲得工商行政管理部門核準登記的單位，在驗資期滿后，應向銀行申請撤銷注冊驗資臨時存款賬戶，其賬戶資金應退還給原匯款人賬戶。注冊驗資資金以現金方式存

41、入，出資人提取現金的，應出具繳存現金時的現金繳款原件及其有效身份證件。136(2)存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。(3)存款人撤銷銀行結算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據及結算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續。存款人未按規定交回各種重要空白票據及結算憑證的，應出具有關證明，造成損失的，由其自行承擔。137(4)銀行撤銷單位銀行結算賬戶時應在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章，同時于撤銷銀行結算賬戶之日起兩個工作日內，向中國人民銀行報告。(5)銀行對一年未發生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶，應通知單位自

42、發出通知之日起30日內辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。138三、基本存款賬戶（一）基本存款賬戶的使用范圍基本存款賬戶是存款人的主要賬戶。該賬戶主要辦理存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取。139（二）注意事項：一個單位只能在金融機構中開設一個基本存款賬戶。基本存款賬戶可以支取現金。140四、一般存款賬戶（一）一般存款賬戶的使用范圍一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。141（二）開立一般存款賬戶的存款人資格只要存款人具有借款或其他結算需要，都可以申請開立一般存款賬戶，且沒有

43、數量限制。142五、專用存款賬戶（一）專用存款賬戶的使用范圍1、單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現金收付業務。2、財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現金。143六、臨時存款賬戶 （一）臨時存款賬戶的使用范圍臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。臨時存款賬戶適用范圍主要包括：設立臨時機構和異地臨時經營活動。144（二）臨時存款賬戶開立的條件1、設立臨時機構；2、異地臨時經營活動；3、注冊驗資。（三）臨時存款賬戶可以支取現金，有效期為2年。145七、個人銀行結算賬戶（一）個人銀行結算賬戶的概念

44、個人銀行結算賬戶是指存款人因投資、消費、結算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。郵政儲蓄機構辦理銀行卡業務開立的賬戶，納入個人銀行結算賬戶管理。146八、異地銀行結算賬戶147第四節 現金管理基本規定一、現金管理的基本原則1、凡在金融機構開立賬戶的單位，必須按規定使用現金，接受開戶銀行的監督。 一個單位在幾家金融開設賬戶的，只能在一家銀行開設基本存款賬戶。1482、開戶之間的經濟往來，除按規定使用現金外，應當通過轉賬結算。3、各開戶單位按賬務會計制度的規定管理現金。二、現金使用范圍現金的使用范圍有8個方面，歸納起來：1491、對個人的支出2、購買農副產品3、出差人員隨身攜帶的

45、差旅費4、結算起點以下的零星支出5、人民銀行規定的其他支付現金的。150三、現金管理的基本要求1、轉賬與現金有相同的支付能力2、庫存現金的限額3-5天的零星開支所需的現金核定3、現金規定的七個“不準”不準用不符合規定的憑證頂替庫存現金。151不能單位之間相互借用現金。不準謊報用途套取現金。不準利用銀行賬戶代其他單位或個人存入或支取現金。不準單位收入的現金以個人名義存入儲蓄。不準保留賬外公款。禁止發行變相貨幣。1524、只能在一個銀行開設基本存款賬戶。5、實行大額現金支付登記備案制度。6、按要求辦理現金支付現金于當日存入開戶銀行。不準坐支，特殊情況需要坐支的。需開戶銀行批準。153第十二章 稅收

46、征管制度第一節 概述一、稅法的立法目的二、適用范圍稅收征收機關有：稅務、財政和海關。海關征收關稅等，財政征收耕地占用稅和契稅等。該法適用于稅務部門。154三、稅法的遵守主體1、稅務行政主體稅務機關2、稅務行政管理相對人納稅人、扣繳義務人和其他有關單位。3、有關單位和部門。四、稅收征管的權利和義務詳見P248155第二節 稅務管理一、稅務登記稅務登記，又稱“納稅登記”，是指稅務機關對納稅人的生產、經營等基本情況進行登記并據此對納稅人實施稅務管理的一項基本制度。根據稅務登記管理辦法的規定，凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記；扣繳義務人應當在發生扣繳義務

47、時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。稅務登記包括：開業登記，變更登記，停業、復業登記，注銷登記，外出經營報驗登記等。156（一）開業稅務登記開業登記是指從事生產經營的納稅人，經國家工商行政管理部門批準開業后首次辦理的納稅登記。1、開業登記的對象 根據有關規定，需要辦理開業稅務登記的納稅人分以下兩類：157(1)領取營業執照從事生產、經營的納稅人，包括：企業，即從事生產經營的單位或組織，包括國有、集體、私營企業，中外合資合作企業、外商獨資企業，以及各種聯營、聯合、股份制企業等。企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所。如駐外地的產品經銷處、維修服務站、產品點、分廠、分店、分公司等。1

48、58個體工商戶。指經工商行政管理部門批準開業的城鄉個體工商戶。從事生產、經營的事業單位。是指經工商行政管理部門批準開業的，從事生產、經營的機關、團體、部隊、學校和其他事業單位。159(2)其他納稅人根據規定，不從事生產、經營，但依照法律、法規的規定負有納稅義務的單位和個人，除臨時取得應稅收入或發生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應按規定向稅務機關辦理稅務登記。1602、開業稅務登記的要求辦理開業稅務登記是納稅人必須履行的法定義務，一般說來，納稅人應按下列要求和程序辦理稅務登記：（1）在法定的時間內辦理稅務登記161凡從事生產經營，發給營業執照的，應自領取營業執照之日起30日內，

49、向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記；其他應辦理稅務登記的納稅人，應自有關部門批準之日或在按稅法規定成為法定納稅人之日30日內，持有關證件向所在地稅務機關申報辦理稅務登記；納稅人所屬的跨地區的非獨立核算分支機構除由總機構申報辦理稅務登記外，還應當自設立之日起30日內，向分支機構所在地稅務機關申報辦理注冊稅務登記。從事生產、經營的納稅人外出經營，自其在同一縣（市）實際經營或提供勞務之日起，在連續的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。162（2）提出辦理稅務登記的書面報告 納稅人申請稅務登記應先到主管稅務機關

50、或指定的稅務登記點，填報申請稅務登記報告書。我國國家稅務機關為適應分稅制的需要，設置了兩套稅務機構，即國家稅務局系統和地方稅務局系統，根據國家稅務總局的規定，兩套機構對各自負責征收管理的納稅人實施統一代碼，分別登記，分別管理。163（3）提供必須的證件或資料 納稅人辦理稅務登記時必須攜帶下列證件或資料：營業執照或其他核準執業證件及工商登記表，或其他核準執業登記表復印件； 有關機關、部門批準設立的文件； 有關合同、章程、協議書； 法定代表人和董事會成員名單； 法定代表人(負責人)或業主居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件；164 組織機構統一代碼證書； 住所或經營場所證明； 委托代理協議書

51、復印件； 屬于享受稅收優惠政策的企業，還應包括需要提供的相應證明、資料，稅務機關需要的其他資料、證件。企業在外地的分支機構或者從事生產、經營的場所，在辦理稅務登記時，還應當提供由總機構所在地稅務機關出具的在外地設立分支機構的證明。1653、稅務登記表的審批與核發稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發給稅務登記證件。稅務機關審核無誤的，應在30日內予以登記，核發稅務登記證或者注冊稅務登記證。166(二)變更登記1、變更登記的范圍（1）改變名稱；（2）改變法定代表人；（3）改變經濟性質或經濟類型；（4）改變住所和經營地點(不涉及主管稅務機關變動的，涉及主管稅務機關變動的，要辦理注銷登記)；1

52、67（5）改變生產經營或經營方式；（6）增減注冊資金(資本)；（7）改變隸屬關系；（8）改變生產經營期限；（9）改變或增減銀行賬號；（10）改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記內容的。1682、變更登記的時間要求（1）納稅人稅務登記內容發生變化的，需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。（2）納稅人稅務登記內容發生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發生變化之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。1693、變更稅務登記的程序

53、、方法(1)申請。(2)提供相關證件、資料。增值稅一般納稅人被取消資格需要變更登記的，應當提交下列證件：增值稅一般納稅人申請認定書原件；稅務登記證（正、副本）原件；納稅人稅種登記表；其他有關資料。(3)稅務登記變更表的內容。主要包括納稅人名稱、變更項目、變更前內容、變更后內容、上繳的證件情況。170(4)受理。稅務機關對納稅人填報的表格及提交的附列資料、證件要進行認真審閱，在符合要求及資料證件提交齊全的情況下，予以受理。(5)審核。主管稅務機關對納稅人報送的已填登完畢的變更表及相關資料，進行分類審核。(6)發證。對需變更稅務登記證內容的，主管稅務機關應收回原稅務登記證(正、副本)，按變更后的內

54、容，重新制發稅務登記證(正、副本)。171(三)停業、復業登記實行定期定額征收方式的納稅人，需要停業的需要申請。納稅人應當于恢復生產、經營之前，向稅務機關提出復業登記申請，經確認后辦理復業登記，領回或啟用稅務登記證件和發票領購簿及其領購的發票，納入正常管理。納稅人停業期滿不能及時恢復生產、經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記。納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理。172 (四)注銷登記注銷登記是指納稅人在發生解散、破產、撤銷以及依法終止履行納稅義務的其他情形時，向原登記稅務機關申請辦理的登記。注銷登記是本質上的變化，意味著

55、納稅人作為納稅主體在法律意義上的消失或死亡。1731、注銷登記的適用范圍納稅人因經營期限屆滿而自動解散；企業由于改組、分級、合并等原因而被撤銷；企業資不抵債而破產；納稅人住所、經營地址遷移而涉及改變原主管稅務機關的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照；以及納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形。1742、注銷登記的時間要求（1）納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記；（2）按規定不需要在工商管理機關辦理注銷登記的，應當批準或者宣告終止之日起1 5日內，向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。

56、175（3）納稅人因住所、生產、經營場所變動而涉及改變主管稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關申請辦理變更或注銷登記前，或者住所、生產、經營場所變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地主管稅務登記機關申報辦理稅務登記。176（4）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起1 5日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。3、注銷登記的有關要求177（五）、稅務登記證的使用 除按照規定不需要發給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：(1)開立銀行賬戶； (2)申請減稅、免稅、退稅；(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款；1

57、78(4)領購發票；(5)申請開具外出經營活動稅收管理證明；(6)辦理停業、歇業；(7)其他有關稅務事項。納稅人遺失稅務登記證件的，應當在1 5日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。同時，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。179（六）銀行賬戶管理從事生產、經營的納稅人應當自開立基本賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內報稅務機關，發生變化時，自變化之日起15日內向稅務機關報告。180二、賬簿、憑證管理賬簿、憑證管理1、設置賬簿的范圍：所有的納稅人和扣繳義務人都必須按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿。賬簿是指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬

58、簿。181從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或發生納稅義務之日起15日內設置賬簿?？劾U義務人自扣繳義務發生之日起10日內按規定設置代扣代繳等賬簿。2、關于財務會計制度的管理備案制度：自領取稅務登記證之日起15日內，及時報送稅務部門備案。1823、關于賬簿、憑證保管除另有規定的除外，應當保存10年。這與會計檔案保管的規定的有區別，但會計檔案的保管期限要長于稅法規定，單位選時間長的保管。183發票管理1、發票印制管理。增值稅發票由國務院稅務主管部門指定企業印刷，其他發票由省級稅務機關指定企業印制。2、發票領購管理。在領取稅務登記證后領購。無固定經營場地或者財務制度不健全的的納稅人申請領購發票

59、，184主管稅務機關有權要求其提供擔保人，不能提供擔保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發票。3、發票開具、使用、取得管理。4、發票的保管管理。185稅控管理不能按規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。186三、納稅申報 (一)納稅申報的對象納稅人和扣繳義務人。在納稅期間沒有應納稅款的，也要申報納稅，在免稅、減稅期間也要辦理申報納稅。187(二)納稅申報的內容稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，適用稅率或者單位稅額，計稅依據，扣除項目及標準，應納

60、稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。188（三）納稅申報的要求納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，根據不同情況相應報送下列有關證件、資料： 1、財務、會計報表及其說明材料；2、與納稅有關的合同、協議書；3、外出經營活動稅收管理證明；4、境內或者境外公證機構出具的有關證明文件；5、稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。189扣繳義務人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務機關規定的其他有關證件、資料。凡已辦理稅務登記的納稅人，無正當理由連續3個月未向稅務機關