1、業務背景:價林確定姑構茴I價林確定姑構茴I俱J耿賢澤位J疋車鋅符確1貨和i白初姐庫再29h739.0D0H133,914,122,22迅192/334.療0.005,047.4*RMBPUI收塞L5Z050.000707,150,009.00421,576-ee-034,229嗣RMD口.DOOICt0.0016,112,043.201|0.00*.000.00RMB041,10731-22641,395.91-4,27362RMD1口柄呈72,994.0003265,492.321&,739,360.51-.004,27?.&2RMBPUl期去庫存113,505.000區5126X633.9

2、026皿QG5如-.004,273.62R幗根據總部規定材料成本差異-原材料不允許期末有余額，在2008/10期如何調整?二.原因分析：企業在2008/09期間運行完物料分類帳和手工差異調整后,Tcode:FS10N查看材料成本差異-原材料科目1232010000還剩980多萬（主要為采購差異），剩余材料成本差異-原材料被放置在資產負債表存貨項目下，根據當期物料查看材料成本差異明細發現主要是達混合油60090946造成,Tcode:CKM3造成1611千萬多的”沒有分配”差異，見下圖。TT口11jdJI-ZHAi評會類裂IBCGS.20094誌恿已完陸的需入MM03查找到物料60090946在

3、2008/09/04曾使用Tcode:CKMM修改價格控制標志,也就是說,2008/09/04前該料的價格確定和價格控制不是S+3，而根據物料分類帳邏輯只有S+3的物料的差異才能被分攤，雖然物料最后被修改回S+3,但是2008/09/04前發生的差異將不被分攤。上圖為FS10N的2008/09期間交易明細根據物料60090946查找出的明細結果，2008/09/01-2008/09/04發生了4筆差異,16,192,334.17-16,192,334.17+16,192,334.17-80,290.97=16,112,043.20元，正是CKM3看到的”沒有分配”差異總數。所以，在使用CKMM

4、修改價格確定或價格控制時要非常注意可能的不能分攤走的差異。三解決方案：由于2008/09期材料成本差異被放置在存貨項目下，所以考慮將材料成本差異在第9期還原到存貨，這樣不影響已上報的第9期的資產負債表和損益表，故考慮使用存貨價格變更事務碼MR22/MIRO將材料成本差異調整到存貨，由于是在2008/10期做調整具體步驟如下：（1）.0B52/0KP1打開2008/09期。（2）.CKMM修改價格控制S+3到V+2,在第10期將拋出此部分未分攤差異。（3）.MR22/MIR0將2008/09期的材料成本差異調整到庫存。（4）.CKMM將V+2再修改回S+3。MR22/MIRO修改庫存產生如下分錄

5、：Dr:原材料（影響物料價格，物料單價=物料分類帳單價格）Cr:材料成本差異（過帳后該科目第9期該科目平衡）注:由于ERP的高度集成性，以上分錄嚴禁手工直接調整，因直接手工記帳借貸原材料科目不會變更物料的存貨價格，也和物料分類帳/明細帳脫節，直接后果是財務模塊的原材料金額和后勤模塊的各物料的原材料匯總額不一致。什么意思呢？如下圖ooDocooo&aososie達襯合袖TTZHAi評會類艷p!誚酋定軍庫存厲哥庫薦啊淳度誌恿已完陸的輯入視國價特確定牯構a:切色閒旦到蘭町燧|晶|妙&輕I講格差畀L忙車基畀1價轄I貨麗d白初孵再29,739,000噸133,914,122,221J6,192-334.

6、17.003,047.4*RMS1.57,050.000Itt707,1009000.01亡1役有分記O.ODOIPto.oa16,112rCM3.20-110.000.00RMB196朗g.CG0噸B41,10731.22乜嘰395*0.004,27362Rh4B|口滬疑呈72,984.000IKE3265,492.3216739,360.51-.004,273.62RMB113,605.00026,10125.40-0.004,273.62R幗如圖，正常情況下，期初差異16,192,334,17和本期收據方貸方差異-42,921,576.88（包括借方差異16,112,043.20元）庫存

7、累計貸方差異-26729242.71將在消耗和期限末庫存分配，由于借方差異16,112,043.20元沒有分配（差異分配表現在從貸方轉出,故在圖中反應為負數，注意在收據方是借方正數）,則庫存累計差異為-42,841,285.91元，顯然造成了當期期末加權價格的下降，而如果從2008/09期的財務行項目上來看，根據公式計算出的周期單位價格:（期初評估+期初差異+本期收據+本期收據差異）/（期初庫存+本期庫存）=（133,914,122.22+16192,334.17+707,193,009.00-42,921,576.88）/（29739+157050）=4359.88元（財務上計算出的周期價格

8、），顯然不是圖中價格4,273.62元，4,273.62元為物料分類帳計算出的周期單位價格,因物料分類帳缺失一塊16,112,043.20元的分配。如果直接財務做以下調整分錄：Dr:原材料（不影響不更新物料價格，需要修改原材料科目自動記帳標志才能直接記帳）Cr:材料成本差異由于手工記帳的借原材料不影響物料價格，即使平衡也會則財務和物料分類帳的數據將不一致，所以財務手工調整不能使用。CKMM方法處理的缺點：價格控制S+3修改為V+2后雖然結平2008/09期的材料成本差異，滿足了集團要求材料成本差異每月末必須結平的達標要求,但調整完畢將物料從V+2修改為S+3后,調整的差異在10月份將再次進入”

9、沒有分配”，2008/10將再調整“沒有分配”的差異。調整的方法很簡單，就是將“沒有分配”的差異使用手工分攤下去。四再論周期單位價格如果差異分攤沒有出現異常,實際上財務和單個物料明細帳所計算的周期單價格應該完全一致,但由于種種原因,物料分類帳總是存在“沒有分配”的差異的,這樣,嚴格地講,從財務上核算的周期價和物料分類帳核算出的周期價就出現便差,為了保證財務上和物料分類帳計算的周期單位價格完全一致,現在有兩條路選擇：（1）.考慮”沒有分配”差異從某種意義上來看，使用S+3的物料的期末平均價不能簡單直接取當期物料主數據的周期單價（CKMLCR-PVPRS）,而應該考慮”沒有分配”差異；（2）.使用

10、人工調整保證財務和物料帳一致財務和物料分類帳的周期單位價格絕對一致,還是如上圖,也就是說保證被分攤到本期消耗和本期期末庫存的累計差異為-26729242.71元（包括期初差異16,192,334,17和本期收據方貸方差異-42,921,576.88），而不是-42,841,285.91元，處理方法可采用MIRO在收據方增加16,192,334,17差異，保證本期期末庫存的實際累計差異為-26729242.71元，下面是一個模擬CKM3圖的表格,類別數量初級評估價格差異價格備注初始庫存29,739噸133,914,122.2216,192,334.175047.46收據157,050噸707,1

11、93,009-26,809,533.68MIRO增加差異16,192,334,17元沒有分配0噸0-16,112,043.200依舊保留在沒分配，但已無所謂庫存累計186,789噸841,107,131.22-26,729,242.71物料分類帳的累計差異經調整后和財務上一致，周期價為庫存累計的（初級評估+價差）/186789噸消耗量72,984噸328,645,492.324359.88處理后財務和物料帳周期價完全一致期末庫存113,805噸512,461,638.904359.88注：象本例，由于CKMM調整，將造成2008/1010期再次出現“沒有分配”差異，只要將該部分差異金額手工使用MIRO調整就行，即象上標一樣模擬被分配的業務情形。也就是說,需要嚴格分析沒有分配的差異,并且，由于做了調整，財務周期價和物料分類帳已經一致了，周期價不再需要考慮“沒有分配”的差異，可惜的是,很少企業