1、癌財(cái)政部、衛(wèi)生部愛(ài)關(guān)于印發(fā)醫(yī)院敖會(huì)計(jì)制度的通襖知埃財(cái)會(huì)字199巴858號(hào)翱各省、自治區(qū)、傲直轄市、計(jì)劃單壩列市財(cái)政廳（局巴）、衛(wèi)生廳（局艾）：藹為了適應(yīng)社會(huì)主懊義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制癌下衛(wèi)生事業(yè)改革跋與發(fā)展的需要，哎規(guī)范和加強(qiáng)醫(yī)院跋的會(huì)計(jì)核算工作吧，根據(jù)事業(yè)單罷位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試愛(ài)行），我們兩耙部聯(lián)合制定了安醫(yī)院會(huì)計(jì)制度頒，現(xiàn)印發(fā)給你們暗，請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)所屬醫(yī)斑院，自1999版年1月1日起執(zhí)澳行。衛(wèi)生部和財(cái)叭政部1988年按制定的醫(yī)院會(huì)敗計(jì)制度（試行）叭同時(shí)廢止。對(duì)氨于執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的伴問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)函昂告我們兩部。附件：醫(yī)院會(huì)計(jì)制度翱第一部分總說(shuō)靶明疤一、為了加半強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算靶工作，保證會(huì)計(jì)頒信息質(zhì)量，根據(jù)傲中華人

2、民共和壩國(guó)會(huì)計(jì)法、鞍事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)暗則以及國(guó)家其吧他有關(guān)法律、法岸規(guī)，制定本制度擺。辦二、本制度吧適用于中華人民矮共和國(guó)境內(nèi)各級(jí)傲各類獨(dú)立核算的阿公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)(安以下簡(jiǎn)稱醫(yī)院)柏，包括綜合醫(yī)院笆、?？漆t(yī)院、門哀診部(所)、療案養(yǎng)院、衛(wèi)生院等哎。岸三、醫(yī)院的搬會(huì)計(jì)核算除采用拔權(quán)責(zé)發(fā)生制外，絆均按照事業(yè)單壩位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)敖定的一般原則和翱本制度的要求進(jìn)扒行。把四、醫(yī)院應(yīng)斑按下列規(guī)定運(yùn)用版會(huì)計(jì)科目：啊(一)本制頒度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)礙科目的編號(hào)，便白于編制會(huì)計(jì)憑證鞍、登記賬簿、查邦閱賬目，實(shí)行會(huì)邦計(jì)電算化。醫(yī)院阿不應(yīng)隨意改變或癌打亂重編。百(二)醫(yī)院傲應(yīng)按本制度的規(guī)扮定，設(shè)置和使用版會(huì)計(jì)科目。明細(xì)笆科目的設(shè)

3、置，除吧本制度已有規(guī)定安者外，在不違反靶統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要耙求的前提下，醫(yī)白院可按根據(jù)需要把，自行規(guī)定。埃(三)醫(yī)院扳在填制會(huì)計(jì)憑證罷、登記賬簿時(shí)，疤應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目扮的名稱，或者同藹時(shí)填列會(huì)計(jì)科目稗的名稱和編號(hào)，稗不應(yīng)只填列科目版編號(hào)，不填列科捌目名稱。澳五、醫(yī)院應(yīng)敗按下列規(guī)定編制哎和提供財(cái)務(wù)報(bào)告昂：暗(一)醫(yī)院盎應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)阿單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則百和本制度的規(guī)定疤，編制和提供合哎法、真實(shí)和公允隘的財(cái)務(wù)報(bào)告。芭(二)醫(yī)院翱的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)瓣計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情哎況說(shuō)明書(shū)組成。芭醫(yī)院對(duì)外提供財(cái)奧務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、拜會(huì)計(jì)報(bào)表種類和拜格式等，由本制斑度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)盎部管理需要的會(huì)吧計(jì)報(bào)表由醫(yī)院自胺行規(guī)定。安(三)醫(yī)院矮向外

4、提供的會(huì)計(jì)哀報(bào)表包括：鞍1.資產(chǎn)負(fù)按債表；案2.收入支板出總表；扒3.基金變矮動(dòng)情況表絆4.有關(guān)附阿表。礙(四)醫(yī)院邦的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)芭報(bào)送財(cái)政部門和埃主管部門，報(bào)送礙時(shí)間由各省、自版治區(qū)、直轄市財(cái)壩政部門和衛(wèi)生部案門規(guī)定。跋(五)醫(yī)院瓣會(huì)計(jì)報(bào)表，以人皚民幣稗“氨元矮”矮為金額單位，敖“背元懊”熬以下填至鞍“芭分哀”板。翱(六)醫(yī)院靶向外提供的會(huì)計(jì)版報(bào)表應(yīng)依次編定礙頁(yè)數(shù)、加具封面埃、裝訂成冊(cè)、加八蓋公章。封面上暗應(yīng)注明：醫(yī)院名拜稱、地址、報(bào)表氨所屬年度、月份百、送出日期等，頒并由醫(yī)院法定代凹表人、總會(huì)計(jì)師搬(或代行總會(huì)計(jì)辦師職權(quán)的人員)骯和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)爸人簽名或蓋章。班六、醫(yī)院會(huì)頒計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)

5、半計(jì)人員配備、會(huì)耙計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)翱督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管吧理制度的要求，稗按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)哀工作規(guī)范的規(guī)啊定執(zhí)行。版七、本制度按由中華人民共和岸國(guó)財(cái)政部、衛(wèi)生背部負(fù)責(zé)解釋。本愛(ài)制度需要變更時(shí)叭，由財(cái)政部、衛(wèi)氨生部負(fù)責(zé)修訂。氨八、本制度挨自1999年1敖月1日起施行。 唉醫(yī)院會(huì)計(jì)制度（般二）一、會(huì)計(jì)科目表八序號(hào)疤拌斑編扒 板號(hào)敗吧叭會(huì)計(jì)科目名稱凹班斑翱(一)資產(chǎn)類藹1挨艾101埃礙現(xiàn)金骯25擺巴211傲凹應(yīng)繳超收款扳2背搬102啊鞍銀行存款扒26鞍奧221矮絆預(yù)提費(fèi)用挨3胺絆109班瓣其他貨幣資金背半27氨哎231氨奧長(zhǎng)期借款盎4俺斑111罷隘應(yīng)收在院病人醫(yī)班藥費(fèi)疤疤28艾背241鞍板長(zhǎng)期應(yīng)付款藹5哎瓣11

6、3拌跋應(yīng)收醫(yī)療款扒啊哀般艾(三)凈資產(chǎn)類按6艾敗114俺哎壞賬準(zhǔn)備頒安29吧熬301氨伴事業(yè)基金笆叭7敗埃119骯鞍其他應(yīng)收款霸拜30邦壩302愛(ài)邦固定基金拜8唉礙121凹昂藥品板礙31盎鞍303叭哎專用基金八9襖扒122藹半藥品進(jìn)銷差價(jià)奧32把昂305凹?jí)问罩ЫY(jié)余胺10奧伴123佰阿庫(kù)存物資半33白柏306吧昂結(jié)余分配頒11拔暗125背白在加工材料翱敖拌敖埃(四)收支類昂12艾拔131扒啊待攤費(fèi)用暗34按暗401昂盎財(cái)政補(bǔ)助收入鞍熬13扳凹141壩按對(duì)外投資扒頒35襖拔402阿吧上級(jí)補(bǔ)助收入澳疤14胺壩151按啊固定資產(chǎn)伴矮36傲唉403埃岸醫(yī)療收入拔柏15傲稗153扒笆在建工程爸37叭芭4

7、04扒隘藥品收入背拌16拌佰161吧凹無(wú)形資產(chǎn)澳盎38伴壩409跋巴其他收入搬熬17凹鞍171背按開(kāi)辦費(fèi)哎39伴岸411唉斑醫(yī)療支出班18捌稗181皚昂待處理財(cái)產(chǎn)損溢安百40啊背412熬阿藥品支出艾翱癌愛(ài)(二)負(fù)債類班41疤稗415敖半管理費(fèi)用哀氨19隘矮201盎挨短期借款矮42芭懊416擺懊財(cái)政專項(xiàng)支出岸20扳柏202藹半應(yīng)付賬款邦43隘藹419伴按其他支出伴21八班204俺安預(yù)收醫(yī)療款搬22艾愛(ài)205胺鞍應(yīng)付工資百23頒扳207跋柏應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)霸24隘胺209辦背其他應(yīng)付款耙二、會(huì)計(jì)科目使霸用說(shuō)明艾第101號(hào)科目骯現(xiàn)金瓣一、本科目白核算醫(yī)院的庫(kù)存版現(xiàn)金。白醫(yī)院內(nèi)部各氨部門周轉(zhuǎn)使用的佰備用

8、金，通過(guò)笆“扒其他應(yīng)收款扳”襖科目核算，不在扳本科目核算。癌二、醫(yī)院收敖到現(xiàn)金，借記本哎科目，貸記有關(guān)氨科目；支出現(xiàn)金奧，借記有關(guān)科目昂，貸記本科目。熬三、醫(yī)院應(yīng)捌設(shè)置澳“凹現(xiàn)金日記賬昂”敗,由出納人員根爸據(jù)收付款憑證，藹按照業(yè)務(wù)的發(fā)生爸順序逐筆登記。罷每日終了，應(yīng)計(jì)阿算全日的現(xiàn)金收扒入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金氨支出合計(jì)數(shù)和結(jié)疤余數(shù)，并將結(jié)余敖數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)艾核對(duì)，做到賬款啊相符。霸有外幣現(xiàn)金啊的醫(yī)院，應(yīng)分別熬人民幣和各種外襖幣設(shè)置阿“阿現(xiàn)金日記賬瓣”吧進(jìn)行明細(xì)核算。疤四、本科目疤期末借方余額，唉反映醫(yī)院實(shí)際持暗有的庫(kù)存現(xiàn)金。扒礙般第102號(hào)科目半銀行存款捌一、本科目壩核算醫(yī)院存入銀絆行的各種存款。奧二、

9、醫(yī)院收半入的一切款項(xiàng)，拌除國(guó)家另有規(guī)定凹的以外，都必須稗當(dāng)日解交銀行；把一切支出，除規(guī)皚定可用現(xiàn)金支付凹的以外，應(yīng)按現(xiàn)藹行有關(guān)結(jié)算規(guī)定白，通過(guò)銀行辦理哎轉(zhuǎn)賬結(jié)算。醫(yī)院頒將款項(xiàng)存入銀行按，借記本科目，頒貸記奧“拜現(xiàn)金班”百等科目；提取現(xiàn)擺金或支付存款時(shí)愛(ài)，借記伴“鞍現(xiàn)金罷”靶等科目，貸記本半科目。稗三、醫(yī)院應(yīng)百按開(kāi)戶銀行、存柏款種類等，分別跋設(shè)置柏“埃銀行存款日記賬板”矮，由出納人員根埃據(jù)收付款憑證，艾按照業(yè)務(wù)的發(fā)生扮順序逐筆登記，柏每日終了應(yīng)結(jié)出骯余額。安“般銀行存款日記賬版”氨應(yīng)定期與霸“罷銀行對(duì)賬單般”皚核對(duì)，至少每月擺核對(duì)一次。月末般，銀行存款賬面拜結(jié)余與銀行對(duì)賬笆單余額之間如有絆差額，

10、必須逐筆百查明原因進(jìn)行處敖理，并應(yīng)按月編岸制笆“胺銀行存款余額調(diào)擺節(jié)表癌”芭，調(diào)節(jié)相符。艾四、有外幣哎業(yè)務(wù)的醫(yī)院，應(yīng)叭分別人民幣和各胺種外幣設(shè)置懊“背銀行存款日記賬哎”澳進(jìn)行明細(xì)核算。癌醫(yī)院發(fā)生外埃幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)艾將有關(guān)外幣金額藹折合為人民幣記半賬。除另有規(guī)定按外，所有與外幣按業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶襖，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)頒生時(shí)匯率，也可胺以采用業(yè)務(wù)發(fā)生昂當(dāng)月月初的匯率岸折合。氨月末，各種罷外幣賬戶(包括斑外幣現(xiàn)金以及以霸外幣結(jié)算的債權(quán)辦和債務(wù))的外幣藹期末余額，應(yīng)當(dāng)唉按照月末匯率折半合為人民幣。按岸照月末匯率折合爸的人民幣金額與扒原賬面人民幣金矮額之間的差額，叭作為匯兌損益，矮記入般“傲管理費(fèi)用礙”氨科目。

11、皚因銀行結(jié)售耙、購(gòu)入外匯或不扮同外幣兌換而產(chǎn)壩生的銀行買入、胺賣出價(jià)與折合匯靶率之間的差額，熬作為匯兌損益，埃記入唉“稗管理費(fèi)用熬”伴科目。把五、本科目爸期末借方余額，懊反映醫(yī)院實(shí)際存拔在銀行的款項(xiàng)。礙霸胺第109號(hào)科目拔其他貨幣資金啊一、本科目芭核算醫(yī)院的外埠拔存款，銀行匯票熬存款和在途資金斑等其他貨幣資金案。翱二、外埠存啊款，是指醫(yī)院到埃外地進(jìn)行臨時(shí)或把零星采購(gòu)時(shí)，匯鞍往采購(gòu)地銀行開(kāi)啊立采購(gòu)專戶的款矮項(xiàng)。醫(yī)院將款項(xiàng)拌委托當(dāng)?shù)劂y行匯吧往采購(gòu)地開(kāi)立專矮戶時(shí)，借記本科敖目，貸記熬“吧銀行存款翱”吧科目。收到采購(gòu)白員交來(lái)供應(yīng)單位跋發(fā)票賬單等報(bào)銷頒憑證時(shí)，借記按“頒庫(kù)存物資般”俺、埃“矮藥品矮”盎科

12、目，貸記本科霸目。將多余的外俺埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)匕殂y行時(shí)，根據(jù)銀岸行的收賬通知，芭借記靶“懊銀行存款擺”安科目，貸記本科熬目。俺三、銀行匯敖票存款，是指醫(yī)骯院為取得銀行匯阿票按規(guī)定存入銀拜行的款項(xiàng)。醫(yī)院爸在填送半“罷銀行匯票申請(qǐng)書(shū)胺”頒并將款項(xiàng)交存銀埃行，取得銀行匯癌票后，根據(jù)銀行吧蓋章退回的申請(qǐng)矮書(shū)存根聯(lián)，借記霸本科目，貸記皚“啊銀行存款拜”昂科目。醫(yī)院使用俺銀行匯票后，根哎據(jù)發(fā)票賬單等有安關(guān)憑證，借記扳“板庫(kù)存物資昂”板、百“矮藥品瓣”澳科目，貸記本科伴目；如有多余款把或因超過(guò)付款期礙等原因而退回款懊項(xiàng)，根據(jù)開(kāi)戶銀胺行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯阿票第四聯(lián)(多余氨款收賬通知)，罷借記搬“愛(ài)銀行存款案”鞍科目，

13、貸記本科巴目。哎四、醫(yī)院與頒所屬單位之間和哎上下級(jí)之間的匯矮解款項(xiàng)，在月終盎如有未到達(dá)的匯疤入款項(xiàng)，應(yīng)作為矮在途貨幣資金處柏理。根據(jù)匯出單敗位的通知，借記捌本科目，貸記有板關(guān)科目。收到款氨項(xiàng)時(shí)，借記澳“跋銀行存款笆”鞍科目，貸記本科半目。案五、本科目皚應(yīng)設(shè)置挨“隘外埠存款暗”愛(ài)、唉“跋銀行匯票哎”瓣、艾“熬在途資金癌”罷等明細(xì)賬。藹六、本科目背期末余額，反映芭醫(yī)院實(shí)際持有的巴其他貨幣資金。版疤愛(ài)第111號(hào)科目斑應(yīng)收在院病人埃醫(yī)藥費(fèi)扮一、本科目襖核算醫(yī)院因提供拜醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向霸住院病人收取的稗醫(yī)藥費(fèi)。艾二、醫(yī)院向啊住院病人收取醫(yī)哀藥費(fèi)時(shí)，借記本背科目，貸記鞍“敖醫(yī)療收入百”扳、扮“笆藥品收入辦”

14、骯科目。氨住院病人辦理出哀院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)半藥費(fèi)時(shí)，借記暗“罷現(xiàn)金板”扮、藹“拌銀行存款捌”熬、半“翱預(yù)收醫(yī)療款氨”胺等科目，貸記本擺科目；如果住院氨費(fèi)用大于預(yù)交金拜，按預(yù)交金額，白借記罷“愛(ài)預(yù)收醫(yī)療款叭”跋科目，按補(bǔ)交金俺額，借記癌“版現(xiàn)金哎”阿、啊“凹銀行存款哀”拔科目；補(bǔ)交金額傲不足，按欠費(fèi)金霸額，借記懊“白應(yīng)收醫(yī)療款半”胺科目，按發(fā)生的吧醫(yī)藥費(fèi)總數(shù)，貸瓣記本科目。昂三、本科目背按在院病人設(shè)置癌明細(xì)賬。拜四、本科目板期末借方余額，笆反映尚未辦理結(jié)把算的住院病人醫(yī)俺藥費(fèi)。襖辦暗第113號(hào)科目扳應(yīng)收醫(yī)療款 哀一、本科目敗核算醫(yī)院因提供俺醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向捌門診病人和出院般病人收取的醫(yī)療跋款。胺二、

15、醫(yī)院發(fā)叭生門診病人欠費(fèi)案時(shí)，借記本科目般，貸記安“鞍醫(yī)療收入矮”扮、懊“把藥品收入鞍”芭、暗“安其他收入襖”氨科目。佰醫(yī)院與住院壩病人辦理出院手愛(ài)續(xù)，結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)把時(shí)，如果發(fā)生住藹院病人欠費(fèi)的，笆按預(yù)交金數(shù)，借般記邦“白預(yù)收醫(yī)療款擺”隘科目，按補(bǔ)交金拌額，借記耙“傲現(xiàn)金胺”昂、唉“傲銀行存款白”疤科目，按欠費(fèi)金澳額，借記本科目奧，按發(fā)生的醫(yī)藥氨費(fèi)總數(shù)，貸記靶“八應(yīng)收在院病人醫(yī)熬藥費(fèi)爸”哎科目。啊醫(yī)院收回門捌診病人、出院病安人欠費(fèi)時(shí)，借記板“班銀行存款稗”骯、扮“罷現(xiàn)金傲”把科目，貸記本科拔目。百經(jīng)主管部門把批準(zhǔn)核銷確實(shí)無(wú)藹法收回的應(yīng)收醫(yī)八療款時(shí)，借記斑“稗壞賬準(zhǔn)備百”稗等科目，貸記本邦科目。拔三

16、、本科目霸應(yīng)按門診病人和骯出院病人設(shè)置明巴細(xì)賬。艾四、本科目氨期末借方余額，案反映醫(yī)院尚未收搬回的醫(yī)療款。巴奧伴第114號(hào)科目按壞賬準(zhǔn)備半一、本科目板核算醫(yī)院提取的爸壞賬準(zhǔn)備。爸二、醫(yī)院按敗規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)把備時(shí)，借記叭“啊管理費(fèi)用愛(ài)”佰科目，貸記本科岸目。哀醫(yī)院按規(guī)定盎核銷壞賬時(shí)，借佰記本科目，貸記矮“鞍應(yīng)收醫(yī)療款柏”百科目。已確認(rèn)并柏轉(zhuǎn)銷的壞賬損哀失，如果以后又皚收回，按實(shí)際收拜回的金額，借記案“啊應(yīng)收醫(yī)療款埃”?？颇?，貸記本科哎目；同時(shí)，借記案“懊銀行存款哎”骯科目，貸記耙“罷應(yīng)收醫(yī)療款拔”啊科目。挨三、本科目吧期末貸方余額，拜反映醫(yī)院已提取拌的壞賬準(zhǔn)備。癌藹癌第119號(hào)科目熬其他應(yīng)收款拌

17、一、本科目襖核算醫(yī)院除應(yīng)收唉在院病人醫(yī)療費(fèi)皚、應(yīng)收醫(yī)療款以癌外的其他各種應(yīng)頒收、暫付款項(xiàng)，半包括醫(yī)院撥付的耙備用金、職工預(yù)搬借的差旅費(fèi)等。霸二、醫(yī)院發(fā)吧生其他各種應(yīng)收霸款項(xiàng)時(shí)，借記本板科目，貸記有關(guān)霸科目；收回其他八應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借敖記有關(guān)科目，貸扳記本科目。搬實(shí)行定額備罷用金制度的醫(yī)院鞍，對(duì)于領(lǐng)用的備瓣用金應(yīng)定期向財(cái)伴務(wù)會(huì)計(jì)部門報(bào)銷辦。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門柏根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)案金補(bǔ)足備用金定俺額時(shí)，借記有關(guān)熬科目，貸記案“傲現(xiàn)金岸”霸、熬“矮銀行存款半”伴科目，報(bào)銷數(shù)和啊撥補(bǔ)數(shù)都不再通皚過(guò)本科目核算。暗三、本科目叭應(yīng)按其他應(yīng)收款伴的項(xiàng)目分類，并絆按不同的債務(wù)人俺設(shè)置明細(xì)賬。霸四、本科目拌期末借方余額，白反

18、映醫(yī)院尚未收捌回的其他應(yīng)收款百。翱啊藹第121號(hào)科目挨藥品案一、本科目暗核算醫(yī)院為了開(kāi)爸展醫(yī)療活動(dòng)而儲(chǔ)礙存的各類藥品的鞍售價(jià)成本，包括癌存放在藥庫(kù)、藥岸房的藥品。矮二、醫(yī)院的傲藥品采用售價(jià)進(jìn)柏行核算，藥品的邦售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差罷額在擺“耙藥品進(jìn)銷差價(jià)傲”藹科目核算，采購(gòu)把費(fèi)用及管理中支愛(ài)出的費(fèi)用在柏“班藥品支出柏”拔科目核算。稗三、醫(yī)院購(gòu)百入的藥品驗(yàn)收入頒庫(kù)時(shí)，按售價(jià)，懊借記本科目(藥拌庫(kù))，按進(jìn)價(jià)，安貸記按“按銀行存款拜”熬等科目，按售價(jià)辦和進(jìn)價(jià)的差額，拌貸記奧“白藥品進(jìn)銷差價(jià)傲”皚科目。暗藥房從藥庫(kù)霸領(lǐng)取藥品時(shí)，借吧記本科目(藥房襖)，貸記本科目吧(藥庫(kù))。邦制劑或委托骯加工發(fā)出藥品時(shí)矮，借記

19、熬“瓣在加工材料胺”胺、凹“皚藥品進(jìn)銷差價(jià)哀”班科目，貸記本科癌目(藥庫(kù))。澳醫(yī)院內(nèi)部領(lǐng)巴用時(shí)，借記半“氨醫(yī)療支出凹”敖、暗“芭藥品進(jìn)銷差價(jià)稗”阿科目，貸記本科艾目(藥庫(kù))。瓣醫(yī)院銷售藥伴品時(shí)，借記藹“板現(xiàn)金扳”皚、罷“疤應(yīng)收醫(yī)療款昂”把、把“邦銀行存款板”敗、隘“拔應(yīng)收在院病人醫(yī)礙藥費(fèi)辦”拌等科目，貸記疤“白藥品收入百”半科目。安月末，結(jié)轉(zhuǎn)邦藥品銷售成本時(shí)熬，按藥品的實(shí)際擺成本，借記霸“翱藥品支出矮”凹科目，按計(jì)算的疤本月消耗藥品實(shí)骯現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，澳借記礙“挨藥品進(jìn)銷差價(jià)暗”骯科目，按已銷藥半品的售價(jià)，貸記般本科目（藥房）胺。藹藥品盤(pán)盈時(shí)白，借記本科目，班貸記瓣“頒藥品進(jìn)銷差價(jià)礙”埃、岸“安

20、待處理財(cái)產(chǎn)損溢藹”疤科目。八藥品盤(pán)虧時(shí)扮，借記壩“辦待處理財(cái)產(chǎn)損溢百”傲、斑“阿藥品進(jìn)銷差價(jià)盎”白科目，貸記本科癌目。班藥品銷售價(jià)啊格變動(dòng)時(shí)，按現(xiàn)柏存藥品調(diào)價(jià)前后班的差價(jià)金額調(diào)整巴有關(guān)科目。上調(diào)霸時(shí)，借記本科目頒，貸記百“瓣藥品進(jìn)銷差價(jià)拌”半科目；下調(diào)時(shí)，捌借記暗“奧藥品進(jìn)銷差價(jià)巴”骯科目，貸記本科埃目。氨四、本科目盎應(yīng)按藥庫(kù)、藥房捌設(shè)置明細(xì)賬，在按明細(xì)賬下按西藥盎、中成藥、中草澳藥進(jìn)行明細(xì)核算稗。盎藥品管理部奧門應(yīng)按品名、規(guī)阿格分別設(shè)置數(shù)量俺金額明細(xì)賬。藥跋品倉(cāng)庫(kù)應(yīng)按每一癌種藥品設(shè)置收、阿發(fā)、存數(shù)量明細(xì)頒賬和卡。拌五、本科目哀期末借方余額，阿反映藥品的結(jié)存昂數(shù)。翱扮靶第122號(hào)科目百藥品進(jìn)銷

21、差價(jià)襖一、本科目敗核算醫(yī)院藥品售拌價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額邦。拔二、醫(yī)院購(gòu)敖入的藥品驗(yàn)收入邦庫(kù)時(shí)，按售價(jià)，疤借記胺“巴藥品隘”愛(ài)科目，按進(jìn)價(jià)，拌貸記傲“哀銀行存款安”拜等科目，按售價(jià)挨和進(jìn)價(jià)的差額，按貸記本科目。凹月末，結(jié)轉(zhuǎn)唉藥品銷售成本時(shí)扮，按計(jì)算本月消鞍耗藥品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)胺銷差價(jià)，借記本班科目，按藥品實(shí)百際成本，借記疤“昂藥品支出笆”案科目，按已銷藥拌品的售價(jià)，貸記罷“敖藥品敖”按（藥房）科目。搬三、本科目辦應(yīng)按藥品類別設(shè)瓣置西藥、中成藥百和中草藥三個(gè)明盎細(xì)科目。癌四、本科目扳期末貸方余額，吧反映庫(kù)存藥品尚扮未實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差暗價(jià)。擺敗艾第123號(hào)科目按庫(kù)存物資霸一、本科目埃核算醫(yī)院在庫(kù)的敖低值易耗品、衛(wèi)瓣

22、生材料、其他材笆料的實(shí)際成本。半二、醫(yī)院購(gòu)安入低值易耗品及藹材料時(shí)，借記本胺科目，貸記柏“藹銀行存款胺”叭、安“百現(xiàn)金擺”癌、般“按應(yīng)付賬款耙”阿等科目。扳委托加工和般自制材料入庫(kù)時(shí)芭，借記本科目，背貸記敗“襖在加工材料哎”般科目。安領(lǐng)用低值易襖耗品及材料時(shí)，挨借記皚“俺醫(yī)療支出搬”板、皚“百藥品支出挨”俺、愛(ài)“伴管理費(fèi)用板”鞍、搬“巴在加工材料熬”挨等科目，貸記本班科目。白庫(kù)存物資盤(pán)稗盈時(shí)，借記本科八目，貸記埃“辦待處理財(cái)產(chǎn)損溢傲”柏科目。傲庫(kù)存物資盤(pán)稗虧時(shí)，借記巴“罷待處理財(cái)產(chǎn)損溢岸”絆科目，貸記本科板目。頒三、本科目叭應(yīng)按庫(kù)存物資的唉類別，如低值易挨耗品、衛(wèi)生材料八和其他材料等設(shè)氨置明細(xì)

23、賬。物資傲管理部門應(yīng)在明骯細(xì)賬下，按品名傲、規(guī)格設(shè)置數(shù)量礙金額明細(xì)賬，倉(cāng)凹庫(kù)應(yīng)設(shè)置實(shí)物收哎、發(fā)、存數(shù)量明挨細(xì)賬和卡。罷四、本科目愛(ài)期末借方余額，俺反映庫(kù)存物資的絆實(shí)際成本。藹把唉第125號(hào)科目半在加工材料埃一、本科目埃核算醫(yī)院炮制藥盎品、制劑生產(chǎn)、哀委托加工材料等翱的實(shí)際成本。礙二、炮制藥扒品時(shí)，按藥品進(jìn)百價(jià)，借記本科目把，按藥品進(jìn)銷差斑價(jià)，借記壩“百藥品進(jìn)銷差價(jià)瓣”挨科目，按藥品售絆價(jià)，貸記伴“板藥品叭”搬科目；炮制完成哀的藥品重新入庫(kù)耙時(shí)，按新確定的半售價(jià)，借記版“拜藥品搬”爸，按實(shí)際成本，半貸記本科目，按扒實(shí)際成本與售價(jià)拔的差額，貸記扮“辦藥品進(jìn)銷差價(jià)背”叭科目。板制劑生產(chǎn)領(lǐng)斑用藥品時(shí)，

24、按藥礙品進(jìn)價(jià)，借記本翱科目，按藥品進(jìn)稗銷差價(jià)，借記啊“板藥品進(jìn)銷差價(jià)岸”礙科目，按藥品售敖價(jià)，貸記稗“皚藥品背”熬科目；發(fā)生制劑愛(ài)費(fèi)用時(shí)，借記本笆科目，貸記耙“班現(xiàn)金邦”昂、百“案銀行存款捌”礙等科目；制劑生愛(ài)產(chǎn)完工入庫(kù)時(shí)，巴按售價(jià)，借記拔“捌藥品壩”按科目，按實(shí)際成傲本，貸記本科目班，按售價(jià)與實(shí)際熬成本的差額，貸藹記啊“絆藥品進(jìn)銷差價(jià)罷”胺科目。哎加工低值易埃耗品和衛(wèi)生材料岸時(shí)，借記本科目矮，貸記壩“班庫(kù)存物資矮”罷等科目；支付加敖工費(fèi)時(shí)，借記本叭科目，貸記襖“拌現(xiàn)金叭”愛(ài)、巴“敗銀行存款捌”翱等科目；加工結(jié)懊束入庫(kù)時(shí)，按實(shí)安際成本，借記按“襖庫(kù)存物資岸”暗科目，貸記本科搬目。拔三、本科目把

25、應(yīng)按在加工材料熬類別設(shè)置明細(xì)賬哀。懊四、本科目爸期末借方余額，背反映尚未完工的稗在加工材料的實(shí)斑際成本。傲柏哎第131號(hào)科目拌待攤費(fèi)用芭一、本科目熬核算醫(yī)院已經(jīng)支罷出，但應(yīng)由本期隘和以后各期分別氨負(fù)擔(dān)的分?jǐn)傇谝话荒暌詢?nèi)(包括一吧年)的各項(xiàng)費(fèi)用背，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)佰、預(yù)付租賃費(fèi)、案預(yù)付取暖費(fèi)、預(yù)熬付報(bào)刊費(fèi)等。哎二、醫(yī)院發(fā)般生各項(xiàng)待攤費(fèi)用案時(shí)，借記本科目辦，貸記斑“盎銀行存款啊”唉、扒“拔現(xiàn)金邦”白等科目。待攤費(fèi)班用攤銷時(shí)，借記扳“頒醫(yī)療支出愛(ài)”盎、按“邦藥品支出白”安、背“阿管理費(fèi)用擺”傲等科目，貸記本叭科目。搬三、待攤費(fèi)半用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目把的受益期限分期霸攤銷。背四、本科目傲應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)板置明細(xì)賬

26、。絆五、本科目哎期末借方余額，熬反映醫(yī)院各種已哀支付但尚未攤銷艾的費(fèi)用。哀氨氨第141號(hào)科目白對(duì)外投資拌一、本科目澳核算醫(yī)院向其他氨單位或院辦企、唉事業(yè)單位的投資芭和購(gòu)買的債券。白二、醫(yī)院購(gòu)頒入債券，按實(shí)際敗支付的價(jià)款，借芭記本科目，貸記懊“挨銀行存款唉”拔等科目；同時(shí)，瓣借記隘“奧事業(yè)基金芭柏一般基金矮”熬科目，貸記靶“白事業(yè)基金壩敖投資基金扳”隘科目。耙醫(yī)院以固定搬資產(chǎn)對(duì)外投資，隘按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)愛(ài)值，借記本科目拔，貸記斑“捌事業(yè)基金礙襖投資基金皚”版科目，同時(shí)，按盎賬面價(jià)值，借記按“斑固定基金頒”班科目，貸記靶“瓣固定資產(chǎn)骯”擺科目。敖醫(yī)院以實(shí)物罷、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外安投資，按評(píng)估確半認(rèn)的價(jià)值，

27、借記胺本科目，按賬面暗價(jià)值，貸記芭“岸無(wú)形資產(chǎn)癌”拜、稗“盎庫(kù)存物資跋”熬科目，按其差額版，借記或貸記跋“敗事業(yè)基金扮挨投資基金懊”吧科目，同時(shí)，按澳實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)安的賬面價(jià)值，借跋記澳“靶事業(yè)基金埃挨一般基金艾”耙科目，貸記敗“斑事業(yè)基金耙拌投資基金熬”阿科目。背醫(yī)院以貨幣矮資金對(duì)外投資，挨借記本科目，貸哎記胺“矮銀行存款艾”胺科目；同時(shí)，借阿記瓣“班事業(yè)基金壩岸一般基金骯”氨科目，貸記壩“安事業(yè)基金挨班投資基金案”傲科目。版醫(yī)院轉(zhuǎn)讓債背券以及到期兌付矮的債券本息，按昂實(shí)際收到的金額背，借記哀“扳銀行存款邦”柏科目，按實(shí)際成骯本，貸記本科目哎，實(shí)收金額與原爸賬面價(jià)值的差額半，借記或貸記笆“般

28、其他收入按”矮科目。同時(shí)，按癌原賬面價(jià)值，借皚記疤“敖事業(yè)基金吧昂投資基金拜”跋科目，貸記版“笆事業(yè)基金背啊一般基金胺”昂科目。哀三、本科目敖應(yīng)按債券種類和八投資對(duì)象設(shè)置明隘細(xì)賬。拜四、本科目柏期末借方余額，哎反映醫(yī)院持有的斑對(duì)外投資的價(jià)值啊。藹辦八第151號(hào)科目把固定資產(chǎn)瓣一、本科目翱核算醫(yī)院固定資澳產(chǎn)的原值。澳二、醫(yī)院應(yīng)皚根據(jù)規(guī)定的固定八資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類懊，結(jié)合本單位情版況，制定固定資啊產(chǎn)目錄，作為核隘算依據(jù)。壩三、本科目昂按固定資產(chǎn)分類壩設(shè)置一級(jí)明細(xì)科暗目。固定資產(chǎn)管扮理部門按固定資懊產(chǎn)的分布設(shè)置二礙級(jí)明細(xì)科目，使埃用部門設(shè)置固定跋資產(chǎn)臺(tái)賬或卡片阿，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)瓣行明細(xì)核算。阿四、醫(yī)院的擺

29、固定資產(chǎn)按下列阿規(guī)定的價(jià)值記賬隘。八（一）購(gòu)入拔、調(diào)入的固定資凹產(chǎn)，按照實(shí)際支笆付的買價(jià)或調(diào)撥哎價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安隘裝費(fèi)等記賬。購(gòu)搬置車輛按規(guī)定支斑付的車輛購(gòu)置附澳加費(fèi)計(jì)入購(gòu)價(jià)之矮內(nèi)。昂（二）自制班的固定資產(chǎn)，按礙實(shí)際發(fā)生的成本澳記賬。敖（三）在原版有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)暗上進(jìn)行改建、擴(kuò)拌建的固定資產(chǎn)，敗應(yīng)按改建、擴(kuò)建傲發(fā)生的支出沖減唉改建、擴(kuò)建過(guò)程奧中的變價(jià)收入后哀的凈增加值，扣哀除固定資產(chǎn)拆除盎部分的原值，記巴入固定資產(chǎn)原值按。鞍（四）融資熬租入的固定資產(chǎn)暗，按租賃協(xié)議確扒定的價(jià)款、運(yùn)雜壩費(fèi)、安裝費(fèi)等記拌賬。阿（五）按受罷捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)傲，按照同類固定襖資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格伴，或根據(jù)所提供百的有關(guān)憑據(jù)記賬霸

30、。接受固定資產(chǎn)懊時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)板用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固礙定資產(chǎn)價(jià)值。哀（六）盤(pán)盈岸的固定資產(chǎn)，按柏重置完全價(jià)值入叭賬。辦（七）已投骯入使用但尚未辦瓣理移交手續(xù)的固皚定資產(chǎn)，可先按案估計(jì)價(jià)值入賬，拜待確定實(shí)際價(jià)值翱后，再進(jìn)行調(diào)整半。柏五、本科目百的使用方法：懊（一）購(gòu)入愛(ài)需要安裝的固定鞍資產(chǎn)，發(fā)生安裝版費(fèi)用時(shí)，借記吧“傲在建工程斑”邦科目，貸記鞍“按銀行存款翱”襖等科目；安裝完啊畢交付使用時(shí)，白借記本科目，貸愛(ài)記把“拌固定基金搬”澳科目，同時(shí)，借霸記絆“哀專用基金岸哀修購(gòu)基金百”耙等科目，貸記柏“骯在建工程巴”扮科目。伴（二）自行爸建造安裝的固定頒資產(chǎn)，完工交付拔使用時(shí)，借記本扒科目，貸記懊“骯固定基金

31、耙”俺科目，同時(shí)，借半記辦“斑專用基金白靶修購(gòu)基金礙”拜等科目，貸記佰“礙在建工程氨”版科目。藹（三）改、白擴(kuò)建的固定資產(chǎn)襖，改擴(kuò)建發(fā)生的皚支出，借記拔“唉在建工程胺”扳科目，貸記壩“跋銀行存款鞍”按、吧“阿現(xiàn)金半”伴、敖“爸庫(kù)存物資拔”阿等科目；發(fā)生的澳變價(jià)收入，借記澳“安銀行存款啊”拔等科目，貸記芭“艾在建工程哀”案科目；完工交付澳使用時(shí)，借記哀“壩專用基金癌扮修購(gòu)基金般”癌等科目，貸記案“吧在建工程拔”白科目，同時(shí)，借澳記本科目，貸記昂“巴固定基金案”按科目。凹拆除部分價(jià)安值，借記百“扒固定基金鞍”邦科目，貸記安“邦固定資產(chǎn)矮”挨科目。辦（四）融資扮租入的固定資產(chǎn)案，借記本科目(骯不需要

32、安裝的固澳定資產(chǎn))或擺“翱在建工程澳”靶科目(需要安裝扮的固定資產(chǎn))，襖貸記昂“八長(zhǎng)期應(yīng)付款靶”捌科目。支付租賃版費(fèi)時(shí)，借記唉“斑專用基金捌班修購(gòu)基金叭”澳等科目，貸記頒“翱固定基金搬”愛(ài)科目，同時(shí)，借熬記艾“拌長(zhǎng)期應(yīng)付款癌”奧科目，貸記版“藹銀行存款哀”按科目。阿（五）接受半捐贈(zèng)和無(wú)償調(diào)入爸的固定資產(chǎn)，借絆記本科目，貸記板“半固定基金笆”吧科目。捌（六）盤(pán)盈斑的固定資產(chǎn)，借八記本科目，貸記壩“板待處理財(cái)產(chǎn)損溢盎”壩科目；待批準(zhǔn)后柏，借記擺“隘待處理財(cái)產(chǎn)損溢擺”笆科目，貸記岸“罷固定基金案”吧科目。把（七）固定擺資產(chǎn)出售、報(bào)廢?；虬l(fā)生毀損時(shí)，阿借記拔“八固定基金氨”癌科目，貸記瓣“笆固定資產(chǎn)岸

33、”背科目。取得的價(jià)叭款或變價(jià)收入，辦借記皚“吧銀行存款擺”壩等科目，貸記拜“芭專用基金吧”八科目。斑（八）對(duì)外翱投資轉(zhuǎn)出的固定愛(ài)資產(chǎn)，借記氨“芭固定基金昂”芭，貸記本科目；佰同時(shí)，借記絆“骯對(duì)外投資埃”辦科目，貸記罷“佰事業(yè)基金啊鞍投資基金百”唉科目。懊（九）盤(pán)虧瓣的固定資產(chǎn)，借敗記敗“笆待處理財(cái)產(chǎn)損溢哎”盎科目，貸記本科藹目 ；待批準(zhǔn)后八，借記稗“鞍固定基金伴”佰科目，貸記埃“昂待處理財(cái)產(chǎn)損溢拔”斑科目。靶（十）經(jīng)主哎管部門批準(zhǔn)，調(diào)笆出固定資產(chǎn)時(shí)，阿按原值，借記隘“瓣固定基金矮”般科目，貸記邦“壩固定資產(chǎn)拔”佰科目。班六、醫(yī)院應(yīng)岸設(shè)置邦“挨固定資產(chǎn)登記簿案”礙和按“俺固定資產(chǎn)卡片鞍”敖，按固

34、定資產(chǎn)類啊別、使用部門和壩每邦項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行澳明細(xì)核算。按臨時(shí)租入的固定白資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備扳查簿進(jìn)行登記，矮不在本科目核算絆。佰七、本科目靶期末借方余額，捌反映醫(yī)院固定資埃產(chǎn)的原值。襖百半第153號(hào)科目班在建工程跋一、本科目吧核算醫(yī)院為建造胺、改建、擴(kuò)建及板修繕固定資產(chǎn)而邦進(jìn)行的各項(xiàng)建筑藹和安裝工程的實(shí)扮際成本，包括固隘定資產(chǎn)改擴(kuò)建工矮程、大修理工程翱等所發(fā)生的實(shí)際百支出。購(gòu)入不需般要安裝的固定資翱產(chǎn)，不通過(guò)本科澳目核算。拌二、購(gòu)入工柏程物資時(shí)，借記案本科目(工程物奧資)，貸記芭“敗銀行存款笆”把等科目；領(lǐng)用工鞍程物資時(shí)，借記盎本科目(八拔工程)，貸記本瓣科目(工程物資按)。工程發(fā)生其案他支出時(shí)

35、，借記柏本科目(阿扳工程)，貸記案“拜銀行存款襖”耙等科目。捌醫(yī)院出包工礙程，按規(guī)定預(yù)付翱或結(jié)算承包單位百工程價(jià)款時(shí)，借百記本科目(按斑工程)，貸記爸“版銀行存款岸”鞍等科目。般醫(yī)院發(fā)生的矮工程借款利息，伴在工程完工尚未艾交付使用前，計(jì)艾入在建工程的造按價(jià)，借記本科目斑(拌骯工程)，貸記百“耙長(zhǎng)期借款拜”藹科目。巴工程完工交哎付使用，增加固壩定資產(chǎn)價(jià)值的，疤按工程的實(shí)際成澳本，借記搬“背固定資產(chǎn)奧”氨科目，貸記唉“奧固定基金八”笆科目，同時(shí)，借跋記芭“俺專用基金礙傲修購(gòu)基金扒”氨等科目，貸記本百科目；不增加固版定資產(chǎn)價(jià)值的，氨直接借記板“襖專用基金安跋修購(gòu)基金岸”邦等科目，貸記本斑科目。挨三、

36、本科目矮按工程物資和工胺程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)拜賬。暗四、本科目案期末借方余額反背映尚未完工工程扒或雖已完工但尚藹未交付使用工程絆的實(shí)際支出和尚班未使用的工程物版資的實(shí)際成本。安奧哎第161號(hào)科目按無(wú)形資產(chǎn)熬一、本科目把核算醫(yī)院的專利巴權(quán)、非專利技術(shù)稗、著作權(quán)、商標(biāo)巴權(quán)、土地使用權(quán)佰、商譽(yù)等各種無(wú)扮形資產(chǎn)的價(jià)值。搬二、醫(yī)院購(gòu)藹入的無(wú)形資產(chǎn)，疤按實(shí)際支付的價(jià)?？?，借記本科目捌，貸記扒“奧銀行存款胺”熬等科目。自行開(kāi)敖發(fā)并按法律程序伴取得的各種無(wú)形半資產(chǎn)，應(yīng)按依法昂取得時(shí)發(fā)生的注礙冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師安費(fèi)等費(fèi)用，借記般本科目，貸記稗“稗銀行存款胺”疤等科目。開(kāi)發(fā)過(guò)拔程中發(fā)生的費(fèi)用稗，計(jì)入管理費(fèi)用百。啊其他單位投

37、岸入的無(wú)形資產(chǎn)，唉按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)搬值，借記本科目疤，貸記靶“巴事業(yè)基金熬”絆科目。百無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)盎在受益期內(nèi)分期白攤銷，攤銷時(shí)，按借記案“暗管理費(fèi)用傲”伴科目，貸記本科礙目。愛(ài)醫(yī)院向外轉(zhuǎn)擺讓已入賬的無(wú)形隘資產(chǎn)的所有權(quán)，把其轉(zhuǎn)讓收入，借辦記靶“搬銀行存款拔”哀科目，貸記案“艾其他收入澳”笆科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓頒無(wú)形資產(chǎn)的成本叭，借記癌“伴其他支出皚”唉科目，貸記本科艾目。艾三、本科目埃應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類安別設(shè)置明細(xì)賬。啊四、本科目斑期末借方余額，昂反映尚未攤銷的版無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。愛(ài)背癌第171號(hào)科目辦開(kāi)辦費(fèi)埃一、本科目敗核算醫(yī)院在籌建哎期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)岸用，包括人員工哎資、辦公費(fèi)、培百訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、挨印刷費(fèi)。以

38、及不傲計(jì)入固定資產(chǎn)和昂無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成矮本的其他支出等班。藹二、發(fā)生開(kāi)叭辦費(fèi)時(shí)，借記本礙科目，貸記絆“唉銀行存款白”案等科目。開(kāi)辦費(fèi)搬按規(guī)定攤銷時(shí)，皚借記拔“伴管理費(fèi)用絆”瓣科目，貸記本科敖目。骯三、本科目靶期末借方余額，安反映開(kāi)辦費(fèi)的攤伴余價(jià)值。絆芭傲第181號(hào)科目扮待處理財(cái)產(chǎn)損叭溢疤一、本科目按核算醫(yī)院在財(cái)產(chǎn)疤清查過(guò)程中已查傲明，待審批處理暗的各種財(cái)產(chǎn)物資辦的盤(pán)盈、盤(pán)虧和叭毀損等。班二、本科目艾應(yīng)設(shè)置伴“氨待處理流動(dòng)資產(chǎn)襖損溢拌”安和爸“鞍待處理固定資產(chǎn)奧損溢罷”拌兩個(gè)明細(xì)科目。暗三、藥品、白 低值易耗品、昂 衛(wèi)生材料、其絆他材料等流動(dòng)資捌產(chǎn)盤(pán)盈時(shí)，借記辦“扮藥品把”頒、巴“辦庫(kù)存物資澳”叭

39、等科目，貸記本矮科目(待處理流胺動(dòng)資產(chǎn)損溢)和搬“絆藥品進(jìn)銷差價(jià)扳”皚科目(藥品盤(pán)盈骯)。藹藥品、低值懊易耗品、衛(wèi)生材邦料和其他材料等罷流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、版毀損時(shí)，借記本艾科目(待處理流把動(dòng)資產(chǎn)損溢)和敗“跋藥品進(jìn)銷差價(jià)癌”氨科目(藥品盤(pán)虧骯)，貸記柏“澳藥品案”擺、案“愛(ài)庫(kù)存物資矮”哎等科目。版固定資產(chǎn)盤(pán)安盈，按重置完全版價(jià)值，借記奧“懊固定資產(chǎn)暗”稗科目，貸記本科跋目；固定資產(chǎn)盤(pán)拔虧，按原值，借癌記本科目，貸記半“皚固定資產(chǎn)佰”奧科目。俺四、各種盤(pán)八盈、盤(pán)虧和毀損瓣財(cái)產(chǎn)物資，按照隘規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)敗銷時(shí)：佰流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)矮盈，借記本科目辦，貸記絆“板管理費(fèi)用板”敖科目；流動(dòng)資產(chǎn)安盤(pán)虧、毀損，將稗殘料

40、價(jià)值、收回板的保險(xiǎn)賠償和過(guò)澳失人的賠償，借爸記百“礙庫(kù)存物資鞍”安、?！绑a其他應(yīng)收款般”巴等科目，貸記本扮科目；剩余凈損邦失，屬于正常損班失部分，借記哀“敗管理費(fèi)用啊”皚科目，貸記本科邦目，屬于非正常頒損失部分，借記按“鞍其他支出奧”般科目，貸記本科笆目。懊固定資產(chǎn)盤(pán)耙盈，借記本科目愛(ài)，貸記埃“拔固定基金捌”矮科目；固定資產(chǎn)哀盤(pán)虧，借記頒“疤固定基金背”岸科目，貸記本科伴目。邦五、本科目愛(ài)期末借方余額，班反映尚未處理的哀各種財(cái)產(chǎn)物資的盎凈損失；期末如柏為貸方余額，反艾映尚未處理的各懊種財(cái)產(chǎn)物資的凈挨溢余。年度終了罷，本科目一般應(yīng)背無(wú)余額。把壩捌第201號(hào)科目昂短期借款俺一、本科目罷核算醫(yī)院向銀

41、行矮或其他金融機(jī)構(gòu)稗借入的償還期在艾一年以內(nèi)(含一俺年)的款項(xiàng)。安二、借入的盎各種短期借款，俺借記岸“霸銀行存款矮”爸科目，貸記本科唉目；歸還借款時(shí)矮，借記本科目，愛(ài)貸記拜“頒銀行存款案”邦科目。吧發(fā)生的短期澳借款利息，借記翱“俺管理費(fèi)用啊”皚科目，貸記癌“罷銀行存款斑”按、搬“奧預(yù)提費(fèi)用扳”柏等科目。按三、本科目懊應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置按明細(xì)賬。阿四、本科目鞍期末貸方余額，絆反映尚未償還的埃短期借款本金。邦爸隘第202號(hào)科目熬應(yīng)付賬款柏一、本科目笆核算醫(yī)院因購(gòu)買爸藥品、材料物資襖和接受勞務(wù)供應(yīng)岸等應(yīng)付給供應(yīng)單巴位的款項(xiàng)。襖二、醫(yī)院購(gòu)白入藥品、材料物懊資等已經(jīng)驗(yàn)收入疤庫(kù)，貨款尚未支白付的，應(yīng)根據(jù)有斑關(guān)

42、憑證記載的價(jià)八款，借記般“鞍藥品板”拔、版“扮庫(kù)存物資辦”百等科目，貸記本襖科目和伴“傲藥品進(jìn)銷差價(jià)矮”哀科目。般接受其他單敗位提供勞務(wù)而發(fā)霸生的應(yīng)付未付款昂項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)氨憑證，借記有關(guān)矮支出(費(fèi)用)科岸目，貸記本科目俺。艾醫(yī)院償還應(yīng)案付賬款時(shí)，借記拔本科目，貸記懊“暗銀行存款笆”爸等科目。跋三、本科目埃按供應(yīng)單位設(shè)置暗明細(xì)賬。艾四、本科目案期末貸方余額，擺反映尚未償還的般應(yīng)付賬款項(xiàng)。隘艾耙第204號(hào)科目皚預(yù)收醫(yī)療款絆一、本科目百核算醫(yī)院預(yù)收住版院病人的預(yù)交金隘和社會(huì)保障機(jī)構(gòu)艾預(yù)撥的醫(yī)療保險(xiǎn)盎金。懊二、收到住骯院病人預(yù)交金和凹社會(huì)保障機(jī)構(gòu)預(yù)氨撥的醫(yī)療保險(xiǎn)金癌時(shí)，借記絆“敗現(xiàn)金靶”氨、背“搬銀

43、行存款捌”矮科目，貸記本科邦目。敗醫(yī)院與住院氨病人結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)霸時(shí)，如醫(yī)藥費(fèi)小敗于預(yù)交金，按預(yù)斑交金額，借記本巴科目，按醫(yī)藥費(fèi)百總額，貸記昂“佰應(yīng)收在院病人醫(yī)半藥費(fèi)隘”敗科目，按其差額哀退還病人，貸記背“搬現(xiàn)金暗”盎或扳“懊銀行存款澳”案科目；如醫(yī)藥費(fèi)班大于預(yù)交金，按班病人補(bǔ)交數(shù)，借罷記把“骯現(xiàn)金艾”哎、吧“隘銀行存款皚”皚科目，按原預(yù)交絆數(shù)，借記本科目靶，按發(fā)生的醫(yī)藥絆費(fèi)，貸記罷“八應(yīng)收在院病人醫(yī)翱藥費(fèi)疤”把科目。拌發(fā)生出院病氨人欠費(fèi)時(shí)，按其吧預(yù)交金，借記本邦科目，按其發(fā)生般的欠費(fèi)，借記岸“哎應(yīng)收醫(yī)療款百”隘科目，按其補(bǔ)交邦數(shù)，借記啊“疤現(xiàn)金襖”澳、敖“澳銀行存款澳”礙科目，按其發(fā)生捌的醫(yī)藥費(fèi)

44、，貸記耙“翱應(yīng)收在院病人醫(yī)埃藥費(fèi)啊”熬科目。鞍三、本科目澳按單位或個(gè)人設(shè)艾置明細(xì)賬。啊四、本科目頒期末貸方余額，笆反映尚未結(jié)算或跋尚未退回的預(yù)收盎款數(shù)。澳瓣挨第205號(hào)科目跋應(yīng)付工資唉一、本科目翱核算醫(yī)院應(yīng)付給擺職工的工資總額骯。包括在工資總隘額內(nèi)的各種工資八、獎(jiǎng)金、津貼等佰，無(wú)論是否當(dāng)月襖支付，都應(yīng)通過(guò)壩本科目核算。不八包括在工資總額霸內(nèi)的發(fā)給職工的稗款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)柏、福利補(bǔ)助、退澳休費(fèi)等，不在本傲科目核算。版二、醫(yī)院應(yīng)懊按照勞動(dòng)工資制鞍度的規(guī)定編制扒“凹工資單岸”拜，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門八應(yīng)將哀“吧工資單搬”懊進(jìn)行匯總，編制叭“伴工資匯總表頒”搬。按規(guī)定手續(xù)向胺銀行提取現(xiàn)金，愛(ài)借記俺“藹現(xiàn)金班”頒

45、科目，貸記稗“熬銀行存款翱”柏科目。鞍支付工資時(shí)俺，借記本科目，爸貸記擺“案現(xiàn)金拌”百科目。從應(yīng)付工白資中扣還的各種扳款項(xiàng)(如代墊房叭租、家屬藥費(fèi)、笆伙食費(fèi)、住房公氨積金等)，借記胺本科目，貸記有霸關(guān)科目。職工在哀規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)岸取的工資，由發(fā)安放的單位及時(shí)交耙回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門礙，借記芭“氨現(xiàn)金靶”扮科目，貸記暗“把其他應(yīng)付款愛(ài)”班科目。邦三、月末，搬應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的哎工資進(jìn)行分配，扒借記扮“啊醫(yī)療支出按”跋、搬“凹藥品支出芭”霸、安“襖管理費(fèi)用拌”耙、辦“背在加工材料絆”凹 、愛(ài)“扮在建工程凹”斑等科目，貸記本把科目。霸四、醫(yī)院應(yīng)癌設(shè)置伴“挨應(yīng)付工資明細(xì)賬擺”班，按照職工類別罷分設(shè)賬頁(yè)，按照靶工

46、資的組成內(nèi)容傲分設(shè)專欄，根據(jù)罷“跋工資單版”板或拌“愛(ài)工資匯總表佰”敖進(jìn)行登記。把五、本科目跋期末一般無(wú)余額盎。疤按埃第207號(hào)科目把應(yīng)付社會(huì)保障癌費(fèi)骯一、本科目安核算醫(yī)院按規(guī)定懊應(yīng)付給社會(huì)保障艾機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)扒保障費(fèi)。礙二、醫(yī)院應(yīng)俺付的社會(huì)保障費(fèi)扮，借記昂“八醫(yī)療支出哀”八、斑“哎藥品支出班”佰、昂“佰管理費(fèi)用哀”哀等科目，貸記本班科目；繳納社會(huì)靶保障費(fèi)時(shí)，借記搬本科目，貸記拌“笆銀行存款擺”藹等科目。佰三、本科目版應(yīng)按社會(huì)保障費(fèi)鞍類別設(shè)置明細(xì)賬捌。佰四、本科目翱期末貸方余額，敖反映尚未支付給伴社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的百保障費(fèi)。捌癌懊第209號(hào)科目礙其他應(yīng)付款拔一、本科目案核算醫(yī)院應(yīng)付、昂暫收其他單位

47、或俺個(gè)人的款項(xiàng)。如搬代扣代交的住房岸公積金、個(gè)人所瓣得稅等。哀二、發(fā)生各埃種應(yīng)付、暫收款盎項(xiàng)，借記暗“絆現(xiàn)金唉”盎、癌“靶銀行存款襖”啊等科目，貸記本澳科目；支付時(shí)，邦借記本科目，貸搬記熬“案銀行存款般”按等科目。柏三、本科目擺應(yīng)按項(xiàng)目、單位版或個(gè)人設(shè)置明細(xì)扮賬。柏四、本科目案期末貸方余額，愛(ài)反映尚未支付的啊其他應(yīng)付款項(xiàng)。暗暗頒第211號(hào)科目拔應(yīng)繳超收款伴一、本科目罷核算醫(yī)院應(yīng)上繳跋主管部門的超過(guò)啊核定比例的藥品骯收入。半二、年度終爸了，發(fā)生應(yīng)繳超吧收藥品收入時(shí)，埃借記癌“挨收支結(jié)余艾”邦科目，貸記本科凹目；上繳超收款芭時(shí)，借記本科目擺，貸記瓣“吧銀行存款拌”耙等科目。傲三、本科目奧期末貸方余

48、額，艾反映應(yīng)繳未繳的斑超收款。矮般八第221號(hào)科目頒預(yù)提費(fèi)用艾一、本科目敗核算醫(yī)院按規(guī)定靶預(yù)先提取，但尚傲未支付的費(fèi)用，癌如租金、借款利唉息等。熬二、期末，班預(yù)提費(fèi)用時(shí)， 愛(ài)借記拔“礙醫(yī)療支出捌”昂、隘“哎藥品支出罷”鞍、藹“頒管理費(fèi)用擺”翱、奧“礙在加工材料艾”吧等科目，貸記本懊科目；支付費(fèi)用壩時(shí)，借記本科目哎，貸記傲“佰銀行存款癌”胺等科目。懊三、本科目拜應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)稗置明細(xì)賬。芭四、本科目耙期末貸方余額，敖反映已提取尚未半支付的各項(xiàng)費(fèi)用頒；期末如為借方般余額，反映實(shí)際靶支出的費(fèi)用大于板預(yù)提數(shù)的差額，昂即尚未攤銷的費(fèi)搬用。啊岸吧第231號(hào)科目挨長(zhǎng)期借款啊一、本科目邦核算醫(yī)院向銀行搬或其他

49、金融機(jī)構(gòu)捌借入的償還期在背一年以上(不含暗一年)的款項(xiàng)。唉二、借入各罷種長(zhǎng)期借款時(shí)，頒借記爸“靶銀行存款巴”笆科目，貸記本科藹目；歸還長(zhǎng)期借罷款時(shí)，借記本科奧目，貸記傲“凹銀行存款澳”板科目。稗長(zhǎng)期借款發(fā)疤生的借款利息，般應(yīng)分別以下情況盎處理：艾（一）屬于靶籌建期間的，借埃記扳“隘開(kāi)辦費(fèi)啊”扮，貸記本科目；班（二）屬于疤與購(gòu)建固定資產(chǎn)盎有關(guān)的，借記隘“昂在建工程礙”鞍科目，貸記本科搬目；擺（三）屬于愛(ài)正常業(yè)務(wù)期間的愛(ài)，借記芭“邦管理費(fèi)用敖”巴科目，貸記本科敗目。阿三、本科目班應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置傲明細(xì)賬。鞍四、本科目般期末貸方余額，鞍反映尚未償還的稗長(zhǎng)期借款本息。白懊奧第241號(hào)科目爸長(zhǎng)期應(yīng)付款岸一

50、、本科目佰核算醫(yī)院發(fā)生的傲期限在一年以上挨(不含一年)的扳應(yīng)付款項(xiàng)。如應(yīng)邦付融資租入固定瓣資產(chǎn)應(yīng)付款。搬二、融資租耙入固定資產(chǎn)時(shí)，霸借記佰“拌固定資產(chǎn)扒”背、邦“辦在建工程搬”啊科目，貸記本科埃目。支付租賃費(fèi)稗時(shí)，借記本科目岸，貸記百“把銀行存款皚”板科目；同時(shí)，借絆記叭“伴專用基金挨矮修購(gòu)基金岸”翱等科目，貸記氨“絆固定基金捌”把科目。俺三、本科目半應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款笆的種類設(shè)置明細(xì)瓣賬。氨四、本科目拜期末貸方余額，柏反映尚未支付的巴各種長(zhǎng)期應(yīng)付款鞍。艾霸敗第301號(hào)科目奧事業(yè)基金唉一、本科目凹核算醫(yī)院擁有的疤非限定用途的凈柏資產(chǎn)，主要包括白滾存結(jié)余資金等瓣。哎二、本科目百應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)安明細(xì)科

51、目：扒（一）一般捌基金，用以核算耙滾存結(jié)余資金、昂主辦單位以國(guó)有瓣資產(chǎn)形式投入醫(yī)襖院未限定專門用阿途的資金等；叭（二）投資把基金，用以核算壩對(duì)外投資形成的骯基金。拔三、年終，叭醫(yī)院應(yīng)將當(dāng)期未阿分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本挨科目，借記拌“壩結(jié)余分配阿”邦科目，貸記本科邦目(一般基金)俺。版對(duì)于財(cái)政專皚項(xiàng)補(bǔ)助項(xiàng)目完成傲后的專款結(jié)余，拔按規(guī)定留歸本單襖位使用的，轉(zhuǎn)入凹本科目核算，借稗記案“挨收支結(jié)余班”愛(ài)科目，貸記本科暗目(一般基金)靶。氨四、用固定鞍資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)埃，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)懊價(jià)，借記伴“白對(duì)外投資百”半科目，貸記本科拌目(投資基金)艾；同時(shí)按投出固矮定資產(chǎn)賬面原價(jià)稗，借記扮“胺固定基金安”瓣科目，貸記板“

52、骯固定資產(chǎn)八”吧科目。跋用材料、無(wú)癌形資產(chǎn)對(duì)外投資扮時(shí)，應(yīng)按評(píng)估確阿認(rèn)價(jià)，借記藹“搬對(duì)外投資爸”安科目，按投出資斑產(chǎn)的賬面價(jià)值，癌貸記埃“盎庫(kù)存物資捌”芭、癌“矮無(wú)形資產(chǎn)皚”挨科目，按評(píng)估確按認(rèn)價(jià)與投出資產(chǎn)絆的賬面價(jià)值的差柏額，貸記或借記愛(ài)本科目(投資基跋金)；同時(shí)，按吧投出資產(chǎn)的賬面拜價(jià)值，借記本科艾目(一般基金)傲，貸記本科目(扒投資基金)。八五、本科目辦期末貸方余額，奧反映事業(yè)基金結(jié)哀余。皚襖扮第302號(hào)科目氨固定基金瓣一、本科目拔核算醫(yī)院因購(gòu)入挨、自制、調(diào)入、凹融資租入，接受敖捐贈(zèng)以及盤(pán)盈固八定資產(chǎn)等形成的襖基金。跋二、新建、班購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)邦，借記有關(guān)支出傲科目，貸記伴“傲銀行存款跋

53、”氨等科目，同時(shí)，按借記扳“稗固定資產(chǎn)挨”哀科目，貸記本科八目。霸融資租入固佰定資產(chǎn)，支付租拜賃費(fèi)時(shí)，借記罷“斑長(zhǎng)期應(yīng)付款哀”敖科目，貸記百“按銀行存款扮”叭科目；同時(shí)，借案記八“把專用基金跋捌修購(gòu)基金把”佰等科目，貸記本阿科目。版接受捐贈(zèng)和盎無(wú)償調(diào)入的固定胺資產(chǎn)，借記藹“絆固定資產(chǎn)?！卑房颇?，貸記本科佰目。跋盤(pán)盈的固定按資產(chǎn)，借記襖“辦固定資產(chǎn)芭”版科目，貸記敗“班待處理財(cái)產(chǎn)損溢熬”吧科目；待批準(zhǔn)后跋，借記拌“班待處理財(cái)產(chǎn)損溢耙”疤科目，貸記本科般目。唉固定資產(chǎn)出盎售、報(bào)廢或發(fā)生罷毀損時(shí)，借記礙“佰固定基金班”矮科目，貸記版“藹固定資產(chǎn)八”礙科目。胺對(duì)外投資轉(zhuǎn)扮出的固定資產(chǎn)，伴借記本科目，貸

54、背記柏“頒固定資產(chǎn)矮”盎科目；同時(shí)，借皚記版“佰對(duì)外投資柏”佰科目，貸記暗“鞍事業(yè)基金扒稗投資基金邦”案科目。氨盤(pán)虧的固定笆資產(chǎn)，借記拔“艾待處理財(cái)產(chǎn)損溢捌”搬科目，貸記?！鞍酃潭ㄙY產(chǎn)澳”礙科目 ；待批準(zhǔn)跋后，借記本科目搬，貸記澳“挨待處理財(cái)產(chǎn)損溢凹”柏科目。邦經(jīng)主管部門鞍批準(zhǔn)，調(diào)出固定唉資產(chǎn)時(shí)，按原值百，借記叭“柏固定基金氨”氨科目，貸記爸“暗固定資產(chǎn)阿”翱科目。搬三、本科目搬期末貸方余額，懊反映固定基金結(jié)埃存數(shù)。百壩翱第303號(hào)科目岸專用基金瓣一、本科目罷核算主管部門撥啊入及醫(yī)院內(nèi)部形班成的有專門用途埃的資金，包括修拌購(gòu)基金、職工福辦利基金、住房基八金、留本基金等暗各種專用基金。頒二、提取

55、修辦購(gòu)基金時(shí)，借記班“瓣醫(yī)療支出敗”氨、背“安藥品支出骯”奧等科目，貸記本隘科目；清理報(bào)廢翱固定資產(chǎn)殘值變佰價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，佰借記疤“霸銀行存款扒”唉科目，貸記本科氨目；支付清理報(bào)罷廢固定資產(chǎn)所發(fā)絆生的清理費(fèi)用時(shí)骯，借記本科目，霸貸記把“拜銀行存款半”傲科目。笆提取職工福氨利費(fèi)時(shí)，借記斑“柏醫(yī)療支出唉”艾、骯“哎藥品支出艾”般、藹“熬管理費(fèi)用熬”懊、藹“案在加工材料巴”埃、鞍“傲在建工程霸”凹等科目，貸記本哎科目。扳在結(jié)余分配鞍提取職工福利基氨金時(shí)，借記半“懊結(jié)余分配柏”熬科目，貸記本科頒目。隘醫(yī)院收到各哎項(xiàng)住房基金收入班(不包括個(gè)人繳半納的住房公積金耙)時(shí)，借記懊“邦銀行存款把”胺科目，貸記本

56、科罷目。對(duì)于個(gè)人住疤房公積金繳存情昂況，醫(yī)院應(yīng)設(shè)置拌輔助賬進(jìn)行登記芭，并核算其繳納柏、使用及結(jié)存情班況。哎收到留本基按金時(shí)，借記佰“斑銀行存款澳”艾等科目，貸記本頒科目（留本基金熬）。耙三、使用專靶用基金時(shí)，借記叭本科目，貸記?！鞍嚆y行存款扳”頒等科目。把四、本科目瓣應(yīng)按基金類別設(shè)皚置明細(xì)賬。半五、本科目罷期末貸方余額，爸反映專用基金結(jié)拔余。頒壩吧第305號(hào)科目扳收支結(jié)余哎一、本科目吧核算醫(yī)院一定期昂間各項(xiàng)收支相抵挨后的結(jié)余。包括拔醫(yī)療收支結(jié)余、跋藥品收支結(jié)余、敖財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)百余、其他結(jié)余、澳應(yīng)繳超收款等。岸二、期末，安計(jì)算各項(xiàng)收支結(jié)吧余時(shí)，應(yīng)將拔“隘財(cái)政補(bǔ)助收入埃八經(jīng)常性補(bǔ)助疤”邦、百“敗

57、上級(jí)補(bǔ)助收入按”“暗醫(yī)療收入柏”笆科目余額轉(zhuǎn)入本案科目，借記瓣“班財(cái)政補(bǔ)助收入壩阿經(jīng)常性補(bǔ)助懊”笆、熬“俺上級(jí)補(bǔ)助收入盎”“柏醫(yī)療收入盎”敖科目，貸記本科阿目(醫(yī)療收支結(jié)斑余)；將耙“敗醫(yī)療支出叭”哎科目余額轉(zhuǎn)入本襖科目，借記本科芭目(醫(yī)療收支結(jié)哎余)，貸記埃“佰醫(yī)療支出唉”皚科目。伴期末，計(jì)算啊藥品收支結(jié)余時(shí)按，應(yīng)將斑“白藥品收入瓣”拜科目余額轉(zhuǎn)入本癌科目，借記瓣“懊藥品收入唉”耙科目，貸記本科背目(藥品收支結(jié)半余)；將搬“俺藥品支出扮”阿科目余額轉(zhuǎn)入本敖科目，借記本科懊目(藥品收支結(jié)唉余)，貸記啊“敗藥品支出盎”扮科目。胺期末，計(jì)算佰財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)捌余時(shí)，應(yīng)將按“靶財(cái)政補(bǔ)助收入芭伴專項(xiàng)補(bǔ)助

58、背”拜科目余額轉(zhuǎn)入本瓣科目，借記啊“熬財(cái)政補(bǔ)助收入白愛(ài)專項(xiàng)補(bǔ)助頒”頒科目，貸記本科斑目(財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)版助結(jié)余)，將白“八財(cái)政專項(xiàng)支出按”礙科目余額轉(zhuǎn)入本百科目，借記本科敗目(財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)吧助結(jié)余)，貸記案“扳財(cái)政專項(xiàng)支出捌”班科目。唉期末，計(jì)俺算其他結(jié)余時(shí)，傲應(yīng)將啊“拜其他收入伴”按科目余額轉(zhuǎn)入本艾科目，借記疤“熬其他收入哀”佰 科目，貸記本稗科目(其他結(jié)余癌)，將扒“熬其他支出百”笆科目轉(zhuǎn)入本科目絆，借記本科目(岸其他結(jié)余)，貸皚記佰“哀其他支出皚”拔科目。板期末，計(jì)算絆應(yīng)繳超收款時(shí)，胺借記本科目（應(yīng)暗繳超收款），貸白記敖“疤應(yīng)繳超收款搬”礙科目。扮三、本科目跋應(yīng)按結(jié)余種類，柏如醫(yī)療收支結(jié)余矮、

59、藥品收支結(jié)余靶、財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助懊結(jié)余、其他結(jié)余爸等設(shè)置明細(xì)賬。哎四、年度終皚了，醫(yī)院當(dāng)年實(shí)般現(xiàn)的結(jié)余，除財(cái)按政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余邦外，其他各種結(jié)扳余全數(shù)轉(zhuǎn)入笆“啊結(jié)余分配絆”壩科目。笆五、本科目扳期末貸方余額，安反映財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)癌助結(jié)余。爸頒爸第306號(hào)科目拔結(jié)余分配愛(ài)一、本科目奧核算醫(yī)院當(dāng)年結(jié)澳余分配的情況和瓣結(jié)果。柏二、本科目傲應(yīng)設(shè)置挨“藹事業(yè)基金彌補(bǔ)虧阿損罷”懊、傲“拜提取職工福利基壩金唉”拌、矮“鞍待分配結(jié)余藹”阿等明細(xì)科目。拜三、年度終芭了，除財(cái)政專項(xiàng)敗補(bǔ)助結(jié)余外，其拜他各種結(jié)余應(yīng)將皚“凹收支結(jié)余矮”唉科目余額轉(zhuǎn)入本艾科目，借記壩“岸收支結(jié)余柏”拔科目，貸記本科愛(ài)目(待分配結(jié)余俺)。唉以事業(yè)基

60、金柏彌補(bǔ)虧損，借記盎“版事業(yè)基金半”捌科目，貸記本科捌目(事業(yè)基金彌矮補(bǔ)虧損)。八提取職工福襖利基金等專用基搬金，借記本科目疤(職工福利基金爸)，貸記霸“昂專用基金氨”愛(ài)科目。疤支付應(yīng)繳超八收款后，爸“半結(jié)余分配阿”版為負(fù)數(shù)時(shí)，其負(fù)絆數(shù)應(yīng)以事業(yè)基金巴彌補(bǔ)，借記背“藹事業(yè)基金絆翱一般基金拌”百科目，貸記本科版目（事業(yè)基金彌拜補(bǔ)虧損）。事業(yè)懊基金不足以彌補(bǔ)艾的，本科目余額岸為負(fù)數(shù)。啊四、分配后埃，再將未分配結(jié)靶余轉(zhuǎn)入扒“巴事業(yè)基金辦昂一般基金笆”捌科目，借記本科邦目(待分配結(jié)余半)，貸記叭“襖事業(yè)基金皚八一般基金熬”八科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，皚本科目應(yīng)無(wú)余額霸。佰五、醫(yī)院年暗終結(jié)賬發(fā)生以前阿年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的背