1、.：.；獨(dú)立審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)那么第10號(hào)審計(jì)重要性1996年12月26日 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)協(xié)字1996456號(hào) 第一章 總 那么第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中運(yùn)用重要性原那么，合理確定重要性程度，根據(jù)，制定本準(zhǔn)那么。第二條 本準(zhǔn)那么所稱重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境 下能夠影響會(huì)計(jì)報(bào)表運(yùn)用者的判別或決策。第三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)以外的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，該當(dāng)參照本準(zhǔn)那么辦 理。第二章 普通原那么第四條 對(duì)重要性的評(píng)價(jià)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一種專業(yè)判別。在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評(píng)價(jià)審 計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)合理運(yùn)用重要

2、性原那么。第五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用重要性原那么時(shí)，該當(dāng)思索錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額和性質(zhì)。第六條 小金額錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的累計(jì)，能夠會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生艱苦影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此該當(dāng)予以關(guān)注。第七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索會(huì)計(jì)報(bào)表層次和相關(guān)賬戶、買賣層次的重要性。第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系。重要性程度越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越 低；重要性程度越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)堅(jiān)持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性程度。第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)將重要性程度確實(shí)定過程及結(jié)果記錄于審計(jì)任務(wù)底稿。第三章 編制審計(jì)方案時(shí)對(duì)重要性的評(píng)價(jià)第十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)方案時(shí)，該當(dāng)對(duì)重要性程度作出初步判別，以確定所需

3、審計(jì)證據(jù)的數(shù) 量。重要性程度越低，該當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多。第十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)綜合思索以下主要要素，并結(jié)合其審計(jì)閱歷，對(duì)重要性程度作出初步判別：(一)有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求；(二)被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)；(三)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果；(四)會(huì)計(jì)報(bào)表各工程的性質(zhì)及其相互關(guān)系；(五)會(huì)計(jì)報(bào)表各工程的金額及其動(dòng)搖幅度。第十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)合理選用重要性程度的判別根底，采用固定比率、變動(dòng)比率等確定會(huì)計(jì)報(bào)表 層次的重要性程度。判別根底通常包括資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)等。第十三條 假好像一期間各會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性程度不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)取其最低者作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次 的重要性程

4、度。第十四條 在編制審計(jì)方案時(shí)，假設(shè)被審計(jì)單位尚未完成會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)根據(jù)期中會(huì) 計(jì)報(bào)表推算其年度會(huì)計(jì)報(bào)表，或者根據(jù)被審計(jì)的單位運(yùn)營(yíng)環(huán)境和運(yùn)營(yíng)情況變動(dòng)對(duì)上年度會(huì)計(jì)報(bào)表作必要修 正，以確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性程度。第十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定賬戶或買賣的審計(jì)程序前，可將會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性程度分配至各賬戶 或各類買賣，也可單獨(dú)確定各賬戶或各類買賣的重要性程度。第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定各賬戶或各類買賣的重要性程度時(shí)，該當(dāng)思索以下主要要素：(一)各賬戶或各類買賣的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的能夠性；(二)各賬戶或各類買賣重要性程度與會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性程度的關(guān)系。第十七條 在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序后

5、，假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師決議接受更低的重要性程度，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)添加， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)中選用以下方法控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受的程度：(一)擴(kuò)展符合性測(cè)試范圍或追加符合性測(cè)試程序，以降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步判別程度；(二)修正方案實(shí)施的本質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的程度。第十八條 在審計(jì)過程中如修正審計(jì)方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)重新思索部分或全部賬戶及買賣的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 與重要性程度。第四章 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的思索第十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性程度，能夠與編制審計(jì)方案時(shí)所確定的重要性水 平初步判別數(shù)不同，如前者大大低于后者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)重新評(píng)價(jià)所執(zhí)行審計(jì)程序能否充分。第二十

6、條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，該當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以思索其金額與 性質(zhì)能否對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的反映產(chǎn)生艱苦影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)，該當(dāng)包括已發(fā)現(xiàn)的和推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，并思索期后事 項(xiàng)和或有事項(xiàng)能否已進(jìn)展適當(dāng)處置。第二十一條 假設(shè)尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超越重要性程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索擴(kuò)展本質(zhì)性測(cè) 試范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二十二條 假設(shè)被審計(jì)單位回絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表或擴(kuò)展本質(zhì)性測(cè)試范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯 總數(shù)仍超越重要性程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)發(fā)表保管意見或否認(rèn)意見。第二十三條 假設(shè)尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性程度，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào) 或漏報(bào)能夠超越重要性程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)實(shí)施