1、利潤分配業務核算企 業 財 務 會 計職業能力目標【知識目標】正確解讀企業利潤分配政策及相關法律法規規定，掌握利潤分配業務的會計處理。 【能力目標】能編制利潤分配等相關業務的記賬憑證；掌握本年利潤、利潤分配等相關賬簿的登記。 子情境11.2【職業判斷與業務操作】【典型任務舉例】【本學習子情境引例】【工作過程與崗位對照表】【案例分析】【知識準備】【本學習子情境引例】東方股份有限公司成立于2007年1月1日，注冊資金1500萬元，主營鋼材制品的生產與銷售。2010年12月31日年末結賬前，“利潤分配未分配利潤”賬戶的貸方余額為70 000元，2009年“本年利潤”余額為貸方32 780元。企業法定

2、盈余公積計提比例為凈利潤的10%，任意盈余公積計提比例為凈利潤的5%，現金股利分配比例為50%。回主頁學習子情境 11.2 利 潤 分 配 業 務 核 算 【工作過程與崗位對照表】回主頁利潤核算崗位總賬核算崗位董事會股東會崗 位部 門主 要任 務典 型單 據制定利潤分配方案編制利潤分配記賬憑證，登記利潤分配賬簿通過利潤分配方案根據審核后的記賬憑證登記總賬利潤分配計算表、記賬憑證、明細賬股東大會決議總賬學習子情境 11.2 利 潤 分 配 業 務 核 算 一、利潤分配順序： 彌補以前年度虧損 提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 向投資者分配利潤稅前補虧(超過五年)稅后補虧(五年內)盈余公積補虧

3、稅前、稅后補虧無需做分錄【知識準備】學習子情境 11.2 利 潤 分 配 業 務 核 算 年末未分配利潤計算公式：【知識準備】年末的未當年實現年初未分配利潤其他當年實際分配利潤的凈利潤（或未彌補虧損）轉入分配的利潤學習子情境 11.2 利 潤 分 配 業 務 核 算 二、利潤分配核算賬戶設置“利潤分配”：所有者權益類，明細賬戶有： 未分配利潤 提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應付現金股利 盈余公積補虧 轉作股本的股利【知識準備】學習子情境 11.2 利 潤 分 配 業 務 核 算 （一）彌補以前年度虧損用利潤彌補以前年度虧損，無論是稅前利潤補虧還是稅后利潤補虧，均無需專門編制會計分錄。因為

4、虧損和盈利，在企業年終結賬后，均結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，該賬戶的借方（虧損額）自然會與貸方（盈利額）進行抵軋。用稅前利潤補虧與用稅后利潤補虧，區別在于應納所得稅額不同。以盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積”，貸記“利潤分配盈余公積補虧”。【知識準備】學習子情境 11.2 利 潤 分 配 業 務 核 算 （二）提取盈余公積企業按照規定從凈利潤提取法定盈余公積和任意盈余公積時，借記“利潤分配提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積法定盈余公積、任意盈余公積”科目。【知識準備】（三）分配現金股利企業應分配給投資者現金股利或利潤時，借記“利潤分配應付優先股股利、應付普通股股利

5、”科目，貸記“應付股利”科目。學習子情境 11.2 利 潤 分 配 業 務 核 算 （四）派發股票股利企業經股東大會或類似機構決議分配給股東的股票股利，在辦理增資手續后借記“利潤分配轉作股本的股利”，貸記“股本”，差額記“資本公積股本溢價”。【知識準備】（五）年末結賬年末，利潤分配科目除了“未分配利潤”明細項目外，其他明細項目的余額都結轉為零，反映期末可供分配的利潤。回主頁學習子情境 11.2 利 潤 分 配 業 務 核 算 戈雅公司是一家以服裝、地產開發為主的集團企業，1998年在上海證券交易所上市，對外公開股份數1000萬元，歷年股利分配情況如下：2006年：公司凈利潤6111萬元，股利分

6、配方案為每10股派2元；2007年：公司凈利潤7021萬元，股利分配方案為每10股派2元；2008年：公司凈利潤7044萬元，股利分配方案為每10股轉增7股派1元；2009年：公司凈利潤5178萬元，股利分配方案為每10股轉增5股派1元。【案例分析】學習子情境 11.2 利 潤 分 配 業 務 核 算 公司每年分配的現金股利不低于當年凈利潤的30%，與同行業、同期其他上市公司相比，該公司的股利分配比例高。公司歷年的業績一直較好，每年按10%提取法定盈余公積。逐年增長的股利分析思考：你會對該公司的利潤分配政策做出相應的會計處理嗎？應該看待公司高于一般企業的股利分配政策？ 【案例分析】回主頁學習子

7、情境 11.2 利 潤 分 配 業 務 核 算 東方股份有限公司成立于2007年1月1日，注冊資金1500萬元，主營鋼材制品的生產與銷售。2010年12月31日年末結賬前，“利潤分配未分配利潤”賬戶的貸方余額為70 000元，2009年“本年利潤”余額為貸方32 780元。企業法定盈余公積計提比例為凈利潤的10%，任意盈余公積計提比例為凈利潤的5%，現金股利分配比例為50%。【職業判斷與業務操作】例：東方公司2010年度利潤分配情況情況如下：學習子情境 11.2 利 潤 分 配 業 務 核 算 【職業判斷與業務操作】實訓目標： 根據本學習子情境引例，熟練進行利潤分配的計算與核算。操作步驟1設置

8、“利潤分配”賬戶。企業利潤核算崗位會計人員張捷開設利潤分配明細賬，填寫賬簿啟用登記及交接表。學習子情境 11.2 利 潤 分 配 業 務 核 算 【職業判斷與業務操作】操作步驟2設置“利潤分配”賬戶。 法定盈余公積提取額32 78010%3 278（元） 任意盈余公積提取額32 7805%1 639（元） 現金股利分配額32 78050%16 390（元） 年末結賬后未分配利潤金額70 00032 7803 2781 63916 39081 473（元）1、提取盈余公積借：利潤分配提取法定盈余公積 3 278借：利潤分配提取任意盈余公積 1 639 貸：盈余公積法定盈余公積 3 278 貸：盈

9、余公積任意盈余公積 1 639 法定盈余公積提取額32 78010%3 278（元） 任意盈余公積提取額32 7805%1 639（元） 【職業判斷與業務操作】操作步驟3記錄經濟業務學習子情境 11.2 利 潤 分 配 業 務 核 算 2、應付現金股利 應付現金股利32 78050%16 390（元）借：利潤分配-應付現金股利 16 390 貸：應付股利 16 390回主頁【職業判斷與業務操作】學習子情境 11.2 利 潤 分 配 業 務 核 算 任務1：東方股份有限公司2010年利潤分配方案為：2010年凈利潤5000萬元，按10%提取法定盈余公積，6%計提任意盈余公積，30%分派現金股利，

10、做公司急轉本年利潤、利潤分配及結轉的會計分錄。 【典型任務舉例】原始憑證1：應付利潤計算表學習子情境 11.2 利 潤 分 配 業 務 核 算 【典型任務舉例】原始憑證2：盈余公積計算表學習子情境 11.2 利 潤 分 配 業 務 核 算 任務分析：年末結賬，先將“本年利潤”科目余額轉入“利潤分配未分配利潤”；利潤分配，一般有兩項分配，一是提取盈余公積，一是向投資者發放股利；最后做利潤分配結轉的會計處理，將“利潤分配”下屬的明細項目沖減“利潤分配未分配利潤”。結轉后，其余明細項目的余額都為零。【典型任務舉例】學習子情境 11.2 利 潤 分 配 業 務 核 算 借：本年利潤 50 000 00

11、0 貸：利潤分配未分配利潤 50 000 0001、結轉“本年利潤” 借：利潤分配提取法定盈余公積 5 000 000借：利潤分配提取任意盈余公積 3 000 000 貸：盈余公積法定盈余公積 5 000 000 貸：盈余公積任意盈余公積 3 000 000借：利潤分配應付現金股利 15 000 000 貸：應付股利 15 000 0002、利潤進行分配 【典型任務舉例】學習子情境 11.2 利 潤 分 配 業 務 核 算 借：利潤分配未分配利潤 23 000 000 貸：利潤分配提取法定盈余公積 5 000 000 貸：利潤分配提取任意盈余公積 3 000 000 貸：利潤分配應付現金股利

12、15 000 0003、利潤分配結轉 【典型任務舉例】學習子情境 11.2 利 潤 分 配 業 務 核 算 任務2：假設東方股份有限公司在2010年結賬前“利潤分配未分配利潤”的金額為借方50 000元，為五年前產生的尚未彌補虧損；12月31日，年末結賬前“本年利潤”的金額為借方75 000元。經股東會決議，將以前年度累積法定盈余公積彌補五年前虧損。【典型任務舉例】任務分析：該公司有兩種不同情況的虧損：五年前虧損50 000元，用盈余公積補虧；今年虧損75 000元，轉入“利潤分配未分配利潤”，可以用以后年度產生的盈利彌補。學習子情境 11.2 利 潤 分 配 業 務 核 算 借：利潤分配未分配利潤 75 000 貸：本年利潤 75 000借：盈余公積法定盈余公積 50 000 貸：利潤分配未分配利潤 50 000【典型任務舉例】 1.結轉本年利潤 2.盈余公積補虧學習子情境 11.2 利 潤 分 配 業 務 核 算 任務3：假設東方股份有限公司在2010年的股利分配方案中，決定除現金股利外，同時分派股票股利，共增加股份3 000股，每股市價為3.8元，公司辦理了增資手續。【典型任務舉例】任務分析：該公司股票市價為3.8元，利潤分配金額為：3.83 00011 400元，除了增加股本外，還增加了企業的資本公積。學習子情境 11.2