1、講課人簡(jiǎn)介： 鮑靈光（Michael.Bao)，,貴州省安順市人，1988年7月上海財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)專業(yè)本科畢業(yè)，上海財(cái)大外國稅法方向碩士研究生學(xué)歷,曾師從已故老一輩著名財(cái)稅學(xué)家曹立瀛教授。現(xiàn)為蘇州大學(xué)東吳商學(xué)院財(cái)政系副教授、碩士生導(dǎo)師。2000-2001年，蒙國家留學(xué)基金委資助,在英國蘭卡斯特大學(xué)(LU)和倫敦經(jīng)濟(jì)學(xué)院（LSE）做訪問學(xué)者。回國后主要從事國際稅收比較研究、UK TAXATION、公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)（雙語）以及納稅籌劃等課程的教學(xué)與研究工作。在INTERTAX等國際稅務(wù)期刊發(fā)表論文13篇，著有環(huán)球稅收新發(fā)展一部。近五年來，先后應(yīng)邀為國家稅務(wù)總局反避稅研修班、全國稅務(wù)系統(tǒng)青年骨干大企業(yè)

2、稅收管理培訓(xùn)班、江蘇省國稅系統(tǒng)高層次人才進(jìn)修班、江蘇省注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)涉外稅收高級(jí)培訓(xùn)班、江蘇省地稅系統(tǒng)科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部大企業(yè)稅收管理培訓(xùn)班、江蘇部分地級(jí)市國地稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、博時(shí)基金公司高端論壇、浙江大學(xué)ACCA2+2出國班、江蘇大學(xué)ACCA方向班以及嘉興學(xué)院ACA實(shí)驗(yàn)班英國稅法全球考前培訓(xùn)授課或作講座。 授課課程或講座范圍：稅制改革與稅收政策解讀，國際避稅與反避稅，納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略（適合MBA班），經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)問題分析，大企業(yè)關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)讓定價(jià)與納稅調(diào)整，大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控及管理、集團(tuán)公司內(nèi)部稅收管理，在華外資企業(yè)避稅與納稅調(diào)整應(yīng)對(duì)策略，ACCA英國稅法(F6)，ACA稅務(wù)原理與稅法，CGA加拿

3、大稅法（TX1）以及稅務(wù)英語等。美國等發(fā)達(dá)國家稅收風(fēng)險(xiǎn)管理 機(jī)制與數(shù)據(jù)審計(jì) 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理概述 美國等發(fā)達(dá)國家稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制- 借鑒與思考 數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)DAS在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的 運(yùn)用數(shù)據(jù)審計(jì)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位和作 用國內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的運(yùn)行特點(diǎn)及問 題 完善稅收數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，打造大數(shù)據(jù)信息化平臺(tái)，全面提升中國稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理概述一、稅收風(fēng)險(xiǎn)的概念和類型 稅收風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人沒有正確遵守稅收法律、法規(guī),而對(duì)納稅人造成的利益損失,包括財(cái)務(wù)和聲譽(yù)；有的學(xué)者認(rèn)為,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人未能充分利用稅收政策或者稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施運(yùn)用不當(dāng),而付出代價(jià)的可能性。這兩個(gè)觀點(diǎn)和定義其實(shí)是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

4、的兩個(gè)層次。 稅收風(fēng)險(xiǎn)的一般分類 -未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)存或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)； -因未主動(dòng)利用稅法安排業(yè)務(wù)流程導(dǎo)致的應(yīng)享受稅收利益的喪失。 稅收風(fēng)險(xiǎn)的具體分類-按涉稅行業(yè)分：制造業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等-按涉稅稅種分：所得稅、商品勞務(wù)稅、財(cái)產(chǎn)稅-按涉稅領(lǐng)域分：跨國交易、進(jìn)出口業(yè)務(wù)（含出口退稅）、大企業(yè)（跨國公司、集團(tuán)公司、企業(yè)集團(tuán)）交易、并購重組行為等-按稅收主體分：稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)與納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)二、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及意義稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念： 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制的過程，其基本要求是合規(guī),即根據(jù)稅收法規(guī)的要求,正確計(jì)算和按時(shí)繳納稅款,避免少

5、繳和遲繳；而更高層次的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,要求企業(yè)在合規(guī)、稅收風(fēng)險(xiǎn)可控和稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施有效的前提下,充分利用稅收法規(guī)和稅收政策的明確的優(yōu)惠規(guī)定和未明確規(guī)定部分的時(shí)間差,避免多繳納稅款,承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān),從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值提升。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的意義 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代化稅收管理的主要內(nèi)容。 國家稅務(wù)總局在“十二五”時(shí)期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要中，明確將“以加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向”作為當(dāng)前和今后稅收征管工作的重要任務(wù)和努力方向之一。納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，從我國稅收流失規(guī)模及現(xiàn)狀來看，因納稅遵從度低而形成的稅收流失，是當(dāng)前稅收征管工作面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。 美國等發(fā)達(dá)國家稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制- 借鑒與思考

6、美國等OECD國家在實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面的做法主要包括四個(gè)方面：1、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置扁平化，有效配置征管資源，降低征管成本 美國國內(nèi)收入署（IRS）從1998年開始便進(jìn)行了組織機(jī)構(gòu)的重大改革，按納稅人類型設(shè)立稅收征管機(jī)構(gòu)。加拿大稅務(wù)局設(shè)立的大區(qū)稅務(wù)局同樣不受行政區(qū)劃的限制，而且大區(qū)稅務(wù)局下屬稅收征收局也是按照經(jīng)濟(jì)區(qū)域來調(diào)置。為了引導(dǎo)納稅遵從，他們把遵從管理分為自愿遵從、輔導(dǎo)遵從和強(qiáng)制遵從，還專門建立了遵從研究與商業(yè)管理委員會(huì)，由該委員會(huì)根據(jù)采集信息數(shù)據(jù)開發(fā)納稅遵從度測(cè)量信息系統(tǒng)，建立一個(gè)納稅遵從度的測(cè)量構(gòu)架。2、按照“嚴(yán)格執(zhí)法+納稅服務(wù)”的指導(dǎo)原則開展風(fēng)險(xiǎn)管理2、按照“嚴(yán)格執(zhí)法+納稅服務(wù)”的指導(dǎo)原

7、則開展風(fēng)險(xiǎn)管理 一方面通過最新的技術(shù)手段對(duì)納稅人提供幫助與必要的信息，促進(jìn)納稅遵從更容易、更人性化和成本更低；另一方面通過運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法推動(dòng)稅收遵從核實(shí)工作，將有限的稅收管理資源配置到高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人和業(yè)務(wù)上。 如 荷蘭稅務(wù)與海關(guān)管理局在國內(nèi)推進(jìn)實(shí)施了“更優(yōu)質(zhì)政府行動(dòng)計(jì)劃”和“互聯(lián)荷蘭行動(dòng)計(jì)劃，全國ICT發(fā)展規(guī)劃”，圍繞提高納稅遵從度，積極幫助納稅人了解和履行納稅義務(wù)，充分了解納稅人狀況和識(shí)別其遵從風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)遵從風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確定對(duì)納稅人的檢查頻率。3、以納稅人登記編碼制度為基礎(chǔ)，加強(qiáng)涉稅信息情報(bào)管理，解決信息不對(duì)稱問題，消除納稅不遵從動(dòng)機(jī) 在美國，聯(lián)邦稅制以個(gè)人所得稅為主，絕大部分納稅人為個(gè)人納

8、稅義務(wù)人，因而稅收比較分散，納稅人的收入和財(cái)產(chǎn)來源多變且復(fù)雜。對(duì)此，美國利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)采用統(tǒng)一的稅務(wù)代碼對(duì)納稅人進(jìn)行登記，稅務(wù)代碼和社會(huì)保障號(hào)碼一致，如果沒有稅務(wù)代碼就不能在銀行開戶，就無法享受社會(huì)保險(xiǎn)，交易合同沒有納稅代碼也無效。由于代碼的通用性，稅務(wù)部門很容易與其它部門交換信息，使得稅務(wù)機(jī)構(gòu)信息來源非常豐富，包括來自企業(yè)行業(yè)主管部門的信息、執(zhí)照發(fā)放部門的信息、銀行資金流信息，以及法庭在判決離婚案件中所采集的雙方財(cái)產(chǎn)收入信息等等。通過這些信息，稅務(wù)當(dāng)局就基本上掌握了全國稅源的大致狀況，有效解決了信息不對(duì)稱問題。 OECD國家都把稅源管理建立在嚴(yán)密的信息監(jiān)控基礎(chǔ)之上。如美國從20世紀(jì)60年代開

9、始便在稅務(wù)系統(tǒng)使用計(jì)算機(jī)技術(shù)，目前其聯(lián)邦稅務(wù)局設(shè)有10個(gè)征收中心，可以處理全國上億份納稅申報(bào)表，美國聯(lián)邦稅收收入超過80%是通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)征收上來的。澳大利亞80%的納稅人都使用電子申報(bào)方式申報(bào)納稅，同時(shí)在全國各地形成聯(lián)網(wǎng)，與銀行、保險(xiǎn)、海關(guān)等部門進(jìn)行信息交換實(shí)現(xiàn)交叉稽核，形成了較為廣泛、嚴(yán)密的稅源管理監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。4、通過建立科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，搭建協(xié)調(diào)高效的風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制 風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程是：風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與修正（績(jī)效評(píng)估）。其中，重點(diǎn)在于風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理三個(gè)環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別：針對(duì)納稅人特點(diǎn)實(shí)施分類管理，建立遵

10、從模型一是對(duì)大企業(yè)實(shí)施專業(yè)化管理；二是對(duì)中小企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序：通過建立高度信息化的納稅評(píng)估處理系統(tǒng)，確定遵從風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先次序 在美國，其稅務(wù)審計(jì)選案系統(tǒng)主要以“判別函數(shù)工作量選擇模型”為基礎(chǔ)，建立一個(gè)公平、穩(wěn)定的全國性長期納稅遵從測(cè)度評(píng)分模式，以識(shí)別發(fā)生遵從風(fēng)險(xiǎn)可能性及發(fā)生概率最大企業(yè)的納稅申報(bào)。該審計(jì)選案系統(tǒng)主要通過9個(gè)數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行采集加工，分別是被動(dòng)活動(dòng)損失、自我雇傭稅、可選擇最低稅、投資利息產(chǎn)生的費(fèi)用、雙重征稅抵免、生活費(fèi)、教育扣除、慈善捐贈(zèng)和兒童照顧扣除等，根據(jù)當(dāng)年經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、物價(jià)水平、年平均工資等因素確定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，檢查納稅人是否存在違規(guī)行為。該審計(jì)選案系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)流程是：納

11、稅人每月提交的納稅申報(bào)表進(jìn)入服務(wù)中心的處理程序提交分析模塊模塊進(jìn)行分類、打分、篩選和歸類發(fā)現(xiàn)納稅人符合違規(guī)標(biāo)準(zhǔn)提交事后分析模塊進(jìn)行評(píng)分對(duì)不屬于違規(guī)標(biāo)準(zhǔn)的申報(bào)表作歸檔處理，對(duì)有違規(guī)嫌疑的申報(bào)表進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)高低評(píng)分提交工作量分析模塊，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分分配給工作人員合適的工作量。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理：建立多元化的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略選擇機(jī)制，并配合運(yùn)用促進(jìn)合作與嚴(yán)格執(zhí)法的相關(guān)手段美國等OECD國家風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略選擇的特點(diǎn)，在于改變對(duì)不遵從納稅人一律從嚴(yán)懲處的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)策略，強(qiáng)調(diào)根據(jù)納稅不遵從的類型，進(jìn)行干預(yù)影響納稅不遵從行為，建立多元化的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略選擇機(jī)制。“金字塔”式的納稅遵從模型，對(duì)決定不遵從的納稅人，充分運(yùn)用法律力量；

12、對(duì)不想遵從，但如果加以關(guān)注會(huì)遵從的納稅人，適時(shí)展開偵查實(shí)施威懾；對(duì)試圖不遵從，但不會(huì)成功的納稅人，通過教育宣傳、輔導(dǎo)等方式幫助其實(shí)現(xiàn)遵從；對(duì)自愿遵從者，則要使遵從變得更容易，如簡(jiǎn)化辦稅流程、減少資料報(bào)送等。 絕對(duì)不遵 從的納稅人 不想遵從，但若 加 以關(guān)注會(huì)遵從的納稅人 試圖不遵從，但不會(huì) 成功的納稅人 自愿遵從且遵從水平還 有可能進(jìn)一步提高的納稅人 納稅遵從“金字塔”模型 與納稅遵從模型遞進(jìn)式的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略相匹配的手段，是促進(jìn)合作與嚴(yán)格執(zhí)法的配合運(yùn)用。這些方法包括：使納稅人清晰了解其納稅義務(wù)，使之易于遵從，并提供激勵(lì)。公開遵從風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)納稅人群，公開告知哪些行為不能被接受，向納稅人告知不

13、遵從所負(fù)的處罰后果。如果納稅人仍不合作，將使用嚴(yán)厲的法律措施，主要包括發(fā)給風(fēng)險(xiǎn)納稅人特定信件，告知其申報(bào)信息可能不正常或低申報(bào)；開展稅務(wù)調(diào)查，快速檢查登記、賬簿和申報(bào)等資料；開展收入或與收入相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)查，查找未申報(bào)收入等問題。更進(jìn)一步的措施包括：開展全面稅務(wù)審計(jì)，深度調(diào)查；開展嚴(yán)重偷逃稅審計(jì)，實(shí)施違法處罰；最后開展刑事偵查，對(duì)涉稅犯罪行為進(jìn)行懲處。幾點(diǎn)思考：1、化繁為簡(jiǎn)，再造稅收征管流程 美國等OECD國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)普遍根據(jù)稅源狀況和納稅人分布情況，一般只設(shè)置總局、大區(qū)局和按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置的基層辦稅機(jī)構(gòu)三級(jí)，較少管理層次，其信息的傳遞、內(nèi)部的協(xié)調(diào)具備了環(huán)節(jié)少、層次少、工作效率快的特點(diǎn)。建立扁平化

14、的組織結(jié)構(gòu)，就是改變?cè)锌茖又茖蛹?jí)多、部門多、職能交叉的缺點(diǎn)，按照精簡(jiǎn)和效能的原則，減少中間層，合并職能重疊的部門，進(jìn)一步壓縮機(jī)構(gòu)。2、有的放矢，實(shí)行納稅人分類管理 一是從稅源規(guī)模角度入手，根據(jù)“抓大控中規(guī)范小”的要求，將重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)作為全局管理的重點(diǎn)，推行大企業(yè)集中管理，對(duì)一般稅源按區(qū)域、行業(yè)進(jìn)行行業(yè)性、專業(yè)化管理，對(duì)零散稅源則實(shí)行規(guī)范化管理。 二是以納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、排序、預(yù)警、處理機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用平臺(tái)，采集分析各種稅源信息，根據(jù)納稅人多維度風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，綜合確定風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)度高的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)檢查，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)度一般的納稅人實(shí)施稅務(wù)約談或納稅評(píng)估，對(duì)風(fēng)

15、險(xiǎn)較低的納稅人采取宣傳輔導(dǎo)、提示提醒、信息采集核實(shí)等措施。3、集中職能，突出專業(yè)納稅評(píng)估 成立專門的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)或崗位，提高評(píng)估工作的針對(duì)性和有效性，專門的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)起建立評(píng)估模型、構(gòu)建評(píng)估指標(biāo)體系、篩選評(píng)估對(duì)象、對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行分析判斷及評(píng)定處理等工作。與此同時(shí)，建立健全“稅收分析-納稅評(píng)估-稅務(wù)稽查-稅源管理”的工作機(jī)制，使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理諸環(huán)節(jié)首尾相扣，減少灰色地帶。4、多方協(xié)作，建立第三方信息交換機(jī)制 應(yīng)從國家層面，加快全社會(huì)信用體系建設(shè)，建立各部門統(tǒng)一的第三方信息交換平臺(tái)，以便有足夠的數(shù)據(jù)開展對(duì)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。第三方信息交換平臺(tái)要求對(duì)多個(gè)方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，具體包括銀行交易數(shù)據(jù)、

16、公司注冊(cè)數(shù)據(jù)和其他公共數(shù)據(jù)，例如與利潤相關(guān)的貿(mào)易部門掌握的基準(zhǔn)費(fèi)用、營業(yè)額、審計(jì)反饋的情況等。 此外，信息交換平臺(tái)的建立需要良好的制度保障。需要進(jìn)一步構(gòu)建協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，加快相關(guān)制度建設(shè)。加大金融體制改革力度，以更嚴(yán)格的現(xiàn)金管理制度規(guī)范當(dāng)前現(xiàn)金使用與管理，規(guī)定現(xiàn)金交易的支付額度，通過資金流嚴(yán)格控制企業(yè)體外循環(huán)隱瞞收入或地下經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。加強(qiáng)與國外稅務(wù)部門的情報(bào)交換機(jī)制，及時(shí)取得跨國公司、非居民企業(yè)等收入來源信息。加強(qiáng)與海關(guān)等部門的信息交流，定期取得進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅入庫稅款等情況，通過信息對(duì)碰掌握利用虛假海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書騙抵稅款的情況，以及納稅人進(jìn)口貨物來源等情況。5. 信息管稅，建設(shè)業(yè)務(wù)與技

17、術(shù)相融合的信息系統(tǒng) 由于稅收業(yè)務(wù)具有較強(qiáng)的專業(yè)性，稅收信息管理系統(tǒng)需要信息技術(shù)、稅收業(yè)務(wù)與管理理念的相互融合，才能為稅源管理提供有用的信息情報(bào)，使海量的信息經(jīng)過加工、分類和整理，成為稅源監(jiān)控的指標(biāo)或者稽查案件的來源。對(duì)此，需要建設(shè)稅收業(yè)務(wù)與信息技術(shù)相融合的信息管理系統(tǒng)，將征管業(yè)務(wù)流程植入信息技術(shù)管理平臺(tái)，通過信息流從初始環(huán)節(jié)按設(shè)定流程流向每個(gè)環(huán)節(jié)，由信息平臺(tái)記錄流經(jīng)的每個(gè)工作環(huán)節(jié)、每個(gè)崗位的工作實(shí)績(jī)與工作量安排。6、優(yōu)化服務(wù)，突出服務(wù)對(duì)提高納稅遵從的作用 做好納稅服務(wù)工作應(yīng)著眼于納稅人的行為、偏好和需要，通過正確的征納信息溝通與傳遞渠道，更好地了解納稅人負(fù)擔(dān)和需求，研究納稅服務(wù)對(duì)自愿遵從整體水

18、平的影響。 為此，需要突出做好兩個(gè)方面的工作：一是建立測(cè)算納稅成本的標(biāo)準(zhǔn)成本模型（SCM）。運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本模型測(cè)算每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程所耗費(fèi)的時(shí)間、人力和資金，根據(jù)納稅成本的測(cè)算數(shù)據(jù)，定期分析評(píng)估辦稅流程的合理性，為持續(xù)優(yōu)化辦稅流程提供依據(jù)。二是完善納稅信用等級(jí)評(píng)定制度，發(fā)揮納稅信用等級(jí)對(duì)于促進(jìn)納稅人誠信納稅、自愿遵從的作用。在制度上要完善信用等級(jí)評(píng)定的指標(biāo)，建立健全信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)，把日常影響信用等級(jí)評(píng)定的指標(biāo)數(shù)據(jù)和情況進(jìn)行電子化考核，建立實(shí)時(shí)升降級(jí)機(jī)制，及時(shí)根據(jù)納稅信用狀況調(diào)整信用等級(jí)，并結(jié)合納稅人對(duì)應(yīng)信用等級(jí)，充分運(yùn)用發(fā)票管理、出口退稅、納稅評(píng)估等手段，促進(jìn)納稅人重視信用等級(jí)和自愿納稅遵從。 數(shù)據(jù)分析

19、系統(tǒng)DAS在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的 運(yùn)用 運(yùn)用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)（DAS），能夠有效預(yù)防和控制稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，提升稅源管理質(zhì)效，推進(jìn)信息管稅，實(shí)現(xiàn)稅收管理模式的思想觀念、制度機(jī)制、業(yè)務(wù)流程和組織機(jī)構(gòu)上的創(chuàng)新，具有現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義。一、稅收數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的功能與作用功能：分析識(shí)別功能-風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)；等級(jí)排序功能-風(fēng)險(xiǎn)特征庫指標(biāo)；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能-稽查、約談和核實(shí)；輔助決策功能。作用：1、為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供可靠的信息資源。完整、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)是加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)。涉稅數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)管理需要系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析來實(shí)施，對(duì)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行“統(tǒng)一采集、統(tǒng)一審計(jì)、統(tǒng)一管理”，從源頭上提升數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量。2、為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)測(cè)算提供數(shù)據(jù)

20、支持。3、提供稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的支撐平臺(tái)，將“死數(shù)據(jù)變成為活信息”，改變長期以來“有數(shù)據(jù)的人不分析，想分析的人沒數(shù)據(jù)”的歷史。4、為稅收財(cái)會(huì)核算風(fēng)險(xiǎn)控制提供技術(shù)保障。二、運(yùn)用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)踐與成效運(yùn)用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)施行風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)踐：1、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。以內(nèi)部和外部傳遞數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)則、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行比對(duì)分析，識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的疑點(diǎn)問題保存在風(fēng)險(xiǎn)庫中，供風(fēng)險(xiǎn)管理使用。實(shí)踐中，數(shù)據(jù)分析部門對(duì)導(dǎo)入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行信息比對(duì)，并按財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅額比率、稅額差異和稅收保障四類指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)算，并生成風(fēng)險(xiǎn)信息。2、風(fēng)險(xiǎn)推送。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的類別、預(yù)警等級(jí)，分別把風(fēng)險(xiǎn)信息推送到風(fēng)險(xiǎn)

21、應(yīng)對(duì)部門。可以是納稅評(píng)估部門，也可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等級(jí)直接推送到稅務(wù)稽查部門。實(shí)踐中，數(shù)據(jù)分析部門于次月將生成的風(fēng)險(xiǎn)信息通過稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行信息發(fā)布。并根據(jù)不同情況，分別推送管理分局或稽查局。同時(shí)，對(duì)逾期未申報(bào)（含財(cái)務(wù)報(bào)表）、未入庫的納稅人信息，于申報(bào)期結(jié)束后2日內(nèi)產(chǎn)生催報(bào)催繳提醒清單，并推送稅收管理員。3、風(fēng)險(xiǎn)處理：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)和評(píng)價(jià)，把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、損失嚴(yán)重程度以及其它因素綜合起來考慮，決定采取什么樣的措施以及控制措施采取到什么程度。4、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控：通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估計(jì)、評(píng)價(jià)、處理全過程的監(jiān)視和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新出現(xiàn)的或性質(zhì)隨著時(shí)間的推延而發(fā)生變化的風(fēng)險(xiǎn)，重新進(jìn)行識(shí)別、估計(jì)、

22、評(píng)價(jià)和處理。實(shí)踐中，數(shù)據(jù)分析部門和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門通過監(jiān)控稅收生產(chǎn)活動(dòng)的進(jìn)展和環(huán)境，核對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施的實(shí)際效果是否與預(yù)見相同，尋找機(jī)會(huì)改善和細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，實(shí)時(shí)提出反饋信息，以便將來的決策更加符合實(shí)際。5、稅務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置。由信息數(shù)據(jù)管理部門通過數(shù)據(jù)分析，向管理分局推送涉稅疑點(diǎn)信息實(shí)施納稅評(píng)估，成立專職數(shù)據(jù)分析局，負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)采集歸口管理。依托稅收征管保障網(wǎng)絡(luò)，與政府部門互動(dòng)與協(xié)作，獲取第三方信息；對(duì)納稅人申報(bào)信息的采集，重點(diǎn)通過自行研發(fā)的財(cái)務(wù)報(bào)表采集系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)網(wǎng)上申報(bào)納稅人財(cái)務(wù)信息的自動(dòng)采集；利用省級(jí)大集中系統(tǒng)回流數(shù)據(jù)提取、挖掘戶管基礎(chǔ)信息、發(fā)票管理信息和稅源監(jiān)控信息等。6、分行業(yè)

23、稅收經(jīng)濟(jì)模型構(gòu)建。通過稅收指標(biāo)與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比，分析實(shí)際稅負(fù)與法定稅負(fù)、個(gè)體稅負(fù)及所屬行業(yè)平均稅負(fù)、不同地區(qū)間宏觀稅負(fù)的差異，揭示地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)間稅負(fù)的動(dòng)態(tài)變化，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控分析，測(cè)算發(fā)布行業(yè)稅負(fù)和預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管漏洞，實(shí)施稅收預(yù)警；通過宏觀指標(biāo)的計(jì)算與分析，進(jìn)一步從稅種、稅目、行業(yè)及企業(yè)等分量分析稅收與經(jīng)濟(jì)增長的協(xié)調(diào)性，深挖稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不協(xié)調(diào)的根源。7、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)設(shè)置。納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)的分析，由系統(tǒng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化考評(píng)分析，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行科學(xué)排序，并采取不同的應(yīng)對(duì)方法；引入工作流技術(shù)，將風(fēng)險(xiǎn)信息推送稅源管理部門進(jìn)行處置，并加強(qiáng)流程管理和跟蹤監(jiān)督。8、運(yùn)用數(shù)據(jù)

24、分析系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制流程。信息采集涉稅數(shù)據(jù)主要來自于大集中系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)、稅控裝置數(shù)據(jù)、舉報(bào)信息和稅收征管保障網(wǎng)絡(luò)保障平臺(tái)傳遞數(shù)據(jù)。實(shí)踐中，由數(shù)據(jù)分析部門每月定期將相關(guān)的內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核校驗(yàn)，并將校驗(yàn)通過的數(shù)據(jù)導(dǎo)入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行再加工。運(yùn)用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)施行風(fēng)險(xiǎn)控制的成效 -執(zhí)法過錯(cuò)減少；權(quán)力得到制約；效率顯著提升三、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)控制中的問題與成因 數(shù)據(jù)的質(zhì)量不高。企業(yè)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)和瞞報(bào)的問題依然存在，收集數(shù)據(jù)難度大；地方稅收保障平臺(tái)不完整，錄入數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，可信度、可用性的數(shù)據(jù)不夠，導(dǎo)致內(nèi)部數(shù)據(jù)信息采集不完備。 分析的手段單

25、一。僅憑申報(bào)數(shù)據(jù)信息，難以反映整體數(shù)據(jù)概況。如個(gè)人所得稅申報(bào)，尤其是行政機(jī)關(guān)個(gè)人所得稅申報(bào)，由于不能按時(shí)全部申報(bào)，數(shù)據(jù)系統(tǒng)難以對(duì)其選擇性控制。因此，必須在數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，建立納稅人識(shí)別編碼制度。 應(yīng)用的范圍較窄。從數(shù)據(jù)來源上看，對(duì)征管軟件的數(shù)據(jù)應(yīng)用多，對(duì)其它系統(tǒng)的數(shù)據(jù)、企業(yè)端、外部數(shù)據(jù)應(yīng)用少。從數(shù)據(jù)應(yīng)用的領(lǐng)域上看，在稅收日常查詢統(tǒng)計(jì)、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估上分析應(yīng)用的多，而對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)間關(guān)系、稅收政策、經(jīng)濟(jì)及稅收之間的關(guān)系的數(shù)據(jù)分析少。四、完善數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的措施1、強(qiáng)化數(shù)據(jù)審計(jì)，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部數(shù)據(jù)質(zhì)量 稅收征管數(shù)據(jù)質(zhì)量是實(shí)施信息管稅的基礎(chǔ)和保障，稅收征管數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及

26、時(shí)性是稅收信息化的生命力所在。從征管信息化建設(shè)和實(shí)施信息管稅的角度來認(rèn)識(shí)加強(qiáng)稅收征管數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的重要性。按照統(tǒng)一規(guī)范、全程監(jiān)控、層級(jí)考核、歸口管理的原則，做好信息采集、質(zhì)量評(píng)估、維護(hù)管理、質(zhì)量考核等方面的管理，明確各個(gè)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)，明確采集標(biāo)準(zhǔn)和程序，加強(qiáng)信息采集的審核，嚴(yán)格納稅人報(bào)送報(bào)表的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系審核，防止異常數(shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng)，嚴(yán)把數(shù)據(jù)入口關(guān)；加強(qiáng)數(shù)據(jù)的維護(hù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，提醒前臺(tái)操作人員修正，對(duì)前臺(tái)無法修正的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，按照程序提報(bào)上級(jí)局進(jìn)行后臺(tái)清理、校正，逐步清理垃圾數(shù)據(jù)，切實(shí)提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。2、加強(qiáng)內(nèi)外溝通，做好第三方數(shù)據(jù)分析 以涉稅信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的構(gòu)建為載體，逐步建立起以“政府

27、領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合、司法保障、社會(huì)參與”為主要內(nèi)容的社會(huì)綜合治稅體系。 3、多角度分析探索風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律，建立風(fēng)險(xiǎn)特 征庫 正確處理風(fēng)險(xiǎn)特征與風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)之間的關(guān)系4、完善數(shù)據(jù)分析模型，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性 按照納稅人的行業(yè)特點(diǎn)，建立房地產(chǎn)建筑、物流運(yùn)輸、餐飲住宿、廣告代理、物業(yè)管理等行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型，通過風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)模型的建設(shè)，對(duì)納稅人的基本情況、經(jīng)營情況、涉稅動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)掌控。根據(jù)稅種管理的特點(diǎn)，建立土地增值稅清算、企業(yè)所得稅匯算清繳、金融保險(xiǎn)、醫(yī)療教育工資薪金個(gè)人所得稅等稅種風(fēng)險(xiǎn)分析模型，作為基層管理分局進(jìn)行稅源監(jiān)控的參考依據(jù)。根據(jù)國地稅管轄范圍分工，聯(lián)合國稅建立家電、農(nóng)機(jī)、醫(yī)藥、摩托車、電動(dòng)車等商業(yè)零售對(duì)比模型，按月與財(cái)政、人保、公安綜合數(shù)據(jù)比對(duì)，分析商業(yè)零售的稅負(fù)水平、稅負(fù)變化、發(fā)票使用等情況，掌握納稅人經(jīng)營情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)零售納稅