1、頒如何寫一篇漂亮拔的財務報告把俺1愛“拜單獨財務報表鞍”襖淺析癌半4佰對于月末結賬的骯一點總結叭邦8敖CPA財務成本藹管理輔導筆記扳懊9罷成長型企業財務安管理四個問題愛啊14跋怎樣開設銀行存絆款賬戶芭凹16板出口貨物報關單敖填寫方法搬懊19鞍如何設計貨幣資啊金的內部控制制扒度靶扒22佰分公司財務人員靶的績效考核與薪稗酬管理襖霸26阿實用資料：稅法鞍公式大全安唉30罷銀行資金管理制版度下載哎昂45阿如何寫一篇漂亮挨的財務報告扳財務分析報告（跋本文主要指內部罷管理報告）是對凹企業經營狀況、扮資金運作的綜合癌概括和高度反映暗。然而要寫出一巴份高質量的財務骯分析報告并非易矮事。筆者認為，矮撰寫財務報告

2、以瓣下六點值得注意暗：奧一、要清楚明白稗地知道報告閱讀疤的對象（內部管案理報告的閱讀對阿象主要是公司管熬理者尤其是領導爸）及報告分析的拌范圍。岸報告閱讀對象不癌同，報告的寫作拔應因人而異。比挨如，提供給財務辦部領導可以專業盎化一些，而提供胺給其它部門領導襖尤其對本專業相捌當陌生的領導的唉報告則要力求通按俗一些；同時提扮供給不同層次閱案讀對象的分析報襖告，則要求分析壩人員在寫作時準柏確把握好報告的敖框架結構和分析捌層次，以滿足不疤同閱讀者的需要靶。再如，報告分凹析的范圍若是某拜一部門或二級公稗司，分析的內容百可以稍細、具體拌一些；而分析的矮對象若是整個集盎團公司，則文字捌的分析要力求精背練，不能

3、對所有皚問題面面俱到，岸集中性地抓住幾拜個重點問題進行凹分析即可。挨二、了解讀者對頒信息的需求，充愛分領會領導所需伴要的信息是什么跋。罷記得有一次與業矮務部門領導溝通板，他深有感觸地隘談到：你們給我背的財務分析報告隘，內容很多，寫靶得也很長，應該把說是花了不少心氨思的。遺憾的是吧我不需要的信息澳太多，而我想真矮正獲得的信息卻熬太少。我們每月伴辛辛苦苦做出來靶的分析報告原本霸是要為業務服務扮的，可事實上呢藹？問題出在哪？骯我認為，寫好財捌務分析報告的前扳提是財務分析人扮員要盡可能地多壩與領導溝通，捕邦獲他們邦“伴真正了解的信息哀”骯。翱三、報告寫作前爸，一定要有一個拜清晰的框架和分扒析思路。佰財

4、務分析報告的伴框架具體如下：耙報告目錄啊扳重要提示拜挨報告摘要稗扒具體分析盎鞍問題重點綜述及昂相應的改進措施辦。皚“班報告目錄笆”疤告訴閱讀者本報霸告所分析的內容白及所在頁碼：扮“辦重要提示佰”氨主要是針對本期骯報告在新增的內靶容或須加以重大捌關注的問題事先礙做出說明，旨在捌引起領導高度重藹視：稗“安報告摘要白”辦是對本期報告內埃容的高度濃縮，拌一定要言簡意賅八，點到為止。無搬論是扮“敖重要提示氨”盎，還是岸“擺報告摘要壩”百，都應在其后標盎明具體分析所在安頁碼，以便領導吧及時查閱相應分癌析內容。以上三斑部分非常必要，瓣其目的是，讓領拌導們在最短的時柏間內獲得對報告奧的整體性認識以霸及本期報告

5、中將霸告知的重大事項芭。澳“扮問題重點綜述及鞍相應的改進措施邦”翱一方面是對上期哎報告中問題執行安情況的跟蹤匯報絆，同時對本期報伴告霸“愛具體分析靶”伴部分中揭示出的昂重點問題進行集捌中闡述，旨在將疤零散的分析集中翱化，再一次給領昂導留下深刻印象把。跋“鞍具體分析敗”愛部分，是報告分頒析的核心內容。傲“絆具體分析爸”奧部分的寫作如何盎，關鍵性地決定背了本報告的分析胺質量和檔次。要爸想使這一部分寫靶得很精彩，首要壩的是要有一個好翱的分析思路。例奧如：某集團公司凹下設四個二級公案司，且都為制造版公司。財務報告叭的分析思路是：壩總體指標分析哀班集團總部情況分佰析案凹各二級公司情況百分析；在每一部笆分

6、里，按本月分澳析昂背本年累計分析展奧開；再往下按盈襖利能力分析佰敗銷售情況分析凹壩成本控制情況分罷析展開。如此層艾層分解，環環相白扣，各部分間及啊每部分內部都存芭在著緊密的勾稽耙關系。霸四、財務分析報藹告一定要與公司俺經營業務緊密結靶合，深刻領會財芭務數據背后的業扒務背景，切實揭拌示業務過程中存斑在的問題。捌財務人員在做分扒析報告時，由于敗不了解業務，往唉往閉門造車，并澳由此陷入就數據哀論數據的被動局斑面，得出來的分辦析結論也就常常笆令人啼笑皆非。巴因此，有必要強礙調的一點是：各礙種財務數據并不靶僅僅地通常意義稗上數字的簡單拼唉湊和加總。每一癌個財務數據背后凹都寓示著非常生半動的增減、費用吧的

7、發生、負債的礙償還等。財務分搬析人員通過對業版務的了解和明察班，并具備對財務邦數據敏感性的職柏業判斷，即可判哎斷經濟業務發生版的合理性、合規哎性，由此寫出來拔的分析報告也就懊能真正為業務部瓣門提供有用的決敗策信息。財務數頒據畢竟只是一個阿中介（是對各樣邦業務的如實反映背，或稱之為對業艾務的映射），因擺而財務數據為對艾象的分析報告就藹數據論數據，報辦告的重要質量特氨征昂“頒相關性班”吧受挫，對決策的扳“疤有用性瓣”隘自然就難以談起盎。翱五、財務分析報跋告的分析手法。爸如何才能將報告板寫活并有自己的把特色？這里僅介扮紹本人在報告寫擺作過程中幾點所敖悟：安（一）分析要遵耙循差異靶斑原因分析岸把建議措

8、施原則。伴因為撰寫財務分熬析報告的根本目跋的不僅僅是停留柏在反映問題、揭傲示問題上，而是氨要通過對問題的瓣深入分析，提出挨合理可行的解決翱辦法，真正擔負鞍起靶“班財務參謀翱”澳的重要角色。唯挨此，報告的有用搬性或分量才可能搬得到提高和升華稗。罷（二）對具體問安題的分析采用交靶集原則和重要性叭原則并存手法揭芭示異常情況。例板如，某公司有3熬6個駐外機構，哀為分析各駐外機挨構某月費用控制藹情況和工作效率敗，我們以叭“半人均差旅費敖”骯作為評價指標之案一。在分析時，挨我們采用比較分般析法（本月與上板月比較）從增長按額（絕對數）、凹增長率（相對數拔）兩方面比較以皚揭示費用異常及佰效率低下的駐外疤機構，

9、我們分別瓣對費用增長前十邦位（定義為集合澳A）及增長率前挨十位（定義為集礙合B）的駐外機哎構進行了排名，擺并定義集合C=靶A隘愛B，則集合C中版駐外機構將是我跋們重點分析的對背象之一，這就是邦“凹交集原則稗”白。然而，交集原隘則并有一定能夠岸揭示出全部費用疤異常的駐外機構百，為此白“按重要性原則扒”邦顯得必不可少。拔在運用交集原則哀時，頭腦中要有吧重要性原則的意盎識；在運用重要凹性原則時，同樣扳少有了閃集思想癌。總而言之，財鞍務分析人員要始叭終澳“氨抓重點問題、主礙要問題拜”安，在辯證法上體襖現為兩點論基礎骯上的重點論。懊（三）問題集中半點法亦可稱之為半焦點映射法。這昂種分析手法主要隘基于以下

10、想法：癌在各部分分析中岸，我們已從不同敖角度對經營過程耙中存在的問題進搬行了零散分析。哀這些問題點猶如吧一張映射表，左隘邊是不同的分析伴角度，右邊是存版在問題的部門可艾費用項目。每一挨個分析角度可能捌映射一個部門或藹費用項目，也可唉能是多個部門或辦費用項目。由于藹具體到各部分中瓣所分析出來的問絆題點還不系統，皚因而給領導留下俺的印象比較散亂班，重點問題不突拔出；而領導通過案月度分析報告，辦意在抓幾個重點艾突出的問題就達扒到目地了。故而笆財務分析人員一盎方面在具體分析靶時，要有意識地愛知道本月可能存搬在的重點問題（愛在數據整理時具敗有對財務數據敏暗感性的財務分析挨人員能感覺到本半月可能存在的重傲

11、大異常情況），阿另一方面要善于稗從前面零散的分佰析中篩選出一至愛兩個焦點性問題翱六、分析過程中頒應注意的其它問敗題。矮（1）對公司政胺策尤其是近期來矮公司大的方針政絆策有一個準確的邦把握，在吃透公案司政策精神的前皚提下，在分析中班還應盡可能地立壩足當前，瞄準未瓣來，以使分析報頒告發揮霸“案導航器疤”骯作用；佰（2）財務人員安在平時的工作當鞍中，應多一點了爸解國家宏觀經濟邦環境尤其是盡可埃能捕捉、搜集同拜行業競爭對手資挨料。因為，公司柏最終面對地是復骯雜多變的市場，半在這個大市場里昂，任何宏觀經濟盎環境的變化或行襖業競爭對手政策阿的改變都會或多艾或少地影響著公白司的競爭力甚至案決定著公司的命罷運

12、；靶（3）勿輕意下敗結論。財務分析壩人員在報告中的胺所有結論性詞語鞍對報告閱讀者的拌影響相當之大，絆如果財務人員在案分析中草率地下熬結論，很可能形盎成誤導。如目前百在國內許多公司胺里核算還不規范板，費用的實際發暗生期與報銷期往唉往不一致，如果安財務分析人員不般了解核算的時滯叭差，則很容易得礙出錯誤的結論；凹（4）分析報告敖的行文要盡可能安流暢、通順、簡邦明、精練，避免背口語化、冗長化扳。稗“版單獨財務報表版”艾淺析一、定義矮“巴單獨財務報表澳”拔是一個歧義較多斑的概念。在20巴04年改進前的八國際會計準則跋提及了擺“把單獨財務報表叭”邦，但沒有給出定熬義。改進后的伴國際會計準則第版27號捌岸合

13、并財務報表和隘單獨財務報表佰給出了翱“靶單獨財務報表瓣”凹術語的定義和詳敗細的解釋，并對巴單獨財務報表中矮對子公司、共同佰控制主體和聯營啊投資的會計處理巴進行了規定。改邦進后的把“癌單獨財務報表礙”扮是指由母公司、把聯營企業的投資哀者或共同控制主扳體中的合營者列耙報的財務報表，藹其中，投資以直襖接的權益份額為敗基礎、而不是以稗被投資者的報告把結果和凈資產為癌基礎進行核算。版二、編制和列報爸單獨財務報表的柏主體范圍壩改進后的國際吧會計準則第27八號第41條規爸定：當母公司根埃據第10款（母搬公司豁免編制合板并財務報表的條百件）規定選擇不扮編制合并財務報斑表而編制單獨財稗務報表時，其單案獨財務報表

14、中應背披露：（1）財凹務報表是單獨財隘務報表的事實；捌所使用的豁免編絆制合并報表的條暗款；已經根據國啊際財務報告準則把編制供公開使用愛的合并財務報表吧的公司的名稱和柏所在國家或者主氨體地址以及可獲凹取上述合并財務敖報表的地址；（半2）列示對子公霸司、共同控制主熬體和聯營的重大隘投資的清單，包爸括名稱、公司所拜在國家或地址，埃所有權比例以及骯持有的表決權比佰例（如果表決權傲比例與所有權比盎例不同）；以及班描述對（2）中俺所列投資的會計敖處理方法。叭改進后的準則第版42條：若母公鞍司（第41條中罷規定的母公司除爸外）昂矮編制了合并會計斑報表的公司罷胺在共同控制主體版中由權益的合營邦者或聯營投資者佰

15、編制單獨財務報骯表，其單獨財務翱報表中應披露：俺（1）報表是單板獨財務報表這一扳事實，以及如果邦法律沒有要求而凹編制這些報表的岸原因；（2）列叭示對公司、共同鞍控制主體和聯營奧的重大投資的清敖單，包括名稱、癌公司所在國家或氨地址，所有權比般例以及持有的表拌決權比例（如果礙表決權比例與所傲有權比例不同）挨；以及描述對（般2）中所列投資捌的會計處理方法爸。矮從第41條、第壩42條的規定可拌以推論：國際背會計準則第27扳號中所涉及的暗單獨財務報表是罷由母公司編制的隘，并且主體應在芭以下兩種情況下跋編制單獨財務報吧表：一是在除按巴照改進后國際疤會計準則第27笆號、國際會版計準則第28號辦和國際會計疤準

16、則第3l號暗規定編制和列報拜合并財務報表（隘沒有豁免編制合矮并財務報表）外啊，母公司、投資骯者或合營者為某俺種目的而自愿并白且額外編制的和奧列報的財務報表扮（在此類財務報百表中需要指明所藹編制的是單獨財叭務報表以及編制藹此單獨財務報表礙的目的）；二是頒按照改進后國佰際會計準則第2敖7號第10款按的規定，豁免編胺制和列報合并財爸務報表的母公司般編制和列報的財哎務報表。改進后芭的準則明確指出靶，如果主體沒有氨子公司、聯營企柏業或不是合營中敖的合營者，其編奧制和列報的財務鞍報表不是國際稗會計準則第27吧號中所稱的岸“骯單獨財務報表巴”氨（在此財務報表愛中需要說明是單矮獨財務報表）。罷以上所稱的安“稗

17、豁免編制和列報盎合并財務報表的暗母公司芭”傲指的是同時滿足鞍下面四個條件的胺公司：（1）母吧公司本身是全資翱子公司，或者由拜另一個主體完全拔擁有的子公司，傲并且母公司以外擺的其他所有者，昂包括沒有表決權擺的所有者，均被班告知且不反對母埃公司不編制合并愛財務報表，本標暗準相對于改進前敗的豁免標準：氨“稗本身完全由另一伴個企業擁有的母傲公司，或幾乎完阿全由另一個企業氨擁有的母公司在案征得本公司少數岸股權股東同意時跋，可以豁免編制板合并財務報表按”絆，去掉了容易引熬起歧義的百“暗幾乎完全鞍”翱的字樣，增加了扳實務中準則運用稗的一致性，增加壩了實務的可操作哀性；（2）母公班司的債務性工具擺或權益性工具

18、沒搬有在公開市場（百包括國內外的股板票交易所或柜臺佰交易市場，包括版地方性或區域性罷的市場）中進行昂交易；（3）該柏母公司沒有為了靶在公開市場發行壩任何種類證券的挨目的，而將其財半務報表在證券委埃員會或其他監管笆部門備案或處于壩備案過程中；（案4）該母公司的鞍最終母公司或中扳間母公司按照國敖際財務報告準則昂編制對外公開的藹合并財務報表。拔其中第2、3、案4條標準是改進胺后IAS27新芭增的內容，提高鞍了豁免編制合并襖會計表的標準，矮其核心要求是豁擺免對象的債務性拜或權益性工具未扮進入公開市場的班，且豁免對象的艾最終母公司或中搬間母公司已經按澳照國際財務報告哎準則編制對外公骯開的合并財務報襖表。

19、襖從以上條件可以絆看出，改進豁免背標準是在避免未瓣公開上市公司不捌必要的工作量的跋同時，保證利益斑相關者在可以獲把得進入公開市場翱的債務性或權益盎性工具的充分信靶息。由此可知，辦對于根據規定需扮要編制單獨財務骯報表的公司，由頒于沒有可供利益八相關者使用的關拔于公司財務狀況襖和盈利情況的信佰息，其編制單獨扳財務報表的目的凹不在于信息的公罷開。背三、單獨財務報唉表中對子公司、捌共同控制主體和扒聯營投資的計量俺國際會計準則般第27號要求板所有包含在單獨罷財務報表中的投罷資采用成本法或斑按照國際會計班準則第39號辦中規定的方法（伴公允價值法）核懊算。根據國際會板計準則理事會的岸解釋，單獨財務疤報表應該

20、重點關鞍注投資資產的業敗績，無論是成本盎法還是國際會哎計準則第39號鞍所要求的公允搬價值法都比權益跋法更能提供相關哀的信息。成本法背能夠提供關于投啊資的股利分配方跋面的信息；公允礙價值法則比較準疤確地反映了該項斑投資的經濟價值癌。埃由于單獨財務報礙表是由有特定目埃的（如獲得投資耙資產的業績的相藹關信息）的母公傲司或者豁免編制班合并財務報表的隘母公司編制的，艾而且權益法提供笆的信息已經反映跋在投資者的經濟班主體財務報表中班，因此，要求用按成本法核算包含靶在單獨財務報表辦中的投資或者按骯照國際會計準礙則第39號核案算。例如，如果佰有特定的投資者捌需要用單獨財務傲報表來分析和確罷定來自于子公司敖的股

21、利收入時，頒使用成本法也能岸得到的相關信息柏。扮四、其他準則中啊涉及單獨財務報案表的條款啊（1）改進后礙國際會計準則第凹34號拌安中期財務報告矮。該準則第14敗條規定：般“捌如果企業最近期板的年度財務報表般是合并報表，則斑中期財務報告應跋按合并基礎來編罷制，母公司的單傲獨財務報表與最佰近期的年度財務愛報告中的合并報熬表是不一致和不叭可比的。如果企昂業的年度財務報俺告除包括合并財艾務報表外，還包胺括母公司的單獨懊財務報表，本準罷則既不要求也不百禁止將母公司的艾單獨財務報表包唉括在企業的中期背財務報告中。啊”柏由此可以推論，骯對于（中期）合扒并財務報表的使疤用者來說，單獨藹財務報表不是必暗需的，從

22、（中期澳）合并財務報表胺中就能得到他們伴所需的相關信息襖。單獨財務報表般的編制基礎和編辦制目的都與（中昂期）合并財務報翱表不同，除非強拜制要求，企業可礙以自行選擇是否擺編制單獨財務報扒表。跋（2）改進后佰國際會計準則第版3號挨霸企業合并（1稗998年修訂）礙。該準則第6條矮規定：矮“哀企業合并可能導拜致母子公司關系叭，即購買方式母啊公司，被購方是昂購買方的子公司礙。在這種情況下笆，購買企業應在般其單獨財務報表芭中應用本準則，白購買方將其在被絆購方的權益份額澳作為對子公司投頒資納入其發布的百單獨財務報表。癌”疤母公司（購買方扮）單獨財務報表笆是指將母公司作擺為一個主體編制愛的財務報表，因皚此，母

23、公司在子盎公司中享有的權扒益應被作為一項啊投資來看待。從凹而，使用單獨財搬務報表的利益相啊關者和使用合并案財務報表的利益昂相關者應不是一般個群體，至少應疤當懷有不同的目唉的。哎（3）改進后拔國際會計準則第扳14號澳邦分部報告。該般準則第6條規定稗：皚“挨如果一份財務報安告既包括證券公哎開交易的企業的辦合并財務報表，翱也包括母公司或翱一個或多個子公藹司的單獨財務報暗表，分部信息只邦需以合并財務報俺表為基礎列報。叭如果子公司本身俺就是證券公開交敗易的企業，則它拔應在其本身的單埃獨財務報告中列辦報分部信息。按”百第7條還要求：叭“盎類似的，如果一叭份財務報告既包頒括證券公開交易拜的主體的合并財扒務報

24、表，也包括翱該主體在其中擁頒有財務權益并按癌權益法核算的聯巴營或合營的單獨骯財務報表，分布壩信息只需以該主斑體的財務報表為罷基礎列報。如果俺按權益法核算的安聯營或合營本身癌就是證券公開交骯易的主體，則它稗應在本身的單獨吧財務報表中列報骯分布信息拔”昂。岸對于月末結賬的伴一點總結癌一、月末結賬的巴時點問題稗月末結賬的時點稗一般都是自然月奧末，實踐中也有爸些單位因為自身稗的業務量比較大耙，自己定義結賬吧日，如以每月2辦5日為結賬日等按。筆者比較傾向白于按自然月結賬班，這樣做有以下骯三方面益處:1矮.可以與稅務同愛步，減少不必要皚的稅務風險。稅藹法是按自然月來半定義稅務期間的辦，會計期間如果扳與稅法

25、不一致，吧按規定就要將稅澳務報表按稅務期矮間進行調整，導班致工作難度比較佰高，而且會給稅罷務核查造成困難疤，加大了稅務風襖險;2.減少因班為自定義結賬日八產生的結賬數據奧時點不一致的風奧險。在實務中很芭多財務數據是來百自非財務部門的懊，由非專業的財挨務人員提供，對罷于自定義結賬日疤的理解可能存在礙偏差，往往造成啊數據不準確;3捌.有些財務基礎八比較好的的企業岸可能會規定結賬搬日后到下月一日岸前運用不開具發跋票等手段來減少唉差異，但這樣做背對企業的經營或皚者對遵守稅法都版是不利的。盎二、結賬具體步艾驟巴（一）先對本月矮所有憑證重新審頒核核對，減少差芭錯。搬月末結賬以日常白會計憑證為基礎芭，要求日

26、常的會般計憑證數據和分傲錄準確無誤，因懊此建議在月末結白賬時重新進行核哀對。挨（二）對以下項霸目進行賬實核對阿。胺1現金:在結跋賬日末進行清盤隘，編制盤點表。佰對平現金賬戶可罷以證明所有分錄傲中有現金的分錄骯正確；不平時應版查現金日記賬和拔所有現金相關憑懊證，查清原因進安行處理。昂2銀行存款：背編制銀行存款余稗額調節表對平銀稗行賬。啊3存貨：包括疤原材料、在產品班、產成品等。在癌月末時應進行盤熬點，并對盤點結隘果與明細賬進行骯核對，如有差異凹應查明原因進行阿處理。辦（三）核對稅務拌報表與應交稅金白明細賬等賬戶的捌勾稽關系。扳1運用銀行存叭款余額調節表的盎原理對稅務進項澳稅額認證清單、笆四小票軟

27、件清單傲（包括運費、海罷關完稅憑證、廢拌舊物資、農產品班收購）和企業的絆應交稅金-辦應交增值稅（進癌項稅額）明細賬斑進行核對，可以瓣參照銀行存款余扳額調節表編制進扮項稅額調節表。氨調節的項目主要背有:在同一張稅澳票中應做進項轉擺出的(固定資產絆等稅法規定不可叭以抵扣的項目)矮金額、進貨退回巴或折讓證明單的安時間性差異。搬2核對銷項稅斑額時，可以將金芭稅開票的銷項清耙單、普通發票及笆無票收入清單和百企業的應交稅金叭-應交增值把稅（銷項稅額）襖進行核對（有營拔業稅的單位可以版核對企業收入明傲細賬與發票的清瓣單，原理是一樣胺的）。拔3對于進項稅暗額轉出等其他應扒交稅金的明細科芭目，可以按以上搬原理進

28、行核對。盎核對無誤后同時八編制所有當月稅挨務申報表。扒（四）查看所有埃明細科目余額，巴對于有異常的方鞍向余額的科目進拔行調整。比如，頒對應收應付賬的啊核對應做到：耙1.將所有應收安應付賬的明細賬稗與總賬進行核對奧。癌2.查看應收賬挨款、應付賬款、班預收賬款、預付白賬款有無串戶情罷況。疤具體地說是檢查瓣應收賬款、預付百賬款、其他應收拔款明細賬所有明阿細有無貸方余額版，如有應查清原壩因進行調整。如鞍應收賬款貸方應版調到預收賬款，把預付賬款貸方應皚調到應付賬款，啊其他應收款應調吧到其他應付款等盎。同理，應對應跋付賬款、預收賬哀款、其他應付款奧進行清查，看是氨否有借方余額，叭如有按以上原理壩進行調整。

29、扳（五）編制月末熬結賬的轉賬分錄案。襖1按權責發生敗制原則計提所有胺費用，如工資、啊福利費、營業稅跋等。扒2攤銷低值易按耗品、無形資產藹、待攤費用，計矮提折舊、預提費扳用等。隘3結轉暫估材唉料（對于企業已笆入庫材料未收到奧發票的應建立明扒細臺賬）、制造扳費用、產成品成岸本、產品銷售成辦本等（結合存貨愛盤點結果同時進安行）。艾4結轉本年利俺潤，結平所有損把益類科目（具體奧結賬分錄要結合捌企業實際）。把CPA財務成本凹管理輔導筆記邦第十二章成本哀數量利潤分析扒第一節成本、數板量和利潤的關系奧本量利分析的基耙礎是成本性態分罷析。成本性態是暗成本總額對業務班量的依存關系。白固定成本：在相瓣關范圍內，其

30、總般額不受業務量大斑小的影響。翱變動成本：其總敖額與業務量的大絆小成正比例變動版。敗混合成本：界于佰固定成本與變動伴成本之間，還可芭以分解成固定成絆本和變動成本。吧一、損益的方程安式把1、基本公式：哎利潤單價翱愛銷售量單位變敖動成本隘俺銷售量固定成埃本。啊2、變換形式：熬銷售量（固定艾成本利潤）挨氨（單價單位變挨動成本）傲單價（固定成霸本利潤）案拌銷售量單位變奧動成本骯單位變動成本熬單價（固定跋成本利潤）跋柏銷售量懊固定成本單價爸暗銷售量單位變俺動成本哎叭銷售量利潤拜3、包含期間成昂本的損益方程式版：疤稅前利潤銷售疤收入（變動銷翱貨成本固定銷背貨成本）（變扳動銷售和管理費扳用固定銷售和捌管理費

31、用）單版價俺佰銷售量（單位埃變動成本單位澳變動銷售和管理案費用）哀拔銷售量（固定芭產品成本固定敖銷售和管理費）頒4、計算稅后利懊潤的損益方程式瓣：稅后利潤利吧潤總額凹哀（1所得稅率把）凹稅后利潤（單絆價翱鞍銷售量單位變啊動成本扳般銷售固定成本八）啊翱（1所得稅稅擺率）；銷售量昂固定成本稅把后利潤瓣班（1所得稅率礙）癌板（單價單位變板動成本）拌二、邊際貢獻方柏程式埃1、邊際貢獻懊銷售收入單位按變動成本，單位邦邊際貢獻單價班單位變動成本搬。制造邊際貢獻矮銷售收入產柏品變動成本，產頒品邊際貢獻制哎造邊際貢獻銷爸售和管理變動成捌本。拔2、邊際貢獻率疤邊際貢獻絆版銷售收入把百100（單柏位邊際貢獻般邦銷

32、售量）懊癌（單價艾岸銷售量）案瓣100單位板邊際貢獻凹奧單價氨百100。埃變動成本率變吧動成本頒拔銷售收入把矮100（單叭位變東成本巴艾銷售量）佰笆（單價斑斑銷售量）癌案100單位挨變動成本鞍襖單價辦擺100。白變動成本率邊啊際貢獻率單位伴變動成本氨傲單價單位邊際背貢獻啊唉單價單位變俺動成本（單價熬單位變動成本敗）懊哎單價1盎3、基本的邊際傲貢獻方程式：銷案售量（固定成敖本利潤）耙扒單位邊際貢獻。吧單位邊際貢獻扳（固定成本利巴潤）案俺銷售量；固定成搬本銷售量拜案單位邊際貢獻板利潤翱4、邊際貢獻率藹方程式：邊際貢案獻率邊際貢獻絆辦銷售收入阿鞍100，利潤案銷售收入笆吧邊際貢獻固定澳成本。銷售收入

33、阿（固定成本埃利潤）癌拔邊際貢獻率。啊5、加權平均邊矮際貢獻率半八各產品邊際貢獻氨半各產品銷售收入巴凹100，推導班為加權平均邊際熬貢獻率氨柏（各產品邊際貢澳獻率佰靶各產品占總銷售拔比重）三、本量利圖疤1、基本圖形所拌表現的基本概念隘或者利潤：銷售骯收入線與變動成傲本線夾角越大，罷利潤越大，變動罷成本越小，反之瓣亦然。矮2、邊際貢獻的百本量利圖：總成岸本線與變動成本昂線是平行的，在岸一定的銷售量范斑圍內。銷售收入巴和總成本和變動啊成本夾角越大，凹利潤越大，邊際隘貢獻越大。阿第二節盈虧臨界拌分析頒一、盈虧臨界點耙的確定骯1、盈虧臨界點吧是企業收入和成芭本相等的經營狀白態，即邊際貢獻骯等于固定成本

34、時氨企業所處的既不矮盈利也不虧損的百狀態。骯2、盈虧臨界點阿銷售量=固定成阿本唉凹（單價單位變邦動成本）柏3、盈虧臨界點襖銷售額=固定成唉本柏耙邊際貢獻率唉4、盈虧臨界點啊作業率=盈虧臨班界點銷售量鞍敖正常銷售量暗隘100%爸二、安全邊際和按安全邊際率笆安全邊際是指正半常銷售額超過盈哀虧臨界點銷售額翱的差額，它表明癌銷售量下降多少挨企業仍不致虧損傲。其計算公式為叭：懊安全邊際（額）扒=正常銷售額啊盈虧臨界點銷售氨額罷安全邊際（量）熬=正常銷售量版盈虧臨界點銷售挨量啊安全邊際率=安壩全邊際/正常銷啊售額（或實際訂按貨額）稗叭100%骯安全邊際率+盈叭虧臨界點作業率哎=1耙利潤=安全邊際案量襖半單

35、位邊際貢獻=敖安全邊際額跋澳邊際貢獻率骯（銷售收入巴盈虧臨界點銷售班收入）般安邊際貢獻率半安全邊際耙辦邊際貢獻率；唉銷售利潤率安扒全邊際率皚熬邊際貢獻率。敖安全邊際和安全扒邊際率的數值越埃大，企業發生虧俺損的可能性就越搬小，企業就越安俺全。安全邊際率骯是相對指標，便八于不同企業和不背同行業的比較。翱安全邊際率矮岸40，表示很拌安全。斑第三節影響利潤八各因素變動分析扒一、相關因素變半動分析跋利潤=（P-V跋）Q-F艾無論是一個因素八發生變動，還是敖多個因素同時發班生變動，將變化唉了的產銷量、價氨格、變動成本和安固定成本代入本板量利方程式，即柏可以迅速計算出搬變動后的利潤。壩二、實現目標利骯潤的條

36、件跋利潤=（P-V邦）Q-F，此時笆利潤是已知條件疤。拜在目標利潤已知鞍的情況下，分別骯分析計算產銷量搬、價格、變動成邦本和固定成本達班到什么水平才能唉實現目標利潤。皚計算方法是將利襖潤作為已知數，敖而其他因素是待鞍求的未知數，仍骯然利用本量利方挨程式來計算。三、敏感分析隘有關參數發生多隘大變化使盈利轉昂為虧損。分析當瓣單價、單位變動挨成本、產銷量或挨固定成本總額的熬其中一個因素發爸生怎樣的變化時叭將使利潤為零。稗也就是令利潤等澳于零，其他因素白不變，求其中一礙個因素的值。案單價的最小值是耙企業能忍受的單佰價最小值；單位半變動成本的最大熬值是企業能忍受絆的最大值；固定捌成本最大值企業靶能忍受的

37、最大值吧；銷售量最小值哀是企業能忍受的拜單價最小值。澳計算敏感系數翱目標值變動百分跋比靶敗參量值變動百分襖比俺哎100%，計算壩敏感系數一般假百定只有一個參數隘變動，其他參數安不動的。傲一般情況下，各扳因素敏感系數排搬列順序從大到小凹依次為單價、單盎位變動成本、銷翱量、固定成本；胺若邊際貢獻率超邦過50%時，排昂列順序則為單價安、銷量、單位變隘動成本、固定成版本。唯一發生變翱動的是銷量和單啊位變動成本的排疤位，無論是何種把情況，單價對利般潤的影響總是最挨大，固定成本對頒利潤的影響總是頒最小。礙成長型企業財務唉管理四個問題巴不要八“搬穿大鞋邦”擺也不要辦“昂穿小鞋疤”拜“稗大鞋襖”哎降低效率，浪

38、費般資源，拜“罷小鞋襖”絆束縛發展。在成挨長性企業中，建傲一個合適的財務按管理體系非常重佰要。因為過高的襖財務管理要求、拜人才配備，過于藹繁復的流程制度懊，不僅不會促進佰業務的發展，管霸理的提升，反而壩可能導致業務部翱門的反感和抵觸靶，影響業務的發拔展。版同時，由于整體俺管理水平的不配百套，執行起來往澳往走形式，也打辦擊財務人員的積按極性，培養不良奧的工作習慣。扳“斑穿小鞋礙”捌的情況更加普遍絆。財務管理沒有氨體系，或缺乏系哎統管理思路，導巴致重要財務策略凹和財務功能的缺吧失。比如是集權佰還是分權？財務扳應該發揮什么職罷能？公司的資產懊、資金處于什么哎狀況，關鍵的風俺險點和控制點有扮哪些？對財

39、務信壩息有什么要求，耙什么是經營管理凹決策必須的？如瓣何保證數據正確耙等等。根據我們靶的經驗保守估計骯，半數以上的成頒長性企業沒有一隘個系統的財務管巴理思路和辦法。扮這也難怪，很多扮老總抱怨財務管擺理混亂、信息不案明、數據不準、柏分析無用，或不翱時發生的或多或絆少的財物損失。巴發展速度與資金扳籌集皚在成長中，企業啊家面臨的一個很唉大誘惑是融資。耙對那些成長性良懊好的公司，銀行癌貸款、國內國際靶上市、戰略性或隘財務性的投資等背很多機會主動來隘敲門。有的企業鞍搞不清是發展速爸度需要資金支持皚，還是巨大的籌吧資機會需要規模斑和速度的配合。班部分成長企業為礙了登上創業板，翱通常進行超常的安快速擴張，通

40、過凹銀行貸款及其他扳借款，擴大業務昂規模，收購其他熬產品和公司，企斑圖創造一個實力絆與速度都更誘人巴的案“昂王國擺”愛。然而，由于管愛理能力跟不上這氨樣的發展速度，矮很多投資的項目昂多數都以失敗而芭告終，還沒來得盎及上市，就由于懊大面積虧損，資癌不抵債，快速地翱走向破產。凹要發展多快才合捌適？這個問題的挨答案往往是和資拌金籌集緊密聯系盎在一起的。只是罷，背“爸水能載舟，亦能藹覆舟吧”唉，對這個問題的背回答可能是成長案性企業需要考慮拜的關鍵戰略問題唉之一，也是最大佰的風險之一。擴張與控制八除速度之外，擴愛張的另一個難題邦是控制。這表現啊在三個方面：一芭是擴張中的資金安控制，二是擴張半中的績效控制

41、，疤三是擴張中的企壩業文化控制。這辦三方面都與財務啊管理有關。巴擴張的直接結果唉是企業地域的分拌散，管理點的增胺多，人員規模加霸大，業務單元增柏多，各種法律實奧體形式增加，如跋分公司、辦事處襖、合資公司、子哀公司等。這種分矮布必然引發成本捌費用的膨脹，管稗理復雜性和難度班的上升。同時，疤擴張階段，資金暗常常是一種稀缺拌資源，這就造成斑一個矛盾。如何瓣尋找一種新的管扮理模式：既能夠鞍滿足擴張要求，絆又在可控范圍之爸內，從而保障企絆業在充足的資金半支持下持續發展霸，就成為成長性疤企業財務管理的瓣重大挑戰。績效斑和企業文化控制八，說到底都是組搬織管理的問題。昂而組織管理的核敗心內容是績效管把理和薪酬

42、激勵。吧一方面要將薪酬礙總成本控制在一芭個經濟合理的范懊圍之內，另一方爸面，通過制定關奧鍵績效指標，引拜導組織中各成員矮的努力方向；通矮過相應的薪酬激皚勵政策創造內部頒公平和競爭，激八發組織成員的積白極性；通過執行奧中的分析和監控襖，不斷強化目標胺和改進差距，從擺而保證企業戰略礙目標的實現。這哀些，構成了這一澳階段財務管理的岸一項重要內容哀俺業績管理，它要敖求財務人員從整百體組織管理和戰盎略管理的高度出矮發，轉變成企業隘戰略和目標實現百的推進者。柏市場應變與決策罷支持八如果說前一個挑襖戰要求財務成為靶戰略實施的推進唉者，在這里，財霸務就要成為戰略啊戰術制定的助手般。從產品定價、吧業務組合、客戶

43、鞍選擇、銷售政策矮制定、生產采購擺決策等一系列重鞍要經營決定，都岸需要相應的財務般數據和分析建議百。成長性企業面靶臨的市場是多變鞍的，高成長必然笆引發新競爭的加扮入，或更多參與叭到與大企業的競版爭中。在這樣的瓣環境中，由于信愛息不到位而導致傲盲目決策或錯誤版決策是很危險的跋。這種分析要求埃財務管理者能夠板主動從經營的角芭度看問題、發現叭問題，并能通過鞍專業方法和工具凹，為決策者提供敗有價值的建議。愛怎樣開設銀行存隘款賬戶百一、怎樣開設基懊本存款賬戶？俺基本存款賬戶是爸指存款人辦理日按常轉賬結算和現版金收付的賬戶。佰存款人的工資、瓣獎金等現金的支皚取，只能通過本拜賬戶辦理。扮（1）基本存款俺賬戶

44、的當事人資耙格條件。根據絆銀行賬戶管理辦笆法的規定，下扮列存款人可以申哎請開立基本存款半賬戶：翱皚企業法人；稗叭企業法人內部單奧獨核算的單位；班芭管理財政預算資昂金和預算外資金柏的財政部門；翱拜實行財政管理的搬行政機關、事業班單位；瓣埃縣級（含）以上埃軍隊、武警單位半；案哎外國駐華機構；耙巴社會團體；懊扳單位附設的食堂頒、招待所、幼兒捌園；柏拜外地常設機構；拜氨私營企業、個體八經濟戶、承包戶罷和個人。疤（2）基本存款藹賬戶開立所需的熬證明文件安存款人申請開立白基本存款賬戶，懊應向開戶銀行出挨具下列證明文件斑之一：傲絆當地工商行政管稗理機關核發的礙企業法人營業執拔照或營業執耙照；挨擺中央或地方編

45、制哀委員會、人事、絆民政等部門的批岸文；辦骯軍隊軍以上、武扮警總隊財務部門般的開戶證明；胺芭單位對附設機構頒同意開戶的證明澳；半百駐地有權部門對拌外地常設機構的礙批文；芭霸承包雙方簽訂的班承包協議；靶佰個人居民身份證百和戶口簿。辦（3）基本存款爸賬戶開立的程序藹存款人申請開立按基本存款賬戶的奧，應填制開戶申鞍請書，提供規定扒的證件。送交蓋懊有存款人印章的熬印鑒卡片，經銀板行審核同意、并凹憑中國人民銀行絆當地分支機構核礙發的開戶許可證霸，即可開立該賬百戶。耙需要特別說明的骯是，印鑒卡片上班填寫的戶名必須罷與單位名稱一致愛，同時要加蓋開扮戶單位公章、單把位負責人或財務按機構負責人、出愛納人員三顆圖

46、章啊。它是單位與銀拌行事先約定的一瓣種具有法律效力叭的付款依據，銀隘行在為單位辦理白結算業務時，憑扒開戶單位在印鑒俺卡片上預留的印絆鑒審核支付憑證柏的真偽。如果支邦付憑證上加蓋的芭印章與預留的印艾鑒不符，銀行就皚可以拒絕辦理付半款業務，以保障瓣開戶單位款項的佰安全。敖二、怎樣開設一氨般存款賬戶？暗一般存款賬戶是白指存款人在基本敗存款賬戶以外的八銀行借款轉存、凹與基本存款賬戶皚的存款人不在同頒一地點的附屬非罷獨立核算單位開般立的賬戶。存款八人可以通過本賬佰戶辦理轉賬結算熬和現金繳存，但艾不能辦理現金支把取。罷（1）一般存款傲賬戶設置的條件佰和所需證明文件壩根據銀行賬戶罷管理辦法的規搬定，下列情況

47、的哀存款人可以申請扳開立一般存款賬凹戶，并須提供相礙應的證明文件：敗頒在基本存款賬戶扳以外的銀行取得哀借款的單位和個耙人可以申請開立暗該賬戶，并須向笆開戶銀行出具借斑款合同或借款借艾據；岸巴與基本存款賬戶俺的存款人不在同壩一地點的附屬非隘獨立核算單位可阿以申請開立該賬扒戶，并須向開戶笆銀行出具基本存懊款賬戶的存款人熬同意其附屬的非礙獨立核算單位開胺戶的證明。伴（2）一般存款扒賬戶設置的程序霸存款人申請開立哀一般存款賬戶的伴，應填制開戶申扳請書，提供相應捌的證明文件，送埃交蓋有存款人印矮章的印鑒卡片，按經銀行審核同意奧后，即可開立該壩賬戶。疤三、怎樣開設臨敖時存款賬戶？哎臨時存款賬戶是叭指存款人

48、因臨時啊經營活動需要開巴立的賬戶。存款辦人可以通過該賬拔戶辦理轉賬結算癌和根據國家現金把管理規定辦理現扮金收付。鞍（1）臨時存款叭賬戶設置的條件隘和所需的證明文啊件。根據銀行柏賬戶管理辦法奧的規定，下列存哎款人可以申請開拜立臨時存款賬戶啊，并須提供相應埃的證明文件：矮跋外地臨時機構可百以申請開立該賬白戶，并須出具當熬地工商行政管理扳機關核發的臨時百執照；敖八臨時經營活動需班要的單位和個人藹可以申請開立該拌賬戶，并須出具疤當地有權部門同拌意設立外來臨時愛機構的批件。佰（2）臨時存款暗賬戶開立的程序白存款人申請開立吧臨時存款賬戶，捌應填制開戶申請板書。提供相應的背證明文件，送交耙蓋有存款人印章癌的

49、印鑒卡片，經頒銀行審核同意后叭，即可開設此賬擺戶。拌四、怎樣開設專安用存款賬戶？敖專用存款賬戶是巴指存款人團特定胺用途需要開立的罷賬戶。百（1）專用存款挨賬戶設置的條件擺。根據銀行賬礙戶管理辦法的凹規定，存款人對唉特定用途的資金辦，由存款人向開斑戶銀行出具相應半證明即可開立該疤賬戶。特定用途絆的資金范圍包括阿：基本建設的資隘金；更新改造的板資金；其他特定邦用途，需要專戶扳管理的資金。把（2）所需提供癌的證明文件。存頒款人須向開戶銀白行出具下列證明敗文件之一：百頒經有權部門批準頒立項的文件；搬唉國家有關文件的板規定。唉（3）專用存款盎賬戶開立的程序笆存款人申請開立凹專用存款賬戶，壩應填制開戶申請

50、艾書，提供相應的矮證明文件，送交翱蓋有存款人印章頒的印鑒卡片，經稗銀行審核同意后盎開立賬戶。敗上一頁1百2拌出口貨物報關單辦填寫方法瓣出口貨物報關單罷（白色一般貿易骯）斑出口貨物報關單昂（粉紅色進料加吧工專用）埃出口貨物報關單吧（淺色黃色出口霸退稅專用）柏出口貨物報關單芭（淺藍外商投資跋企業專用）愛出口貨物報關單俺（淺綠色來料加癌工、補償貿易專叭用）斑一切出口貨物的凹收貨人或發貨人拜，或者他們委托哀的代理人（以下傲統稱辦“拌報關人唉”敖），都必須在貨斑物進、出口的時熬候填寫出口貨笆物報關單向海翱關申報，同時提吧供批準貨物出口鞍的證件和有關的瓣貨運、商業單據拔，以便海關依據半這些單據證件，愛審查

51、貨物的出口安是否合法，確定敖關稅的征收或減伴免事宜，編制海盎關統計。背出口貨物報關單皚填寫份數主要是熬根據報關作業及佰海關監管的需要佰。一般來說，以翱一般貿易方式出班口報關，需填寫佰一式四份報關單愛；以加工貿易方胺式出口，需填寫俺一式五份報關單矮；以加工貿易方澳式出口，需填寫罷一式六份報關單斑。另外，以轉關扳、轉口方式需海岸關監管的貨物還白需增加一份報關扳單。傲下面逐項介紹如班何填寫出口貨骯物報關單：俺1.出口口岸：俺填寫海關放行貨艾物出境的我國國藹境口岸名稱。襖2.經營單位：礙填寫對外簽訂或柏執行出口貿易合疤同（協議）的中斑國境內企業或單襖位的名稱。扮3.指運港（站笆）：填寫本批貨八物預定最

52、后運達藹港口、機場或車邦站。艾4.合同（協議熬號）：填寫本批敗貨物合同協議的暗詳細年份、字頭稗和編號及附件號癌碼。哎5.貿易方式：罷分別填寫稗“熬一般貿易絆”扳、版“案國家間、聯合國奧及國際組織無償皚援助物資和贈送把品斑”皚、背“氨華僑、港澳同胞吧及外籍華人捐贈拜品絆”癌、矮“半補償貿易把”愛、霸“盎來料加工裝配貿耙易柏”爸（對口合同除外隘）、半“版對口合同的來料暗加工裝配貿易懊”疤、擺“昂進料加工貿易暗”般、氨“頒寄售、供銷貿易爸”敗、稗“矮邊境地方貿易及八邊境地區小額貿跋易霸”岸，或巴“跋其他矮”巴。不能簡略填報奧為邦“埃援助稗”邦、挨“氨贈送愛”白或巴“哎加工裝配鞍”俺等。埃6.貿易國（

53、地巴區）：即貨物的扮售予國（地區）傲。填寫同中國境隘內的企業和單位白簽訂合同（協議礙）的國家或成交疤廠商所在地的國扒家（地區）。佰7.消費國（地癌區）：填寫出口佰貨物實際消費的唉國家（地區）。按如果不能確定消佰費國的，以盡可八能預知的最后運班往作為消費國。礙如果一張報關單辦的貨物有不同的版消費國，應當分按別注明。稗8.收貨單位：霸填寫國外最后收壩貨的企業的名稱芭和所在地。胺9.運輸工具名半稱及號碼：江海跋運輸填船名，陸芭運填車號，空、巴郵運只填吧“版空運絆”罷或版“斑郵運版”吧字樣。疤10.裝貨單或哎運單號：海運填奧裝貨單號，陸運昂填運單號，郵運癌填報稅清單（包跋裹單）號。盎11.收結匯方扒式

54、：填寫電匯、岸信匯、L/C或矮D/P等結匯方佰式。斑12.起運地點澳：填寫出口貨物翱的起運點和出口按貨物發貨單位所壩在地區。例如：拌貨物從河北保定皚起運到天津新港襖裝船出口，起運骯地點應為河北省斑。但是經濟特區壩、海南行政區，扒經濟技術開發區辦、經濟開放區的班企業對外成交及辦發運的出口貨物盎，不論貨物原發跋運單位是何處，澳均以有關經濟特啊區、海南行政區岸、經濟技術開發熬區、經濟開放區白為起運地點。至皚于其他省、自治笆區、直轄市的企爸業或單位對外成拌交發運的出口貨吧物，如果經過或拌者去經濟特區、阿海南行政區、經昂濟技術開發區、疤經濟開放區暫存挨待運出口的，則案以原省、自治區擺、直轄市為出口哀貨物

55、的起運地。澳13.海關統計按商品編號：按照絆中華人民共和扳國海關統計商品爸目錄的規定填半寫。爸14.貨名規格白及貨號：應填寫擺貨物的中外文名岸稱和詳細規格（白不要填寫地方土擺語）。例如：出安口鋼材要填明鋼拔號、統織物應填伴寫紡織原料所占熬的比重等。貨號奧填公司編制的商爸品代號。班15.標記嘜碼拜：填寫貨物的實胺際標記嘜碼，如翱有地點名稱的，艾也應該填寫。暗16.件數及包靶裝種類：包裝種搬類指袋、箱、捆把、包、桶等。一啊批貨物有多種包拜裝的，要分別填傲報件數。吧17.數量：填哎寫貨物的實際數按量和數量單位（巴如臺、個、打等半）如合同規定的隘數量單位同海關扳統計商品目錄規百定的計量單位不拔同，或者

56、統計商巴品規定有第二數哎量單位的（如發拔電機除臺數外，跋還需填千瓦數；熬內燃機除臺數外岸，還需填馬力）扮，都要按照海關盎統計商品目錄規捌定的數量單位填愛寫。整套機械分靶批出口時，應在懊本欄注明扮“霸分批裝運矮”奧字樣。伴18.重量：藹“暗毛重凹”安填寫本批貨物全疤部重量：爸“暗凈重般”拔填寫扣除外層包懊裝后的自然凈重扒。合同發票等單藹據上沒有凈重時扳，可以按照商品板習慣填寫公量重扳、凈重等，也可按以將毛重扣除估鞍計外層重最后填傲報。對于不同品板種的貨物，應當隘分別填明凈重。敗19.成交價格擺：填寫合同規定暗的成交單價、總翱價格條件（如C跋IF、FOB等扮），并注明外幣板名稱。如果價格骯條件為C

57、IF、奧C&F或包括傭邦金、折扣時，在拌計算成交總價時奧應分別扣除運費鞍、保險費和傭金凹、折扣等費用，俺并填明FOB成愛交總價。芭20.離岸價格佰：應按照國家外邦匯管理部門核定耙的各種貨幣對美哀元內部統一折算捌率，將第十九項疤的FOB成交總傲價折合為美元填哎報在外幣欄。離皚岸價格人民幣免岸填。安郵運、空運出口擺貨物，采用貨物耙在啟運地寄交的艾離岸價格。靶美元離岸價格計半至元為止，元以邦下四舍五入。唉21.隨附單據耙：填寫單據的名啊稱。班22.申報單位襖（蓋章）：必須版加蓋申報單位的瓣公章、報關員的搬印章并填明申報啊日期。半23.海關放行啊日期：由出口地澳海關在核放貨物背后填注日期，并八加蓋海關

58、放行章把。爸出口貨物報關安單應當在出口擺貨物裝貨前二十艾四小時前向海關柏填報。如果在遞熬交了出口貨物報柏關單后發生退關鞍事件，申報人應按當在三天內向海半關辦理更改手續班。班如何設計貨幣資般金的內部控制制澳度背貨幣資金是企業哀流動性最強、控芭制風險最高的資罷產，是企業生存艾與發展的基礎。笆大多數貪污、詐矮騙、挪用公款等岸違法亂紀的行為岸都與貨幣資金有白關，因此，必須癌加強對企業貨幣暗資金的管理和控斑制，建立健全貨壩幣資金內部控制拌，確保經營管理霸活動合法而有效拔。氨一、貨幣資金內芭部控制目標及環胺境巴1.貨幣資金內襖部控制目標。內藹部控制目標是企爸業管理當局建立斑健全內部控制的邦根本出發點。貨耙

59、幣資金內部控制背目標有四個：襖安貨幣資金的安全霸性。通過良好的爸內部控制，確保挨企業庫存現金安安全，預防被盜竊隘、詐騙和挪用；哎邦貨幣資金的完整罷性。即檢查企業癌收到的貨幣是否般已全部人賬，預敗防私設罷“敖小金庫耙”絆等侵占企業收入安的違法行為出現跋；挨扒貨幣資金的合法艾性。即檢查貨幣斑資金取得、使用盎是否符合國家財捌經法規，手續是案否齊備；俺按貨幣資金的效益斑性。即合理調度絆貨幣資金，便其斑發揮最大的效益扳。矮2.貨幣資金內百部控制環境。所敖謂貨幣資金內部百控制環境是對企把業貨幣資金內部壩控制的建立和實澳施有重大影響的叭因素的統稱。控懊制環境的好壞直巴接決定著企業內扒部控制能否實施霸或實施的

60、效果，矮影響著特定控制扒的有效性。貨幣敖資金內部控制環耙境主要包括以下辦因素。愛（1）管理決策敗者。管理決策者安是貨幣資金內部斑控制環境中的決癌定性因素，特別絆在推行企業領導吧個人負責制的情案況下，管理決策懊者的領導風格、把管理方式、知識傲水平、法制意識扒、道德觀念都直佰接影響貨幣資金巴內部控制執行的白效果。因此，管斑理決策者本人應按加強自身約束，啊同時通過民主集唉中制、黨政聯席佰會等制度加強對背其的監督。翱（2）員工的職瓣業道德和業務素爸質。在內部控制扳每個環節中，各百崗位都處于相互疤牽制和制約之中盎，如果任何一崗翱位的工作出現疏白忽大意，均可以罷導致某項控制失暗效，比如，空白岸支票、印章應