1、外貿企業來料加工會計處理與核算授課老師：關注進入“財稅問答”來料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷辦理（1）從事來料加工委托加工業務的出口企業，在取得加工企業開具的加工費的普通后，應在加工費的普通開具之日起至次月的納稅申報期內，填報來料加工免稅證明申請表（見附件28），提供正式申報電子數據，及下列資料向主管進口貨物報關單原件及復印件；加工企業開具的加工費的普通辦理來料加工免稅證明（見附件29）。原件及復印件；主管要求提供的其他資料。出口企業應將來料加工免稅證明轉交加工企業，加工企業持此證明向主管、消費稅免稅手續。申報辦理加工費的（2）出口企業以“來料加工”貿易方式出口貨物并辦理核銷手續后，持

2、簽發的核銷結案通知書、來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表（見附件30）和下列資料及正式申報電子數據，向主管稅務機關辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續。出口貨物報關單原件及復印件；來料加工免稅證明；加工企業開具的加工費的普通原件及復印件;主管要求提供的其他資料。（2012年第24號）（五）出口企業從事來料加工委托加工業務的，應在簽發來料加工核銷結案通知書之日（以結案日期為準）起至次月的納稅申報期內，提供出口貨物報關單的非“出口退稅”聯原件或復印件，按照管理辦法第九條第（四）項第2目第（2）規定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續。未按規定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續或經主管審核不予辦理免稅核銷的，

3、應按規定補繳來料加工加工費的。（2013年第12號）四、出口企業將加工貿易進口料件，采取委托加工收回出口的，在申報退（免）稅或申請開具來料加工免稅證明時，如提供的加工費不是由加工貿易手（賬）冊上注明的加工開具的，出口企業須向主管說明理由，并提供主管出具的證明。否則，屬于進料加工委托加工業務的，對應的加工費不得抵扣或申報退（免）稅；屬于來料加工委托加工業務的，不得申請開具來料加工免稅證明，相應的加工費不得申報免稅。（2013年第65號）1.某外貿公司收到外商提供的原輔材料服裝面料360公尺，按合約規定對外商提供的原輔材料零作價，每公尺USD 4元，入庫日外匯中間價折合6.50元，財會部門應憑業務

4、或儲運部門開具的加蓋“來料加工”戳記的入庫單，連同外商交來的進口單證等，通過備查賬簿在表外借記“外商來料”科目核算數量。2.將外商提供的服裝面料撥交工廠生產加工時，應憑業務或儲運部門開具的加蓋“來料加工”戳記的出庫單，無價通過備查賬簿在表外借記“撥出來料”科目核算數量，貸記外商來料數量。借：撥出來料貸：外商來料360公尺360公尺3.采用委托加工方式的，加工100件服裝。財會部門根據50元，計5000.00元，作如下會計分錄：開具的普通加工費，每件加工費借：庫存商品國外客戶名稱服裝貸：應付帳款等500050004.交來產品時，應按合同規定耗用原材料驗收入庫，應憑業務或儲運部門開具的加蓋“來料加工”戳記的入庫單，通過備查賬簿做借記“代管物資”-360公尺，貸記“撥出數量”360公尺5.收到業務或儲運部門交來成品已出運的有關單證及向交單的聯系單時，財會部門應根據合約規定每件加工費10和出口作如下會計分錄：借：應收外匯帳款國外某客戶（USD1000） 6500貸：主營業務收入-來料加工65006.結轉來料加工服裝的銷售成本，作如下會計分錄：借：主營業務成本來料加工服裝5000貸：庫存商品國外客戶名稱服裝50007.辦理對外出口時，應憑業務或儲運部門開具的加蓋“來料加工”戳記的出庫單，通過備查賬簿做貸記“代管物資”8.外貿企業收到出口服裝的工繳費外匯時（設作如下會計分錄：買