1、第11章 全面預算11.1 全面預算管理概述11.1.1 預算釋義以貨幣等形式，在預測與決策的基礎上，按照規(guī)定的目標，將企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流入與流出等，以計劃的形式具體、系統(tǒng)地反映出來，以便有效地組織與協(xié)調企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成企業(yè)的既定戰(zhàn)略目標。預算包括業(yè)務預算、財務預算和資本支出11.1 全面預算管理概述11.1.3 預算的特征1.整體性2.適時性3.規(guī)范性4.參與性5.責任性11.1 全面預算管理概述11.1.4 預算的作用1. 預測 5. 溝通2. 規(guī)劃 6. 協(xié)調3. 評價 7. 資源分配4. 控制 8. 獎勵11.1 全面預算管理概述11.1.5 預算與其他管理

2、體系的關系1.預算與計劃2.預算與預測3.預算與財務11.2 全面預算管理系統(tǒng)及管理程序銷售預算是年度預算（企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面預算）的編制起點；產(chǎn)品成本預算和現(xiàn)金預算是有關預算的匯總利潤表預算、資產(chǎn)負債表預算是全部預算的綜合整個預算體系是以財務報表預算作為終結銷售預算長期銷售預算期末存貨預算生產(chǎn)預算DM預算DL預算產(chǎn)品成本預算現(xiàn)金預算利潤表預算資產(chǎn)負債表預算Mfg預算銷售、管理預算資本支出預算11.3 全面預算的編制一、銷售預算 銷售預算是指在銷售預測的基礎上，根據(jù)企業(yè)年度目標利潤確定的預計銷售量、銷售價格和銷售額等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預算期銷售活動的一種業(yè)務預算。它是編制全面預算的關鍵和起點

3、。企業(yè)應根據(jù)市場預測和生產(chǎn)能力分別按產(chǎn)品名稱、數(shù)量(預測）、單價(預測） 、金額等資料編制。二、生產(chǎn)預算 生產(chǎn)預算是全面預算體系中唯一不使用價值計量單位的預算，它應根據(jù)預算期的銷售量并按產(chǎn)品品種分別編制。預計生產(chǎn)量=預計銷售量+ 預計期末存貨量 - 預計期初存貨量三、直接材料預算直接材料預算應在生產(chǎn)預算的基礎上編制。預計直接材料采購量=預計生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品消耗量+ 預計期末存貨量 - 預計期初存貨量四、直接人工預算 可以反映預算期內人工工時的消耗水平和人工成本。預計直接人工成本 =預計產(chǎn)量* 單位產(chǎn)品直接人工工時*小時工資率五、制造費用預算 制造費用預算應分別按變動性和固定性兩類編制其中固定性

4、制造費用可在上年的基礎上根據(jù)預算期情況加以調整，作為期間成本直接列入利潤表。 變動性制造費用 = 預計分配率 * 預計產(chǎn)量預計分配率 =變動性制造費用總額 / 分配標準總數(shù)六、產(chǎn)品成本預算產(chǎn)品成本預算是生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。七、銷售及管理費用預算銷售及管理費用預算是為產(chǎn)品銷售活動和一般行政管理活動以及有關的經(jīng)營活動編制的預算。又稱營業(yè)費用預算應區(qū)分變動性和固定性銷售及管理費用分別預算八、現(xiàn)金預算 現(xiàn)金預算是所有有關現(xiàn)金收支預算的匯總，通常包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或現(xiàn)金不足，以及資金的籌集與應用等四個組成部分。九、預計利潤表十、預計資產(chǎn)負債表11.4

5、預算編制方法一、固定預算和彈性預算 1、固定預算 含義：根據(jù)預算期內正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平為唯一標準編制預算的方法。又稱“靜態(tài)預算” 特點：不考慮預算期內業(yè)務量可能發(fā)生的變動，只按某一確定的業(yè)務量水平為基礎預計其相應數(shù)額。導致預算數(shù)不足以作為評價和考核業(yè)績的依據(jù)，喪失可比性。 適用范圍：業(yè)務量較穩(wěn)定或非贏利性組織2、彈性預算 含義：彈性預算，又稱變動預算，是指在成本按其性態(tài)分類的基礎上，以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關系為依據(jù)，按照預算期可預見的各種業(yè)務量水平，編制能夠適應不同業(yè)務量預算的方法。按彈性預算方法編制的預算不再是只適應一個業(yè)務量水平的一個預算，而是能夠隨業(yè)務量水平的變動作機

6、動調整的一組預算。 特點：擴大了預算適用范圍，便于預算指標調整；便于考評實際業(yè)績。 適用：所有與業(yè)務量有關的預算。如：成本、費用、利潤 二、增量預算與零基預算 1、增量預算 以基期成本費用為出發(fā)點，結合業(yè)務量水平及有關降低成本的措施，調整有關費用項目而編制的預算 2、零基預算零基預算是指在編制成本費用預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，以所有的預算支出均為零為出發(fā)點，規(guī)劃預算期內的各項費用的內容及開支標準的一種方法。零基預算以零為起點來確定預算數(shù)，需要做大量的基礎工作，預算成本大。三、定期預算與滾動預算 1、定期預算含義：在編制預算時以不變的會計期間（日歷年度）作為預算期。如前述的各項預算舉例特點（缺點）：盲目性、滯后性、間斷