1、第4單元會計監督本單元考點框架/會計監海概述單位內部會計監替H基本規定L單位內部控制制度會請工作的政府心督J會計工作的社交盛督考點1 :會計監督概述（） （P46）會計監督是會計的基本職能之一，是對經濟活動的本身進行檢查監督，借以控制經濟活 動，使經濟活動能夠根據一定的方向、目標、計劃，遵循一定的原則正常進行。會計監督可 以分為：中也內部的會計監督會ii工作的政府監督.會計工作的社身監督考點2:單位內部會計監督的基本規定（） （P46）1.主體與對象單位內部會計監督是指各單位的會計機構、會計人員 依法通過會計手段對 本單位經濟活動的合法性、合理性和有效性進行監督。【例題1 單選題】在我國，單位

2、內部會計監督的主體一般是指A.財政、稅務、審計機關B.注冊會計師及會計師事務所C.本單位的會計機構和會計人員D.本單位的內部審計機構及其人員【答案】C【例題2 單選題】在我國，單位內部會計監督的對象是（）。A.本單位的單位負責人B.本單位的會計人員C.本單位的會計機構D.本單位的經濟活動【答案】D2.單位內部會計監督的要求(1)會計機構、會計人員對違反會計法和國家統一的會計制度規定的會計事項，有 權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。(2)會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國 家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權自行處理的，應當立即向單位負責人

3、報告，請求查明原因，作出處理。(3)單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。考點3:單位內部控制制度() (P47)1. 一般單位建立與實施內部控制應當遵循的原則(1)全面性原則：即內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程。(2)重要性原則：即在全面控制的基礎上，應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重 大風險。(3)制衡性原則：即內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督。(4)適應性原則：即內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情況，并隨著情況的變化及時加以調整。(5)成本效

4、益原則：即企業內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。2.小企業建立與實施內部控制應當遵循的原則(1)風險導向原則：即內部控制應當以防范風險為出發點，重點關注對實現內部控制目標造成重大影響的風險領域。(2)適應性原則：即內部控制應當與企業發展階段、經營規模、管理水平等相適應，并 隨著情況的變化及時加以調整。(3)實質重于形式原則：即內部控制應當注重實際效果，而不局限于特定的表現形式和實現手段。(4)成本效益原則：即內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以合理的成本實現有效控制。【例題多選題】下列各項中，屬于一般單位建立與實施內部控制應當遵循的原則有( )。A.獨立性原則B.

5、制衡性原則C.成本效益原則D.準確性原則【答案】BC3.企業內部控制措施(1)不相容職務分離控制要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。不相容職務主要包括：(A)授權批準與業務經辦；(B)業務經辦與會計記錄；(C)會計記錄與財產保管；(D)業務經辦與稽核檢查；(E)授權批準與監督檢查。(2)授權審批控制要求企業根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。(3)會計系統控制要求企業嚴格執行國家統一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程

6、序，保證會計資料真實完整。(4)財產保護控制要求企業建立財產日常管理和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。(5)預算控制要求企業實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。(6)運營分析控制要求企業建立運營情況分析制度，經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務 等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發現 存在的問題，及時查明原因并加以改進。(7)績效考評控制要求企業建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系， 對企業內部各責任單位和全體員工

7、的業績進行定期考核和客觀評價，將考核結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據。【例題1 多選題】下列各項中，屬于不相容職務的有()。(2018年)A.授權批準與業務經辦B.業務經辦與會計記錄C.會計記錄與財產保管D.業務經辦與稽核檢查【答案】ABCD【例題2 多選題】下列各項中，屬于企業內部控制的控制措施的有()。A.績效考評控制B.授權審批控制C.預算控制D.財產保護控制【答案】ABCD4.行政事業單位內部控制方法(1)不相容崗位相互分離合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、 相互監督的工作機制。(2)內部授權審批控制明確各崗位

8、辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。(3)歸口管理根據本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯合工作小組并確定牽頭部門或 牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統一管理。(4)預算控制強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。(5)財產保護控制建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。(6)會計控制建立健全本單位財會管理制度， 加強會計機構建設， 提高會計人員業務水平， 強化會計 人員崗位責任制，規范會計基礎工作，加強會

9、計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。(7)單據控制要求單位根據國家有關規定和單位的經濟活動業務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據，要求相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。(8)信息內部公開建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，根據國家有關規定和單位的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。考點4:會計工作的政府監督（） （P48）1.主體與對象會計工作的政府監督主要是指 財政部門代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行 為實施的監督檢查，以及對發現的違法會計行為實施的行政處罰。【提示】財政部門是會計工作政府監督的實施主體。

10、除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限， 可以對有關 單位的會計資料實施監督檢查。【例題1 多選題】下列各項中，有權依法對有關單位的會計資料實施監督檢查的有（）。（2018 年）A.財政部門.稅務部門C.商業銀行D.證券監管部門【答案】ABD【例題2 單選題】根據會計法律制度的規定，下列行為中，屬于會計工作政府監督的 是（）。（2018 年）A.個人檢舉會計違法行為B.會計師事務所對單位經濟活動進行審計C.單位內部會計機構審核本單位會計賬簿D.財政部門對各單位的會計工作進行監督檢查【答案】D【解析】（1）選項AB:屬于會計工作的社會監

11、督；（2）選項C:屬于單位內部會計監 督。【例題3 判斷題】注冊會計師是會計工作政府監督的實施主體。（）【答案】X【解析】注冊會計師是會計工作“社會”監督的實施主體。.財政部門的會計監督（1）財政部門會計監督的主要內容是否依法設置會計賬簿；會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；會計核算是否符合會計法和國家統一的會計制度的規定；從事會計工作的人員是否具備專業能力、遵守職業道德等。(2)賬戶查詢權財政部門在對各單位會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料真實性、完整 性實施監督檢查中，發現重大違法嫌疑時，國務院財政部門及其派出機構可以向與被監督單位有經濟業務往來的單位

12、和被監督單位開立賬戶的金融機構查詢有關情況，有關單位和金融機構應予以支持。(3)保密義務依法對有關單位的會計資料實施監督檢查的部門及其工作人員對在監督檢查中知悉的國家秘密和商業秘密負有保密的義務。考點5:會計工作的社會監督() (P49).會計工作社會監督的類型(1)會計工作的社會監督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所等中介機構接受委托，依法對單位的經濟活動進行審計，出具審計報告，發表審計意見的一種監督制度。(2)任何單位和個人 對違反會計法和國家統一的會計制度規定的行為，有權檢舉，這也屬于會計工作社會監督的范疇。【例題多選題】下列各項中，屬于對會計工作的社會監督的有()。A.注冊會計

13、師對委托單位的經濟活動進行審計B.稅務機關對單位會計資料進行的檢查監督C.單位和個人檢舉違反會計法律制度規定的行為D.財政部門對單位和單位中相關人員的會計行為的監督【答案】AC【解析】選項BD屬于會計工作的政府監督。.審計報告(1)審計報告，是指注冊會計師 根據審計準則的規定， 在執行審計工作的基礎上，對被 審計單位財務報表發表審計意見的書面文件。(2)真實性法律、行政法規規定須經注冊會計師進行審計的單位，應當向受委托的會計師事務所如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況。任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當的審計

14、報告。(3)審計報告意見類型L標淮審計報告：無煙緡意見審計報告第強調事項段或其他事項段的無限留意見的事計報告非無保留盤見的審計報告保翦意虹的審計報告 否定意見的審計報告L無法裹示意見的審計跟吉【提示】作為標準審計報告的“無保留意見審計報告”具體是指：（1）不含有說明段、強調事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見審計報告；（2）包含其他報告責任段，但不含有強調事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告。【本單元考點回顧】產一監苔版述是本地定：主悻.對象、如何監督內部會計監督授衛批準V&業務經辦業務經辦年會計記錄I*然會計記錄臨財產保管 控制舸度業署經辦V5稽核檢直I授權批準YS監督檢直

15、 政府監督:主體.查詢權V社會監督三主體.審計報告第5單元 會計“法律責任”本單元考點框架r會計法律制度Z日反國策統一會請明度的行為及責任偽造r變電行為及南任人 公障舒或者放章鋪僵行為及責任L會計法律費任弊身禁入授童、指使、強令行為及責任I打擊.掇復行為及責任考點1 :會計法律制度（） （ P56）.會計關系（1）會計法律制度是調整 會計關系 的法律規范。(2)會計關系是指會計機構和會計人員在辦理會計事務過程中，以及國家在管理會計工作過程中發生的經濟關系。.會計法律制度的主要構成(1)法律：會計法(2)行政法規：總會計師條例、企業財務會計報告條例(3)部門規章：代理記賬管理辦法、會計檔案管理辦

16、法、企業內部控制基本規范、會計基礎工作規范、企業會計準則及其解釋.會計法律制度的適用范圍(1)國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織辦理會計事務必須依照會計法規定。(2)國家統一的會計制度會計法規定，國家實行統一的會計制度。國家統一的會計制度，是指國務院財政部門根據 會計法制定的關于會計核算、會計監督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度。考點2:違反國家統一會計制度的行為及責任() (P56)1.違反國家統一會計制度行為包括：(1)不依法設置會計賬簿的；(2)私設會計賬簿的；(3)未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的；(4)以未經審核的會計憑證為依

17、據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的；(5)隨意變更會計處理方法的；(6)向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的；(7)未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；(8)未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；(9)未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度或者拒絕依法實施的監督或者不如實 提供有關會計資料及有關情況的；(10)任用會計人員不符合會計法規定的。2.違反會計法規定，實施上述“違反國家統一會計制度行為”的：(1)由縣級以上人民政府財政部門 責令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元 以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以 處

18、2000元以上2萬元以 下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。(2)構成犯罪的，依法追究 刑事責任。5年內不得從事會計工作。(3)會計人員有上述所列行為之一，情節嚴重的，考點3:偽造、變造行為及責任() (P56)偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告：.構成犯罪的，依法追究刑事責任。.尚不構成犯罪的：(1)由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處 5000元以上10萬元以下的罰款；(2)對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處 3000元以上5萬元以下 的 罰款；(3)屬于國家工作人員的， 還應當由其所在單位或者有關單位依

19、法給予撤職直至開除的 行政處分；(4)其中的會計人員，5年內不得從事會計工作。【相關鏈接1】任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、 會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告。任何單位和個 人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。【相關鏈接2】(1)偽造會計資料，包括偽造會計憑證和會計賬簿，是以虛假的經濟業務為前提來編制會計憑證和會計賬簿，旨在以假充真。(2)變造會計資料，包括變造會計憑證和會計賬簿，是用涂改、挖補等手段來改變會計憑證和會計賬簿的真實內容，以歪曲事實真相。【例題單選題】根據會計法律制度的規定，

20、對于尚不構成犯罪的偽造、變造會計憑證行為，需要承擔的行政罰款，下列說法正確的是()。(2018年)A.對單位罰款3000元以上50000元以下B.對個人罰款3000元以上50000元以下C.對單位罰款5000元以上50000元以下D.對個人罰款5000元以上100000萬元以下【答案】B【解析】偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處“5000元以上10萬元以下”的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處“3000元以上5萬元以下”的罰款；屬于國家工作人員的， 還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職

21、直至開除的行 政處分；其中的會計人員，5年內不得從事會計工作。考點4:隱匿或者故意銷毀行為及責任() (P57)隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告：.構成犯罪的，依法追究刑事責任：隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，情節嚴重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規定處罰。.尚不構成犯罪的：（1）由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處 5000元以上10萬元以下的罰款；（2）對其直接負責的主管人員和其他直接責任

22、人員，可以處 3000元以上5萬元以下 的 罰款；（3）屬于國家工作人員的， 還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的 行政處分；（4）其中的會計人員，5年內不得從事會計工作。考點5:終身禁入（）因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污，挪用公款，職務侵占（6種）等與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得再從事會計工作。【例題1 單選題】偽造、變造會計憑證、會計賬簿，尚不構成犯罪的，會計人員（）內不得從事會計工作。（2018年）A.5年B.10 年C.15 年D.20 年【答案】A【解析】涉案會計人員5年內不得從事會計工

23、作的情形：（1）違反國家統一的會計制度， 情節嚴重的；（2）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，尚不構成犯 罪的；（3）隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，尚不 構成犯罪的。【例題2 多選題】根據會計法律制度的規定， 下列情形中，屬于違法行為的有（）。（2018 年）A.指使會計人員編制虛假財務會計報告B.變造會計賬簿C.隱匿依法應當保存的會計憑證D.拒絕接收金額記載錯誤的原始憑證【答案】ABC【解析】選項 D:會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準

24、確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充(原始 憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正)。考點6:授意、指使、強令行為及責任() (P57)授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告：.構成犯罪的，依法追究刑事責任。.尚不構成犯罪的：(1)可以處5000元以上5萬元以下 的罰款；(2)屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開 除的行政處分。考點7:打擊、報復行為及責任() (P57)單位負責人對

25、依法履行職責、抵制違反會計法規定行為的會計人員以降級、撤職、 調離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復:.構成犯罪的，依法追究刑事責任:公司、企業、事業單位、機關、團體的領導人，對依法履行職責、抵制違反會計法行為的會計人員實行打擊報復，情節惡劣的，處3年以下有期徒刑或者拘役。.尚不構成犯罪的，由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。.對受打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽和原有職務、級別。【本單元考點回顧】r會計沾律制度;述用恒圖/atrto:。附。f姓反館藏蛛一會計制度的行為蜃青任由遣-費時行為凝擊任16匿或者故意他毀行為及5COO-iOOOOD 3000-50000蝶身禁入* 授意、

26、拈使、藏今行為我貴任第6單元會計職業道德本單元考點框架什么是會計職業道德？會計旗業道德的主要內容考點1 :什么是會計職業道德？ () (P54)1.會計職業道德，是指在會計職業活動中應當遵循的、體現會計職業特征、 調整會計職業關系的職業行為準則和規范。2.會計職業道德VS會計法律制度會計職業道德會計法律制度區別性質/、同依靠會計從業人員的 自覺性，具有很強的自 律性通過國家強制力保障實施，具有很強的 他律性作用范圍不同不僅調整會計人員的 外在行為，還調整會計 人員內在的精神世界側重于調整會計人員的外在行為和結果的合法 化，具有較強的客觀性表現形式/、同出自于會計人員的職 業生活和職業實踐，其

27、表現形式既有成文的 規范，也有不成文的規 范通過一定的程序由國家 立法部門或行政管理部 門制定、頒布的，其表現 形式是具體的、明確的、 正式形成文字的成文規 定實施保障機制/、同主要依靠道德教育、社 會輿論、傳統習俗和道 德評價來實現依靠國家強制力保證其 貫徹執行評價標準小同以道德評價為標準以法律規定為評價標準聯系(1)會計職業道德與會計法律制度在內容上相互滲透、相互吸收(2)會計職業道德與會計法律制度在作用上相互補充、相互協調(3)會計職業道德是對會計法律制度的重要補充，會計法律制度是對會計職業道德的最低要求【例題單選題】下列有關會計職業道德與會計法律制度關系的表述中，不正確的是( )。A.

28、在作用上相互補充，相互協調B.違反會計法律制度，一定違反會計職業道德C.在內容上相互滲透，互相吸收D.違反會計職業道德，一定違反會計法律制度【答案】D【解析】選項BD會計法律制度是對會計職業道德的最低要求，因此，會計職業道德規 范的范圍大于會計法律制度。考點2:會計職業道德的主要內容() (P55)主要內容對會計人員的具體要求愛崗敬業(1)正確認識會計職業，樹立職業榮譽感(2)熱愛會計工作，敬重會計職業(3)安心工作，任勞任怨(4)嚴肅認真，一絲不茍(5)忠十職守，盡職盡責誠實守信(1)做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假(2)保密守信，不為利益所誘惑(3)執業謹慎，信譽至上廉潔自律(1)樹

29、立正確的人生觀和價值觀(2)公私分明、不貪不占(3)遵紀守法，一身正氣客觀公正(1)端正態度，依法辦事(2)實事求是，不偏小倚(3)如實反映，保持應用的獨立性堅持準則(1)熟悉國家法律、法規和國家統一的會計制度， 始終堅持按法律、法規和國家統一的會計制度的 要求進行會計核算，實施會計監督(2)在實際工作中，應當以準則作為自己的行動 指南，在發生道德沖突時，應堅持準則，維護國 家利益、社會公眾利益和正常的經濟秩序【提示】此處的“準則”應作廣義理解，包括國 家法律、法規和國家統一的會計制度提高技能(1)具后不斷提高會計專業技能的意識和愿望(2)具有勤學苦練的精神和科學的學習方法，刻苦鉆研，不斷進取，提高業務水平參與管理在做好本職工作的同時，努力鉆研業務，全面熟 悉本單位經營活動和業務流