1、 一、科研項目經費財務管理分三個階段1、科研項目申請、預算編制階段(事前）2、科研項目立后會計核算階段（事中）3、科研項目結題驗收專項審計階段（事后） （一）申請、預算編制(事前）科研項目立項申請、預算編制階段（一）科研項目立項申請、預算編制階段1.企業首先關注各級項目主管部門發布的項目申報指南。2、企業根據自身的研發情況按照發布的申報指南對號入座，按照要求上報。3、項目主管單位初評審篩選后擬定立項的科研項目。4、對擬立項的科研項目編制預算 （一） 科研項目經費預算編制預算編制主要有：1、專項資金的預算編制2、自籌資金的預算編制3、經濟指標完成數編制1、學習與準備學習領會有關經費管理的政策和要

2、求（省、市、區）重點關注各級項目管理部門發布項目申報指南如：（二）預算編制專項資金的編制針對不同的科研項目（省、市、區），切實掌握要申請項目 編制預算科研人員和財務人員結合，優勢互補。了解和總 結同類課題研究的支出特點和規律，了解科技資源供給情況（1）集中財力，突出重點。專項經費集中用于支持國家確定的、符合科技計劃目標的重點任務，保障經費需求，避免分散使用。（2）科學安排，合理配置。專項經費嚴格按照項目的目標和任務，科學合理地編制和安排預算，杜絕隨意性。（3）單獨核算，專款專用。項目和課題經費須納入單位財務統一管理，單獨核算，確保專款專用，并建立專項經費管理和使用的追蹤問效機制。 二、預算編制

3、專項資金的使用的原則（1）目標相關性原則： 項目預算應以項目任務目標為依據，項目預算的總量、強度與結構等符合項目任務的規律和特點，項目內各任務/方向之間經費分配合理，符合各項任務的性質、工作量等特點，有利于項目內部資源共享與任務協調，有利于項目總體目標的完成。（2）政策相符性原則： 項目概算應符合國家財務政策和各計劃經費管理制度的相關規定，項目任務符合計劃定位和計劃專項經費支持方向，項目各項支出符合有關財經政策。（3）經濟合理性原則： 參照國內外同類研究開發活動的狀況以及我國的國情，項目預算應與同類科研活動的支出水平相匹配，在考慮創新風險和不影響項目任務的前提下，提高資金的使用效率。二、預算編

4、制專項資金預算的基本原則（1）申請國家的科研項目資金及補貼（2）. 申請省、市、區、縣科研項目資金及補貼。（3）申請銀行貸款貼息。 二、預算編制專項資金的來源（1）申請國家的科研項目資金及補貼（2）. 申請省、市、區、縣科研項目資金及補貼。（3）申請銀行貸款貼息。 二、預算編制專項資金的來源二、預算編制專項資金的預算編制科研項目經費開支范圍主要包括：直接費用和間接費用。(1)、直接費用是指在項目（課題）實施過程（包括研究、中間試驗試制等階段）中發生的與之直接相關的費用。主要包括：設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞

5、務費、專家咨詢費、其它費用。(2)、間接費用是指承擔課題任務的單位組織課題任務的過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用。二、預算編制各科目支出應注意事項設備費：是指在項目研究開發過程中所必須購置或試制專用儀器設備，對現有儀器設備進行升級改造，以及租賃外單位儀器設備而發生的費用。專項經費要嚴格控制設備購置費支出。（購置設備費、試制設備費、設備改造與租賃費）在預算編制時應考慮到申請書中支撐條件是否有相同的設備。設備費只能調減不能調增。材料費：是指在項目研究開發過程中所消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運輸、裝卸、整理等費用。（能源材料費）在預算編制時一定注意不是生產性所耗用的各種原

6、材料材料費可以調增調減二、預算編制各科目支出應注意事項測試化驗加工費：是指在項目研究開發過程中支付給外單位（包括課題承擔單位內部獨立經濟核算單位）的檢驗、測試、化驗及加工等費用。如果不是獨立進行經濟核算的單位，不能單獨支測試化驗加工費，但測試化驗加工過程中發生的相關費用可在相應科目列支。（試驗外協費）測試化驗加工費可以調增調減燃料動力費：是指在項目研究開發過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等。（不能單獨計價一定要有具體分攤明細）燃料動力費可以調增調減二、預算編制各科目支出應注意事項差旅費：是指在項目研究開發過程中開展科學實驗（試驗）、科學考察

7、、業務調研、學術交流等所發生的外埠差旅費、市內交通費用等。差旅費開支標準應當按照國家有關規定執行。（差旅費、會議費、國際合作與交流費之和不超直接費用的10%）會議費：是指在項目研究開發過程中為組織召開的開展學術研討、咨詢以及協調項目或課題等活動而發生的會議費用。課題承擔單位應當按照國家有關規定，嚴格控制會議規模、會議數量、會議開支標準和會期。（差旅費、會議費、國際合作與交流費之和不超直接費用的10%）二、預算編制各科目支出應注意事項國際合作與交流費：是指在課題研究開發過程中課題研究人員出國及外國專家來華工作的費用。國際合作與交流費應當嚴格執行國家外事經費管理的有關規定。課題發生國際合作與交流費

8、，應當事先報經項目組織單位審核同意。（差旅費、會議費、國際合作與交流費之和不超直接費用的10%） 出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費：是指在項目研究開發過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、專業通信費、專利申請及其他知識產權事務等費用。出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費：可以調增調減二、預算編制各科目支出應注意事項勞務費：是指在項目研究開發過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務性費用。勞務費：只能調減，不能調增，專家咨詢費：是指在項目研究開發過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用。專家咨詢費不得支付給參與支撐計劃及

9、其項目、課題管理相關的工作人員。專家咨詢費：只能調減，不能調增二、預算編制各科目支出應注意事項11、間接費用：是指在項目研究開發過程中對使用本單位現有儀器設備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關管理費用的補助支出。管理費按照項目專項經費預算分段超額累退比例法核定，核定比例如下： 項目經費預算在500萬元及以下的部分按照20的比例核定； 500萬元至1000萬元的部分按照13的比例核定； 1000萬元以上部分按照10的比例核定； 間接費用只能調減，不能調增二、預算編制各科目支出應注意事項其他注意事項多個單位共同承擔一個課題，承擔單位名稱、協作單位的名稱，承擔的任務及任務負責人等信息應與確

10、定的課題申請書保持一致 多個單位共同承擔一個課題，間接費用如何提取和分配？二、預算編制自籌資金支出的預算科目自籌資金支出預算與專項資金相同自籌資金的匹配不得低于各級項目主管部門要求的最低線。自籌資金的匹配是根據項目研發的需要多少而定。二、預算編制經濟指標的預算1、科研項目任務書中的經濟指標確定一定要實事求是，決不能隨便填2、任務書中的經濟指標是指本項目在實施過程中能夠完成的。3、產值、收入、稅金、凈利潤的完成數只能是本項目能夠實現的，而不是整個企業的實現數。三、科研項目經費管理、會計核算科研項目經費管理 三、科研項目經費管理 科研項目經費開支范圍主要包括：直接費用和間接費用。 (1)、直接費用

11、是指在項目（課題）實施過程（包括研究、中間試驗試制等階段）中發生的與之直接相關的費用。主要包括：設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、其它費用。 (2)、間接費用是指承擔課題任務的單位組織課題任務的過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用。三、科研項目經費管理（1）、直接費用-設備費 設備費是指在課題研究開發過程中發生的以下三類費用： 購置或試制專用儀器設備；對現有儀器設備進行升級改造；租賃外單位儀器設備。 a:應有完整的設備購置合同及驗收入庫手續；與專用設備同時購置的與之配套的備件，應納入設備費

12、列支； b：不得將設備試制費調整為設備購置費； c：不得在專項資金中列支屬于承擔單位和合作單位支撐條件的設備及設備租賃費； d：不得列支儀器設備的日常維修費、辦公室或實驗室的維修改造。 三、科研項目經費管理(2)直接費用-材料費 材料費指在課題研究開發過程中消耗的各種原材料、輔助材料、低值易耗品等的采購及運輸、裝卸、整理費用。 a：應有材料采購合同及材料驗收、入庫、出庫手續； b：不得列支生產性材料、基建材料、不得列支普通辦公耗材; 、科研項目經費管理(3)、直接費用-測試化驗加工費 測試化驗加工費指在課題研究開發過程中支付給外單位（包括課題單位內部獨立經濟核算單位）的檢驗、測試、化驗及加工費

13、用。 a:應有委托合同、結算清單、發票、測試結果報告、測試單位資質證明等； b:在課題承擔單位（合作單位）內進行測試化驗加工，測試化驗加工部門應為獨立核算單位，并應有內部委托、內部結算的有關規定和結算憑證； c:不得以測試化驗加工名義分立子任務，變相轉撥經費； d:不得通過虛構測試化驗加工內容，提高測試化驗支出標準等方式違規開支測試化驗加工費用。 、三、科研項目經費管理（4）、直接費用-燃料動力費 燃料動力費指在課題研究開發過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等。 a ：實驗室日常運行的水、電、氣、暖等支出應由間接費用開支，不得在直接費用中開支

14、； b：應由個人負擔的加油費、過橋過路費等不能在直接費用中開支。 三、科研項目經費管理（5）、直接費用-差旅費 差旅費指在課題研究開發過程中開展科學實驗（試驗）、科學考察、業務調研、學術交流等所發生的差旅費、市內交通費用等。 a:列支差旅費應提供出差審批表和有關原始票據，出差目的、事由、出差人數等信息應當齊全； b:差旅費開支標準嚴格執行按照四川省財政廳川財行（2014）6號 c：嚴禁列支旅游費、景點門票等與課題不相關費用。 三、科研項目經費管理（6）、直接費用-會議費 會議費指在課題研究開發過程中為組織開展學術研討、咨詢以及協調項目或課題等活動而發生的會議費用。 a:會議費支出手續要完備，要

15、有會議預算單、會議通知、參會人員簽到、政府采購、發票等； b:會議標準應嚴格執行四川省辦公廳文件川委辦（2014）9號 ，嚴禁鋪張浪費； c:嚴格控制會議規模、會議數量和會期； d：不得開支招待費、禮品費和旅游費用等不合理支出。 三、科研項目經費管理（7）、直接費用-國際合作交流費 國際合作交流費指在課題研究人員在課題研究開發過程中需要出國（出境）及邀請境外專家來華工作的相關費用。 a:出國人員應當為課題研究人員； b:出國任務應當與課題相關； c:列支出國費用要有邀請函、出國批件、國外行程單、出國調研報告等憑據； e：嚴格執行因公臨時出國經費管理辦法，財行（2013）516號文。 三、科研項

16、目經費管理（8）、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費指在課題研究開發過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索、專業通訊費、專利申請及其其他知識產權事務等費用。 a:專利申請費必須與本項目相關，不得支付與項目無關的專利年費。 三、科研項目經費管理（9）、直接費用-勞務費 勞務費指在課題研究開發過程中支付給課題組成員沒有工資性收入的相關人員（如在校研究生）和課題組臨時聘請人員等勞務性費用。 a:項目臨時聘用人員的社會保險補助納入勞務費開支范圍； b：勞務費發放原則上應提供銀行轉賬方式，需要提供人員工資表，銀行代發工資入賬明細清單等； c:不應以計提或分攤方式列支勞務費。 三、科

17、研項目經費管理（10）、直接費用-專家咨詢費 專家咨詢費指在課題研究開發過程中支付給臨時聘請的專家所發生咨詢費。 a：專家咨詢費標準：12天內，高級職稱500800元，第三天為400元，通信專家咨詢費100元； 專家咨詢費發放原則上應當通過銀行轉賬方式，原始憑證上應有領取人姓名、工作單位、身份證號、聯系方式、咨詢內容、咨詢時間、本人簽字等信息的發放憑證； b:不得支付給參與項目研究的項目成員及其項目管理的相關工作人員； c：不得通過編造虛假合同、虛構人員名單等方式虛報冒領專家咨詢費。不得給課題組成員以及參與課題管理的相關工作人員發放不得專家咨詢費。 三、科研項目經費管理（11）、直接費用-其它

18、費用 其它費用是指在課題在研究開發過程中發生的除上述費用之外的其他支出。 a：不能填列課題實施前發生的各項經費支出、獎勵支出以及不可預見支出； b：支出內容不應與前述科目的支出內容重復列支； c：支出內容要與課題任務密切相關。 三、科研項目經費管理二、間接費用 間接費用是指承擔課題任務的單位組織課題任務的過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用。 a：間接費用使用分段超額累退比例法計算并實行總額控制，按照直接費用扣除設備購置費后的一定比例核定，核定標準： 500萬元及以下部分不超過20%；500萬元至1000萬元的部分不超過13%；超過1000萬元不超過10%。 b：項目承擔單位不得在核定的

19、間接費用以外再以任何名義在項目資金中重復提取、列支相關費用； c：績效支出應遵循以利于提高科研人員積極性。以及公開、公平、公正的原則。 四、 科研經費會計核算 四、科研經費會計核算企業核算 企業科研經費會計核算企業科研經費會計核算企業科研項目（課題）會計核算分為： 1、企業會計制度 2、企業會計準則（2006版） 四、科研經費會計核算企業部分（一）、執行企業會計制度的核算賬務處理 收到撥款的賬務處理：（1）、企業收到科研項目各級財政科技撥款時，會計分錄為： 借：銀行存款 貸：專項應付款項目名稱科技廳、科技局 貸：專項應付款項目名稱市、縣、區科技配套（2）、企業發生科研項目經費支出時，按財政科技

20、撥款、自籌科研經費分別進行核算：例1：某企業申請的“項目名稱”獲得省科技廳支撐項目計劃立項補助100萬元經費，其中市科技局配套20萬元，項目承擔單位與省科技廳簽訂任務書時承若通過自籌資金50萬元。企業已經收到撥款，會計分錄：1、收到科技廳撥款時 借：銀行存款 100萬元 貸：專項應付款-項目名稱-科技廳 100萬元 2、收到科技局配套撥款時 借：銀行存款 20萬元 貸：專項應付款-項目名稱-科技局配套 20萬元 四、科研經費會計核算企業部分 四、科研經費會計核算企業部分（一）、執行企業會計制度的核算賬務處理專項資金 企業發生科研項目（課題）經費支出時，按財政科技撥款、自籌科研經費分別進行核算。

21、專項資金資本化支出的核算：（1）購置不需要安裝的科研設備等固定資產或科研所需要無形資產時，會計分錄為： 借：固定資產-專用設備XX項目 借：無形資產-無形資產名稱XX項目 貸：銀行存款等相關科目（2）需要安裝或試制、改造設備等固定資產時，需要在會計憑證的摘要中注明XX項目購置(試制、改造）xx儀器設備，會計分錄為：支付設備款或領用試制設備材料費、加工費借：在建工程-安裝(試制、改造）設備XX項目 貸：銀行存款（原材料）（3）安裝（試制改造）設備完工驗收入庫交付使用借：固定資產-專用設備 貸：在建工程安裝（試制、改造）設備XX項目 四、科研經費會計核算企業部分（一）、執行企業會計制度的核算賬務處

22、理專項資金月末或（季末）將專項資金購置或試制的固定資產結轉到資本公積，沖減專項應付款。會計分錄為： 借：專項應付款 貸：資本公積計提固定資產折舊時：借：資本公積 貸：累計折舊若按照稅務總局2014年第64號文件企業在2014年1月1日后購進并專門用于研發活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除； 借：資本公積 貸：累計折舊注：折舊計提完后仍然按照固定資產進行管理，只有等到固定資產報廢后再按固定資產處置進行賬務處理。 四、科研經費會計核算企業部分（一）、執行企業會計制度的核算賬務處理專項資金費用化部分會計核算 項目承擔單位根據任務書開展研發發工作，支付相關

23、費用，會計分錄為：(1)支付材料費 借：管理費用-研發費材料費項目名稱撥款單位 貸：原材料 （2）支付委托材料檢測費 借：管理費用-研發費測試化驗費項目名稱撥款單位 貸：銀行存款 3）支付2項專利申請費 借：管理費用技術開發出版、文獻、信息傳播、知識產權事務 費項目名稱撥款單位 貸：銀行存款 四、科研經費會計核算企業部分（一）、執行企業會計制度的核算賬務處理專項資金（4）報銷差旅費借：管理費用技術開發差旅費項目名稱撥款 貸：銀行存款 （5）按預算批復計提課題間接費用、計提績效支出借：管理費用-技術開發-間接費用-項目名稱-撥款單位 貸：管理費用 貸：其他應付款-績效支出-項目名稱 (6)支付租

24、賃費借：管理費用技術開發設備租賃費項目名稱撥款單位 貸：銀行存款 (7) 支付臨時聘用工資借：管理費用-技術開發-勞務費-項目名稱-撥款單位 貸：銀行存款 四、科研經費會計核算企業部分（一）、執行企業會計制度的核算賬務處理專項資金如果有協助單位（并在合同任務書中注明）轉撥經費會計核算會計分錄為借：專項應付款 XX項目省、市、區 20萬元 貸：銀行存款 20萬元 四、科研經費會計核算企業部分（一）、執行企業會計制度的核算賬務處理專項資金月末將費用化支出（專項資金部分）結轉沖減專項應付款， 借：專項應付款-XX技術研究與應用-省、 貸：管理費用-技術開發-設備租賃費-項目名稱-撥款單位月末將費用化

25、支出（自籌資金部分）結轉到當期收益。 借：本年利潤 貸：管理費用-技術開發-設備租賃費-項目名稱自籌 四、科研經費會計核算企業部分（一）、企業會計制度的核算賬務處理事項自籌資金企業自籌科研經費核算 企業發生自籌科研項目經費支出時，應以每一項科研項目為核算對象，進行費用的歸集，分別在“管理費用研發費”、“在建工程”、“固定資產”、“無形資產”等明細科目進行核算。具體會計核算賬務處理是：（1）購置固定資產、無形資產時，需要在會計憑證的摘要中注明XX項目購置xx設備或無形資產，會計分錄為：借：固定資產專用設備或一般設備XX項目 無形資產無形資產名稱-XX項目 貸：銀行存款等相關科目（2）最終形成固定

26、資產所發生的各項研發費用：借：在建工程XX項目 貸：銀行存款1、支付設備改造購設備配件款借：在建工程- XX關鍵技術研究與應用（自籌） 5.6萬元 貸：銀行存款 5.6萬元 2、支付設備改造聘請技術工人勞務費借：在建工程- XX關鍵技術研究與應用（自籌） 1.4萬元 貸：現金或銀行存款 1.4萬元 四、科研經費會計核算企業部分（一）、企業會計制度的核算賬務處理事項自籌資金例10：“XX關鍵技術研究與應用”項目XX生產線改造已完工，改造設備已驗收投入使用，資金XX生產價值7萬元，會計分錄為：借：固定資產-專用設備 7萬元 貸：在建工程- XX關鍵技術研究與應用 （自籌） 7萬元（3）發生其他研發

27、費用，應按合同驗收開支科目設置明細賬，并按實際發生額：借：管理費用研發費XX科目項目名稱 貸：銀行存款例2：“XX關鍵技術研究與應用”項目使用單位配套經費支付材料測試化驗費3萬元，領用電磁材料5.6萬元、支付采用通訊方式的專家咨詢費0.06萬元，款項已通過郵局匯款。各經濟事項會計分錄為：1、支付材料測試化驗費借：管理費用研發費測試化驗加工費- XX關鍵技術研究與應用（自籌） 3萬元 貸：銀行存款 3萬元 2、領用材料借：管理費用研發費材料費- XX關鍵技術研究與應用（自籌） 5.6萬元 貸：原材料 5.6萬元 四、科研經費會計核算企業部分（一）、企業會計制度的核算賬務處理事項自籌資金（3）支付

28、采用通訊方式的專家咨詢費借：管理費用研發費專家咨詢費- XX關鍵技術研究與應用（自籌元 貸：現金 （4）支付采用通訊方式的其他相關費用借：管理費用研發費其他費用- XX關鍵技術研究與應用（自籌） 貸：現金 月末或季末將自籌資金支出部分結轉 到當期損益.借：本年利潤 貸：管理費用研發費其他費用- XX關鍵技術研究與應用（自籌） 四、科研經費會計核算企業部分（一）、企業會計制度的核算賬務處理事項后補助類1、企業收到事后補助類項目各級財政科技撥款時：借：銀行存款 貸：營業外收入2、企業收到科技項目貸款貼息撥款時：借：銀行存款 貸：在建工程或固定資產（已資本化部分） 財務費用 營業外收入 四、科研經費

29、會計核算企業部分（一）企業會計制度的核算賬務處理事項后補助類例2、某企業申報的“xx膜產業化生產”項目獲得科技廳“四川省科技型中小企業早期科技創新省級扶持資金”立項補助，獲得流動資金貸款貼息補助資金萬元，會計分錄為：借：銀行存款萬元貸：財務費用（營業外支出）萬元 （二） 執行企業會計準則的核算 四、科研經費會計核算企業部分（二）企業會計準則的核算賬務處理事執行會計準則的一次性、分期補助類項目會計核算。1、設置相關科研項目核算科目：遞延收益： 遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發生制在收益確認上的運用。是核算企業根據政府補助準則確認的應在以后期間計入當期損益的

30、政府補助金額。企業取得的政府補助為非貨幣性資產的，應首先確認一項資產和遞延收益，然后在相關資產的使用壽命內平均分攤遞延收益。需要注意的是“遞延收益分攤的起點是”相關資產可供使用時，遞延收益分攤的終點是資產使用壽命結束或資產處置時，相關資產在使用壽命結束時或結束前被處置（出售、報廢、轉讓等），尚未攤銷的遞延收益應當一次性轉入資產處置當期的收益，不再予以遞延。應按照其內容設置明細科目，進行明細分類核算。 四、科研經費會計核算企業部分（二）企業會計準則的核算賬務處理事 企業收到項目（課題）研究專項經費時，應在“遞延收益”科目核算，按遞延收益種類設置明細賬，進行明細核算。該賬戶的貸方余額為在研項目（課

31、題）的年都結存經費和購置固定資產的折舊額、無形資產的攤銷額等尚未轉銷的部分。 企業發項目（課題）專項經費支出時，應以每一項科研項目（課題）為核算對象，對支出經費進行歸集和核算，在“管理費用-開發支出”“主營業務成本支出”、“研發支出”、“在建工程”、“固定資產”、“無形資產”等會計科目進行核算。 科研項目（課題）專項經費在批準預算時，已明確了開支范圍、內容，這些與企業的會計體系大多不一致，當科研項目（課題）專項撥款開支范圍與企業會計自身的會計核算不一致時，要按專項經費管理要求設明細科目核算。具體會計核算賬務處理如下： 四、科研經費會計核算企業部分（二）企業會計準則的核算賬務處理事項（1）、收到

32、各級財政、科技部門撥款的賬務處理 借：銀行存款 貸：遞延收益-項目名稱-科技廳 貸：遞延收益-項目名稱-科技局配套（2）財政科技撥款資本化會計核算 1、購置固定資產、無形資產等資本化支出時： 借：研發支出XX科目-XX項目 貸：銀行存款 同時：借：固定資產 無形資產 貸：資本公積-研發支出XX科目XX項目計提折舊時： 借：管理費用折舊費 貸：累計折舊同時：借：遞延收益（按固定資產使用壽命分期轉為收入） 貸：營業外收入 四、科研經費會計核算企業部分（二）企業會計準則的核算賬務處理事項2、專項資金支付相關費用等費用化支出 借：研發支出XX科目XX項目 貸：銀行存款或現金（4）、期末結轉研發支出的

33、費用化部分 借：營業外支出（專用資金部分） 管理費用（自籌資金部分） 貸：研發支出XX科目XX項目期末結轉研發支出的資本化部分，會計分錄為：借：資本公積（過渡科目與資本化支出相對應） 貸：研發支出XX科目XX項目 四、科研經費會計核算企業部分（二）企業會計準則的核算賬務處理事項企業會計準則的核算賬務處理事項后補助事前補助賬務處理：（1）企業收到事后補助類項目各級財政科技撥款時：借：銀行存款 貸：營業外收入事后補助賬務處理： 與前面講的項目核算相同（2）企業收到科技項目貸款貼息時：借：銀行存款 貸：在建工程或固定資產（已資本化部分） 貸：財務費用 相關文件科研項目專項資金管理及免稅文件財政部 國

34、家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知財稅201170號國務院國發（2014）11號差旅費標準：按照四川省財政廳川財行（2015）205號會議費標準：四川省辦公廳文件川委辦（2014）9號科研項目和資金管理實施意見川辦函（2015年）145號稅務總局2014年第64號中發辦（2015）11號中發辦（2016）50號五、科研項目財務驗收-專項審計 科研項目專項審計 五、科研項目財務驗收-專項審計（一）審計流程1、選定事務所 聘請符合條件的會計事務所對項目資金進行審計 （按照國家、省、市庫中的審計結構） 2、審計前期準備與過程配合 3、溝通與交換意見 4、分歧的解決 5、審計披露

35、問題 6、出具正式的審計報告 五、科研項目財務驗收-專項審計（二）審計的依據 1、任務書（合同） 2、預算書 3、預算調整資料 4、監督檢查資料（中期評估） 5、內部制度與流程 6、專賬核算以及會計憑證、原始憑證 五、科研項目財務驗收-專項審計（三）審計的內容 1、內控制度建設與法人責任制的落實 2、會計核算（專項經費納入單位財務統一管理、單獨核算、專款專用、核算方法與會計科目使用） 3、經費外撥（違規外撥和合作單位應撥未撥） 4、經費支出 5、預算調整 6、結余經費五、科研項目財務驗收-專項審計（四）審計中重點關注的幾個問題 1、經費外撥應當簽訂子任務書（合同）明確任務要求和預算明細；不得擅

36、自調整外撥資金；不得隨意增加減少課題合作單位；不得向預算外單位轉撥專項經費；嚴禁以如何方式變相轉撥經費，如測試化驗加工費、設備試制費等名義將科研任務外包等。 2、經費支出-直接費用、間接費用支出；專項支出、自籌支出；支出原則，任務目標相關性、政策相符性、經濟合理性。3、經費支出數與預算數存在的差異，是否有預算調整、有情況說明？接后面（一）設備費：是指在項目研究開發過程中所必須購置或試制專用儀器設備，對現有儀器設備進行升級改造，以及租賃外單位儀器設備而發生的費用。專項經費要嚴格控制設備購置費支出。 設備購置重點審計： 1、應有完整的設備購置合同及驗收入庫手續；與專用設備同時購置的與配套的備件，應

37、納入設備費列支； 2、不得將設備試制費調整為設備購置費； 3、不得在專項經費中列支屬于承擔單位和合作單位支撐條件的設備及設備租賃費； 4、不得列支儀器設備的日常維修費、辦公費或實驗費的維修費； 5、是否按照單位的管理辦法履行采購程序。五、項目結題審計需要關注的問題專項經費購置的設備必須納入承擔單位固定資產管理，否則視為帳外資產。審計要點：在審計此科目時，是否按任務書中的清單進行采購。金額大的（5萬元以上）按國家有關規定政府采購。在已有臺帳記錄的情況下，需提供采購合同、發票。要核實設備數量、使用情況并提供設備使用記錄及設備盤存表。購置專用設備的相關備品備件列支的科目：與專用設備同時購置并與之配套

38、的備品備件，應納入設備費列支；單獨購置的相關備品備件，應納入材料費列支。五、項目結題審計需要關注的問題試制加工設備發生的材料費、加工費、勞務費等列支的科目： 當試制加工設備為目標產品（即課題主要任務就是研制該設備）時，應當分別在材料費、測試化驗加工費、勞務費等相應預算科目中列支。 當試制加工設備為過程產品（即為完成課題任務而研制的零部件或工具性產品）時，試制設備發生的相關成本應列入設備費，不得在其他科目列支。 審計要點：試制加工設備需提供材料臺帳并要求有加工合同、發票，金額大的參照政府采購的政策。五、項目結題審計需要關注的問題( 2 ) 材料費：是指在項目組織實施過程中消耗的各種原材料、輔助材

39、料等低值易耗品的采購及運輸、裝卸、整理等費用。“材料費”應注意的事項：材料是指在課題研究過程中消耗的材料，材料費支出的明細表中填列材料清單以及數量、價格等。原則上，不可以使用專項經費購買生產性材料、基建材料、大宗工業化原料及普通辦公材料。審計要點：1、應有材料采購合同及材料驗收、入庫、出庫手續。2、提供材料臺帳并要求采購方提供采購合同、發票。3、不得列支生產經營性材料、基建材料，不得列支普通辦公耗材。五、項目結題審計需要關注的問題（3） 測試化驗加工費：是指在項目組織實施過程中支付給外單位（包括課題承擔單位內部獨立經濟核算單位）的檢驗、測試、化驗及加工等費用。 “測試化驗加工費”重點審計：1、

40、應有委托合同、結算清單、發票、測試結果報告、測試單位資質證明等；2、在課題承擔單位（合作單位）內進行測試化驗加工、測試化驗加工部門應為獨立經濟核算單位，并應有內部委托、內部結算的應該規定和結算憑證；3、不得以測試化驗加工費名義分立子任務，變相轉撥經費；4、不得通過虛構測試化驗內容、提高測試化驗支出標準等方式違規開支測試化驗加工費。五、項目結題審計需要關注的問題關于課題承擔單位內部獨立進行經濟核算的單位進行相關的測試、化驗、加工等費用的測算：內部獨立進行經濟核算的單位是指在課題承擔單位統一會計制度控制下實行了內部經濟核算和獨立計算盈虧的單位。不應該按照市場價格進行測算，而應該按單位內部價格，即按

41、照實際測試、化驗、加工內容發生的成本進行測算。課題研究過程中發生數據加工費用情況的：數據加工任務如果是由課題承擔單位自行完成的，可將相關費用列入相應科目；如果是委托外單位完成的，可以在測試化驗加工費預算列支。五、項目結題審計需要關注的問題（4） 燃料動力費：是指在項目組織實施過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用。 “燃料動力費”重點審計： 1、課題研究任務中需要使用的儀器設備、專用科學裝置，以及相關的儀器設備、專用科學裝置等運行時發生的水、電、氣、燃料消耗費用等是否可以單獨計量。 2、實驗室日常運行的水、電、氣等支出應由間接費用開支，不能在直接

42、費用中開支 3、應由個人負擔的加油費、過路費等，不能在直接費用中開支。五、項目結題審計需要關注的問題項目使用的儀器設備、專用科學裝置等為完成本課題研究任務所運行實際時間，以及即水、電、氣、燃料等的實際分攤的價格。本單位現有儀器設備使用費、房屋占用費，以及日常水、電、氣、暖消耗不得在燃料動力費中列支。科學考察發生的車（船）燃油費可在燃料動力費中列支。審計要點：為了使燃料動力費可以計量，承擔單位需有分攤依據，如：按項目參加人數或項目占地面積等進行分攤。五、項目結題審計需要關注的問題（5） 差旅費：是指在項目組織實施過程中開展科學實驗（試驗）、科學考察、業務調研、學術交流等所發生的外埠差旅費、市內交

43、通費用等。差旅費的開支標準應按照國家有關規定執行。 “差旅費”應注意的事項： 差旅費的開支標準應當按照四川省省級行政事業單位差旅費管理辦法（川財行20146號）、2015205號的相關規定執行： 1、列支差旅費應提供出差審批表和有關原始票據，出差目的、事由、出差人數等信息應當齊全 2、嚴禁列支旅游費、景點門票等課題不相關費用； 3、不得將不同人員、不同時間、不同目的的差旅費混合報賬。 五、項目結題審計需要關注的問題課題組成員因課題研究任務發生的差旅費用、參加與課題研究任務相關的學術會議的差旅費用可以列入差旅費，但應合理安排出差任務內容、人次、時間和標準等；審計要點：應提供相應的文字資料，如：出

44、差目的地、出差事項（研究內容和解決結果等）、人員名單（應是科研組人員）、組長簽字、相關票據及臺帳。(不能出現餐飲費、禮品等).五、項目結題審計需要關注的問題（6）會議費：是指在項目組織實施過程中為組織開展學術研討、咨詢以及協調項目等活動而發生的會議費用。“會議費”重點審計： 會議費標準應當按照四川省省直機關會議費管理辦法（川委廳20149號）的相關規定執行。 1、會議費支出手續要完備，要有會議預算單、會議通知、參會人員簽到、發票、付款憑證等； 2、合理安排會議規模、會議數量和會期； 3、不得支出單位、協會、學會年會費； 4、嚴禁支出招待費、禮品費和旅游費用等不合理支出。三、項目結題審計需要關注

45、的問題（7）國際合作與交流費：是指在項目組織實施過程中項目研究人員出國及外國專家來華工作的費用。合作交流費應當嚴格執行國家外事經費的有關規定。 “國際合作與交流費”重點審計： 1、出國人員應當為項目組人員； 2、出國任務應當與項目相關； 3、列支出國費用要有邀請函、出國批件、國外行程、出國調研報告等憑據； 4、出國費用標準應按照臨時出國人員費用開支標準和管理辦法的相關規定執行； 5、外國專家來華工作開支標準應按照關于短期邀請的國外專家生活待遇的規定的相關規定執行。五、項目結題審計需要關注的問題 應該說明開展的國際合作交流活動情況。包括活動類型（出國考察或來華交流）、時間及必要性，并考慮合作交流

46、目的地、天數、次數和人員規模的經濟合理性，在與國際合作與交流的過程中，應經有關單位、和部門的批準。 審計要點：應提供相應的文字資料如：國內外邀請函、專家和國別，會議通知、會議內容、地點、參加人員的職務、專業等及相關票據 (不能出現餐飲費、禮品等).五、項目結題審計需要關注的問題（8） 出版/文獻/信息傳播/知識產權事物費：是指在項目組織實施過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文件檢索費、專業通信費、專利申請費及其他知識產權事務等費用。“出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費”重點審計劃： 1、不得列支通用性操作系統、辦公軟件； 2、不得列支日常手機和辦公固定電話通信費、日常辦公網絡

47、費和移動上網卡費用等； 3、不得列支專利維護費用、廣告宣傳費費用等； 4、專業軟件應作為為資產納入單位統一管理； 5、應有合同及登記管理手續。 三、項目結題審計需要關注的問題（9）勞務費：是指在項目組織實施過程中支付給沒有工資性收入的項目組成員（如在校研究生）和項目組臨時聘用人員等的勞務性費用，以及聘請海外專家來華進行合作研發、技術培訓、業務指導、講學等支出的勞務性費用。支付給海外專家的勞務費標準應當與國內同等水平人員的標準一致。“勞務費”重點審計： 1、項目聘用人員的社會保障補助納入勞務費開支范圍； 2、不得列支非全日制用工人員社會保障補助； 3、支付勞務派遣人員勞務費，需要提供項目承擔單位

48、（合作單位）與派遣單位簽訂的勞務派遣協議； 4、勞務費發放原則上應通過銀行轉賬方式，需要提供人員工資表，銀行貸發工資入賬明細清單，有領款人姓名、工作單位、身份證號、負責工作、勞務時間、本人簽字等信息的簽領單等相應的勞務費發放憑證； 5、不應以計提或分攤方式列支勞務費； 6、勞務費發放標準要參照本地科學研究和技術服務業從業人員平均工資水平。 五、項目結題審計需要關注的問題（10）專家咨詢費：是指在項目組織實施過程中支付給臨時聘請專家的咨詢費用。專家咨詢費不得支付給參與項目組織實施及其管理相關的人員。 “專家咨詢費”重點審計： 1、原則上應當通過銀行轉賬方式，原始憑證上應有領取人姓名、工作單位、身

49、份證號、咨詢時間、本人簽字等信息； 2、不得列支博士、碩士研究生因學位論文答辯、論文修改發生的相關費用； 3、不得通過編制虛假合同、虛構人員名單等方式虛報冒領專家咨詢費。不得給項目組成員以及參與項目管理的相關人員發放專家咨詢費。 三、項目結題審計需要關注的問題專家咨詢費標準：以會議形式組織的咨詢，專家咨詢費的開支一般參照高級專業技術職稱人員500800元/人天、其他專業技術人員300500元/人天的標準執行。會期超過兩天的，第三天及以后的咨詢費標準參照高級專業技術職稱人員300400元/人天、其他專業技術人員200300元/人天執行； 以通訊形式組織的咨詢，專家咨詢費的開支一般參照高級專業技術

50、職稱人員60100元/人次、其他專業技術人員4080元/人次的標準執行。 五、項目結題審計需要關注的問題（11）其他支出：是指項目在研究開發過程中發生的除上述費用之外的其他支出，專項經費嚴格控制其他支出，加強審核和監督。確有需要的，原則上采用后補助的方式資助，按照預算調整的有關程序報批。 “其他費用”重點審計： 1、不能列支項目實前發生的各項經費支出、獎勵支出以及不可預見支出； 2、支出內容不應該=與前述預算科目的支出內容重復； 3、支出內容要與證明任務密切相關。 4、其他支出應該在申請預算時單獨列示、單獨核定。編報其他費用時應該注意：五、項目結題審計需要關注的問題課題研究開發出的新成果、新技

51、術、新方法、新工藝等示范、試點、推廣過程中發生的培 訓費可在“其他費用”中列支。但需要有預算理由和測算依據，并注意培訓不能以營利為目的，按實際成本列支。專項經費一般不能將用于示范、試點、推廣，課題承擔單位可以通過自籌配套資金解決。審計要點：提供相關的文件、合同、票據。 三、項目結題審計需要關注的問題間接費用實行總額控制,由課題承擔單位管理和使用。課題支出預算科目中管理費預算一般不予調整。多個承擔單位共同承擔一個課題，管理費由課題第一承擔單位一次性提取，并按照課題經費比例分配到各有關單位，具體分配方案應在預算申報書中明確，并嚴格按方案執行。審計要點：本單位現有儀器設備及房屋，日常用水、電、氣、取

52、暖等支出按一定比例分攤，需分攤的項目要有依據。人員工資需有清單及人員簽字。為項目發生的各項管理費用等需有相關人員簽字及臺帳。五、項目結題審計需要關注的問題3、對任務書中合作單位、協作單位審計要求 項目合作單位是任務書中列出的共同研發機構(大學、研究院和企業）, 審計要求視同承擔單位項目支出要以臺賬形式列出;任務書中未列出的單位或企業，實際執行過程中而承擔單位又把經費撥付對方, 叫協作單位。上述的合作及協作單位在提供本項目支出的臺帳同時要提供60%以上的發票復印件，并加蓋財務章。有些特殊項目或項目在審計過程中發現不規范、有疑問等，票據抽查比率要高于60%甚至達到100%。為了便于管理減少資金風險，項目承擔單位要慎選合作、協作單位。五、項