1、第十四章 特定目的稅類相關(guān)稅法主教材稅法（高教社2015年版）第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅主教材稅法學(xué)（高教社2014年版）【引例】地處市區(qū)的某企業(yè)，某年3月份應(yīng)繳納增值稅231萬(wàn)元，其中因符合有關(guān)政策規(guī)定而被退庫(kù)13萬(wàn)元；繳納消費(fèi)稅87萬(wàn)元；繳納營(yíng)業(yè)稅25萬(wàn)元，因故被加收滯納金0. 25萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)實(shí)際應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅額。第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅一、概述第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法（一）城市維護(hù)建設(shè)稅的概念城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單

2、位和個(gè)人征收的一種稅。其目的是為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源。一、概述（二）城市維護(hù)建設(shè)稅法的概念城市維護(hù)建設(shè)稅法是指國(guó)家制定的用以調(diào)整城市維護(hù)建設(shè)稅征收與繳納所產(chǎn)生的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律法規(guī)。現(xiàn)行城市維護(hù)建設(shè)稅的基本規(guī)范是1985年2月8日國(guó)務(wù)院發(fā)布并于1985年1月1日實(shí)施的中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例。第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法一、概述（三）城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)城市維護(hù)建設(shè)稅與其他稅種相比較，具有以下特點(diǎn)：1稅款專款專用，具有受益稅性質(zhì)；2屬于一種附加稅；3根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率；4征收范圍較廣。第一節(jié)

3、 城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法一、概述（四）城市維護(hù)建設(shè)稅的立法原則1補(bǔ)充城市維護(hù)建設(shè)的資金不足；2限制對(duì)企業(yè)的亂攤派；3調(diào)動(dòng)地方政府進(jìn)行城市建設(shè)和維護(hù)的積極性，為推行分稅制創(chuàng)造條件。第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法一、概述（一）征稅范圍城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍比較廣。具體包括城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定的征收“三稅”的其他地區(qū)。第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法二、城市維護(hù)建設(shè)稅法基本要素二、城市維護(hù)建設(shè)稅法基本要素（二）納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅

4、的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，并繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。不論是公司，還是國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商業(yè)戶，還是其他單位、個(gè)人，只要繳納了增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅中的任何一種稅，都必須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法二、城市維護(hù)建設(shè)稅法基本要素（三）稅率 城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。按照納稅人所在地的不同，稅率分別規(guī)定為7%、5%、1%三個(gè)檔次。不同地區(qū)的納稅人，適用不同檔次的稅率。具體適用范圍是：納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所

5、在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法二、城市維護(hù)建設(shè)稅法基本要素（四）計(jì)稅依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。城市維護(hù)建設(shè)稅以“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，指的是“三稅”實(shí)際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法二、城市維護(hù)建設(shè)稅法基本要素城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額按以下公式計(jì)算：應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅額 + 實(shí)際繳納的消費(fèi)稅額 + 實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額)適用稅率第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié)

6、車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）減稅、免稅城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，并與“三稅”同時(shí)征收。這樣，稅法規(guī)定對(duì)納稅人減免“三稅”時(shí)，相應(yīng)也減免了城市維護(hù)建設(shè)稅。因此，城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅。（二）征收管理城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理、納稅環(huán)節(jié)等事項(xiàng)，比照增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法四、減稅免稅和征收管理四、減稅免稅和征收管理【引例】王某2012年2月從某汽車(chē)有限公司購(gòu)買(mǎi)一輛小汽車(chē)自用，支付了含增值稅稅款在內(nèi)的款項(xiàng)

7、33000元，另支付代收保險(xiǎn)費(fèi)1200元、工具和零配件價(jià)款3 500元、車(chē)輛裝飾費(fèi)1500元。所支付的款項(xiàng)均由該汽車(chē)有限公司開(kāi)具“機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票”和有關(guān)票據(jù)。王某應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅是多少？第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法（一）車(chē)輛購(gòu)置稅的概念車(chē)輛購(gòu)置稅是指以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置的特定車(chē)輛為課稅對(duì)象，在特定的環(huán)節(jié)向車(chē)輛購(gòu)置者征收的一種特種財(cái)產(chǎn)稅。車(chē)輛購(gòu)置稅的特點(diǎn)是：（1）征收范圍單一；（2）征收環(huán)節(jié)單一；（3）價(jià)外征收；（4）稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁。第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法一、概述一、概述（二）車(chē)輛購(gòu)置稅法的概

8、念我國(guó)現(xiàn)行車(chē)輛購(gòu)置稅法包括國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議2000年10月22日公布，并于2001年1月1日起施行的中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例以及國(guó)家稅務(wù)總局于2011年12月19日修訂，并于2012年1月1日起施行的車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理辦法。第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法一、概述我國(guó)稅法規(guī)定的車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人，為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例規(guī)定的車(chē)輛的單位和個(gè)人：（1）單位，包括在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位；（2）個(gè)

9、人，包括在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法二、納稅義務(wù)人二、納稅義務(wù)人車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象為中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅車(chē)輛。車(chē)輛購(gòu)置稅的征收范圍包括汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。具體征收范圍按車(chē)輛購(gòu)置稅征收范圍表執(zhí)行。第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法三、征稅對(duì)象和征稅范圍三、征稅對(duì)象和征稅范圍車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格。應(yīng)稅車(chē)輛購(gòu)置的來(lái)源不同、應(yīng)稅行為的發(fā)生不同，計(jì)稅價(jià)

10、格的組成也不同。（1）購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格由納稅人支付給銷(xiāo)售者的，除增值稅稅款以外的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用組成。（2）進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格由關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅、消費(fèi)稅組成。（3）自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照最低計(jì)稅價(jià)格核定。第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法四、稅率與計(jì)稅依據(jù)四、稅率與計(jì)稅依據(jù)有下列情形之一的，可以免交車(chē)輛購(gòu)置稅(1)外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車(chē)輛；(2)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛；(3)設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸

11、車(chē)輛；(4)在外留學(xué)人員（含香港、澳門(mén)地區(qū)）回國(guó)服務(wù)的，用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)的；第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法五、稅收優(yōu)惠有下列情形之一的，可以免交車(chē)輛購(gòu)置稅(5)長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口的1輛自用小汽車(chē)；(6)防汛和森林消防部門(mén)購(gòu)置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號(hào)的用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛（警）、聯(lián)絡(luò)的專用車(chē)輛；(7)納稅人購(gòu)置的農(nóng)用三輪車(chē)；(8)有國(guó)務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的。第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法五、稅收優(yōu)惠五、稅收優(yōu)惠車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按10%的

12、比例稅率統(tǒng)一征收，并實(shí)行一次課征制，即在車(chē)輛退出流通進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域的特定環(huán)節(jié)征收。購(gòu)置已納稅車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅。車(chē)輛購(gòu)置稅根據(jù)納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格實(shí)行從價(jià)計(jì)征，計(jì)稅依據(jù)中不包含車(chē)輛購(gòu)置稅稅額。車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格稅率 第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法六、應(yīng)納稅額的計(jì)算六、應(yīng)納稅額的計(jì)算車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一車(chē)一申報(bào)制度。需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；不需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向所在地征收車(chē)購(gòu)稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅

13、法第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法七、申報(bào)與繳納七、申報(bào)與繳納車(chē)輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局征收。納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理納稅申報(bào)時(shí)，一次繳清車(chē)輛購(gòu)置稅稅款。車(chē)輛購(gòu)置稅法規(guī)定了三個(gè)納稅時(shí)限：一是納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；二是納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；三是納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法七、申報(bào)與繳納【引例】2011年3月份，某煙草公司收購(gòu)了1000擔(dān)1級(jí)煙葉，價(jià)格700元/擔(dān)。問(wèn)該公司

14、應(yīng)繳納的煙葉稅是多少？第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅第三節(jié) 煙葉稅煙葉稅是以納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。2006年4月26日，國(guó)務(wù)院頒布了中華人民共和國(guó)煙葉稅暫行條例，2006年5月28日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了關(guān)于煙葉稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定和關(guān)于開(kāi)征煙葉稅有關(guān)稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算問(wèn)題的通知。至此，煙葉稅的出臺(tái)使煙葉征稅由過(guò)去農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的稅內(nèi)子稅目，變?yōu)榱送耆?dú)立的一個(gè)特殊的新稅種。第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅第三節(jié) 煙葉稅一、煙葉稅法概述一、煙葉稅法概述在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。所稱“收購(gòu)煙葉

15、的單位”，是指依照煙草專賣(mài)法的規(guī)定有權(quán)收購(gòu)煙葉的煙草公司或者受其委托收購(gòu)煙葉的單位。第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅第三節(jié) 煙葉稅二、煙葉稅的納稅主體和征收對(duì)象二、煙葉稅的納稅主體和征收對(duì)象煙葉稅的征收環(huán)節(jié)為煙葉收購(gòu)環(huán)節(jié)。煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額。“收購(gòu)金額”包括納稅人支付給煙葉銷(xiāo)售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。按照簡(jiǎn)化手續(xù)、方便征收的原則，對(duì)價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一暫按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)入收購(gòu)金額征稅。收購(gòu)金額計(jì)算公式如下：收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款（1+10%）。第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅第三節(jié) 煙葉稅三、煙葉稅的征收環(huán)節(jié)和計(jì)稅依據(jù)三、煙葉稅的征收環(huán)節(jié)和計(jì)稅依據(jù)煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額和規(guī)定的稅率計(jì)算。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)金額稅率。煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%。煙葉稅實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的稅率，主要是考慮到煙葉屬于特殊的專賣(mài)品，其稅率不宜存在地區(qū)間的差異。 第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法第三節(jié) 煙葉稅第三節(jié) 煙葉稅四、煙葉稅應(yīng)納稅額的計(jì)算四、煙葉稅應(yīng)納稅額的計(jì)算煙葉稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。納稅人收購(gòu)