1、中國稅制(第三版)課后計算題 參考答案第二章增值稅6.進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅：20000X (1+7%) X 17%=3638(元)當期進項稅額：150000 X 17 % +3638+3000=32138 (元)當期銷項稅額：(200000+26000) + (1+11 %) X11 %+10000X17%+100000XII% +2000+ (1+17%) X 17%=22396. 40+1700+11000+290. 60=35387(元)(4)當期應納增值稅額：35387-32138=3249(元)7.進口環(huán)節(jié)的增值稅：149040X (1 +5%) X 17% =26603. 64(

2、元)購入毛毯的增值稅處理：購入的毛毯中發(fā)放職工福利的部分不能抵扣進項 稅額，即不能抵扣進項稅額為6800X50%=3400 (元)，購入毛毯贈送客戶的部 分視同銷售計算銷項稅額，沒有同類價格的組成計稅價格計算銷項稅額，該部分 的進項稅額可以抵扣，贈送的增值稅=40000X50% X (1 + 10% ) X 17%=3740(元)當期應納的增值稅:51000+3740-26603. 64- (6800-3400) =24736. 36 (元)第三章消費稅5.酒廠本月銷售白酒應繳納消費稅：115000+10530+ (1+17%) X20%+4X1000X2X0. 5=28800 (元)；啤酒每

3、噸不含稅售價2900元，每噸不含稅包裝 物押金4680+ (1+17%) 4-90=44元，合計2944元小于3000元，屬于乙類啤酒， 適用220元/噸的稅額，則該酒廠木月銷售啤酒應納消費稅額：90X220=19800 (元);該酒廠本月應繳納的消費稅：28800+19800=48600 (元)6.因卷煙廠生產(chǎn)的卷煙有80%用于連續(xù)生產(chǎn)，故此部分不應納稅；而其余20%己作 為樣品提供給煙草展銷會，且組成計算價格己明確。故該批煙絲應納消費稅稅額：10X20%X30%=0.6 (萬元)7.第一階段：A焰火廠委托B煙花爆竹企業(yè)加工，收回貨物時A焰火廠應繳納消費 稅，B廠為其收繳義務人。由于B企業(yè)沒

4、有生產(chǎn)銷售同類焰火，故應采用組成計 稅價格計算焰火的計稅價格。組成計稅價格:(30+10+4) +(1-15%)=51.76(萬 元)，其應納消費稅額：51.76X15%=7. 76 (萬元)第二階段：當A廠將收回焰火的一半直接銷售，此時不繳納消費稅；另外一半在 本廠加工成另一品牌焰火銷售，此過程應繳納消費稅，同時扣除清退上一加工環(huán) 節(jié)己繳納的該部分焰火消費稅額。應納稅額:45X15%-7. 76X50%=2. 87(萬元) 綜上所述：A企業(yè)當月應納消費稅額：7. 76+2. 87=10. 63 (萬元)8.（1）進項稅額合計：34+1. 36+42X 11 %+1. 91X11 %=40,1

5、9 （萬元）;銷項稅額 合計：450X 17%+4504-1500X 100X 17%=81. 6 （萬元）;應交增值稅：81.6-40. 19=41.41 （萬元）（2）甲廠被代收代繳的消費稅：42X （1-11%）+1. 91+8 + （1-5%） X5%=2. 49 （萬元）（3）銷售和視同銷售應繳納的消費稅：（450+4504-1500X100） X5%=24（萬元）; 生產(chǎn)領(lǐng)用己稅實木地板應抵扣的消費稅:2.49X50%=1.25 （萬元）；應繳納消費稅=24-1. 25=22. 75 （萬元）第四章附加稅與煙葉稅2.該企業(yè)應補繳城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加：（4500

6、0+25000） X （7%+3%+2%）=8400 （元）3.（1）應補繳的増值稅銷項稅額：46800+ （1+17%） X17%=6800 （元）;應繳納 的增值稅滯納金：6800X18X0. 0005=61.2 （元）；應補繳的增值稅和滯納金的合 計數(shù)：6800+61. 2=6861. 2 （元）（2）應補繳的消費稅稅額：46800+ （1+17%） X30%=12000 （元）；應繳納的 消費稅滯納金：12000X18X0.0005=108 （元）；應補繳的消費稅和滯納金的合計 數(shù)：12000+108=12108 （元）（3）應補繳的城建稅：（6800+12000） X7%=1316

7、（元）；應繳納的城建稅滯納 金：1316X18X0.0005=11.84 （元）;應補繳的城建稅和滯納金的合計數(shù)： 1316+11.84=1327. 84 （元）（4）應補繳的教育費附加和地方教育費附加:（6800+12000） X （2%+3%）=940 （元）4.煙草公司應納煙葉稅：50000X （1+10%） X20%=11000 （元）第五章關(guān)稅4.（1）進口關(guān)稅完稅價格:（50000+1000+100+500） X6. 7= 345720（元）；應繳關(guān)稅 =345720X7%=24200.4（元）；設(shè)備進口不繳納消費稅；應繳增值稅：（345720+24200. 4） X 17%=62

8、886. 47（元）（2）內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅銷項稅：700000+（1+17%） X17%=101709. 40（元）;應繳 增值稅：101709. 40-62886. 47=38822. 93（元）；應繳城市維護建設(shè)稅、教育費附 加和地方教育費附加：38822. 93X （7%+3%+2%）=4658. 75（元）；內(nèi)銷環(huán)節(jié)合計 納稅=38822. 93+4658. 75=43481. 68（元）5.關(guān)稅完稅價格：600-30=570 （萬元）；關(guān)稅稅額：570X10%=57 （萬元）；該公司超過滯納期天數(shù)一天，應繳納滯納金：57X0. 0005X10000=285 （元）第六章資源稅3.原油、

9、天然氣采用從價定率方法計征資源稅，按照原油和天然氣的銷售額計稅; 開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅；出口原油按照離岸價格計算繳納資 源稅。該油田當應繳納資源稅：（20X5000+8X5500） X6%+400X2X6% =8640+48=8688 （萬元）（題目未給出精礦銷售數(shù)量）換算比=同類精礦單位價格+ （原礦單位價格X選礦比）=29000 + （18000 XI.5） =1.0741精礦銷售額=精礦銷售量X精礦銷售單價+原礦銷售量X原礦銷售單價X換算比= 精礦銷售量X29000+30000X 18000X1. 0741應納資源稅=精礦銷售額X5%=（精礦銷售量X29000+3000

10、0X 18000XI. 0741） X5%第七章土地增值稅4.取得土地使用權(quán)支付的地價款和有關(guān)費用為300萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本800萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用（300+800） X10%+ （300+800） X10%=220 （萬元）； 允許扣除的稅費24. 35萬元；從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計扣除（300+800） X20%=220 （萬元）； 允許扣除的項目金額合計：300+800+220+24. 35+220=1564. 35 （萬元）； 土地增值額:2000-1564. 35=435. 65 （萬元）;增值率=（435.65/1564.35） X100%=27. 85%,適用 30%的稅率

11、, 應繳納土地增值稅：435. 65X30%=130. 70 （萬元）5.（1）重置成本價的含義是：對舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時的建材價格及人工費用 計算，建造同樣而積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標準的新房及建筑物所需 花費的成本費用。（2）該辦公樓的評估價格：8000X60%=4800 （萬元）（3）可以扣除的稅金及附加：12000X5%X （1+5%+3%+2%） =660 （萬元）（4）可以扣除的印花稅：12000X0. 0005=6 （萬元）（5）扣除項目金額合計數(shù)：4800+3000+660+6=8466 （萬元）（6）土地增值額：12000-8466=3534（萬元）;增值率：（35

12、34/8466）X 100% =41. 74%, 適用30%的稅率；應繳納土地增值稅：3534X30%=1060.2 （萬元）第八章企業(yè)所得稅7.飛機、火車、輪船以外的運輸工具的折舊年限最低為4年，該批運輸車輛可以抵 扣增值稅進項稅，自9月開始計提折舊。該批車輛的計稅基礎(chǔ)：1500+245=1745 (萬元)該批車輛當年企業(yè)所得稅最多可扣除的折舊額為：1745X (1-5%) + (4X12) X 4=138. 15 (萬元)8.成本費用無法核實，按照應稅收入額核定計算所得稅。國債利息收入免征企業(yè)所 得稅。當年該食品加工廠應納所得稅額：(195+4) X15%X25%=7.46 (萬元)。9.

13、受贈設(shè)備金額10萬元應在當年計入企業(yè)應稅收入，應調(diào)增所得10萬元。 折舊應按規(guī)定預留殘值，在2月起計提，設(shè)備折舊年限不應少于10年，在當年 應計提折舊:10X (1-5% )4-(10X12)X11=0. 87(萬元)，當年多提 2-0. 87=1. 13 萬元折舊，應調(diào)增所得1.13萬元。稅法不認可權(quán)益法核算的投資損失，應調(diào)增所得W萬元。銷售收入應繳納的增值稅20+ (1+17%) X17%=2.91 (萬元)；應繳納城 建稅及教育費附加：2.91X (5%+3%+2%)=0. 29(萬元)，調(diào)整應納稅所得額：20-2.91-0. 29=16.8 (萬元)該企業(yè)應納的企業(yè)所得稅：(8000-

14、5000-500-2300-200+10+1.13+10+20-2. 91-0. 29) X25%=37. 93X25% =9. 48 (萬元)第九章個人所得稅4.工薪收入應繳納個人所得稅：(6000-3500) X 10%-105 X 12+24000X10% -105=4035 (元)演出收入應繳納個人所得稅：(3000-800-2000) X20%X 12=480 (元)在A國演出個人所得稅扣除額:50000X (1-20%) X30%-2000=10000(元) 李某在A國繳納了 8000元，低于扣除額10000元。應補繳個人所得稅：10000-8000=2000 (元)稿酬扣除額：1

15、60000X (1-20%) X20%X (1-30%) =17920 (元) 李某在B國繳納了 16000元，低于扣除額17920元。應補繳個人所得稅：17920-16000=1920 (元)5.趙某當月工資收入應納個人所得稅：(10000-3500) X20%-555=6500X20% -555=745 (元)；年薪收入應納個人所得稅：450000X30%-2755=132245 (元)； 合計納稅：745+132245=132990 (元)丹尼爾當月應納的個人所得稅：(60000-4800) X35%-5505 =13815(元)（3）錢某當月應納的個人所得稅：（4000-3500） X

16、3%=15 （元）；退休人員再任 職收入按照工資薪金所得計征個人所得稅，退休工資免稅。（4）孫某當月應納的個人所得稅：5000X （1-20%） X20% =800 （元）（5）李某當月應納的個人所得稅:（8000-3500） X 10-105=345 （元），員工接 受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所 得征稅。（6）周某工資薪金應納個人所得稅：（9000-4800） X10%-105=315 （元）；行權(quán) 收入也要按照工資薪金計稅，應納稅所得額：30000X （3-1） =60000 （元）；應 單獨計算稅額：（600004-12X20%-555） X 1

17、2=5340 （元）周某當月共納個人所得稅：315+5340=5655 （元）（港澳同胞在扣減生計費時要減除附加減除費用，行權(quán)收入在計算個人所得稅時 按照工作期間月份數(shù)，其工作期間長于12個月的，按照12個月來計稅）第十章城鎮(zhèn)土地使用稅2.公司應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅：2000+ （1+4） X4X5=8000 （元）該商場全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為：（1）商場占地應納稅額：10000X20=200000 （元）（2）分店占地應納稅額：6000X5 = 30000 （元）（3）倉庫占地應納稅額：20000X1=20000 （元）（4）商場自辦托兒所按稅法規(guī)定免稅（5）全年應納土地使用稅額：200000 + 30000+20000=250000 （元）第十一章房產(chǎn)稅和車船稅5.出租給他人居住的房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅：20000X4%=800 （元）自營小賣部的房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅：400000X （1-30%） X 1.2=3360 （元） 該年應繳納的房產(chǎn)稅合計：800+3360=4160 （元）6.這輛轎車當年應繳納的車船稅：600 + 12X9=450 （元）7.2016年年初賬面擁有的小轎車應繳納車船稅：300+300+900+3480=4980 （元） 未失竊的小面包車應繳納的車船稅：960 （元）當年3月購入的小轎車應繳納車船稅：1920