1、高級財務會計試題與答案A公司為B公司和C公司的母公司。20X7年1月1日，A公司將其持有C 公司60%的股權轉讓給B公司，雙方協商確定的價格為8 000 000元，以貨幣資金 支付；此外，B公司還以貨幣資金支付審計、評估費10 600元（其中可以抵扣的增 值稅為600元）。合并日，C公司所有者權益的賬面價值為12 000 000元；B公司 資本公積余額為2 000 000元。B公司初始投資成本為（）萬元。720（正確答案）80080160020X1年1月1日，W公司以貨幣資金10000000元以及一批庫存商品、機器 設備購入X公司70%的股權。庫存商品的賬面價值為900000元,未計提存貨跌價

2、準 備,不含增值稅的公允價值為1000000元,增值稅銷項稅額為130000元;機器設備的 原始價值為8000000元,累計折舊為3000000元,不含增值稅的公允價值為6000000 元，增值稅銷項稅額為780000元。此外,W公司還以貨幣資金支付審計、評估費 212000元（其中可以抵扣的增值稅為12000元）。購買日，X公司所有者權益的賬面 價值為25000000元,W公司與X公司不屬于關聯方。W公司取得長期股權投資的成 本為（）萬元。17001791（正確答案）15901750A公司于20義1年1月1日以銀行存款購入B公司40%的股權，確認為長期 股權投資,對B公司有重大影響,實際支付

3、購買價款4000000元,并支付相關審計費 21200元（其中可以抵扣的增值稅為1200元）；購買日，B公司所有者權益賬面價值為 9000000元，公允價值為10500000元。A公司長期股權投資的成本為（）萬元。對（正確答案）錯.根據股份支付的方式，股份支付分為以權益結算的股份支付和以現金結算 的股份支付。對（正確答案）錯.股份支付的可行權條件包括服務期限條件，不包括業績條件。對錯（正確答案）.市場條件包括業績條件和非市場條件。對錯（正確答案）.控股合并前后，合并方和被合并方仍為獨立法人。對（正確答案）錯.非同一控制下的企業合并，其實質是一項交易，取得長期股權投資按合并 成本作為初始投資成本

4、。對（正確答案）錯.合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。是指投資方擁有對 被投資方的權力，通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，并且有能力運用 對被投資方的權力影響其回報金額。對（正確答案）錯.編制合并財務報表時，不需要把母公司的長期股權投資按照權益法進行調對（正確答案）402（正確答案）402. 12360362.非同一控制下的企業合并中，關于發生的法律服務、評估咨詢等中介費用 的處理，正確的是（）。計入長期股權投資成本計入資本公積科目計入投資收益科目計入管理費用科目（正確答案）.下列業務中涉及的差異，需要確認遞延所得稅資產的是（）o企業持有一項固定資產，會計規定按10年采用

5、直線法計提折舊，稅法按8年 采用直線法計提折舊企業自行研發的無形資產按照直線法計提攤銷，稅法按照150%加計攤銷合并報表中確認的商譽發生減值（正確答案）企業債務擔保的支出，會計計入當期損益，按照稅法規定，因債務擔保發生的 支出不得稅前列支.下列關于企業以現金結算的股份支付的會計處理中，不正確的是（）o初始確認時確認所有者權益（正確答案）初始確認時以企業所承擔負債的公允價值計量等待期內按照所確認負債的金額計入成本或費用可行權日后相關負債的公允價值變動計入公允價值變動損益.下列各項中，不屬于企業合并的是（）o企業A通過增發自身的普通股自企業B原股東（甲公司）處取得企業B的全部 股權，該交易事項發生

6、后，企業B仍持續經營企業A支付對價取得企業B的凈資產，該交易事項發生后，撤銷企業B的法人 資格企業A以其無形資產作為出資投入企業B,取得對企業B的控制權，該交易事 項發生后，企業B仍維持其獨立法人資格繼續經營購買子公司的少數股東權益（正確答案）. 2X15年1月1日，甲公司向乙公司的原股東定向增發2300萬股普通股股 票，每股面值為1元，市價為6元，以此作為對價取得乙公司70%的股權，從而能 夠對乙公司實施控制，另以銀行存款支付審計費和評估費等共計300萬元。雙方協 定，如果乙公司未來3年平均凈利潤增長率超過8%,甲公司需另外向乙公司原股 東支付500萬元的合并對價。合并當日，甲公司預計乙公司

7、未來3年平均凈利潤增 長率很可能達到10%o此前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關聯方關系，甲 公司該股權投資的初始投資成本是（）o13800萬元14100萬元14300萬元（正確答案）14600萬元.甲公司為某集團母公司，其與控股子公司（乙公司）會計處理存在差異的 下列事項中，在編制合并財務報表時，應當作為會計政策予以統一的是（）o甲公司產品保修費用的計提比例為售價的3%,乙公司為售價的2%甲公司對機器設備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年 甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量，乙公司采用公允價值模式 （正確答案）甲公司對1年以內應收款項計提壞賬準備的比例為期末余額

8、的5%,乙公司為 期末余額的10%.甲公司及子公司對投資性房地產采用不同的會計政策。具體為：子公司乙 對作為投資性房地產核算的房屋采用公允價值模式進行后續計量；子公司丙對作為 投資性房地產核算的土地使用權采用成本模式計量，按剩余15年期限分期攤銷計 入損益；子公司丁對出租的房屋采用成本模式計量，并按房屋仍可使用年限10年 計提折舊；子公司戊對在建的投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。甲公司自身對作為投資性房地產的房屋采用成本模式進行后續計量，并按房屋仍可 使用年限20年計提折舊。不考慮其他因素，下列關于甲公司在編制合并財務報表 時，對納入合并范圍的各子公司投資性房地產的會計處理中，正確的

9、是（）o將投資性房地產的后續計量統一為成本模式，同時統一有關資產的折舊或攤銷 年限對于公允價值能夠可靠計量的投資性房地產采用公允價值計量，其他投資性房 地產采用成本模式計量區分在用投資性房地產與在建投資性房地產，在用投資性房地產統一采用成本 模式計量，在建投資性房地產采用公允價值模式計量子公司的投資性房地產后續計最均應按甲公司的會計政策進行調整，即后續計 量采用成本模式并考慮折舊或攤銷，折舊或攤銷年限根據實際使用情況確定（正確 答案）.以現金結算的股份支付，企業應在可行權日之后的每個資產負債表日重新 計量有關相關負債的公允價值，并將其與賬面價值的差額列示在利潤表中的項目為 （）o當期損益（正確

10、答案）盈余公積資本公積未分配利潤.企業發生的下列交易或事項中，不會引起當期資本公積（資本溢價）發生變 動的是（）。以資本公積轉增股本根據董事會決議，每2股縮為1股授予員工股票期權在等待期內確認相關費用（正確答案）同一控制下企業合并中取得被合并方凈資產份額小于所支付對價賬面價值.以現金結算的股份支付，企業應在可行權日之后的每個資產負債表日重 新計量有關相關負債的公允價值，并將其與賬面價值的差額列示在利潤表中的項目 為（）。投資收益管理費用營業外收入公允價值變動收益（正確答案）. 2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產和其他權益工具投資的公 允價值變動，分別確認了 10萬元的遞延所得稅資產

11、和20萬元的遞延所得稅負債。 甲公司當期應交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2011年 度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為（）萬元120140（正確答案）160180.某企業銷售商品確認了銷售后的三包費用600萬元，根據稅法規定在三包 費用發生的時候可以稅前扣除，則下列說法正確的是（）預計負債賬面價值= 600 （萬元）（正確答案）預計負債計稅基礎= 600600 = 0 （萬元）（正確答案）預計負債計稅基礎= 600 （萬元）暫時性差異= 600 600 = 0 （萬元）.可抵扣暫時性差異產生于以下情形：（）資產的賬面價值小于其計稅基礎（正確答案）負債的賬面價值小于

12、其計稅基礎資產的賬面價值大于其計稅基礎負債的賬面價值大于其計稅基礎（正確答案）.下列說法正確的是（）企業利潤表所列示的所得稅費用由“當期所得稅費用”和“遞延所得稅費用” 兩部分組成。（正確答案）企業應當采用資產負債表債務法核算企業的“所得稅費用”。（正確答案）資產的計稅基礎，是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按 照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。（正確答案）固定資產的賬面價值與計稅基礎之間產生差異的原因主要在于折舊方法、折舊 年限與固定資產減值準備等方面（正確答案）.關于預計負債的計量，正確的是（）所需支出存在一個金額范圍，最佳估計數應當按照該范圍上、下限金額的平均 數

13、確定（正確答案）或有事項涉及單個項目的，按最可能發生金額確定。（正確答案）或有事項涉及多個項目的，按各種可能結果及其發生的概率計算確定。（正確 答案）其金額應是清償該負債所需支出的最佳估計數。（正確答案）.下列各項中，屬于或有事項的有（）o為子公司的貸款提供的擔保（正確答案）對組織結構進行較大調整（正確答案）計提產品質量保證費用（正確答案）根據購貨方的經濟狀況對應收票據計提壞賬準備.下列各項中，能夠產生應納稅暫時性差異的有（）。賬面價值大于其計稅基礎的資產（正確答案）賬面價值小于其計稅基礎的負債（正確答案）超過稅法扣除標準的業務宣傳費按稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損. 2018年9月1日

14、，甲公司和乙公司發生經濟糾紛。乙公司向人民法院提 起訴訟，至2018年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司認為敗訴的可能性為 60%,有25%的可能性賠償乙公司100萬元，75%的可能賠償乙公司120萬元，并且 預計支付訴訟費10萬元。應確認的預計負債金額為（）萬元，應確認營業外支出（）萬元，管理費用（）萬元。 TOC o 1-5 h z 1201301013013010110120101101301013012010（正確答案）. 20X1年12月31日，根據銷售的商品和以往經驗判斷，預計很可能發生的 保修費用為200000元。貸方登記的是（）科目。銷售費用預計負債（正確答案）營業外支出其

15、他應付款.下列說法正確的是短期銀行借款支付的利息即為利息費用。（正確答案）借款費用費用化是指,于發生的當期確認為費用，計入當期損益,納入當年的利 潤表（正確答案）借款費用資本化是指，將其金額計入相關資產成本，納入當年的資產負債表,并 隨該資產的價值流轉而流轉（正確答案）企業僅僅預付了工程款，雖然滿足“資產支出已經發生”的條件，但工程尚未開 工，不得開始資本化。（正確答案）.下列說法正確的是（）如果企業僅有一筆一般借款,其資本化率即為該筆借款的利率（正確答案）如果企業有多筆一般借款,且借款的時間不同、利率不同，則資本化率為這些 借款的加權平均利率如果企業有多筆一般借款,且借款的時間不同、利率不同

16、，則資本化率為這些 借款的平均利率如果企業有多筆一般借款,且借款的時間不同、利率不同，則資本化率為這些 借款中最高的利率。利率.成本法下投資成本的后續計量，應按照初始投資成本計價，一般不予變 更，只有在追加或收回投資時才調整長期股權投資的成本。對（正確答案）錯.成本法下，被投資企業宣告發放現金股利時，作為投資收益處理。對（正確答案）錯.成本法（equity method ）,適用于實施共同控制的合營企業或投資企業對 被投資企業具有重大影響的聯營企業的長期股權投資后續計量。對錯（正確答案）.長期股權投資減值損失一經確認，在以后會計期間可以轉回。對錯（正確答案）.通常情況下，資產在取得時的入賬價值也是稅法認可的金額，易言之，在 入賬時，資產的賬面價值與計稅基礎是相同的。選項1 （正確答案）選項2.固定資產的賬面價值=成本一累計折舊一固定資產減值準備對（正確答案）錯.東方電氣股份公司20X7年因銷售產品承諾提供3年的保修服務，在當年 的利潤表中確認了 600萬元的銷售費用，同時確認了預計負債。則其計稅基礎為 600 萬。對錯（正確答案）.應納稅暫時性差異，是指在企業繼續擁有該資產或繼續承擔該負債的未來 期間，在計算確定應納稅所得額時，預期將導致對會計利潤進行調減處理的暫時性 差異。