1、實驗六 會計報表的編制 一、實驗目的：熟悉會計報表的基本結構和編制要求，掌握會計報表的編制方法。 二、實驗資料： 1、總帳、明細帳、現金日記帳、銀行存款日記帳； 2、科目匯總表； 3、試算平衡表； 4、資產負債表、損益表、現金流量表、利潤分配表。 三、實驗要求： （一）試算平衡表的編制要求： 1、試算表編制前的準備工作 （1）檢查的報告期內各記賬憑證的賬項是否已經全部登入總分類賬。 （2）檢查各賬戶余額是否已全部結算。 （3）檢查各總分類賬戶的余額是否與其所統馭的各明細分類賬的余額之和相等。12、試算表編制方法步驟 （1）填制表頭日期。 （2）填列賬戶名稱時，為防止遺漏或重復，須按一定順序排列

2、。 （3）將各欄內的金額分別加總，并將合計數填入表內最末一行的各相應欄內，在合計數之劃一紅色單線，合計數之下列一紅色雙線。（4）測算試算表內期初余額、本期發生額、期末余額的借方合計額是否與貸方合計額平衡，如不平衡就應查出錯誤的賬項。（二）編制會計報表的基本要求： 1編制單位 即編制會計報表的單位名稱的全稱。填寫時應按某某公司(單位)填寫齊全。匯總單位在編制匯總報表的單位名稱后，要用括號標明“匯總”字樣。 2報表名稱及編號:所編制的會計報表的名稱和編號。 3報表日期 即會計報表所包括的會計期間或所反映的會計時點，以及全套報表的送出日期和收到日期。 4金額單位各報表必須按規定的金額單位填制。規定金

3、額單位為百元、萬元的報表，在取整數時，小數部分四舍五入，我國企業會計報表以人民幣“元”為單位，元以下列至角、分。 25經濟指標 即報表中所列項目的數字，包括本期數累計數、年初數和年報表中各數字必須真實可靠，各項目要填列齊全。6附列資料 即為上級部門提供的或表內所不能反映的分析補充資料。報表中的補充資料也要填列齊全。7會計報表中需要說明的問題 應加文字說明，文字說明應簡明扼要，說明清楚，并隨同會計報表一同上報。文字說明的主要內容如下： (1)報告期內機構變動，單位增減和隸屬關系調整的有關情況。 (2)本期報表的期初數與上期報表的期末數不一致的原因。(3)上期報表的累計數加本期報表的本期數與本期報

4、表的累計數不一致的原因。(4)待攤費用和預提費用發生非正常變動的原因。(5)待處理財產損益中是否有長期未處理的事項及其原因。(6)本期會計報表項目之間，報表與報表之間數字不銜接的原因。(7)向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業名稱、地址、開業年份，報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業領導、總會計師和會計主管人員簽名或蓋章。3(三) 編制會計報表前的準備工作 在編制會計報表前準備階段，主要進行以下工作： 1檢查當期業務是否全部人賬。認真檢查當期發生的各項經濟業務是否已全部填制記賬憑證，并據以登記與業務相關的總分類賬、明細分類賬和日記賬。檢查時尤其

5、應注意有無將當期經濟業務推移至下期人賬或下期經濟業務提前至當期入賬的情況，如有上述情況，應于結賬前分別進行相應處理。 2根據權責發生制原則整理(調整)賬簿記錄。在實行權責發生制單位，應按照當期發生的權利和責任計算收入與支出的要求，確定當期的經營成果；需要編制調整分錄，據以整理賬簿記錄。整理記錄包括應計賬項調整和期末賬項結轉。其中，應計賬項調整有：按工資總額規定比例提取應付福利費、工會經費；按規定比例提取機器設備的折舊費；預提當月應負擔銀行借款利息；計算當期應付稅金等事項。期末賬項結轉有：將當期的全部銷售收入、營業外收入結轉至本年利潤賬戶；將與收入對應的銷售成本、銷售稅金、銷售費用、營業外支出同

6、時結轉至本年利潤賬戶；將已發放工資分配計人各有關賬戶；匯總結轉當期的材料消耗，確定期末庫存材料成本；匯集間接費用，將其分配結轉至生產成本賬戶；計算完工產品成本，結轉到產成品賬戶；計算銷售成本，結轉至銷售成本賬戶等事項。4 3核對賬簿記錄保證賬賬相符。會計報表主要依據賬簿資料所編制，為保證報表指標的正確無誤，必須在編表前檢查賬簿記錄的正確性。核對賬目包括內部核對和外部核對兩方面內容。內部核對要將總賬賬戶的借方余額合計與貸方余額合計相核對。外部核對以往來款項為對象，如與國家稅務部門之間應交、已交稅款的核對，與銀行之間借款、還款的核對等。通過賬目的內容核對和外部核對，保證賬賬相符，為編制會計報表準備

7、前提條件。4清查財產保證賬實相符。為保證會計報表指標的真實可信，還要求賬簿所記錄的各項財產結存情況應與實際結存情況保持一致，因此，要進行賬實核對，以確保賬實相符。在編制會計報表前，按照有關規定應對全部財產進行財產清查。對于清查中出現的盤盈、盤虧和損失等情況，應編制相應的會計分錄，并據以登記人賬，使各項財產的賬面記錄結存數與實際結存數保持一致，為編制會計報表奠定客觀基礎。5結束當期賬簿記錄。在確認當期發生的經濟業務、調整賬項及有關轉賬業務已全部登記人賬后，分別結計總分類賬、日記賬、明細分類賬和明細賬各賬戶的當期發生額和余額，結束本期賬簿記錄。企事業單位不得在辦理結賬手續前編制會計報表，也不得為趕

8、編會計報表而提前結賬。5（三）資產負債表的編制要求 資產負債包括表首、正表、附表及附注等內容；表首說明企業的名稱、報表名稱、編制報表的日期、計量單位。補充資料、附注和附列資料的數據應根據有關賬戶及備查簿的記錄分析填列，必要時加以文字解釋和說明。1資產負債表的編制 資產負債表包括表首、正表、附表及附注等內容。表首說明企業的名稱、報表名稱、編制報表的日期、計量單位。補充資料、附注和附列資料的數據應根據有關賬戶及備查簿的記錄分析填列，必要時加以文字解釋和說明。 資產負債表“年初數”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末數”欄內所列數字填列。資產負債表“期末數”欄內各項數字，應根據會計賬簿記錄填列

9、。大多數報表項目可以直接 根據賬戶余額填列，少數報表項目則要根據賬戶余額進行分析、計算后才能填列。其編制方法一般有以下幾種情況： （1）根據總分類賬戶余額直接填列。該表大多數項目都可以根據相應的總分類賬戶期末余額直接填列。具體項目有：“短期投資”、“應收票據”、“壞賬準備”、“其他應收款”、“固定資產原價”、“累計折舊”、“無形資產”、“資本公積”、“應付福利費”、“應交稅金”、“應付利潤”、“實收資本”、“盈余公積”等項目。 （2）根據明細分類賬戶余額直接填列。具體項目有：“待處理流動資產凈損失”和“待處理固定資產凈損失”兩個項目，應分別根據“待處理財產損溢”總分類賬戶所屬“待處理流動資產損

10、溢”和“待處理固定資產損溢”兩個明細分類賬戶的期末借方余額填列。6（3）根據若干總分類賬戶余額分析計算填列。具體項目有：“貨幣資金”、“存貨”、“長期投資”、“固定資產凈值”、“未分配利潤”及“長期負債”等有關項目。其中： “貨幣資金”項目，應根據“現金”、“銀行存款”等賬戶期末余額合計填列；“存貨”項目，應根據“原材料”、“材料采購”、“產成品”、“生產成本”等賬戶的期末余額計算填列；“長期投資”項目，應根據“長期投資”賬戶期末余額，扣除將在一年內到期的長期債券投資后的數額填列。扣除數額部分列入“短期投資”賬戶。“未分配利潤”項目，應根據“本年利潤”、“利潤分配”賬戶期末余額計算填列。“長期

11、負債”中的各項目，應分別根據“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”賬戶期末余額，扣除將在一年內到期的數額后的余額填列。扣除數額部分列入“短期負債”的相關賬戶。（4）根據若干明細分類賬戶余額分析計算填列。具體項目有：“應收賬款”、“預付賬款”、“待攤費用”、“應付賬款”、“預收賬款”、“預提費用”等項目。（5）根據總賬科目和明細賬科目余 分析計算填列。如”長期借款”項目，需要根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期的長期借款后的金額計算填列。7（6）根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。例如，資產負債表中的“應收票據”、“應收賬款”、“長期股權

12、投資”、“在建工程”等項目，應根據“應收票據”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等項目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資簡直準備”、“在建工程減值準備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產”項目，應當根據“固定資產”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”備抵科目余額后的凈額填列；“投資性房地產”項目，應當根據“投資性房地產”科目的期末余額減去“投資性房地產累計折舊”、“投資性房地產減值準備”備抵科目余額后的凈額填列；“無形資產”項目，應當根據“無形資產”科目的期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”備抵科目余額后的凈額填列。 此外，資產負債表中資產項目的金

13、額大多是根據資產類賬戶的借方余額填列，如果出現貸方余額，則以“一”號表示；負債項目的金額大多是根據負債類賬戶的貸方余額填列，如果出現借方余額，也以“一”號表示；“未分配利潤”項目如果是未彌補虧損，也以“一”號表示。8（四）編制損益表的要求：1、認真搜集、整理和審核有關資料。2、按表中項目的填寫規定逐項填寫。各項目主要是根據類賬戶的發生額填列，收入性質的賬戶按賬戶貸方發生額填列；費用性質的賬戶按賬戶借方發生額填列，有些項目根據計算后填列。損益表由兩個欄目構成，即“本月數”和“本年累計數”。“本月數”欄登記本月實際發生數，“本年累計數欄”登記各項目自年初起至本月末止的累計實際發生數。 2利潤表的編

14、制利潤表“上期金額”欄內各項數字，應當根據上年該期利潤表“本期金額”欄內所列數字填列。如果上年該期利潤表規定的各個項目的名稱和內容同本期不相一致，應對上年該期利潤表各項目的名稱和數字按本期的規定進行調整，填入利潤表“上期金額”欄內。利潤表“本期金額”欄內各項數字一般應根據損益類科目的發生額分析填列。具體填列方法如下：（1）根據損益類科目發生額直接填列。利潤表中大多數項目根據損益類科目發生額直接填列，如“營業稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“資產減值損失”、“公允價值變動收益”、“投資收益”、“營業外收入”、“營業外支出”、“所得稅費用”等項目根據相應科目的發生額分析填列。9（2）根據若干損益類科目發生額合計數填列。如“營業收入”項目應根據“主營業務收入”和“其他業務收入”科目的發生額分析填列；“營業成本”項目根據“主營業務成本”和“其他業務成本”科目的發生額合計數填列。（3）根據明細科目發生額分析填列。如“對聯營企業和盒子企業的投資收益”項目應根據“投資收益”科目發生額分析填列；“非流動資產處置損失”項目應根據“