1、201603考試批次納稅會計結課作業學生姓名 學習中心 學號 專 業 會計學 年級層次 高起專北京語言大學網絡教育學院納稅會計結課作業注意：本學期所布置的結課作業，請同學一律按照以下要求執行：1) 結課作業提交起止時間：2016年1月25日3月21日。（屆時平臺自動關閉，逾期不予接收。）2) 結課作業課程均需通過“離線作業”欄目提交電子版，學院不收取紙介的結課作業，以紙介回寄的作業一律視為無效；3）截止日期前可多次提交，平臺只保留最后一次提交的文檔，閱卷時以最后一次提交的結課作業為準，截止日期過后將關閉平臺，逾期不交或科目提交錯誤者，按0分處理；4) 提交文檔要求：提交的文檔格式為doc、ra

2、r，大小10M以內；5) 必須嚴格按照每門課程的答題要求完成作業，沒有按照學院要求來做的結課作業，將酌情扣分。業務題（本大題共10小題,請任選其中四道題作答,每小題25分，總分100分）一、甲企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，原材料按實際成本核算，2013年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業12月份發生的有關經濟業務如下：（1）5日，購入A材料1000千克，增值稅專用發票上注明的價款300000元，增值稅稅額51000元，購入該種材料發生保險費1000元，發生運輸費4000元（已取得運輸發票），運輸過程中發生合理損耗10千克，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付清，運輸費

3、用的增值稅扣除率7%。（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應稅消費品），發出B材料成本70000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續生產應稅消費品。（3）20日，領用A材料60000元，用于企業專設銷售機構辦公樓的日常維修，購入A材料的支付的相關增值稅稅額為10200元。（4）31日，生產領用A材料一批，該批材料成本15000元。根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.在材料資料（1）中，應計入外購原材料實際成本的包括哪些。2.根據資料（1），

4、做出甲企業采購A材料的會計處理。3.根據資料（2），計算甲企業委托加工業務收回委托加工物資的成本。4.根據資料（3），做出甲企業專設銷售機構辦公樓日常維修領用A材料會計分錄。5.根據期初材料（1）-（4），計算甲企業31日A材料結存成本。答案：外購原材料的成本包括：材料的價款、裝卸費、運輸費和合理損耗。2.借：原材料304720應交稅費應交增值稅（進項稅額）51280貸：銀行存款356000收回委托加工物資的成本=70000+20000+10000=100000（元）借：銷售費用70200 貸：原材料60000 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）10200.A材料結存成本=90000+3047

5、20-60000=334720（元）二、甲企業為增值稅一般納稅人，2010年度至2012年度發生的與無形資產有關業務如下：（1）2010年1月10日，甲企業開始自行研發一項行政管理用非專利技術，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協作費74萬元，領用本單位原材料成本26萬元（不考慮增值稅因素），經測試，該項研發活動已完成研究階段。（2）2010年6月1日研發活動進入開發階段，該階段發生研究人員的薪酬支出35萬元，領用材料成本85萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項研發活動結束，最終開發形成一項非專利技術投入使用，該非專利技術預計可使用年限為5年，預

6、計凈殘值為零，采用直線法攤銷。（3）2011年1月1日，甲企業將該非專利技術出租給乙企業，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉賬結算方式收取租金1.5萬元。（4）2012年12月31日，租賃期限屆滿，經減值測試，該非專利技術的可回收金額為52萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題：（答案中的金額單位用萬元表示）根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據資料（1）和（2），計算甲企業自行研究開發無形資產的入賬價值。2.根據資料（3），作出甲企業2011年1月出租無形資產和收取租金的會計分錄。3.根據資料（4），計算甲企業非專利技術的減值金額。4.根據資料（1）

7、至（4），計算甲企業2012年12月31日應列入資產負債表“無形資產”項目的金額。答案：根據無形資產的初始計量規定，自行開發的無形資產的入賬價值為開發階段的符合資本化的支出。甲企業自行研究開發無形資產的入賬價值=85+35=120（萬元）借：其他業務成本2 貸：累計攤銷2 借：銀行存款1.5 貸：其他業務收入1.5 借：營業稅金及附加0.075貸：應交稅費應交營業稅0.075計取的攤銷=2*25=50萬元，賬面余額=120-50=70（萬元）應計取的減值準備=70-52=18（萬元）4.甲企業2012年12月31日應列入資產負債表“無形資產”項目的金額=52萬元。三、某棉紡企業為增值稅一般納稅

8、人，使用的增值稅稅率為17%，2013年5月1日，“應付職工薪酬”科目貸方余額為516 000元（全部為工資），該企業2013年5月份發生的有關職工薪酬業務如下：（1）1日，企業租入房屋4套供管理人員免費使用，月租金共計12 000元，每月末支付租金，企業于當月31日以銀行存款支付本月租金12 000元。（2）5日，從月初應付職工薪酬中扣除企業代扣由職工承擔的個人所得稅8 900元（尚未繳納），為職工代墊的家庭醫藥費5 000元，通過銀行轉賬實際發放工資502 100元。（3）24日，企業以其生產的毛巾被作為福利發放給直接從事生產活動的職工，該批毛巾被市場售價總額為45 000元（不含價格），

9、成本總額為30 000元。（4）31日，本月各部門工資計算結果如下表：2013年5月份部門工資計算簡表部門車間生產部門車間管理部門行政管理部門銷售部門施工部門合計金額258 00029 70063 40074 10059 800485 000假定該企業社會保險費的計提比例為工資總額的20%。住房公積薪金的計提比例為工資總額的15%。根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示）1.根據資料（3），計算該企業5月份成產成本和主營業務成本的增加額及分錄。2.根據資料（2）至（4），分析那些費用應通過“應付職工薪酬”科目核算。3.根據資料（4），計算該企業分配職工薪酬會

10、計業務中制造費用、管理費用和銷售費用的增加額。4.根據資料（4），計算該企業3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業利潤”項目的金額。四、甲公司屬于一般納稅人，2014年10月至12月相關事項如下：（1）10月8日，甲公司購入一臺需要安裝的設備，取得增值稅專用發票上注明的銷售價格為98萬元，增值稅稅額為16.66萬元。另支付安裝費2萬元，全部款項以銀行存款支付，該設備預計可使用年限為5年。預計凈殘值為4萬元，當月達到預定可使用狀態。（2）11月，甲公司對一條生產進行更新改造，該生產線的原價為200萬元，已計提折舊為120萬元，改造過程中發生支出70萬元，被替換部件的賬面價值為10萬元。（3）12

11、月，甲公司某倉庫因火發生毀損，設倉庫原價為400萬元，已計提折舊為100萬元。其殘料估計價值為5萬元，殘料已辦理入庫，發生的清理費用2萬元，以銀行存款支付，經保險公司核定應賠償損失150萬元，尚未到賠款。（4）12月末，甲公司對固定資產進行盤點，發現短缺一臺筆記本電腦，原價為1萬元，已計提折舊0.8萬元，損失中應由相關責任人賠償0.1萬元。根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據資料（1），計算甲公司購入設備的入賬成本。2.根據資料（1），計算直線法設備折舊額、年數總和法和雙倍余額遞減法下設備折舊率。3.根椐資料（2），更新改造后，計算該生產線的入賬成本。4.根據資料（3），做

12、出甲公司毀損固定資產的會計分錄。答案：購入設備的入賬成本=98+2=100（萬元）直線法:（100-4）512=1.6（萬元）年數總和法：第一年每月為（51512）*100%=2.78%，第二年每月（41512）*100%=2.22%，第三年（31512）*100%=1.67%，第四年每月=（21512）*100%=1.11%，第五年每月（11512）*100%=0.56%。雙倍余額遞減法：第一年每月（2512）*100%=3.33%，第二年每月（2512）*100%=3.33%，第三年每月（2512）*100%=3.33%，第四年每月（1212）*100%=4.12%，第五年每月（1212）

13、*100%=4.12%。入賬成本=200-120+70-10=140（萬元）借：固定資產清理300 累計折舊100 貸：固定資產400 借：銀行存款5貸：固定資產清理5 借：固定資產清理2 貸：銀行存款2 借：固定資產清理150貸：其他應收款150 借：營業外支出143 貸：固定資產清理143五、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中均不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入是逐筆結轉，不考慮其他因素。2014年12月，甲公司發生如下交易或事項：（1）1日，與乙公司簽訂為期6個月的勞務合同，合同總價款為210萬元，待完工時一

14、次性收取。至12月31日，實際發生勞務成本50萬元（均為職工薪酬），估計為完成該合同還將發生勞務成本100萬元。假定該項勞務交易的結果能夠可靠估計，甲公司按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務完工進度。（2）5日，經甲公司管理處研究決定，向行政管理人員發放自產產品作為福利，該福利已于當日發放。該批產品的實際成本為16萬元，市場銷售價格為20萬元。（3）8日，向丙公司轉讓一項專利的使用權，一次性收取使用費30萬元存入銀行，且不再提供后續服務。該專利本月應攤銷15萬元。（4）10日，銷售一批材料，增值稅專用發票上注明的銷售價格為40萬元，款項已收到并存入銀行。該批材料的實際成本為30萬元。（5

15、）20日，甲公司完成了政府下達的技能培訓任務，收到財政補助資金10萬元存入銀行（6）本月共計發生管理費用43.4萬元，財務費用5萬元，營業外支出5萬元。根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1、根據資料（1），計算甲公司2014年12月31日應確認的勞務收入額。2、根據資料（2），做出甲公司決定并發放職工福利的會計分錄。 3、根據資料（1）至（5），計算甲公司2014年12月利潤表中營業收入項目的本期金額。4、根據資料（1）至（6），計算甲公司2013年12月份實現的利潤總額。答案：勞務完工進度=50（50+100）*100%=33.33% 應確認的勞務收入額=210*33.33%=

16、70（萬元）2.借：管理費用23.4貸：應付職工薪酬23.4 借：應付職工薪酬23.4 貸：主營業務收入20 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）3.4 借：主營業務成本16 貸：庫存商品163.營業收入=70+20+30+40+10=170（萬元）4.利潤總額=170-（50+16+15+30+43.4+5+5）=5.6（萬元）六、甲公司為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。2011年度至2013年度發生有關業務資料如下：（1）2011年1月1日，甲公司為自行建造一棟倉庫從銀行取得借款500萬元，期限為3年，合同年利率為6%（合同利率與實際利率一致），不計復利，到期一次還本付息，所借款項存

17、入銀行（2）2011年1月1日，開始建造倉庫，當日用專項借款購入工程物資500萬元，以自由資金支付增值稅稅額85萬元，全部用于工程建設，施工期間，工程領用本企業生產水泥的實際成本為80萬元，稅務部門確定的計稅價格為100萬元。另支付工程人員工資70萬元，其他費用18萬元。（3）2011年12月31日，倉庫工程完工，達到預定可使用狀態。倉庫達到預定可使用狀態前發生的借款利息全部資本化。該倉庫預計使用年限為20年，預計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（4）2013年4月1日，該倉庫因火災毀損，其賬面價值為696萬元，殘料作價5萬元驗收入庫。以銀行存款支付清理費用3萬元。經保險公司核定，

18、應賠償損失400萬元，賠款尚未收到。根據上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題：1、根據資料（1）至（3），做出2011年12月31日計提借款利息的會計分錄。 2、根據資料（2），做出甲公司支付工程人員薪酬、購入工程物資、工程領用本企業生產的水泥時、工程領用工程物資的會計分錄。3、根據資料（1）至（3），計算甲公司倉庫的入賬價值。4、根據資料（4）計算將毀損的倉庫轉入清理時的“固定資產清理”金額和結轉毀損倉庫凈損失金額、。七、某工業企業大量生產甲、乙兩種產品，該企業采用品種法計算產品成本，適用的增值稅稅率為17%，2014年5月份，該企業發生的有關經濟業務如下：(1)5月份開始生產甲、

19、乙產品，當月投產甲產品270件，耗用材料4800千克;投產乙產品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本為40元，原材料按生產進度陸續投入。(2)5月份發生生產工人薪酬100000元，總部管理人員薪酬30000元，制造費用80000元，期末按生產工時比例在甲、乙產品之間分配職工薪酬和制造費用。當月，甲、乙產品的生產工時分別為600小時，400小時(3)月末，按約當產量比例法在完工產品和在產品之間分配材料費用，職工薪酬和制造費用。當月甲產品完工230件，月末在產品40件，在產品完工程度為50%，乙產品完工184件，月末在產品32件，在產品完工程度為50%(4)本月發出甲產品200件，其中，

20、銷售甲產品150件(符合收入確認條件)，每件不含稅售價為1500元，與計稅價格一致，50件用于企業倉庫建設，該工程尚未完工。根據上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。1、根據資料(1)，計算甲、乙產品耗用原材料費用。2、根據資料(2)，計算甲產品分配職工薪酬和制造費用。3、根據資料(1)至(3)，計算甲完工產品各項成本（包括直接人工、直接材料、制造費用）。4、根據資料(1)至(4)，計算企業5月份利潤表中的“營業收入”和“營業成本”并做出相關分錄。八、光明公司屬于工業企業，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價中不含增值稅。商品銷售時，同時結轉成本。2014年12月份長江公

21、司發生如下經濟業務：（1）銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價400萬元，增值稅68萬元，款項尚未收到。該批商品的實際成本為240萬元（2）本月發生應付職工薪酬300萬元，其中生產工人工資200萬元，車間管理人員工資20萬元，廠部管理人員工資50萬元，銷售人員工資30萬元。（3）本月收到增值稅返還100萬元。（4）本月攤銷自用無形資產40萬元。（5）本月主營業務應交城市維護建設稅10萬元、教育費附加1萬元。（6）12月31日，某項交易性金融資產公允價值上升4萬元。（7）12月31日，計提壞賬準備10萬元，計提存貨跌價準備20萬元。（8）該公司適用所得稅稅率為25%。假定2008年應納稅所得

22、額為800萬元。2008年遞延所得稅資產年初余額為20萬元，年末余額為40萬元；遞延所得稅負債年初余額為16萬元，年末余額為26萬元。假定按年確定所得稅費用。根據上述資料，編制光明公司2014年12月份相關業務的會計分錄。九、甲企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2014年發生固定資產業務如下：（1）1月20日，企業管理部門購入一臺不需安裝的A設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為478萬元，增值稅為81.26萬元，另發生運雜費2萬元，款項均以銀行存款支付。（2）A設備經過調試后，于1月22日投入使用，預計使用10年，凈殘值為23萬元，決定采用雙倍余額遞減法計提折舊。（3）7月15日，企業生產車間購入一臺需要安裝的B設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為600萬元，增值稅為102萬元，另發生保險費10萬元，款項均以銀行存款支付。（4）8月19日，將B設備投入安裝，以銀行存款支付安裝費10萬元。B設備于8月25日達到預定使用狀態，并投入使用。（5）B設備采用工作量法計提折舊，預計凈殘