1、第三節 復式記賬 一、記賬方法 單式記賬（財產產權屬于業主獨享） 復式記賬（財產多少，財產歸誰所有）二、復式記賬 1.定義：對發生的每項經濟業務都要以相等的金額在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中同時進行登記。 2.復式記賬的意義： （1）如實地反映經濟活動的來龍去脈； （2）用試算平衡來檢查賬戶記錄的正確性。借方 應付工資 貸方50005000借方 庫存現金 貸方例：3月15日，用現金支付工資5000元。一、定義：是以“借”、“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。 借方 賬 戶 貸方第四節 借貸記賬法 注：一方登記增加金額，一方登記減少金額。至于登記方向， 則要看經濟業務涉及的賬戶性質 。 借、貸

2、已沒有具體含義，只是符號二、賬戶借貸方的登記內容：賬戶按性質分為兩大類：資產類和權益類 資產類包括資產、成本、費用、支出 權益類包括負債、所有者權益、收入、利潤1、對資產類賬戶（余額一般都在借方）借方 銀行存款 貸方期初余額 A1本期增加額 B2本期減少額 C1本期增加額 B1本期減少額 Cn本期減少額 C2本期增加額 Bn本期發生額 B本期發生額 C 期末余額 D借方 銀行存款 貸方期初余額 10000 60000 25000 20000 15000本期發生額 80000本期發生額 40000 期末余額 50000 期初余額 A 本期減少額 C1 本期增加額 B1 . . . . Cn Bn

3、 本期發生額 C 本期發生額 B 期末余額 D2、對權益類賬戶（余額一般在貸方）借方 應付賬款 貸方借方 應付賬款 貸方期初余額 50000 60000 25000 20000 15000本期發生額 75000本期發生額 45000 期末余額 20000三、期末余額公式1、對資產類賬戶 期末余額=期初余額 + 借方本期發生額 - 貸方本期發生額 D = A + B - C2、對權益類賬戶 期末余額=期初余額 + 貸方本期發生額 - 借本期發生額 D = A + B - C 本期發生額：在一個會計期間內賬戶的借方和貸方增加額 (或減少額) 的合計. 例1、 2月份固定資產期初余額10萬元，借方本

4、期發生額 2 萬，貸方本期發生額1萬元，期末余額為多少？ D = A+B-C = 100 000 + 20 000 -10 000 = 110 000（元） 例2、 2月份短期借款期初余額11，000元，借方本期發生 額10，000元，貸方本期發生額9，000元，期末余額？ D = A+B-C = 11 000 + 9 000 10 000 =10 000（元）四、賬戶借貸方分別反映的內容： 賬戶借方 賬戶貸方資產 增加 資產 減少負債 減少 負債 增加所有者權益 減少 所有者權益 增加收入 減少 收入 增加費用 增加 費用 減少利潤 減少 利潤 增加五、借貸記賬法下的記賬規則“有借必有貸，借

5、貸必相等”1、記賬時，首先要明確使用哪幾個賬戶；2、明確各個賬戶是記增加還是記減少；3、明確是記借方還是貸方。六、舉例例1、7月5日購入原材料，用銀行存款支付2000元。 銀行存款 原材料20002000 2000 2000 例2、7月10日開出商業銀行承兌匯票3，000元，償還前欠貨款。 應付票據 應付賬款 30003000例3、7月12日收到投資5萬元,存入銀行。 實收資本 銀行存款50 00050 000例4、7月20日用銀行存款支付到期的短借款20 000 元。 銀行存款 短期借款20 00020 000七、賬戶的對應關系和會計分錄 1.對應賬戶：是指具有對應關系的賬戶。 2.對應關系

6、：是指賬戶之間的相互關系。 例如：從銀行提取現金500元。 銀行存款 庫存現金500 5003.會計分錄：指明經濟業務應登記賬戶的名稱、 方向（應借/應貸）和金額的記錄。 借：庫存現金 500 貸：銀行存款 5004. 會計分錄表明： 記賬方向（借、貸）會計科目（賬戶）金 額 例如：從銀行提取現金500元。5.會計分錄分為： 簡單的會計分錄(簡單分錄)：一借一貸復雜的會計分錄(復雜分錄)：一借多貸一貸多借例1：3月7日購入原材料760元，用銀行存款支付700元， 其余的60元用現金支付。原材料 760 庫存現金 60銀行存款 700注：例1可拆成兩個簡單的會計分錄，如下： 例2：3月10日銷售

7、產品一批,價值80000元，收 存銀行存款60000元，其余的暫欠。借：原材料 700貸：銀行存款 700借：原材料 60 貸：庫存現金 60貸：主營業務收入 80000借：銀行存款 60000應收賬款 20000 1.試算平衡：根據平衡驗算公式檢查記賬憑證和賬簿記錄是 否正確的一種方法。 2.平衡驗算公式：（平衡原理） 發生額平衡公式 ： 借方本期發生額 = 貸方本期發生額 余額平衡公式 借方（期初/末）余額 = 貸方（期初/末）余額 3.編試算平衡表 三種格式發生額試算表 余額試算表發生額及余額試算表八、試算平衡 發生額試算表 1月31日會 計 科 目借方本期發生額貸方本期發生額庫存現金X

8、1銀行存款X2應付賬款y8應付票據y9實收資本y16合 計XY注：X = Y余額試算表1月31號會計科目借方期末余額貸方期末余額現 金X1銀行存款X2應付賬款y8應付票據y9實收資本y16合 計XY注：X = Y第二章 結 束 庫存現金 13800 應付賬款 4000 原材料 1200 應付票據 6000 固定資產 31000 實收資本 36000 (十)練習登記賬戶方法 資料1，假設W企業6月30日資產負債表如下： 資 產 金 額 權 益 金 額合 計 46000 合 計 46000 資料2，7月份發生下列經濟業務： 1) 7月3日，用現金10,000元購買一塊土地使用權； 2) 7月8日，

9、向銀行借入短期借款20,000元，存入銀行； 3) 7月9日 ，用銀行存款償還前欠應付賬款4,000元； 4) 7月15日，用銀行存款償付到期的6,000元的期票； 5) 7月20日，用現金支付辦公費300元； 6) 7月30日，從銀行存款中提取現金2,000元； 7) 7月30日，用現金支付職工的工資2,000元； 8) 本月實現銷售收入24,000元，其中收到18,000元已 存入銀行，其余暫欠； 9) 7月31日，向某企業購入原材料12,000元，簽期票 一張，15天后付款。 借：固定資產設備 120000 貸：銀行存款 120000借：無形資產土地使用權 10000 貸：庫存現金 10000借：管理費用業務招待費 300 貸：庫存現金 300 現 金期初余額 138001000030020002000本